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1、精品名师归纳总结2021 年秋季中级财务会计（二）考试范畴资料整理：萍乡电大蒋老师本学期中级财务会计（二）课程期末考试仍旧采纳闭卷笔试，试卷类型有单项（20 分）、多项（ 15 分）、简答（ 10 分）、单项业务题（会计分录）（30 分）、运算及综合题（ 25 分）。其中涉及到的主要问题有： 三、简答题1. 借款费用资本化的概念及我国现行企业会计准就的相关规定。答：企业发生的、与借入资金相关的利息和其他费用，会计上称为借款费用，主要内容包括利息、应对债券溢价或折价的摊销、与举借债务相关的帮助费用、外币借款的汇兑差额等。借款费用的会计处理有两种方法可供挑选：一是在发生时直接确认为当期费用，称为“
2、费用化”。二是予以 “资本化”，即将与购置资产相关的借款费用作为资产取得成本的一部分。我国企业会计准就第17 号 借款费用规定的原就是：企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本。其他借款费用，应当在发生时依据其发生额确认为费用，计入当期损益。这里，符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间（通常为1 年以上、含 1 年）的购建或者生产活动才能达到预定可使用或可销售状态的固定资产、投资性房的产、存货（仅指房的产企业开发的用于对外出售的房的产开发产品、企业制造的用于对外出售的大型机器设备等）、建造合同、开发阶段符合资本化条件的无形资产等
3、。2. 举例说明编制利润表的“本期营业观 ”与“损益满计观 ”。答： 1、本期营业观指本期利润表中所计列的收益仅放映本期经营性的业务成果。前期损益调整工程以及不属于本期经营活动的收支工程不列入利润表。2、损益满计观指本期利润表应包括全部在本期确认的业务活动所引起的损益工程。全部当期营业活动引起的收入、费用等工程，营业外收支、特别净缺失，以及前期损益调整工程等均一无遗漏的纳入利润表。我国利润表将经营成果的形成与安排和二为一，故营业外工程、特别损益工程和前期损益调整工程均在一张利润表中放映。我国的利润表基本上采纳了损益满计观。从以上分析可知， “损益满计观 ”信息披露充分，能够全面的反映企业经营的
4、各个方面，对于新的经济环境下显现的各类新型的业务和事项也能予以适当的反映。“本期营业观 ”就强调公司当期主营业务的经营情形，突出反映公司的核心盈利才能。两者各有其特长，同时就如上文分析，也各自存在着缺陷。3. 会计上如何披露或有负债。答： 从会计信息披露的充分性和完整性考虑，企业一般对或有负债应予披露。披露的原就是：1微小可能（概率区间为大于0 但小于或等于5%）导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。2对常常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性微小，也应予披露，以确保会计信息使用者获得足够、充分和具体的信息。披露的内容包括形成的缘由、估
5、量产生的财务影响（如无法估量，应说明理由）、获得补偿的可能性。3在涉及未决诉讼、仲裁的情形下，假如披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，就企业无需披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的缘由。(4) 收入的金额能够牢靠的计量。4、商品销售收入的确认条件。P258-259(1) 企业已将商品全部权上的主要风险和酬劳转移给购货方。(2) 企业既没有保留通常与全部权相联系的连续治理权，也没有对已售出的商品实施掌握。(3) 与交易相关的经济利益很可能流入企业。(4) 收入的金额能够牢靠的计量。(5) 相关的已发生或将要发生的成本能够牢靠的计量。5举例说明会计政策变更与会计估量变更的涵义。
6、答：会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原先采纳的会计政策改用另一会计政策的行为。比较常见的会计政策变更有: 企业在对被投资单位的股权投资在成本法和权益法核算之间的变更、坏账缺失的核算在直接转销法和备抵法之间的变更、外币折算在现行汇率法和时态法或其它方法之间的变更等。会计估量变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期将来经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或资产的定期消耗金额进行的重估和调整。如：折旧估量年限的变更等6、举例说明重大会计差错的含义及其判定。P304可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结重大会计差错是指企业发觉的使公布的会计报表不再具有牢靠性的会计差
7、错。重大会计差错的金额一般较大，如某企业提前确认未实现的营业收入占全部营业收入的10% 及 10% 以上，就认为是重大会计差错。7 、举例说明负债工程的账面价值与计税基础的涵义。负债账面价值是指资产依据企业会计准就规定核算的结果，也即资产负债表上的期末金额。计税基础就是指资产依据税法规 定核算的结果，即从税法的角度来看，企业持有的有关资产、负债的应有金额。负债的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，运算纳税所得额时依据税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额，也即某项资产在将来期间计税时可在税前扣除的金额。用书本 274 页末存货举例8 、辞退福利的涵义及其与职工正常退休后领取的养老金的区分
8、。P180 答：辞退福利包括两种情形：一是职工劳动合同尚未到期，无论职工本人是否情愿，企业打算解除与其劳动关系而赐予的补偿。二是职工劳动合同尚未到期，为勉励职工自愿接受裁减而赐予的补偿，此时职工有权益挑选在职或接受补偿离职。可见，职工与企业签订的劳动合同尚未到期，是辞退补偿的前提，从而与职工正常退休时获得的养老金相区分。职工正常退休是其与企业签订的劳动合同已经到期，或职工达到了国家规定的退休年龄，企业所支付的养老金是对职工在职时供应的服务而非退休本身的补偿，故养老金应按职工供应服务的会计期间确认。辞退福利就在企业辞退职工时进行确认，通常采纳一次性支付补偿的方式。9、会计上对所发生的辞退福利如何
9、列支。P181作治理费用列支 10、现金流量的含义及我国现金流量表对现金流量的分类。P330 331现金流量是指企业肯定时期额现金及现金等价物流入和流出的金额。我国现金流量表把现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三大类。11 、举例说明现金流量表中“现金 ”与 “现金等价物 ”的涵义。答：现金等价物是指企业持有的期限短、流淌性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物虽然不是现金，但其支付才能与现金差不多，即可视同现金，或称“准现金”。现金等价物具有随时可转换为定额现金、即将到期、利息变动对其价值影响少等特性。通常投资日起三个月到期或清偿之 国库
10、券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等单项业务题涉及的主要业务类型有：1 、计提经营业务发生的长期借款利息例题：计提长期借款利息（该笔借款用于企业的日常经营与周转）。 借：财务费用贷：应对利息2 、计提分期付息债券利息（该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转）。 借：财务费用贷：应对利息3 、按面值发行债券一批，款项已收妥并存入银行。例题：按面值 2000000 元发行债券。借：银行存款2000000贷：应对债券面值 20000004、交纳上月应交未交增值税。本月应交所得税下月初付款。例题：交纳上月未交增值税B 元。本月应交所得税X 元，下月初付款。（ 1）借：应交
11、税费未交增值税B贷：银行存款B（ 2）借：应交税费应交所得税X贷：应对账款X5、将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户。将本月未交增值税30 000 元结转至 “未交增值税 ”明细账户。借：应交税费一应交增值税 转出未交增值税 30 000贷：应交税费一未交增值税30 0006、年末确认递延所得税资产增加。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结例题：某公司税前利润8000 元。一项设备的账面价值为6000 ，计税基础为 7500. 账面价值小于计税基础，差额 1500 属于可抵扣临时性差异，应确定递延所得税资产375 元（ 1500*25%）（ 25% 为所得税税率） 借：所得
12、税费用 2000 （ 8000*25%）递延所得税资产375 1500*25%贷：应交税费应交所得税23757、销售产品一批，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到（合同规定购货方在明年3 月 31 日之前有权退货，无法估量退货率）。某企业在 2007 年 3 月 1 日，赊销商品一批（合同规定3 月 31 日前购货方有权退货）价款100 万元，增值税率 17% ，该批商品成本 70 万元，公司无法估量退货率，商品已经发出，货款尚未结算。借：应收账款 17 万贷：应交税费应交增值税（销项税额） 17 万借：发出商品70 万贷：库存商品70万8、上月赊销产品一批，本月按价款确认销售折让，已开具相
13、应增值税发票抵减当期销项税额。上月赊销产品本月按价款确认销售折让，价款A 元，赐予 B% 的折让，已开具相应增值税发票抵减当期销项税额。借：主营业务收入A B%贷：应交税费应交增值税（销项税额）A B17%应收账款A B%+ A B 17%9、试销新产品一批，合同规定自出售日开头2 月内，购货方有权退货，估量退货率为* 。发票已开并发货，货款尚未收到。例，试销新产品合同规定自出售日开头2 月内购货方有权退货且估量退货率为A，货物价款 B 元，增值税率为 17% （或者告知增值税为C 元），成本为E（教材 265 页例 12-5 ）借：应收账款B+B17% （或 B+C ）贷：主营业务收入B应交
14、税费应交增值税（销项税额）B 17%（或者为 C） 借：主营业务成本E贷：库存商品E借：主营业务收入A B贷：主营业务成本A E其他应对款A（ B-E）10、分期收款销售本期确认已实现融资收益。分期收款销售本期确认已实现融资收益3 万元。借：未实现融资收益30000贷：财务费用3000011、预收销货款存入银行。 借：银行存款贷：预收账款12、销售商品一批，已得知购货方资金周转发生困难，难以准时支付货款。销售商品一批，价款50 000 元、增值税 8 500 元。已得知购货方资金周转发生困难，难以准时支付货款，但为了削减库存，同时也为了保护与对方长期以来建立的商业关系，最终将商品销售给了对方并
15、开具专用发票。该批商品成本为 35 000 元。对发出商品：借：发出商品 35 000贷：库存商品35 000对销项税额：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结借：应收账款8 500贷：应交税费一应交增值税（销项税额）8 50013、购入设备自用。购入一台设备自用，增值税专用发票上的设备价款1 200 000元，增值税额204 000元。款项已通过银行支付。借：固定资产1 200 000应交税费一应交增值税（进项税额）204 000贷：银行存款1 404 00014、出售自用厂房。出售厂房一栋，所得价款400 000元已存入银行。营业税率为5% 。借：银行存款 400 000贷：固定
16、资产清理400 000借：固定资产清理20 000贷：应交税费一应交营业税20 00015、出售专利。例题。甲公司出售一项专利，取得收入800 万，应交营业税 40 万，该专利账面余额700 万，累计摊销350万，已计提减值预备200 万。借：银行存款800 万累计摊销 350 万无形资产减值预备200 万贷：无形资产 700 万应交税费 40 万营业外收入处置非流淌资产利得610 万16、收入某公司支付的违约金。 借：银行存款贷：营业外收入17、以银行存款支付商品展览费2000 和罚款 300 元。借：银行存款 2300贷：销售费用营业外支出 30018 、出售自用厂房一栋，按规定应交营业税
17、。例，出售厂房应交营业税40 000 元。借：固定资产清理40 000贷：应交税费应交营业税40 00019、发觉去年购入并由行政治理部门领用的一台设备，公司始终未计提折旧，经确认属于非重大会计差错。举例：发觉去年购入的一台投放于厂部治理部门的设备始终未计提折旧，应补提折旧20 000 元，经确认，本年发觉的该项差错属于非重大会计差错。借：治理费用20000贷：累计折旧2000020 、年终决算时发觉去年公司行政办公大楼折旧费少计，经查系记账凭证填制错误，且属于非重大会计差错。只需补记：借：治理费用 贷：累计折旧21 、发觉公司去年行政办公大楼少分摊保险费现予更正（经确认属于非重大会计差错。该
18、笔保险费已于前年一次支付）。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结借：治理费用贷：其他应收款22、购入原材料货款尚未支付。购入原材料一批，增值税专用发票上的材料价款560 000 元，增值税额为95 200 元。材料已体会收入库：货款尚未支付。借：原材料560 000应交税费一应交增值税（进项税额）95 200贷：应对账款655 20023、开出商业汇票从小规模纳税企业购入材料。从小规模纳税企业购人材料一批，销货方开出的发票上的货款为530 000 元，企业开出承兑的商业汇票。材料已体会收入库借：原材料530 000贷：应对票据 530 00024、自行研发一项专利领用原材料（该项材
19、料费用符合资本化条件）。自行研发一项专利领用原材料2 000 元、增值税 340 元。该项材料费用符合资本化条件借：研发支出一资本化2 340贷：原材料2 000应交税费一应交增值税（进项税额转出）34025、在建工程领用自产产品。在建 I 程领用产品一批，成本80 000 元、售价 120 000 元。借：在建工程140 400贷：主营业务收入120 000应交税费一应交增值税（销项税额）20 400 （ 120000*0.17）26、上月赊购的商品本月因在折扣期内付款而取得现金折扣收入，款项已通过银行支付。借：银行存款贷：财务费用27、小规模纳税企业购进商品，货款暂欠。借：原材料（价款 +
20、 税款）贷：应对账款28、年终决算结转本年度实现的净利润和发生的亏损。（ 1） 结转发生的亏损借：利润安排未安排利润贷：本年利润（ 2） 结转发生的净利润借：本年利润贷：利润安排未安排利润29、提取法定盈余公积 。提取法定盈余公积D 元 或者是告知你税后利润F 元，按 10% 提取 。借：利润安排提取法定盈余公积D（或者 10% F）贷：盈余公积法定盈余公积D （或者 10% F）30、用盈余公积补偿亏损和转增资本。（ 1） 用盈余公积补偿亏损借：盈余公积贷：利润安排盈余公积补亏（ 2）盈余公积转增资本借：盈余公积可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结贷：实收资本31、回购本公司发行
21、在外的一般股股票。举例： D 公司按法定程序回购本公司发行在外的一般股股票8 万股，每股面值10 元，原发行价格 15 元，该公司提取资本公积 40 万元、盈余公积 25 万元，未安排利润借：库存股640 00040 万元。现以每股8 元的价格回收。贷：银行存款640 000借：股本一般股800 000贷：库存股640 000资本公积股本溢价160 000假如以每股 16 元的价格回收，就借：库存股1 280 000贷：银行存款1 280 000借：股本一般股800 000资本公积股本溢价400 000盈余公积80 000贷：库存股1 280 00031、依据债务重组协议，用银行存款偿付重组债
22、务。去年所欠 A 公司货款 100 万元无力偿付，与对方商量进行债务重组，一次性支付现款80 万元了结。借：应对账款 A 公司100 万贷：银行存款80万营业外收入债务重组利得20 万32 、对外进行长期股权投资转出产品一批，该项交易具有商业实质。A 公司以一批产品对B 公司投资，该批产品的账面价值40 万元，公允价值 50 万元，增值税率17% ， A 公司占 B 公司 12% 的股份，无重大影响。借：长期股权投资对B 公司投资585 000贷：主营业务收入500 000应交税费应交增值税（销项税额）85 000借：主营业务成本400 000贷：库存商品400 00033 、已贴现的商业承兑
23、汇票下月到期，现得知付款企业因违法经营被查处，全部存款被冻结，票据到期时本公司应承担连带付款责任。假设票据面值 2000 ，票面利息 5% 。期限 3 个月到期值 =2000+20005%/12 3=2025借：应收账款2025贷：银行存款2025借：应收账款2025贷：应收票据 2025假设票据是无息票据，那么到期值为面值2000. 分录中数字也为2000.34、安排职工薪酬（包括生产工人、车间治理人员、行政治理人员和销售人员）。安排职工薪酬（包括生产工人A 元、车间治理人员B 元、行政治理人员C 元和销售人员 D 元）基建工程E元，后勤人员工资F 元。用银行存款支付职工薪酬同时代扣个人所得
24、税安排职工薪酬借: 生产成本 A 制造费用 B 治理费用 C 销售费用 D可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结在建工程 E应对职工薪酬职工福利F贷：应对职工薪酬A+B+C+D35、用银行存款支付职工薪酬同时代扣个人所得税。用银行存款支付职工薪酬A 元同时代扣个人所得税C 元。 借：应对职工薪酬工资A+C贷：银行存款A应交税费应交个人所得税C36 、因改制需要辞退一批员工，估量补偿金额X 元。 借：治理费用X贷：应对职工薪酬辞退福利X37 、本月主营业务应交城市保护建设税。借：主营业务税金及附加贷：应交税费运算及综合题涉及的主要业务类型有：1. 2021 年 1 月 2 日销售产品一
25、批，售价（不含增值税）*元。营销条件如下：条件一：购货方如能在1 个月内付款，就可享受相应的现金折扣，具体条件为2/10 、1/20 、n/30 。条件二：购货方如3 个月后才能付款，就K 公司供应分期收款销售。商定总价款为*元， 2 年内分 4 次支付（ 6 个月一期、期末付款）、每次平均付款*元。要求：（ 1）依据营销条件一，采纳总额法运算1 月 8 日、1 月 16 日、 3 月 9 日确认销售收入、现金折扣支出和实际收款金额。（2 ）依据营销条件二，运算确定上项销售的主营业务收入金额。参照书本 263 页例 12-4例题参见 1301 试卷第 19 题可编辑资料 - - - 欢迎下载精
26、品名师归纳总结解答：留意：要把答案中的评分值去掉。如：80000（1 分），只要填 800002 . 已知 2021 年 12 月 31 日部分账户（应收票据、应收账款、预收账款、应对账款、预付账款、在途物资与库存商品）年初余额及年末余额（本年度应收与应对账款的削减全部采纳现款结算，存货的削减全部用于销售）、 2021 年度主营业务收入金额和主营业务成本金额，要求运算2021 年度现金流量表中的以下指标： 销售商品收到的现金。购买商品支付的现金。例题参见 1307 试卷第 19 题可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结解答：3 . 2021 年 1 月 1 日从建设银行借入2 年期借
27、款 *元用于生产车间建设，利率*% ，到期一次仍本付息。其他有关资料如下： 工程于 2021 年 1 月 1 日开工，当日公司按协议向建筑承包商支付工程款*元。余款存入银行，活期存款利率 *% 。 2021 年 7 月 1 日公司按规定支付工程款*元。余款存入银行，活期存款利率*% 。 2021 年 1 月 1 日，公司从工商银行借入一般借款*元，期限 *年、利率 *% ，到期一次仍本付息。当日支付工程款 *元。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结 2021 年 6 月底，工程完工并达到预定可使用状态。要求运算：（ 1） 2021 年应对银行的借款利息。（2 ） 2021 年应予资
28、本化的借款利息。（3） 2021 年上半年应对银行的借款利息。（4） 2021 年上半年应予资本化、费用化的借款利息。例题： 2021 年 1 月 1 日从建设银行借入2 年期借款 10000 元用于生产车间建设，利率7%，到期一次仍本付息。其他有关资料如下：工程于 2021 年 1 月 1 日开工，当日公司按协议向建筑承包商支付工程款2000元。余款存入银行，活期存款利率4%。 2021 年 7 月 1 日公司按规定支付工程款3000 元。余款存入银行，活期存款利率 4%。 2021 年 1 月 1 日，公司从工商银行借入一般借款4000 元，期限 1 年、利率 6%，到期一次仍本付息。当日
29、支付工程款2000 元。 2021 年 6 月底，工程完工并达到预定可使用状态。要求运算：（ 1） 2021 年应对银行的借款利息。2021 年全年利息 =10000X7%=700（ 2） 2021 年应予资本化的借款利息。2021 年上半年存款利息收入=（ 10000-2000 ） X 4%X1/2=1602021 年下半年存款利息收入=（ 10000-2000-3000 ）X 4% X 1/2 = 1002021 年应资本化的利息 =700-260=440（ 3） 2021 年上半年应对银行的借款利息。 特的借款的利息 =10000X7%X1/2=350 一般借款的利息 =2000X6%X
30、1/2=60 应对银行借款的利息 =350+60=410（ 4） 2021 年上半年应予资本化、费用化的借款利息。存款利息收入 =（ 10000-2000-3000 ） X 4% X 1/2 = 100应对银行的借款利息 =410应资本化的利息 =410-100=3104 . 已知 12 月 31 日有关账户总账和明细账余额及其借贷方向，要求运算年末资产负债表中以下工程的年末余额（列示运算过程）：存货、应收账款、应对账款、预收账款、预付账款、长期借款、持有至到期投资。存货 =在途物资 +原材料 +周转材料 +库存商品 +发出商品 +生产成本 +托付代销商品 +托付加工物资 - 存货跌价预备应收
31、账款 =应收账款所属明细账借方余额 +预收账款所属明细账借方余额 - 坏账预备应对账款 =应对账款所属明细账贷方余额 +预付账款所属明细账贷方余额预付账款 =应对账款所属明细账借方余额 +预付账款所属明细账借方余额预收账款 =应收账款所属明细账贷方余额 +预收账款所属明细账贷方余额持有至到期投资 =持有至到期投资账户的期末余额- 持有至到期投资减值预备算过程）：存货、预付账款、应对账款、预收账款、长期借款。例题参见期末复习指导P33第 9 题例题，某公司 2021 年 12 月 31 日有关账户的余额如下：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结应收账款甲 15000 （借） 应对账款
32、 A 30000 （贷） 预收账款丙 20000 （贷）预收账款丁 13000 （借） 预付账款 B 10000 （借） 预付账款 C 18000 （贷）原材料120000（借）库存商品100000（借）材料成本差异2000 （贷）存货跌价预备5000 （贷）持有至到期投资450000 （借），其中一年内到期的金额为 250000可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结答：存货 = 原材料 + 库存商品 -材料成本差异 -存货跌价预备 =120000+100000 2000 5000=213000元可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结应收账款 = 应收账款借方 + 预收账款
33、借方 15000+13000=28000元应对账款 = 应对账款贷方 + 预付账款贷方 30000+18000=48000元预付账款 = 预付账款借方+ 应对账款借方 =10000元预收账款 = 预收账款贷方+ 应收账款贷方 =20000元持有至到期投资 =450000 250000=200000元 5 . H 公司为建造办公楼发生的特的借款有：2021 年 12 月 1 日，借款 *万元，年利率 *% ，期限 *年。 2021 年 7 月 1 日，借款 *万元，年利率 *% ，期限 *年。该办公楼于2021 年年初开头建造，当年 1 月 1 日支出 *万元。 7 月 1 日支出 *万元。（此
34、题中特的借款临时闲置资金的活期存款利息略。）要求：（1 ）运算 2021 年 12 月的借款利息费用，说明是否应予资本化。（2 ）运算 2021年度的借款利息费用，确定其中应予资本化的利息费用金额并说明理由。例题参见期末复习指导P30 页 第 3题H 公司为建造办公楼发生的特的借款有：2021 年 12 月 1 日，借款 1000 万元，年利率6%，期限 3 年。 2021 年 7 月 1 日，借款 1000 万元，年利率 9%，期限 2 年。该办公楼于2021 年年初开头建造，当年 1 月 1 日支出 800 万元。 7 月 1 日支出 1000 万元。（此题中特的借款临时闲置资金的活期存款
35、利息略。）要求：（1） 运算 2021 年 12 月的借款利息费用，说明是否应予资本化。（2）运算 2021 年度的借款利息费用，确定其中应予资本化的利息费用金额并说明理由。1 2021年 12 月 31 日：实际借款利息 =1 000x6%12=5 （万元）借：财务费用50 000贷：长期借款50 000借款利息不能资本化。由于借款费用虽已发生，但资产支出没有发生。2 2021年 12 月 31 日：本年实际借款利息=1 000x6%+1 000x9%-2=105万元 本年为办公楼的在建期，不考虑两笔专用借款未用金额的活期存款利息，本年所发生的借款利息全部符合资本化条件，全部计人工程成本。借
36、：在建工程1 050 000贷：长期借款1 050 0006 . 2021 年度 Z 公司的相关会计核算资料如下：（1）年初购入存货一批，成本*元，年末提取减值缺失*元。（ 2）年初购入一项商标自用，成本*元，会计上无法确定商标的使用寿命。税法就要求按 *年并采纳直线法摊销商标价值。（3）本年确认罚款支出 *元，尚未支付。要求依据上述资料：（1） 运算确定上述各项资产或负债本年末的账面价值与计税基础。（2）逐笔分析是否产生与所得税核算有关的暂时性差异。如有，请确定各项临时性差异的金额及类型。2021年度 Z 公司的相关会计核算资料如下：（1）年初购入存货一批，成本20 万元，年末提取减值缺失5
37、 万元。（ 2）年初购入一项商标自用，成本60 万元，会计上无法确定商标的使用寿命。税法就要求按10 年并采纳直线法摊销商标价值。（3）本年确认罚款支出5 万元，尚未支付。要求依据上述资料：（1）运算确定上述各项资产或负债本年末的账面价值与计税基础。（2）逐笔分析是否产生与所得税核算有关的临时性差异。如有，请确定各项临时性差异的金额及类型。答：（ 1） 2021 年末，存货的账面价值=20-5=15 万。计税基础为20 万元可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结2021年末，商标的账面价值=60 万。计税基础 =60-60/10=54万2021 年末，其他应对款的账面价值为5 万元。
38、计税基础 =5-0=5 万元（ 2）第一笔业务中，该笔存货的临时性差异=15-20= 5 万元，产生可抵扣临时性差异，金额为5 万元。其次笔业务中，该笔商标的临时性差异=60-54=6 万，产生应纳税临时性差异第三笔业务中，该项负债的账面价值与计税基础相同，不产生临时性差异。7 . 2021 年 12 月底甲公司购入一项设备并投入使用，原价 *元，估量使用 *年，无残值，采纳双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采纳直线法折旧，折旧年限同为 *年。 2021 年末，依据债务重组协议，甲公司将该设备（公允价值与账面价值相同，增值税率 *）抵偿前欠某公司的货款 *元。要求：（ 1）分别采纳直线法
39、、双倍余额递减法运算该项设备 2021 年、 2021 年度的折旧额。（ 2）运算 2021 年末该项设备的账面价值与计税基础。（ 3 ）编制 2021 年末甲公司用该设备抵债的会计分录。 例题参见 1301 试卷 第 20 题2021 年 12 月底甲公司购入一项设备并投入使用，原价A 元，估量使用B 年，无残值，采纳双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采纳直线法折旧，折旧年限同为B 年。 2021 年底，依据债务重组协议，甲公司将该设备（公允价值与账面价值相同， 增值税率 17）抵偿前欠某公司的货款C 元。要求（有关运算请列示运算过程）：（1）分别采纳直线法、双倍余额递减法运算该项设备
40、 2021 年、 2021 年度的折旧额。（2）运算 2021 年末该项设备的账面价值与计税基础。（3）编制 2021 年底甲公司用该设备抵债的会计分录。（1）直线法2021 折旧额 =（ A-净残值） /B2021 折旧额 =（ A-净残值） /B（净残值依据题目意思来，由于题目中告知无残值，故净残值为0） 双倍余额递减法2021 折旧额 =A2/B2021 折旧额 =（ A-A2/B ） 2/B（2）账面价值 =A- A 2/B- （A-A 2/B ） 2/B计税基础 =A-2 （ A-净残值） /B（3）编制 2021 年底甲公司用该设备抵债的会计分录。借：固定资产清理A-（A-A 2/
41、B ） 2/B+ A 2/B累计折旧（ A-A2/B ） 2/B+ A 2/B贷：固定资产A借：应对账款C贷：固定资产清理A-（ A-A 2/B ） 2/B+ A 2/B应交税费应交增值税（销项税额）【A- （ A-A2/B ） 2/B+ A 2/B 】 0.17营业外收入 C- 【A- （ A-A2/B ） 2/B+ A 2/B 】 1.17可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结解答：8. 2021 年 1 月 2日 D 公司发行一批5 年期、一次仍本的债券，总面值* 元，票面利率 *，发行时的市场利率为*，实际收款 * 元（发行费用略）。债券利息每半年支付一次，付息日为每年的7
42、月 1 日、 1 月 1 日。要求：（ 1）编制发行债券的会计分录。（ 2）采纳实际利率法运算该批公司债券前三期的应对利息、实际利息费用、摊销折价、应付债券摊余成本。 例题参见 1307 试卷第 20 题可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结解答：9. 2021 年 1 月 5日， A 公司赊销一批材料给B 公司，含税价为 *元。 2021 年底 B 公司发生财务困难，无法按合同规定偿仍债务。 2021 年 2 月 1 日双方协议，由 B 公司用产品抵偿上项账款。抵债产品市价为*元，增值税率为 *，产品成本为 *元。 A 公司为该笔应收账款计提了坏账预备*元 ，产品已于 2 月 1
43、日运往 A 企业。要求：（ 1 ）运算债务人 B 公司获得的债务重组收益、抵债产品的处置收益。（2 ）运算债权人A 公司的债权重组缺失。（3 ）分别编制 A 公司和 B 公司进行上项债务重组的会计分录。例题参见期末复习指导P30第 2 题可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结例题： 2021 年 1 月 5 日， A 公司赊销一批材料给B 公司，含税价为105000 元。 2021 年底 B 公司发生财务困难，无法按合同规定偿仍债务。2021 年 2 月 1 日双方协议，由B 公司用产品抵偿上项账款。抵债产品市价为80000 元，增值税率为 17，产品成本为 70000 元。 A 公司为该笔应收账款计提了坏账预备5000 元 ，产品已于 2 月 1 日运往 A 企业。要求：（ 1）运算债务人 B 公司获得的债务重组收益、抵债产品的处置收益。（2）运算债权人 A 公司的债权重组缺失。（ 3）分别编制 A 公司和 B 公司进行上项债务重组的会计分录。答：（ 1）债务人 B 公司重组债务的账面价值=105000 元抵债产品视同销售应交增