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1、目录第三章 预算管理2第一节 预算管理概述3考点1：预算的特征与作用3考点2：预算的分类及体系3考点3：预算管理的原那么4考点4：预算工作的组织4第二节预算的编制方法与程序5考点5：预算的编制方法5考点6：预算的编制程序9第三节 预算编制11考点7：经营预算的编制11考点8：专门决策预算的编制19考点 9：贝才务预算的编制19第四节预算的执行与考核23考点10：预算的执行23（3）对各预算执行单位上报的财务预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡建议的是（）。A.企业财务管理部门（4）对于不符合企业开展战略或者预算目标的事项，企业预算委员会应当责成有关预算执行单位进一步修 订、调整。在讨论、调整的
2、基础上，企业财务管理部门正式编制企业年度预算草案，应提交审议批准的机构 是（）。A.董事会或经理办公会【考点子题举一反三，真枪实练】.13（经典子题判断题）企业编制预算，一般应按照“自上而下、分级编制、逐级分解”的程序进行。（）14（经典子题单项选择题）对各预算执行单位上报的财务预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡建议的是 （）。A.董事会 B.预算编制单位 C.企业财务管理部门D.预算管理委员会第三节预算编制考点7：经营预算的编制（-）销售预算令 销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制都以销售预算作为基础。销售预算的主要内容是预计销量、单价和销售收入。令销售预算中通常还包括预计现金收入
3、的计算。销售预算金额单位：元季度1234全年预计销售量（件）100150200180630预计单位售价200200200200200销售收入20 00030 00040 00036 000126 000预计现金收入上年应收账款6 2006 200第1季度（销货20 000）12 0008 00020 000第2季度（销货30 000）18 00012 00030 000第3季度（销货40 000）24 00016 00040 000第4季度（销货36 000）21 60021 600现金收入合计18 20026 00036 00037 600117 800本例假设每季销售收入中当季收现60%,
4、下季度收现40%o第一季度的现金收入（18 200）=上年应收账款在本年第一季度收现（6 200） +本季度销售中收到的现金（12 000）其他季度的现金收入=上季度应收账款在本季度收现+本季度销售中收到的现金年末应收账款=第四季度销售额又赊销比率=36000义40%=14400 （元）【考点母题万变不离其宗】销售预算销售预算（1）【判断金句】销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制都以销售预算作为基础。（2）全面预算编制的起点是（）。A.销售预算销售预算 的内容（3）以下各项中，属于销售预算主要内容的有（）。A.预计销量 B.单价 C.销售收入 D.预计现金收入【考点母题万变不离其宗】销
5、售预算计算题甲公司编制销售预算的相关资料如下。考点（1）确定期初应收账款；（2）计算期初应收账款在本期收回的金额；（3）计算本期销售在本期收回的金额；（4）计算期末应收账款；（5）计算本期现金收入。公式（1）预计销售收入=预计销量x预计单价（2）本期现金收入=上期应收账款在本期收回的金额+本期销售在本期收回的金额或：=期初应收账款+本期销售收入一期末应收账款其中：本期销售在本期收回的金额=本期销售收入x本期收现比例（3）期末应收账款=本期销售收入x赊销比例（或者所有本期尚未收到的款项）资料一：甲公司预计每季度销售收入中，有70%在本季度收到现金，30%于下一季度收到现金，不存在 坏账。2021
6、年末应收账款余额为6 000万元。假设不考虑增值税及其影响。资料二：甲公司2022年的销售预算如下表所示：甲公司2022年销售预算金额单位：万元季度四全年预计销售量（万件）5006006507002 450预计单价（元/件）3030303030预计销售收入15 00018 00019 5002100073 500预计现金收入上年应收账款*(L)第一季度(A)(C)*第二季度(D)(F)*第三季度(G)(I)*第四季度(J)*预计现金收入合计(B)(E)(H)(K)*注：表内的“为省略的数值。例如要求：（1）确定表格中字母所代表的数值（不需要列式计算过程）。（2）计算2022年末预计应收账款余额
7、。【答案】A （第1季度销售第1季度收回）=本期销售收入X本期收现比例=15000x70% = 10 500 （万元）B （第1季度现金收入合计）=上期应收账款在本期收回的金额+本期销售在本期收回的金额 =6 000+15 000x70 % = 16 500 （万元）C （第1季度销售第2季度收回或者第1季度期末应收账款）=本期销售收入X本期赊销比例 =15 000x30 %=4 500 （万元）D （第2季度销售第2季度收回）=本期销售收入X本期收现比例二180007（）% = 126（）0 （万元）E （第 2 季度现金收入合计）=C+D= 15 000x30 % + 18 000x70%
8、 = 17 100 （万元）F （第2季度销售第3季度收回或者第2季度期末应收账款）=18 000x30 % =5 400 （万元）G= 19 500x70 % = 13 650 （万元）H = 19 500x70 %+18 000x30 % = 19 050 （万元）1=19 500x30 % =5 850 （万元）J =21 000x70 % = 14 700 （万元）K=I+J= 19 500x30 %+21 000x70 % =20 550 （万元）L=6 000 （万元）（1） 2022年末预计应收账款余额（第四季度销售尚未收回的款项）=21 000x30 % =6 300 （万元）
9、【考点子题举一反三，真枪实练】15（历年真题单项选择题）某公司1月、2月、3月的预计销售额分别为20 000元、25 000元、22 000元。每月销售额在当月收回30%,次月收回70%o预计3月末的应收账款余额为（）oA. 20 100 元B. 13 500 元C. 14 100 元D. 15 400 元16（历年真题单项选择题）以下各项中，不属于销售预算编制内容的是（）oA.销售收入B.单价C.销售费用D.销售量17（历年真题综合题局部内容）W产品的预计产销量相同，2018年第一至第四季度的预计产销量分别 为100件、200件、300件和400件，预计产品销售单价为1 000元/件。预计销
10、售收入中，有60%在本季度 收到现金，40%在下一季度收到现金。2017年年末应收账款余额为80 000元。不考虑增值税及其他因素的 影响。要求计算：W产品的第一季度现金收入；预计资产负债表中应收账款的年末数。（二）生产预算令 生产预算是在销售预算的基础上编制的，并可以作为编制直接材料预算和产品本钱预算的依据。令 其主要内容有销售量、期初和期末产成品存货、生产量。令 在生产预算中，只涉及实物量指标，不涉及价值量指标。（相关公式）预计期末产成品存货=下季度销售量X存货百分比预计期初产成品存货=上季度期末产成品存货预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货一预计期初产成品存货【考点母题万变不离其宗
11、】生产预算（1）以下关于生产预算的表述中，正确的有（）。A.生产预算是以销售预算为基础编制的B.生产预算只涉及实物量指标，不涉及价值量指标（2）以下预算中，只涉及实物量指标，不涉及价值量指标的是（）。A.生产预算（3）以下各项中，属于生产预算内容的有（）。A.预计销量B.预计期末存货C.预计期初存货D.预计生产量【考点母题万变不离其宗】生产预算计算题考占 V八、（1）计算期初存货量；（2）计算期末存货量；（3）计算本期预计生产量。公式预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货一预计期初产成品存货其中：预计期末产成品存货=下季度销售量x预计存货占销售量的百分比 预计期初产成品存货=上季度期末产成
12、品存货=本季度销售量X预计存货占销售量的百分比甲公司编制生产预算的相关资料如下：资料一：甲公司2022年初预计存货为20件，年末预计存货为100件，每季度末预计存货为下季度销售量的 10%o季度四全年预计销售量2003004006001 500预计期末产成品存货(A)(D)(G)(J)(M)预计期初产成品存货(B)(E)(H)(K)(N)预计生产量(C)(F)(I)(L)(O)要求：确定表格中字母所代表的数值。【答案】A （第1季度期末存货）=下季度销售量x预计存货占销售量的百分比=300x10% =30 （件）B （第1季度期初存货）=20 （件）【预计年初存货，】C （第1季度预计生产量）
13、=预计销售量+预计期末产成品存货一预计期初产成品存货例如=200+300x10%-20=210 （件）D （第2季度期末存货）=下季度销售量x预计存货占销售量的百分比=400x10% =40 （件）E （第2季度期初存货）=第一季度期末存货=本季度销售量x预计存货占销售量的百分比=30 （件）F （第2季度预计生产量）=预计销售量+预计期末产成品存货一预计期初产成品存货=300+40-30=310 （件）（以下计算原理同上）G=600x10% =60 （件）H = D=40（件）1=400+60-40=420（件）J=100（件）【预计年末存货，】K=G=60 （件）L=600+10060=6
14、40 （件）M=100 （件）【预计年末存货，】N=20 （件）【预计年初存货,】0=1 500+100-20=1 580（件）成,C =+F+I+L=1 5RO （件）【考点子题举一反三，真枪实练】18（历年真题单项选择题）以下关于生产预算的表述中，错误的选项是（）。A.生产预算是一种经营预算B.生产预算不涉及实物量指标C.生产预算以销售预算为基础编制D.生产预算是直接材料预算的编制依据19（历年真题单项选择题）丙公司预计2016年各季度的销售量分别为100件、120件、180件、200件，预计每 季度末产成品存货为下一季度销售量的20%。丙公司第二季度预计生产量为（）件。A. 120B.
15、132C. 136D. 15620（历年真题单项选择题）某公司在编制生产预算时，2018年第四季度期末存货量为13万件，2019年四个 季度的预计销售量依次为100万件、130万件、160万件和210万件，每季度末预计产品存货量占下季度销 售量的10%,那么2019年第三季度预计生产量为（）万件。A. 210B. 133C. 100D. 16521（历年真题单项选择题）某公司编制下一年度的生产预算，每季度末产成品存货按照下季度销量的20%予 以安排，预计第二季度和第三季度销量分别为150件和200件，那么第二季度的预计生产量（）件。A. 140B. 170C. 190 D. 160（三）直接材
16、料预算令 直接材料预算以生产预算为基础编制，同时要考虑原材料存货水平。令 主要内容有材料的单位产品用量、生产需用量、期初和期末材料存货量等。令 通常要预计材料采购各季度的现金支出。L材料采购局部（1）预计采购量=预计生产需要量+预计期末材料存货一预计期初材料存货 其中：预计期末材料存货=下季度生产需要量X预计存货占生产需用量的百分比 预计期初材料存货=上季度期末材料存货=本季度生产需要量X预计存货占生产需用量的百分比。（2）预计采购金额=预计采购量x预计单价工 材料采购现金支出局部（1）本期采购现金支出=上期应付账款在本期支付的金额+本期采购在本期支付的金额 其中：本期采购在本期支付的金额=本
17、期采购金额x本期支付比例（2）期末应付账款=本期采购金额x赊购比例（或者所有本期尚未支付的款项）【考点母题万变不离其宗】直接材料预算（1）以下预算中，属于编制直接材料预算基础的是（）。A.生产预算（2）以下各项中，属于直接材料预算内容的有（）。A.预计生产量B.预计期末存货C.预计期初存货D.预计采购量E.预计采购金额F.预计现金支出【考点母题万变不离其宗】直接材料预算计算题考点（1）确定或计算期初材料存货量；（2）确定或计算期末材料存货量；（3）计算本期生产需用量；（4）确定期初应付账款；（5）计算期初应付账款在本期支付的金额；（6）计算本期采购在本期支付的金额；（7）计算期末应付账款；（8
18、）计算本期现金支出。公式1 .材料采购局部（1）预计采购量=预计生产需用量+预计期末材料存货一预计期初材料存货其中：预计期末材料存货=下季度生产需用量x预计存货占生产需用量的百分比预计期初材料存货=上季度期末材料存货=本季度生产需用量x预计存货占生产需用量的百分比（2）预计采购金额=预计采购量x预计单价2 .材料采购现金支出局部（1）本期米购现金支出=上期应付账款在本期支付的金额+本期米购在本期支付的金额 其中：本期采购在本期支付的金额=本期采购金额x本期支付比例（2）期末应付账款=本期采购金额x赊购比例（或者所有本期尚未支付的款项）甲公司编制直接材料预算的相关资料如下：资料一：甲公司2022
19、年初预计材料存货为300千克，年末预计材料存货为400千克，每季度末预计材料存货 为下季度生产需用量的20%o资料二：甲公司年初应付账款为2 350万元，材料采购的货款有50%在本季度内付清，另外50%在下季度付 清。例如季度1234全年预计生产量（件）单位产品材料用量（千克/件）1051015510198101821064010生产需用量（千克） 预计期末存量（千克） 预计期初存量（千克） 预计材料采购量（千克）1050*(A)*1 550(B) * *1980*(C)*1 820 (D) *(E)6 400*单价（元/千克） 预计采购金额（元）55 30058 18059 74059 28
20、032 500预计现金支出上年应付账款*(H)第一季度（采购5 300元）(F)*第二季度（采购8 180元）*第三季度（采购9 740元）*第四季度（采购9 280元）*合计*(G)*(I)资料三：甲公司2022年的生产预算如下表所示:注：表中“*”表示省略的数值。要求:（1）确定表格中字母所代表的数值。（2）计算2022年末的应付账款。【答案】（1） A （期初材料存货）=300 （千克）【】B （第2季度期末材料存货）=下季度生产需用量X预计存货占生产需用量的百分比=1 980x20% =396 （千克）C （第3季度期初材料存货）=第2季度期末材料存货=B = 396 （千克）D （第
21、4季度期末材料存货）=400 （千克）【】E （第4季度预计材料采购量）=预计生产需用量+预计期末材料存货一预计期初材料存货=1 820+400-1 820x20% = 1 856 （千克）F （第1季度采购当期支付的现金）=本期采购金额X本期支付比例=5 300x50% =2 650 （元）G （第2季度现金支出合计）=上期应付账款在本期支付的金额+本期采购在本期支付的金额=5 300x50%+8 180x50% =6 740 （元）H （期初应付账款）=2 350 （元）【】I （全年采购现金支付）=期初应付账款+全年采购金额一年末应付账款=2 350+32 500-9 280x50% =
22、30 210 （元）c、/ r： Fr r? ： /k hllz1甘口 mA函西、FilZi I，r ccc-lcc/【考点子题举一反三，真枪实练】22（历年真题单项选择题）某企业2017年度预计生产某产品1 000件，单位产品耗用材料15千克，该材料期 初存量为1000千克，预计期末存量为3 000千克，那么全年预计采购量为（）千克。A. 18 000B. 16 000 C. 15 000 D. 17 00023（历年真题计算题）W产品的预计产销量相同，2018年第一至第四季度的预计产销量分别为100件、 200件、300件和400件，2018年年初材料存货量为500千克，每季度末材料存货量
23、按下一季度生产需用 量的10%确定。单位产品用料标准为10千克/件，单位材料价格标准为5元/千克。材料采购款有50%在本 季度支付现金，另外50%在下一季度支付。要求计算：第一季度预计材料期末存货量；第二季度预计材料采购量；第三季度预计材料采购 金额；第三季度预计应付账款。（四）直接人工预算.直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。1 .其主要内容有预计产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工本钱和人工总本钱。2 .人工工资都需要使用现金支付，不需要另外预计现金支出，可直接参加资金预算的汇总。【考点母题万变不离其宗】直接人工预算的编制基础以下预算中，属于直接人工预算编制基础的是（）。A.生产
24、预算【考点母题万变不离其宗】直接人工预算计算题考占V八、（1）单位产品人工本钱；（2）直接人工预算额（人工总本钱）；（3）直接人工现金支出预算公式单位产品直接人工本钱=单位产品工时x每小时人工本钱直接人工预算额（人工总本钱）=单位产品直接人工本钱x预计生产量 直接人工现金支出预算=直接人工预算额例如甲公司预计下一年度第一季度的生产量为105件，每件产品工时为10小时,每小时人工本钱为2元。要求：（1）确定第一季度直接人工本钱的预算额；（2）确定第一季度直接人工本钱的现金支出预算。【答案】（1）第一季度直接人工的预算额=10x2x105 =2 100 （元）（2）第一季度直接人工现金支出预算=2
25、 100 （元）（五）制造费用预算1 ,制造费用预算通常分为变动制造费用预算和固定制造费用预算两局部。2 .变动制造费用预算以生产预算为基础来编制。3 .固定制造费用，需要逐项进行预计，通常与本期产量无关。4 .根据每个季度制造费用数额扣除折旧费后，即可得出“现金支出的费用”。【考点母题万变不离其宗】制造费用预算编制基础（1）以下预算中，属于变动制造费用预算编制基础的是（）。A.生产预算主要内容（2）以下制造费用中，不涉及现金支出的有（）。A.折旧费B,摊销费【考点母题万变不离其宗】制造费用预算计算题考点（1）制造费用预算额；（2）制造费用的现金支出预算公式制造费用预算=变动制造费用+固定制造
26、费用制造费用的现金支出预算=变动制造费用+固定制造费用一折旧例如甲公司预计下一年度第一季度的生产量为105件，每件产品的变动制造费用为5兀，第一季度预计固定制造 费用为2 375元,其中折旧为1 000元。要求：（1）确定第一季度制造费用的预算额。（2）确定第一季度制造费用的现金支出预算【答案】（1）第一季度制造费用的预算额=105x5+2 375 =2 900 （元）（2）第一季度制造费用的现金支出预算=2 9001 000=1 900 （元）【考点子题举一反三，真枪实练】24（历年真题单项选择题）某公司2019年第四季度预算生产量为100万件，单位变动制造费用为3元/件, 固定制造费用总额
27、为10万元（含折旧费2万元），除折旧费外，其余均为付现费用。那么2019年第四季度制 造费用的现金支出预算为（）万元。A. 292B. 308C. 312D. 288（六）产品本钱预算1 .产品本钱预算是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。2 .其主要内容是产品的单位本钱和总本钱。3 .生产本钱、存货本钱和销货本钱等数据，根据单位本钱和有关数据计算得出。4 .产品本钱预算不涉及现金收支。（举例）产品本钱预算单位本钱生产本钱 （640 件）期末存货 （20 件）销货本钱 （630 件）单价（元/千克或小 时）单耗（千克 或小时）本钱（元）直接材料510千克5032
28、 0001 00031 500直接人工210小时2012 80040012 600变动制造费用0.510小时53 2001003 150固定制造费用1.510小时159 6003009 450合计9057 6001 80056 700【考点母题万变不离其宗】产品本钱预算编制基础（1）以下制造费用中，属于产品本钱预算编制基础的有（）。A.销售预算 B.生产预算 C.直接材料预算D.直接人工预算E.制造费用预算主要内容（2）产品本钱预算可以提供的预算工程数据有（）。A.单位本钱B.生产本钱C.期末存货本钱 D.销售本钱（七）销售及管理费用预算销售费用预算，它以销售预算为基础。销售及管理费用预算需要
29、预计现金支出数，以便为资金预算提 供依据。【注意：根据每个季度销售及管理费用数额扣除折旧费后，即可得出“现金支出的费用“。】【考点母题万变不离其宗】经营预算的综合考核金支（1）以下预算中，涉及现金收支的有（）。（2）以下预算中，不涉及现金收支的有（）。A.销售预算 B.直接材料预算C.直接人工预算D.制造费用预算E.销售与管理费用预算A.生产预算B.产品本钱预算编制 基础（3）以下预算中，以生产预算为编制依据的有（）。A.直接材料预算B.直接人工预算C.制造费用预算D.产品本钱预算（4）以下预算中，以销售预算为基础依据的有（）。A.生产预算B.资金预算C.销售费用预算（5）【判断金句】产品本钱
30、预算是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。【考点子题举一反三，真枪实练】25（历年真题单项选择题）以下预算中，不直接涉及现金收支的是（）。A.销售预算B.产品本钱预算C.直接材料预算D.销售与管理费用预算26（历年真题多项选择题）以下预算中，需要以生产预算为基础编制的有（）。A.制造费用预算 B.管理费用预算 C.销售费用预算 D.直接人工预算27（历年真题判断题）在产品本钱预算中，产品本钱总预算金额是将直接材料、直接人工、制造费用以及销售与管理费用的预算金额汇总相加而得到的。（）28（历年真题多项选择题）在全面预算体系中，编制产品本钱预算的依据有（）。A.制造
31、费用预算B.生产预算C.直接人工预算D.直接材料预算考点8：专门决策预算的编制【考点母题万变不离其宗】专门决策预算性质（1）以下预算中，属于长期预算的是（）A.资本支出预算 B.长期投资预算编制依据（2）【判断金句】编制专门决策预算的依据，是工程财务可行性分析资料以及企业筹资决策资料。主要内容（3）【判断金句】专门决策预算的要点是准确反映工程资金投资支出与筹资计划，并经常跨越多个年度，它 同时也是编制资金预算和预计资产负债表的依据。【考点子题举一反三，真枪实练】.29（历年真题判断题）经营预算是全面预算编制的起点，因此专门决策预算应当以经营预算为依据。（）考点9：财务预算的编制（一）资金预算资
32、金预算是以经营预算和专门决策预算为依据编制的，资金预算由可供使用现金、现金支出、现金余 缺、现金筹措与运用四局部构成。【考点母题万变不离其宗】资金预算编制基础（1）以下各项中，属于资金预算编制基础的有（）。A.经营预算【销售预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、管理费用预算、销售费用预算】B.专门决策预算【长期投资预算、资本支出预算】主要内容（2）资金预算的内容包括（）。A.可供使用现金B.现金支出C.现金余缺D.现金筹措与运用【考点母题万变不离其宗】资金预算计算题现金收支结存关系考点（1）确定期初现金余额；（2）计算可供使用现金；（3）计算现金余缺；（4）计算期末现金余额；（5）根
33、据现金收支结存关系计算现金收入和支出。公式（1）上期期末现金余额=本期期初现金余额（2）可供使用现金=期初现金余额+现金收入（3）现金余缺=期初现金余额+现金收入一现金支出（4）期末现金余额=现金余缺+现金筹措一现金运用（5）年末余额=第四季度期末余额例如甲公司2021年各季度的资金预算如下表所示。资金预算单位：元季度1234全年期初现金余额8 000(B)*(D)现金收入18 200*(C)*可供使用现金(A)*40 640*现金支出68 000*112 450*现金余缺*8 060*(71 810)*现金筹措与运用借入长期借款*第三章预算管理本章是预算管理，主要介绍了预算管理概述、预算的编
34、制方法与程序、预算编制及预算的执行与考核 等四个方面的内容，具体知识结构分布图如下：预算的特征与作用预算的特征与作用预算的分类短期预算和长期预算预算管理预算体系预算管理的概念和原那么预算管理的工作组织增量预算法与零基预算法固定预算法与弹性预算法预算的编制定期预算法与滚动预算法预算的编制方法与程序同程序编制 经营预销售及管理费专门决策预算的编制资金预算预算编制预计利润表预算的编制预计资产负债表的编制预算控制预算调整预算的执行与考核直接材料预 制造费用预直接人工预算 产品本钱预算、销售预算、生产预算经营预算、专门决 策预算和财务预算顺务预算的编制取得短期借款*归还短期借款*短期借款利息*长期借款利
35、息*期末现金余额3 200*3 0403010(E)注：表中“*”表示省略的数据。要求：确定上表中字母表示的数值（不需要列示计算过程）。【答案】A （可供使用现金）=期初现金余额+现金收入=8 000+18 200=26 200 （元）B （期初现金余额）=上期期末现金余额=3 200 （元）C （现金收入）=可供使用现金一期初现金余额=40 6403 040=37 600 （元）D （期初现金余额）=8 000 （元）【注意：全年的期初与期末数是一个时点数，不是累计数】E （期末现金余额）=3010 （元）【考点母题万变不离其宗】资金预算计算题现金筹措与运用考点（1）计算本期归还利息；（2）
36、计算本期归还本金；（3）计算本期现金筹措；（4）计算现金余缺；（5）计算期末现金余额；（6）计算年末现金余额。公式（1）本期归还利息=（期初借款余额+本期借款额）x利率/期数（2）现金余缺+本期现金筹措（一本期归还本金）一本期支付利息2理想的现金余额（利用不等式求划线局部）（3）现金余缺+现金筹措一现金运用=期末现金余额（利用等式求划线局部）（4）现金余缺+现金筹措一现金运用=期末现金余额（利用等式求划线局部）（5）年末余额=第四季度期末余额例如甲公司2021年末的长期借款余额为120 000元，短期借款余额为零。理想的现金余额是3 000元，如果资金不 足，可以取得短期借款，银行的要求是，借
37、款额必须是1 000元的整数倍。假设甲公司新增借款发生在季度的期 初，借款利息按季于季末支付，归还借款发生在季度的期末。如果需要归还借款，先归还短期借款，归还的数额为 100元的整数倍。甲企业短期借款的年利率为10%,长期借款的年利率为12%o甲公司编制了 2022年分季度的资金 预算，局部信息如下表所示：资金预算单位：元季度1234全年现金余缺(41 800)(E)14 840(71 810)*现金筹措与运用借入长期借款30 00060 000*取得短期借款(A)(G)*归还短期借款(F)*短期借款利息(B)500*(H)*长期借款利息(C)4 500*(I)*期末现金余额(D)3 060*
38、(J)(K)注：表中表示省略的数据。要求：确定上表中字母代表的数值（不需要列示计算过程）。【答案】A = 20 000 （元）B=500 （元）C=4 500 （元）D=3 200 （元）E=8060 （元）F=6 800 （元）G=22 000 （元）H=880 （元） 1=6300（元）J = 3010（元）K=J = 3010（元）【解析】（1）首先计算长期借款利息C=（期初借款余额+本期借款额）x利率/期数=（120 000+30 000） xl2%/4=4 500 （元）（2）设第1季度需要取得短期借款X元，那么第1季度应付的短期借款利息为Xxl0%/4o根据关系式：现金余缺+本期现
39、金筹措（一本期归还本金）一本期支付利息2理想的现金余额，那么-41 800+30 000+X-Xxl0%/4 4 50023 000贝ij X219 794.88 （元）因为借款额必须是1000兀的整数倍，所以借款额至少为20 000兀，A=20因0 （兀）。（3）假设借款 20 000 元，借款利息为 20 000x10%/4=500tg, B = 500 （元）。（4）期末现金余额=现金余缺+现金筹措一现金运用= -41 800+30 000+20 000-500-4 500=3 200 （元）,D = 3200 （元）。（5）现金余缺=期末现金余额+现金运用一现金筹措=3 060+4 5
40、00+500=8 060 （元），E=8 060 （元）。（6）由于第二季度和第三季度未新增借款，第三季度支付的长短期借款利息不变，根据关系式：现金余缺+本期现金筹措（一本期归还本金）一本期支付利息2理想的现金余额，那么14 840本期归还短期借款本金一500-4 50023 000,贝本期归还短期借款本金W6 840 （元），还款额为100的整数倍，因此最多还款6 800元，F=6 800 （元） （7）第四季度的长期借款利息支出=（120 000+30 000+60 000） xl2%/4=6 300 （元），1=6 300 （元）。第四季度短期借款利息支出（未考虑新筹资局部）=（20（X
41、）06 800） xl0%/4=330 （元）根据关系式：现金余缺+本期现金筹措（一本期归还本金）一本期支付利息三理想的现金余额，设第4季度需 要取得短期借款X元，-71 810+60 000+X-Xxl0%/4 -330-6 3003 000,贝ijX221 989.74 （元）由于借款额必须是1000元的整数倍，所以，第4季度应该取得短期借款22 000元，G=22 000元。（8）支付短期借款利息（20 0006 800+22 000） xl0%/4=880 （元），H = 880 （元）。（9）期末现金余额=现金余缺+现金筹措一现金运用= -71 810+60 000+22 000-8
42、80-6 300=3 010 （元）,K = 3010 （元）。全年的期末现金余额指的是年末的现金余额，即第4季度末的现金余额，所以，J = K=3 010 （兀）。【考点子题举一反三，真枪实练】.30（历年真题单项选择题）以下预算中，一般不作为资金预算编制依据的是（）。A.直接材料预算B.直接人工预算 C.生产预算 D.管理费用预算31（历年真题单项选择题）根据企业2018年的资金预算，第一季度至第四季度期初现金余额分别为1万元、2 万元、1.7万元、L5万元，第四季度现金收入为20万元，现金支出为19万元，不考虑其他因素，那么该企业 2018年末的预计资产负债表中，货币资金年末数为（）万元
43、。A. 2.5 B. 7.2 C, 2.7 D, 4.2832（历年真题单项选择题）某公司在编制资金预算时，期末现金余额要求不低于10 000元，资金缺乏那么向银行 借款，借款金额要求为10 000元的整数倍。假设“现金余缺”为-55 000元，那么应向银行借款的金额为（）。A. 40 000元B. 5 000元C. 6 000元 D. 70 000元33（历年真题综合题局部内容）企业在每季度末的理想现金余额是50 000元，且不得低于50 000元。如 果当季度现金缺乏，那么向银行取得短期借款；如果当季度现金溢余，那么归还银行短期借款。短期借款的年 利率为10%,按季度偿付利息。借款和还款的数额须为1 000元的整数倍。假设新增借款发生在季度初，归 还借款发生在季度末。2018年第一季度，在未考虑银行借款情况下的现金余额（即现金余缺）为26 700元。 假设2018年初，企业没有借款。要求：计算第一季度资金预算中：取得短期借款金额；短期借款利息金额；期末现金余额。（二）预计利润表的编制【考点母题万变不离其宗】预计利润表用途（1）【判断金句】预计利润表反映企业在计划期的预计经营成果。编制依据（2）编制预计利润表的依据有（）。A.经营预算B.专门决策预算C.资金预算编制内容及 数据来源（3）编制预计利润表时，“销售收入”工程的数据来自（）。A.销售预算