2023年广播电视大学电大中级财务会计期末复习资料.docx

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1、一、单项选择题L下列负债中，其应付利息需专设总账核 算的是（短期借款）2 .公司长期借款应付利息的核算账户是 （“长期借款”）。3 .对于一次还本付息的长期借款，其应付 利息的核算账户是（长期借款）.对1年内到期的持有至到期投资，填列 资产负债表时的对的做法是（在流动资产 项目下单设“1年内到期的非流动资产”项 目反映）。4 .下列各项中，不屈于其他应付款核算内 容的是（应补付的货款）. D公司接受A公司投入设备一台，原价 50000元，账面净值30000元，评估价35000 元。则D公司接受设备投资时，“实收资本” 账户的入账金额为（35000元）对协议规定享有退货权的商品销售，假 如销货方

2、不能合理估计退货的也许性，则 确认收入实现的时间是（退货期满时）。购进存货付款时所发生的钞票折扣收 入，对的的会计解决方法是（冲减财务费 用）对辞退福利的对的列支方法是（计入管理费用）下列各项会计政策或会计估计中，一定 能使公司本期利润减少的是（对亏损联营 公司的长期股权投资采用权益法核算）。2023年公司实现税前利润200万元， 其中本年确认国债利息收入10万元、支付 污染环境罚款2万元、计提存货跌价准备5 万元。据此，本年的纳税所得额应为（197 万元）采用间接法计算经营活动的钞票流量净 额时，下列应从净利润中扣除的项目是 （处置固定资产的收益）。T公司涉及一起诉讼，根据以往经验及公 司所

3、聘请律师本期的意见判断，胜诉的也 许性有30%,败诉的也许性为70S假如败 诉，将要支付80万元- 100万元的补偿款。 据此，T公司应在本期未资产负债表中确认 预计负债（90万元）.作为会计要素的收入，是指公司在销售 商品、提供劳务及让渡资产使用权等（平常 活动中所形成的经济利益的总流入5 .会计实务中，假如不易分清会计政策变 更和会计估计变更时，应当（按会计估计变 更解决）.公司用盈余公积或资本公积转增资本 （不会引起所有者权益总额的变化，但会导 致其结构的变动）6 . A公司涉及宗诉讼，根据以前的经验 及公司聘请律师的意见判断，公司在该宗 诉讼中胜诉的也许性为30% ,败诉的也许性 为7

4、000。假如败诉，A公司将要支付100万 元的补偿款。根据规定，A公司应于年末资 产负债表中确认负债金额（100万元）.对本期发生的属于本期的会计差错，对 的的会计解决方法是（调整本期相关项目 金额）。7 .公司自行研制某项专利，其研制过程中 发生的有关费用，应计入（发生当期的管理费用）。8 .下列各项中，不影响公司营业利润的是 （专利权出售收入）.带息应付票据的利息支出应计入（财 务费用）9 .债务公司以非钞票资产偿债的方式进 行债务重组时，对重组债务的账面价值大 于转让的非钞票资产的账面价值与相关税费之和的差额，应确认为（资本公积 ）10 . D公司于2023年1月6日购入F公司30%的普

5、通股，投资成本为400万元。1月6日F公 司的所有者权益如下:股本1000万元，资本公积（股本溢价）100万元,盈余公积300万 元，未分派利润200万元。则该项投资的股权投资差额为（80万元）。11 .公司将盈余公积转增资本时，转增后留 存的盈余公积的数额不得少于注册资本的（2 5% ）18公司现有注册资本1 000万元，法定盈 余公积余额600万元。则法定盈余公积中可用于转增资本金的数额为（350万元）。公司现有注册资本1000万元，法定盈 余公积余额400万元。则法定盈余公积中可用于转增资本金的数额为（150万）12 .公司现有注册资本2 000万元，法定盈7 000 00026 .按本

6、年度净利润的10%提取法定盈余 公枳；借:利润分派一提取法定盈余公积700 000贷：盈余公积700 00027 .本年度应交所得税260万元，厂-11月 已累计交纳230万元，余额尚未支付。借： 所得税300 000贷：应交税金 300 000. 5日，开出转账支票，向希望工程捐款 50000元。借：营业外支出50 000、贷： 银行存款50 00043.用银行存款支付罚款5000元（借：营 业外支出5000贷；银行存款5000）. 14日，以钞票支付职工王刚生活困难补 贴800元。借：应付福利费800贷：钞票800. 28日，销售产品一批，售价20万元， 增值税率17%。经查，该批产品的销

7、售已于 上月预收货款10万元，余款尚未结清。借： 预收账款234 000、贷：主营业务收入200 000应交税金一应交增值税（销项税额） 340 0028 . 31日，得知甲公司因违法经营受到国 家起诉，银行存款已被冻结。H公司估计： 本月2日已贴现、下月初到期的商业汇票， 届时甲公司将无力承付。借：应收账款 500 000贷：预计负债500 000.计提长期借款利息8万元，明年6月初支 付。该笔借款用于公司的平常经营与周转。借:财务费用80000贷:应付利息8000029 .交纳上月未交增值税20万元。借：应 交税费202300贷:银行存款20230030 .销售产品一批，售价25万元、成本

8、10 万元，协议规定购货方在明年3月31日之前 有权退货。E公司无法估计退货率，已开出 销货发票并发出产品，货款尚未收到。借: 应收账款42 500 贷:应交税费42 500同时;借:发出商品100000 贷： 库存商品100000.经批准，按每股12元的价格回购本公 司发行在外的普通股股票10 000股。借： 库存股1 202300贷:银行存款1202300.因改制需要辞退一批员工，估计补偿 金额30万元。借:管理费用300000 贷:应付职工薪酬30000031 .出售自用厂房一栋，按规定应交营业 税12万元.借：固定资产清理120230 贷:应交税费120230.发现去年6月初购入并由行

9、政管理部门 领用的一台设备，公司一直未计提折旧。 该设备原价50 000元，预计使用5年，无残 值，直线法折旧。经确认，属于非重大会 计差错。借：管理费用15 000 贷: 累计折旧15 00032 .在建工程领用自产产品一批，成本7万 元、售价12万元。借:在建工程140 400贷:主营业务收入120230应交税费20400同时；借:主营业务成本70000 贷：库存商品70000.年终决算，结转本年度发生的亏损80万 元。借:利润分派800000 贷:本年利润 80000033 .经批准用盈余公积40万元填补宁损。借:盈余公积400 000 贷:利润分派 400 000.上月赊购商品一批，应

10、付账款50000元.本月困在折扣期内付款而取得2%的钞票 折扣收入，款项已通过银行支付（借：应 付账款50000贷：银行存款49000财务贽用 1 000）34 .分期收款销售商品本期确认融资收益200 000元.（借：未实现融资收益202300贷：财务费用202300）.计提分期付息债券利息50000元，该 笔债券筹资用于公司平常经营周转.（借： 财务费用50000 贷：应付利息50000）35 .用银行存款支付职工薪酬15万元，同时 代扣个人所得税2万元.（借：应付职工薪 酬170 000 贷：银行存款150000 应 交税费20230）.回购本公司发行的普通股股票5万股， 每股回购价16

11、元.（借：库存股800000 贷：银行存款800 000）36 .已贴现的商业承兑汇票下月20H到期，面值60万元，不带息.现得知付款公司因违面值60万元，不带息.现得知付款公司因违应交税金一应交增值税(销解：(1)半年应付债券利息= 500万元X法经营被查处，所有存款被冻结.(借： 应收账款600000贷：预计负债600 000).本月主营业务应交城市维护建设税8 000元.(借：营业税金及附加8 000 贷：应交税费8 000)37 .将本月未交增值税30 000元结转至”未 交增值税”明细账户.(借:应交税费一应 交增值税30 000 贷:应交税费未交增 值税30 000)四、单项业务题

12、及计算题。1. A公司于2023年7月26日销售商品一批, 售价6000 00元，增值税1020 00元，收到 购货单位签发并承兑的商业汇票一张，面 值为702 000元、期限6个月，不带息。9月 26日，公司持该商业汇票向银行申请贴现, 贴现率为3%,带追索权。规定：按下列情况，计算或编制A公司适当 的会计分录：(1 )收到商业汇票；(2 )计算该商业汇 票的贴现息和贴现净额；(3 )将该商业汇票贴现；(4 ) 2023年 12月底，得知付款人财务困难，即将到期 的商业汇票估计无法支付。(5 )该汇票 到期时遭到退票，贴现银行向A公司追索票 款。A公司以其存款支付。(1)收到商业汇票时:借：

13、应收票据 702 000贷：主营业务收人项税额)102 000(2)票据贴现息= 702023 X 3 %/ 12X 4 = 7020元票据贴现额=702023 - 7020 =694980元(3)借:银行存款 694 980 财务 费用 7 020 贷:应收票据 702 000(4)借:应收账款702 000贷：预计负债702 000(5)借:预计负债702 000贷：银行存款 702 0002. C公司于2023年1月初发行3年期、票面 利率6肠、面值500万元的债券，发行价格 为497万元(债券发行费用略)。按照约定， 债券利息每半年支付一次，具体付息日为7 月1日、1月1日；债券所筹资

14、金用于固定资 产购建。工程于2023年终开工、2023年终 竣工并交付使用。C公司每半年核算一次利 息费用。规定：(1)计算该批债券半年的应付利 息、半年分摊的折价(采用直线法)金额及 半年的实际利息费用。(2)编制下列业务的会计分录:第一， 2023年初发行债券;第二，2023年6月30日 预提债券利息并分摊债券折价;第三， 2023年12月31日预提债券利息并分摊债券折价;第四,2023年1月初还本付息。30%= 15万元、半年分摊债券折价=3万元 4-6=5 000元、半年的实际利息费用= 150 000+5 000=155 000元(2)有关会计分录如下:第一，发行债券 借：银行存款

15、4 970 000.应付债券 一债券折价30 000贷：应付债券债 券面值5 000 000第二，2023年6月底:借:在建工程155 000, 贷:应付债券一债券折价5 000应付利息 150 000第三，2023年12月底:借：财务费用 155 000、贷：应付债券一债券折价5 000、应付利息150 000第四，2023年初:借：应付债券一债券面 值5 000 000 应付利息 150 000贷: 银行存款5 150 000H公司2023年1月1日购入一项专利权，价 值20万元，款项以银行存款支付。该专利 权法律有效期为2023,已使用2年;估计受 益年限为5年。200。年12月底，由于

16、经济 环境存在对该项专利权的不利影响，估计 其可收回金额为12万元。2023年12月底， 经济环境对该项专利权的不利影响已部分 消除，估计其可收回金额为102023元。2023 年1月，H公司出售该项专利权，价款10万 元已收妥并存入银行，营业税5%。600 000规定：(1)拟定H公司对该项无形资产的摊 销年限，并说明理由；(2)计算2023, 2023, 2023年度该项无形资产的摊销 额；（3）计算2023,2023年年终应计提或冲减的无形资产减值准备；（4）计算出售该项 无形资产的净损益。答：（1）该项无形资产的推销年限为5年， 根据法律规定年限与受益年限两者孰低的 原则拟定2023年

17、该项专利权的摊销金额=20万 元+5=4万元2023年该项专利权的摊销金额=12万元+4 = 3万元2023年该项专利权的摊销金额=102023 元+ 3= 34000 元3 3） 2023年终应计提减值准备=账面价值 16万元一可收回金额12万元=4万元2023年终应冲减减值准备-账面价值9 万元一可收回金额102023元=72023元 （4） 2023年1月出售专利权实现净利润= 收入100000账面价值68000 一营业税 100000 X 5%=27000 元.某公司2023年度的有关资料如下：年初“利润分派一未分派利润”账户有贷 方余额29. 6万元。2023年全年实现税前利 润60

18、0万元;本年度发生的收支中，有国 库券利息收入20万元:税款滞纳金支出10 万元；行政部门用固定资产计提折旧费15 万元（按照税法规定应计提20万元）o该 公司合用的所得税税率为30%；并决定按 10%、6%的比例分别提取法定盈余公积金及 法定公益金，将当年净利润的50%向投资者 分派钞票利润、下年2月支付。规定：计算下列指标：该公司2023年度的纳 税所得额、应交所得税额、应付税款 法下的所得税费用、净利润、提取的 法定盈余公积金、法定公益金、向投 资者分派的利润及年末的未分派利 润。根据上述计算结果，编制本年末列支 所得税、提取盈余公积和公益金、向 投资者分派利洞以及结转利润分派账 户的会

19、计分录。（注意：“利润分派” 账户应列示明细账户）前：（1 ）应纳税所得额= 600 20+105 = 585万元应交所得税额=585 X 30% =175. 5万元应付粽款法下的所得税费用= 175,5万元净利润 =600- 175.5 = 424.5 万元提取的法定盈余公积金= 424. 5 万元X10%=424 500 元法定公益金=4 245 000X6% =254 700 元给投资者分派的利润=4 245 000 X50%= 2 122 500 元年末未分派利涧= 296 000 + 4245 000-424 500 254 700-2 122 500 =1 739 300 元（2）

20、年末应作的有关会计分录如下：第一，列支所得税：借:所得税1 755 000 贷：应交税金一应交所得 税 1 755 000第二，提取盈余公积并向投资者分 派利润借：利润分派一提取法定盈余公 积 424 500利润分派一提取法定公益金254 700利 涧分派一应付利涧2 122500贷：盈余公积一法定盈余公积424 500 盈余公积法定公益金254 700盈余公 积一应付利润2 122 500第三，年末结转利润分派账户余额：借： 利润分派一未分派利润2 801 700贷：利润分派一提取法定盈余公积424 500利涧分派一提取法定公益金 254 700利涧分派一应付利润2 122 5005. C公

21、司于2023年1月初发行3年期、票 面利率600、面值500万元的债券，发行价 格为497万元（债券发行费用略）。按照约 定，债券利息每半年支付一次，具体付息 日为7月1日、1月1日；债券所筹资金用于固 定资产购建。工程于2023年终开工、2023 年终竣工并交付使用。该公司每半年核算 一次利息费用。规定：（1）计算该批债券半年的应付利息、半年分摊的折价（采用直线法）金额及半年 的实际利息费用。（2）编制下列业务的会计分录:第一， 2023年初发行债券;第二，2023年6月30日 预提债券利息并分摊债券折价;第三，2023 年12月31日预提债券利息并分摊债券折价; 第四，2023年1月初还本

22、付息。解：（1）半年应付债券利息= 500万元X 3%=15万元半年分摊债券折价=3万元 + 6=5000元半年的实际利息费用=150 000+5 000 = 155 000元（2）有关会计分录如下：第一，发行债券:借：银行存款4970000应付债券债券折价30 000贷：应付债券一债券面值 5 000 000 第二,2023年6月底:借:在建工程155 000 贷：应付债券一债券折价 5 000应付 利息150 000第三,2023年12月底：借：财务费用155 000贷：应付债券一债券折价5 000 应付利息150 000第四，2023年初:借：应付债券一债券面值 5 000 000应付利

23、息 150 000贷：银行存 款 5 150 000. A公司在2023年实际发放工资360000 元，核定的全年计税工资为300000元;年终 确认国债利息收人8000元;支付罚金4000 元;公司采用直线法计提固定资产折旧、年 计提折旧、年折旧额为57000元。A公司利 润表上反映的税前会计利润为1000000元， 所得税率是33%。假设该公司当年无其他纳 税调整事项。规定计算2023年度A公司的下 列指标：（1） .本年度的应纳税所得额及应 交所得税；（2）分别按应付税款法、纳税 影响会计法计算本年度的所得税费用解：（1） A公司2023年的应纳税所得额 =1000000+60000 -

24、 8000+4000-12023 =1 044 000（元）本年应交所得税1044000X33%344520（元）（2）应付桎款法下，A公司本年所得税 费用=本年应交所得税=344520元纳税影响会计法下，纳桎的时间性差异对所 得税的影响金额=（57 000 - 45 000） X 33% = 12 000X33 % = 3960 （元）故本年所得税费用=344520+3960=348480（元）甲公司的有美资料如下：（1）2023年度的利润表有关资料：净利润202300元折旧费用60000元处置固定资产收益40000元出售短期投资损失17500元（2）2023年12月31日资产负债表有关 资

25、料：年初数（元） 年末数（元）应收票据234000175500待摊费用 500010000应付账款一货款58500167500未交本兑金一增值税50000 100000一所得税40000 30000规定:根据上述资料，运用间接法计算甲公 司本年度经营活动产生的钞票流量净额 （列式或列算式均可）。净利润 200 000元加:固定资产折旧60 000元出售短期投资损失17 500元存货的减少50 000元应付账款的增长109 000元应收票据的减少58 500元应付税金的增长40 000元减：处置固定资产收益40 000元待掩费用的增长5 000元经营活动产生的钞票流量净额490 000元6 .Z

26、公司（增值税一般纳税人、经营产品合 用17%的增值税）12月发生部分业务如下, 规定编制会计分录（写出总账科目即可）： （1）以银行存款支付公司因对环境污染整 治不力被判的罚款5万元。（借:营业外支 出50000贷:银行存款50000）（2）对外进行长期股权投资转出产品一 批，售价30万元、成本18万元。该项交易 具有商业实质。（借：长期股权投资351 000 贷：主营业务收入300000应交税费51折旧额为45000元，税法规定按年数总和法存货折旧额为45000元，税法规定按年数总和法存货300000250000贷：库存商品180000 ）000同时：借:主营业务成本180000（3）试销新

27、产品一批，售价20万元，成本500营业外收入173 500同时：借:主营业（3）营业利润=营业收入一营业戚本一营货方有权退货，目前Z公司尚不能合计估计（9）结转本年实现的净利润5 000万元。（借：务费用对销项增值税：借:应收账款340000000000)500-20-200-1 571-415-309 + 315 =贷:应交税费34000对发出商品：8. H公司2023年度有关损益类账户累计发3800万元借:发出商品120 000贷：库存商品120生额如下：（4）利润总额=营业利涧+营业外收入一000)主营业务收入（贷方）12 000万元营业外支出+3 800+500 197=4103万元（

28、4）按面值1 500万元发行债券批，期限其他业务收入（贷方）1 500万元（5）净利涧=利涧总额一所得税费用=42年、利率5%,款项已收妥并存入银行。发主营业务成本（借方）6 500万元103-1 103 = 3000万元行费用略。借：银行存款15 000 000 贷：其他业务成本（借方）1 000万元（6）年末未分派利润=年初未分派利润十应付债券15 000 000)营业税金及附加（借方）20万元本年净利涧一年末提取法定盈余公积=（5）用银行存款支付职工薪酬15万元，同销售费用（借方）200万元20234-3 000-300=4 700万元时代扣个人所得税2万元。（借：应付职工管理费用（借方

29、）1 571万元9. T公司2023年度的有关资料如下：薪酬170 000 贷:银行存款150 000 应财务费用（借方）415万元全年实现税前利润1 000万元。本年度确认交税费20230）资产减值损失（借方）309万元的收支中，有购买国债的利息收入20万（6）用银行存款支付诉讼费35 000元。（借:投资收益（贷方）315万元元，税款滞纳金8万元，存货年初采购成本管理费用35 000 贷:银行存款35 000）营业外收入（贷方）500万元1 00万元、未计提减值准备，年末计提减（7）委托某证券公司发行普通股股票600营业外支出（借方）197万元值准备5万元。000股，按协议证券公司从发行收

30、入中直接所得税费用 （借方）1 103万元公司的所得税费用采用资产负债表债务法扣取2%的手续费。股票每股面值1元，发公司年初有未分派利润2 000万元，年末按核算，所得税税率为率为25%,递延所得税行价格为每股2元。（借：银行存款1176000本年净利润的10%提取法定盈余公积，本年年初余额为0元；其他纳税调整事项。贷:股本600 000资本公积576 000）度未向投资者分派钞票股利。本年1 11月份T公司已预交所得税200万（8）与丙公司达成债务重组协议，Z公司用规定计算H公司2023年度的下列指标（列示元。规定根据上述资料：一批自产家电抵付前欠丙公司货款700 000计算过程）：（D计算

31、T公司2023年度的纳税所得额、应元。该批家电账面价值300 000元、公允价解：（1）营业收入=主营业务收入+其他业交所得税额、年末的递延所得税资产或负值450 000元、未计提减值准备。除增值税务收入=12 000+1 500=13 500万元债（列示计算过程）；外，其他相关桎费略。（借：应付账款700（2）营业成本=主营业务成本+其他业务（2）编制T公司广11月（按预交总额）列000贷:主营业务收入450000应交税费76成本=6 500+1 000 = 7 500万元支所得税费用与预交所得税的会计分录；退货率。发票已开并发货，货款尚未收到。利润分派50 000 000贷:本年利润5一资

32、产减值损失+投资收益=13 500 -712万元。协议规定自出售H开始2个月内购务成本300 000贷:库存商品300 000）业税金及附加一销售费用一管理费用一财(3)编制T公司年末确认递延所得税与应补 交所得税的会计分录。解：(DT公司2023年有关指标的计算如下： 年纳税所得额1000-20+8+5=993万元年应交所得税= 993X25% =248. 25万元： 年末存货确认递延所得税资产= 5X25与= 1. 25万元(2 )】11月列支所得本兑费用的会计分录： 借:所得税费用 2023 000贷:应交税 费 2023 000P11月预交所得税时:借:应交税费2000 000 贷:银

33、行存款2 000 000(3)年末确认递延所得税资产1.25万元， 年末汇算清缴时应补交所得税48. 25(即248.25-200)万元:借:所得税费用470 000递延所得税资产12 500 贷:应交税费482 50010. 2023年1月2日K公司销售产品一批，售 价(不含增值税)400万元。营销条件如下: 条件一.购货方若能在1个月内付款，则可 享受相应的钞票折扣,具体条件为2/10,1/20、 n/30o条件二:购货方若3个月后才干付款，贝IJK公 司提供分期收款销售。约定总价款为480万 元，2年内分4次支付(6个月一期、期末付 款、每次平均付款120万元。本题销售业 务所发生的增值

34、税略。规定:根据营销条件一，采用总额法计算并 填妥下表中与上项销售业务相关的各项指 标。K公司销售收入确认与收款计算表单位：元(2)根据营销条件二，计算拟定上项销售 的主营业务收入金额。解：(D根据营销条件一，K公司发生的各 项指标的计算结果如下表所示。K公司销售收入确认与收款计算表单位：元收款日、确认销售收入、钞票折扣、支出 实际收款2023. 1.8、4 000 000、80 000、4 000 000、40 000、3 960 000 2023. 3.9 x 4 000 000 4 000 000(2)根据营销条件二，计算拟定上项销伟 的主营业务收入金额=400万元(2分)2023年12

35、月底甲公司购入一项设备并 投入使用，原价15万元，预计使用5年，元 残值，采用双倍余额递减法计提折旧。税 法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年 限同为5年。2023年末，根据债务重组协 议，甲公司将该设备(公允价值与账面价值 相同，增值税率17%)抵偿前欠某公司的货 款10万元。规定(有关计算请列示计算过 程)：(1)分别采用直线法、双倍余额递减法计算 该项设备2023年、2023年度的折旧额；(2)计算2023年末该项设备的账面价值与 计税基础；(3)编制2023年末甲公司用该设备抵债的会计分录。解：(1) 2023年度:采用直线法折旧，年折旧额=150 000 +5 = 30 000元采用

36、双倍余额递减法折旧，2023年折旧额=15 0 000X40%=60 000元2023年折旧额=90 000X40%=36 000元(2)2023年末:该项设备的账面价值=原价150 000 会计累计折 1 H (60 000+36 000) =54 000 元。该项设备的计税基础;原价150 000 一税法 累计折旧30 000X2 = 90 000元。(3)2023年终公司用设备抵债时，应视同销售交增值税9 180元、即54 000X17% 借:应付账款100 000累计折I日96 000贷：固定资产150 000应交税贽9 180营业外收入36 820H公司2023年有关资料如下：(1)

37、2023年12月31日部分账户余额如下：单位:元账户年初余额年末余额应收票据1000020230应收账款3000020230预收账款150008000应付账款100009 500预付账款90008000在途物资与 库存商品4000030000本年度应收与应付账款的减少所有采用现款结算，存货的减少所有用于销售。(2)2023年度主营业务收入500 000元，主营业务成本300000元。规定计算H公司2 0 1 0年度钞票流量表中 的下列指标:销售商品收到的钞票：购买 商品支付的钞票解：(1)主营业务收入500 000元减：应收 票据本期增长10 000元加:应收账款本期减少10 000元 减：预

38、收账款本期减少7 000元销售商品收到的钞票493 000(2)主营业务成本300 000元 加:应付账款本期减少500元减：预付账款本期减少1000元存货本期减少10 000元购买商品支付 的钞票289 500元19. 2023年1月1日H公司从建设银行借人2 年期借款1 000万元用于生产车间建设，利 率5%,到期一次还本付息。其他有关资料 如下：(1)工程于2023年1月1日开工，当天公司按协议向建筑承包商支付工程款5 00万元。余款存入银行，活期存款利率0.4 %。(2) 2023年7月1日公司按规定支付工程款300万元。余款存入银行，活期存款利率0.4 %. (3)2023年1月1日

39、，公司从工商银 行借入一般借款500万元，期限1年、利率4% ,到期一次还本付息。当天支付工程款4 00万元。(4) 2023年6月底，工程竣工并达成预定可 使用状态。规定计算H公司的下列指标(列示计算过 程):(1) 20 1 0年应付银行的借款利息P(3)2023年上半年应付银行的借款利息 s (4) 2023年上半年应予资本化、费用化的 借款利息。解：(1 ) 2023年应付银行借款利息=本金1 000万元X利率5%=50万元(2) 2023年应予资本化的借款利息=当年 应付银行利息当年未用借款的活期存款 利息收入=500 000 - 5000 000X0. 2%-2023 OOOXXO

40、. 2%=500000 44 000=486 000 元(3)2023年上半年应付银行借款利息= 1000万元X利率2. 5%+500万元X利率 2%=25万元十10万元=35万元(4)2023年上半年应予资本化的借款利息 =同期专项借款应付银行利息+占用一般 借款同期应付利息=1 000万元X利率 2.5% +200万元X利率2%=25万元十4万 元=29万元2023年上半年应予费用化的借款利息= 同期应付银行利息一同期予以资本化的借 款利息=35万元 29万元=6万元20. 2023年1月5日.A公司除销一批材料 给B公司，含税价为585 000元。2023年终， B公司发生财务困难，无法

41、按协议规定偿还 债务。2023年2月1日，双方协议，由B公 司用产品抵偿上项账款。抵债产品市价为 350 000元，增值税率为17% .产品成本为200 000元。A公司为该笔应收账款计提了 坏账准备85 000元，产品已于2月1日运往A(1)计算债务人B公司获得的债务重组收 益、抵债产品的处置收益$(2)计算债权人A公司的债权重组损失s (3)分别编制A公司和B公司进行上项债 务重组的会计分录。解：(D债务人B公司：抵债产品的价税和二 350 000 十350 000 X 17% =409 500(元) 获得的债务重组收益=585 000 - 409 500=175 500(元)抵债产品的处

42、置.收益=350 000 - 200 000 150 000(元)(2)债权人A公司：发生债权重组损失=585 000 -( 350 000 -350 000 X 17%)-85 000=90 500(元)(3)会计分录如下:债务人B公司：借:应 付账款585 000贷:主营业务收入350 000 应交税费一应交增值税(销项税额)59 500 营业外收入175 500同时：借:主营业务成 本200 000贷:库存商品200 000债权人 A公司：借:在途物资(或库存商品)350 000 应交税比一应交增值税(进项税额)59 500 坏账准备85 000营业外支出90 500贷:应收账款585

43、0002023年12月31日北方公司有关账户的 余额如下z应收账款一甲150 000元借应付账款 -A 300 000元(贷)：预收账款一丙200 000元(贷预付账款一C 100 000元z(2)2023年应予资本化的借款利息公司。规定(相关计算请列示过程)：(借预收账款一丁30 000元(借)预付账款一D 18 000元贷）；持有至到期 投资500 000元（借），其中1年内到期的 金额150 000元。规定z计算H公司本年末资产负债表中下列 项目的金额（列示计算过程）：（1）”应收账款”项目；（2）“应付账款项目； （3）”预收账款项目：（4）”预付账款项 目；（5）*持有至到期投资.项

44、目解:（1）”应收账款”项目= 150 000 + 30 000 = 180 000 （元）；（2）“应付账款”项目= 300000 十 18000 = 318000（元（3）预收账款项目=202300（元）： 预付账款项目= 100000（元）；（5）”持有 至到期投资”项目=500000 -150000 = 350000（元）2023年度E公司实现税前利润100万元， 经查，本年确认国债利息收入8000元，支 付罚金4 000元.此外，公司于2023年终购 入一环保设备并立即投入使用，原价36万 元，无残值，公司采用直线法计提折旧， 2023年折旧额为45 000元，税法规定按年 数总和法

45、计提折旧，本年折旧额为57 000 元。E公司的所得税采用资产负债表债务法 核算，所得税税率为25% ,年初递延所得 税余额为0,无其他纳税调整事项.经查， 本年1-11月公司已预交所得税20万元。规 定根据上述资料：（1）计算E公司2023年度的纳税所得额、应 交所得税额、年末的递延所得税资产或负 债（列示计算过程）；（2）编制E公司年内（按预交总额）确认所得税费用与支付所得税的会计分录：（3）编制E公司年末确认递延所得税与应 补交所得税的会计分录.解（1）2023年纳税所得额=1 000000-8000 + 4000-12023 = 984000 元；2023 年应交所得税=984 000

46、X25%=216 000元）2023年末环保设备账面价值315 000元、计 税基础303000元，产生应纳税暂时性差异120 00元，由此确认递延所得税负债=12023X25%=3 000元（2）年内预交所得税时：借：所得税费用180 000 贷：应交税费应交所得税180 000事实上交税款时：借：应交税费一应交所得税200 000贷：银行存款200 000（3）年末确认递延所得税负债并补交所得税46 000元：借:所得税费用49 000贷：递延所得税负债300 应交税费一应交所得税46 000余公积余额400万元，木年度发生亏损450 万元。据此，本年可用于填补亏损的法定 盈余公积数额为（

47、400万元）。19. 一股纳税人经营业务发生的下列税金 支出中，与其损益无关的是（增值税）0.原材料已经验收入库，月末结算凭证 未到，公司可按材料协议价款估计入账。 应作的会计分录为（借:原材料 贷:应 付账款）21 .某公司1996年发生亏损600万元，1997 年至2023年，该公司共实现利涧500万 元;2023年实现利润200万元;所得税税率 30%。则2023年末，该公司可供分派的净利 润为（40万元）.因采购商品开具面值40万元、票面利率 供、期限3个月的商业汇票一张。该应付票 据到期时，公司一共应偿付（404 000元）。22 .债务公司以非钞票资产偿债的方式进 行债务重组时，对重组债务的账面价值小 于转让的非钞票资产的账面价值与相关税 费之和的差额，会计解决方法为（增长营 业外支出）.下列属于法定公益金用途的是（用于 职工集体福利设施支出）支付给职工的下列各项中，不属于职工薪 酬内容的是（D.职工出差补贴）。23 .公司自行研制某项专利，其研制过程中 发生的有关费用，会计上应计入（发生当 期的管理费用）.公司折价发行债券筹资时，债券偿付期 内每期应承担的实际利息费用等于（应付 债券票面利息与折价摊销额之和）24 .按现行公司会计制度规定，购货公司