《2023年广播电视大学电大中级财务会计期末复习重点资料.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2023年广播电视大学电大中级财务会计期末复习重点资料.docx（17页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、一、单项选择题1 .下列各项中体现会计信息可比性质 量规定的是（一致性）。2 . 一个公司所使用的会计程序和方法， 前后各期应“尽也许地保持一贯性、不得 随意变更。此规定体现的会计核算原则是 （一致性原则）3 .期末存货计价采用“成本与市价孰低 法”，所体现的会计原则是（谨慎性原则）4 .我国现行公司会计制度规定相应收 账款等八项资产计提减值准备。此规定体 现的会计核算原则是（谨慎性原则）。5 .公司在经营活中发生的钞票收入，不 及时送存银行直接用于支付本单位的支 出。这种行为称为（坐支）6 .下列存款不通过“其他货币资金”账 户核算的是（转账支票存款）。7 .下列转账结算方式中，只可用于同
2、城结算的是（银行本票结算）。8 .公司可支取工资和奖金的存款账户 是（基本存款户）。9 .购入原材料用银行汇票结算，此时应 贷记的会计科目是（其他货币资金）10 公司向证券公司划款委托其买卖股 票。对划入证券公司的该种存款，会计上 应确认为（其他货币资金）。11 .公司对库存钞票清查中发现的的确 无法查明因素的长款，批准后应将其计入 （营业外收入）。12 .根据我国银行账户管理办法的 规定，下列账户中可办理借款转存的是（一 般存款账户）。13 .下列结算方式中，既可用于同城、又 可用于异地的是（委托收款结算 ）。14 .按照钞票管理制度的有关规定，下列 支出不应使用钞票支付的是（支付商品价 款
3、5 000元）15 .公司对钞票清查中发现的的确无法 查明因素的长款，应将其计入（营业外收入）。16 .公司到外地采购货品，货款需要立即 支付。此时可以采用的结算方式是（银行汇 票结算）。销售商品采用商业汇票结算，应借 记的会计科目是（应收票据）。17 .公司发生的下列存款业务，不通过 “其他货币资金”账户核算的是（存入转账 支票）。18 . A公司4月15日签发一张为期90天 的商业汇票。按日计算汇票到期日，该汇 票的到期日应为（7月14日）19 .年末应收账款余额500000元,调账 前坏账准备账户有借方余额1000元，坏 账估计率为5册则本年末应计提的坏账准 备为（3500元）。年末应收
4、账款余额500 000元，调账 前坏账准备账户有借方余额10 000元， 按10%提取坏账准备，则本年末应提取的坏 账准备金额为（60000元）19.2023年6月1日公司将一张带息应收 票据送银行贴现。该票据面值1 000 000 元，2023年5月31日已计提利息1 000 元，尚未计提利息1 200元；银行贴现息 为900元。则该票据贴现时对公司6月份 损益的影响金额为（减少财务费用300 元）。20 . 2023年11月1日A公司收到一张商 业汇票,面值100000元，年利率6%,期限 6个月，该项应收票据，年末A公司资产负 债表上“应收票据”项目应填列的金额为 （100 000）21
5、 . 一张带息应收票据，面值100 000 元、年利率9%、三个月到期。则该票据的 到期金额应为（102 250元）。22 .我国现行会计实务中，对所发生的 销售折让，对的的会计解决方法是（直接 冲减折让发生当期的销售收入）。23 . H公司采用备抵法并按应收账款余 额的5%估计坏账损失。2023年初，“坏账 准备”账户余额2万元，当年末应收账款 余额1 00万元。2023年5月确认坏账损失 3万元，7月收回以前年度已作为坏账注 销的应收账款1万元，年末应收账款余额 80万元。据此2023年未H公司应补计提坏 账准备（1万元）。24 . A公司于3月15日销售商品一批， 应收账款100 000
6、元，规定对方的付款条 件为2/10、1/20、N/30 o购货单位于3 月27日付款，A公司实际收到的金额应为 （99 000 元）。25 . 2023年12月30日A公司“坏账准备” 账户有借方余额2023元，年末应收账款余 额1000万元。假如按5%。提取坏账准备， 则A公司“坏账准备”账户的年末余额应 为（贷方余额50 000元）2023年12月3 口坏账准备账户有 借方余额10000元，年末应收账款余额800 万元。假如按5%。提取坏账准备，则坏账 准备账户的年末余额应为（贷方余额40 000 元）。26 .下列各账户的期末余额，影响资产负 债表中“应收账款”项目期末金额的是（预 收账
7、款明细账户的借方余额、应收账款明 细账户的借方余额、坏账准备账户的贷方 余额）27 .采用备抵法核算坏账时，公司对实际 发生的坏账，会计上应借记的账户为（“坏 账准备”）28 .下列各项中，应记人坏账准备账 户贷方核算的是（本期计提的坏账准备）29 .某公司采用应收账款余额比例法计 提坏账准备，坏账估计率为3%. 2023年末 应收账款余额100元;2023年发生坏账损 失6 000元，其中甲公司1 000元、乙公 司5 000元，年末应收账款余额120万 元;2023年收回已注销的乙公司应收账款5 000元，年末应收账款余额130万元。则 款尚未结算。借:应收账款85 000贷:应 交税费8
8、5 000 同时:借:发出商品300 000 贷:库存商品300 00015.销售商品一批,价款50 000元、增 值税8 500元；已收到购货公司签发的等额 支票一张（尚未送存银行）。当天，得知购 货公司因违法经营受到工商部门的查处， 其银行存款已被冻结。该批商品成本为30 000元。借:应收账款一应收增值税8 500 贷应交税金一应交增值税（销项税额）8 500同时，借:发出商品30 000贷：库存 商品30 00016 .月初，公司将所持有的一张面值50 万元、不带息的商业承兑汇票向银行申请 贴现;贴现利息为1 250元，贴现净额已存 人A工厂的存款账户。该项应收票据尚差1 个月到期。借
9、:银行存款498 750、财务 费用1 250贷：应收票据500 00017 . 30 0,确认坏账损失150000元（坏 账核算采用备抵法）。借:坏账准备150 000、贷:应收账款150 00018 . 2日，将所持下月初到期的应收甲公 司商业汇票向银行申请贴现，该票据面值 50万元、不带息，贴现额488000元已存人 H公司存款户。借：银行存款488 000、财 务费用12 000、贷：应收票据 500 00019 .月末得知，月初贴现、即将到期的 商业承兑汇票，因付款人财务困难，估计 到期无法支付。A工厂需承担连带偿还责 任。借：应收账款500 000贷：预计负债 500 00020
10、.月初购进原材料一批并验收人库， 至本月末，有关结算账单仍未到,材料估 计成本为60万元。借：原材料 600 000 贷：应付账款 600 00021 . 31 0,结转本月人库原材料的成本 超支差异8万元。借：材料成本差异80 000 贷：材料采购（物资采购）80 00022 . 31 ,按年末应收账款余额的5%计提坏账准备。本年末，公司应收账款余 额100万元，调账前“坏账准备”账户有 借方余额8 000元。借：资产减值损失 58 000 贷:坏账准备58 00023 . 31日，结转本月发出原材料应承担 的成本超支额5万元。其中，直接材料费 用应承担35 000元，间接材料费用应承担 1
11、0000元,厂部领用材料应承担5000元。 借：生产成本35 000制造费用10 000、管理费用5 000、贷：材料成本差异50 00024 . 8 H,上月购进并已付款的原材料到 货并验收人库，公司对原材料采用计划成 本核算。木批原材料的计划成本为20万元。 借：原材料200 000、贷：材料采购（物资 采购）200 00025 .上月中旬购人材料一批、价款20万 元，增值税率1700,均已作为应付账款人 账。本月由于在折扣期内付款，按规定取 得2%的钞票折扣收人。所有款项已通过银 行付讫；借：应付账款 234 000 贷： 财务费用4 000、银行存款230 00026 .期末集中一次结
12、转本月入库原材料 的成本超支差异8万元;借：材料成本差 异80 000贷：材料采购 80 00027 .期末结转本月发出原材料应承担的 超支额5万元。其中，本月生产产品领用 的材料中，直接材料费用应承担35 000元, 间接材料费用应承担10 000元;厂部领用 材料应承担5 000元；借：生产成本35 000制造费用10 000管理费用5 000 贷:材料成本差异50 00028 .年初进行长期股权投资发生股权投 资差额（借方发生额）80万元，规定按2023 分摊。借：投资收益80 000贷：长期股权 投资一股票投资（股权投资差额）80 00029 .计提短期投资跌价准备2023元。借: 投
13、资收益2023贷：短期投资跃价准备 202330 . 20 H,长期股权投资采用成本法核 算。根据被投资方公布的本年度利润分派 初步方案，本年度公司的股权投资应收钞 票股利15万元。借：应收股利150 000 贷：投资收益150 00031 .购入债券一批准备持有至到期，债券 面值为50 000元，实付款52 000元，以 银行存款支付。借：持有至到期投资52 000 贷：银行存款52 00032 .收人某公司支付的违约金15000元 存入银行。（6 ）借:银行存款15 000 贷:营业外收人15 00033 . 12日，购入一台设备已交付使用， 增值税专用发票上列示价款1 200 000元、
14、 增值税额204000元。款项已通过银行支 付。借：固定资产1200 000应交税费 204 000 贷:银行存款 1 404 00034 .计提固定资产减值准备5000元。借： 营业外支出5000贷：固定资产减值准备 500035 .结转固定资产清理净收益4 500元。 借:固定资产清理4 500贷：营业外收4 50036 .结转固定资产清理净损失5000元。 借：营业外支出5 000贷：固定资产清 理 5 00037 .将自用办公楼整体出租，原价3 600 万元，已提折旧1 200万元。资产转换用 途后采用公允价值模式计量，租赁期开始 日办公楼的公允价值为4 000万元。借：投 资性房地产
15、40 000 000累计折旧12 000 000 贷：固定资产 36 000 000 资本公积16 000 00038 .月初发生货到未付款一批，估计成 本“60万元。本月末，“关结算账单仍未”。 借:原材料600000贷：应付账款 60000039 .出售一项专利权、收入15万元已 存入银行。该项专利权账面价值8万元、 未计提减值准备;营业税率5%o借:银行存 款150 000 贷:无形资产 80 000 应 交税金 7 500、营业外收入 62 50040 .出售专利权一项，取得收入360 000 元存入银行，该项收入合用的营业税税率 为5%,专利权的账面余额为400 000元， 累计摊销
16、额为80 000元，并已计提减值准 备40 000元。借：银行存款360 000 累 计摊销80 000无形资产减值准备40 000 贷：无形资产 400 000 应交税费18 000营业外收入62 00041 .收到出租设备本月的租金1 000元存 入银行;借：银行存款1000贷：其他.业务 收入 100042 .收入某公司支付的违约金1500元存 入银行；借:银行存款1 500、贷:营业外 收入1 50043 . 5日，开出转账支票，向希望工程捐 款50000元。借：营业外支出50 000、 贷：银行存款50 000A公司于2023年7月26日销售商品一 批，售价600000元,增值税10
17、2023元， 收到购货单位签发并承兑的商业汇票一 张，面值为702023元、期限6个月，不带 息。9月26 口，公司持该商业汇票向银行 申请贴现，贴现率为9%,带追索权。44 .计算该商业汇票的贴现息和贴现额； 贴现息= 702023 X 9% =124-4 = 21060 元 贴现额= 702023 21060 = 680940 元45 .将该商业汇票贴现；借：银行存款 680940、财务费用21060、贷：应收票据 70202346 . 2023年12月底，得知付款人财务困 难，即将到期的商业汇票估计无法支付。 借：应收账款702023 贷：预计负债 70202347 .该汇票到期时遭到退
18、票，贴现银行向 A公司追索票款。A公司以其存款支付。借：预计负债702023 贷：银行存 款 70202348 . 2日，张经理报销差旅费5 000元, 出纳员用钞票支付。（借：管理费用5 000 贷:库存钞票5 000）49 . 5日，发出材料一批直接用于A产 品生产，计划成本为60 000元。（借：生 产成本6000贷:原材料60000）50 . 10 0,赊销商品一批，增值税专用 发票上列示价款50 000元、增值税8500 元;钞票折扣条件为2/10、N/30 o （借: 应收账款58500贷:主营业务收入50000 应交税费8500）51 . 12日，委托银行开出银行汇票一张, 金额
19、800000元，准备用于支付购货款。（借: 其他货币资金800000 贷:银行存款800 000）52 . 20日，购入股票一批作为交易性金 融资产核算，买价120230元、交易税费200 元，所有款项用银行存款结算。（借：交易 性金融资产120230投资收益200贷:银行存款120 200）53 . 23日，2023年1月20日购入的到 期还本付息债券已到期，本息和总计82万 元所有收回并存入银行。（借：银行存款 820230贷:持有至到期投资820230）54 . 26日，用银行存款预付购货款100 000元。（借：预付账款100000 贷:银 行存款100 000）55 . 30日，对投
20、资性房地产（用公允价 值模式计量）确认公允价值变动损失 50000元。（借:公允价值变动损益50000 贷:投资性房地产50000）56 . 30日，结转本月5日领用材料的戚 本超支额1 200元。（借：生产成本1 200 贷:材料成本差异1 200）57 . 30日，计提无形资产减值准备60000 元。（借：资产减值损失60000贷:无形 资产减值准备60000）58 . 30日，确认坏账损失40000元。（借: 坏账准备40000贷:应收账款40000）18 .向银行申请办理信用卡，金额80 000元从银行存款户中转账支付。借：其 他货币资金80000 贷：银行存款80 00019 .向运
21、送部支付备用金50 000元， 由出纳员用钞票付范。借：其他应收款（或 备用金）50000 贷：库存钞票50 00020 .将一张不带息的应收票据向银行申 请贴现，票据面值200 000元，支付银 行贴现利息4000元，余款已所有存入公 司存款账户。借：银行存款196 000财 务费用4 000贷：应收票据200 00021 .确认坏账损失120230元。借：坏账 准备120 000 贷：应收账款120 00022 .从外地购人甲材料（按计划成本核 算）一批，价款85400元，增值税额14 518 元。货款尚未支付，材料未达。借：材料 采购 85 400 应交税费14 518贷:应付账款99
22、91823 .上项材料运达公司并验收人库，计 划成本为80000元。借：原材料 80 000 材料成本差异 5 400 贷：材料采购85 40024 .购入设备一台同时投入使用，增值 税专用发票上列示价款150 000元，增值 税25 500元，款项己用银行存款支付。借: 固定资产150 000应交税费 25 500 贷：银行存款 175 50025 .出售专利一项，售价150 000元收 妥并存入银行。该项专利成本200 000元、 累计摊销80 000元，未计提减值。相关 税费略。借：银行存款 150 000累 计摊销 80 000贷：无形资产 200 000营业外收入 30 00026
23、.计提存货跌价准备90 000元。借： 资产减值损失90000贷：存货跌价准备 90 00027 .计提设备折旧100 000元，其中生 产车间设备折旧70 000元、行政办公设备 折旧30000元。借：制造费用 70 000 管理费用 30 000 贷：累计折旧 100 00028 .投资性房地产（用公允价值模式计 量）期末发生公允价值变动收益150000 元。借：投资性房地产150 000 贷:公允价值变动损益150 00029 .委托银河证券公司按面值45万元购 入3年期债券一批计划持有至到期，票面 利率5% ,到期一次还本付息E相关税费 略。（借：持有至到期投资450000贷： 其他货
24、币资金450000）30 .可供出售金融资产期末确认公允价 值变动收益150 000元。（借：可供出售 金融资产150000 贷:资本公积150000）31 .摊销自用商标价值120 000元。（借：管理费用120230 贷：累计摊销 120230）32 .将一栋自用仓库整体出租并采用成 本模式进行后续计量。该仓库原价2 00万 元，累计折旧120万元。（借：投资性房 地产2023000 累计折旧1 202300 贷： 固定资产2023000投资性房地产累计折旧 1 202300）33 .销售商品一批，增值税专用发票上 列示价款500 000元、增值税85 000元；钞 票折扣条件为2 / 1
25、 0、N / 3 0 .货款尚 未收到。（借：应收账款585 000 贷： 主营业务收入500000 应交税费85000）34 .长期股权投资采用成本法核算，本 年确认投资收益300 000元。（借：应收 股利300000贷：投资收益300 000）计算题：1. .M公司于2023年6月5日收到甲公司 当天签发的带息商业承兑汇票一张，用 以偿还前欠货款.该票据面值800 000 元，期限90天，年利率6%,2023年7 月15日，M公司因急需资金，将该商业 汇票向银行贴现，年贴现率9 %,贴现款 已存入M公司的银行存款账户.规定计算拟定M公司该项应收票据下列金 额z（l）票据的贴现期、到期值、
26、贴现利 息和贴现净额。（2）2023年9月初，上 项汇票到期，甲公司未能付款.此时M 公司应支付给贴现银行的金额.解：（1）贴现期=90天一已持有的40天 =50天到期值=本息和= 800 000 + 800 000 X 6%+360X90 = 812000（元）贴现利息=812 000X9%H-360X50 =10150（元）贴现净额=812 000-10 150 = 801 850（元）（2月月初，该汇票到期，甲公司未能偿 付.M公司应支付给贴现银行的金额为该 项票据的到期值812 000元.（2分） 2. A公司于2023年7月26日销售商品一批，售价6000 00元，增值税1020 0
27、0 元，收到购货单位签发并承兑的商业汇 票一张，面值为702 000元、期限6个 月，不带息。9月26日，公司持该商业 汇票向银行申请贴现，贴现率为3%,带 追索权。规定：按下列情况，计算或编 制A公司适当的会计分录：（1 ）收到商业汇票；（2 ）计算该商业 汇票的贴现息和贴现净额；（3）将该商业 汇票贴现；（4 ） 2023年12月底，得知付 款人财务困难，即将到期的商业汇票估计 无法支付。（5 ）该汇票到期时遭到退票, 贴现银行向A公司追索票款。A公司以其存 款支付。解：（1）收到商业汇票时:借：应收票据 702 000贷：主营业务收人600 000应 交税金一应交增值税（销项税额）102
28、 000（2）票据贴现息= 702023 X 3 %/ 12X4 = 7020元票据贴现额= 702023 7020= 694980 元（3）借:银行存款694 980 财务费用 7 020贷:应收票据702 000（4）借:应收账款702 000 贷：预计负债 702 000（5）借:预计负债702 000 贷：银行存款 702 0003.C公司于2023年1月初发行3年期、票 面利率6%、面值500万元的债券，发行 价格为497万元（债券发行费用略）。按 照约定，债券利息每半年支付一次，具 体付息日为7月1日、1月1日；债券所 筹资金用于固定资产购建。工程于2023 年终开工、2023年终
29、竣工并交付使用。C 公司每半年核算一次利息费用。规定：（1）计算该批债券半年的应付利 息、半年分摊的折价（采用直线法）金额及 半年的实际利息费用。（2）编制下列业务的会计分录:第 一，2023年初发行债券;第二，2023年6 月30日预提债券利息并分摊债券折价;第 三，2023年12月31日预提债券利息并分 摊债券折价;第四,2023年1月初还本付 息。解：（1）半年应付债券利息= 500万元X 30%=15万元、半年分摊债券折价=3万 元+ 6=5 000元、半年的实际利息费用= 150 000+5 000=155 000 元 （2）有关会 计分录如下:第一，发行债券：借：银行 存款 4 9
30、70 000、应付债券一债券 折价30 000贷：应付债券一债券面值5 000 000第二，2023年6月底:借：在建工程155 000、贷:应付债券一债券折价5 000应付 利息150 000第三，2023年12月底:借:财务费用155 000、贷:应付债券一债券折价5 000、应付 利息150 000第四，2023年初:借:应付债券一债券面值5 000 000应付利息150 000贷：银行 存款 5 150 0004. H公司2023年1月1日购入一项专利权, 价值20万元，款项以银行存款支付。该 专利权法律有效期为2023,已使用2年; 估计受益年限为5年。2023年12月底， 由于经济
31、环境存在对该项专利权的不利 影响，估计其可收回金额为12万元。2023 年12月底，经济环境对该项专利权的不 利影响已部分消除，估计其可收回金额为 102023元。2023年1月，H公司出售该项 专利权，价款10万元已收妥并存入银行, 营业税5%。规定：（1）拟定H公司对该项无 形资产的摊销年限，并说明理由；（2）计算 2023, 2023, 2023年度该项无形资产的摊 销额；（3）计算2023, 2023年年终应计提或 冲减的无形资产减值准备；（4）计算出售 该项无形资产的净损益。解：（1）该项无形资产的摊销年限为5 年，根据法律规定年限与受益年限两者孰 低的原则拟定（2） 2023年该项
32、专利权的摊销金额=20万元+ 5 = 4万元2023年该项专利权的摊销金额=12万元+ 4 = 3 万元2023年该项专利权的摊销金额=102023 元+ 3= 34000 元（3） 2023年终应计提减值准备二账面价 值16万元一可收回金额12万元=4万元 2023年终应冲减减值准备二账面价值9万 元一可收回金额102023元=-12023元 （4） 2023年1月出售专利权实现净利润= 收入100000账面价值68000 一营业税 100000X 5%=27000 元 5.某公司期末存货计价采用成本与可变现净值孰低法。A类存货的有关资料如下:年份年末存货数量单位账面成本单位可变现净值202
33、3 年5000.6 元5. 3元2023 年60006元5元2023 年 55006.5元7元规定：计算各年末的存货价值； 采用备抵法作出各年相关的会计分录。解：（1 ）2023年年末存货价值= 5000 X5. 3 = 265002023年年末存货价值=6000X5 = 300002023年年末存货价值= 5500X6. 5 = 35750（2 ）2023年末:借：管理费用3500 贷：存货跌价准备35002023年末：借：管理费用 2500 贷：存货跌价准备25002023年末：借：存货跌价准备 6000 贷：管理费 用 60006. 2023年7月1日，A公司以现款120 万元购入B公司
34、40%的普通股股票准备长 期持有，会计上采用权益法核算。2023年 6月30日，B公司的所有者权益总额为280 万元。2023年度B公司实现净利润50万元, 其中r-6月份实现净利润2Q万元。股权 投资差额按2023摊销。规定：（1）计算股 权投资差额及其年摊销金额。（2）计算2023 年度A公司的实际投资收益。（3）编制A公司2023年度与该项投资业 务有关的会计分录。解：（1）股权投资差额= 120万元 280 万元X4 0%=8万元（借差） 年分摊股权 投资差额=8万元+10=8 000元（2）2023年度A公司的实际投资收益:30 万元 X 40%-8 000 元=112 000 元
35、（3） 2023 年度有关投资业务的会计分录如下：第一，2023年7月1日购入股票时:借: 长期股权投资一股票投资（投资成本）1 200 000贷；银行存款1 200 000同时，借:长期股权投资一股票投资（股 权投资差额）80 000贷：长期股权投资一 股票投资（投资成本） 80 000第二，2023年终确认投资收益12万元。借：长期股权投资一股票投资（损益调整） 120 000贷：投资收益120 000同时分摊股权投资差额8 000元:借：投 资收益8 000贷：长期股权投资一股票 投资（股权投资差额）8 0007. C公司于2023年1月初发行3年期、 票面利率600、面值500万元的债
36、券，发行 价格为497万元（债券发行费用略）。按照 约定，债券利息每半年支付一次，具体付 息日为7月1日、1月1日；债券所筹资金 用于固定资产购建。工程于2023年终开工、 2023年终竣工并交付使用。该公司每半年 核算一次利息费用。规定：（1）计算该批债券半年的应付利 息、半年分摊的折价（采用直线法）金额及 半年的实际利息费用。（2）编制下列业务的会计分录:第一， 2023年初发行债券；第二，2023年6月 30日预提债券利息并分摊债券折价;第三, 2023年12月31日预提债券利息并分摊债 券折价;第四，2023年1月初还本付息。解：（1）半年应付债券利息= 500万元 义3%=15万元
37、半年分摊债券折价=3万 元+6 = 5000元半年的实际利息费用= 150 000 + 5 000=155 000 元 （2）有关会 计分录如下：第一,发行债券:借:银行存款4 970 000 应付债券一债券折价30 000贷:应付债券 一债券面值5 000 000第二，2023年6月底：借:在建工程155 000贷:应付债券一债券折价5 000应付 利息150 000第三，2023年12月底:借:财务费用155 000贷:应付债券一债券折价5 000应 付利息150 000第四，2023年初:借：应付债券一债券面 值5 000 000 应付利息150 000贷： 银行存款5 150 0008
38、. S公司坏账核算采用备抵法,并按年末 应收账款余额的3%计提坏账准备。2023年 12月31日“坏账准备”账户余额24000 元。2023年10月将已确认无法收回的应收 账款12500元作为坏账解决，当年末应收 账款余额120万元;2023年6月收回以前年 度已作为坏账注销的应收账款3000元，当 年末应收账款余额100万元。规定：（1） 分别计算2023年末、2023年末应补提或冲 减坏账准备的金额。（2）别拟定2023年末、2023年末“坏 账准备”账户的余额。解：（1） 2023年12月31日，应补提坏账 准备金24500元。即：120万元X 3%一 （24000 12500）=245
39、00 元2023年12月31日,应冲减坏账准备9000 元。即：1即万元X3 %（36000+3000）= 一 9000 元（2） 2023年末“坏账准备”账户余额 = 120万元X3%=36000元 2023年末“坏 账准备”账户余额=10万元义3%=30000 元9,乙公司为有限责任公司，于2023年1 月1日设立，注册资本金总额为1440000 元。甲公司以一幢厂房作价投资，拥有乙 公司50%的股权。该厂房的账面原价为 960000元，已提折旧202300元（不考虑有 关税金），评估价为720230元。其他投资 者的出资也如数到位。甲公司对乙公司的 长期股权投资采用权益法核算。甲、乙两
40、公司合用的所得税税率为33% 0 2023年度, 乙公司实现净利润840000元;年末按10% 和5%的比例分别提取盈余公积和公益金， 向投资者分派利润480000元、款项已通过 银行转账支付。规定：（1）编制甲公司长期股权投资 核算的有关会计分录（“长期股权投资”科 目需要列出明细科目），并计算该公司2023 年末资产负债表中“长期股权投资”项目 的金额。（2）编制乙公司接受该项投资的会计 分录，并计算乙公司2023年末的所有者权 益项目金额。解：（1）甲公司：2023年1月1日：借： 长期股权投资一其他股权投资（投资成本） 760 000累计折旧200 000贷：固定资 产 960 000
41、2023年年末：借：长期股权投资一其他 股权投资（损益调整）420 000贷:投资 收益420 000借:银行存款240 000 贷：长期股权投资一其他股权投资（损益 调整）240 0002023年末，甲公司资产负债表中“长期 股权投资”项目的期末数二760000十420230 一 240000=920230 元（2）乙公司：2023年1月1日：借： 固定资产960 000贷：累计折旧240 000 实收资本720 0002023年末，乙公司资产负债表中“未分派 利润”项目的期末数=1440000十840000 一 480000=1800000 元10. 2023年1月1日B公司购入甲公司 3
42、0%的股份计划长期持有，可以对甲公司 施加重大影响并采用权益法核算。该股份 的购买成本为1000 000元，投资日甲公司 可辨认净资产公允价值为4 000 000元（与 其账面价值相等）。甲公司2023年实现净 利润600 000元，2023年4月5日宣告将 其中的40%用于分派钞票股利，支付日为 2023年5月20日。2023年度甲公司发生 亏损1 500 000元。规定:计算B公司与该项股权投资有关的 下列指标（规定列示计算过程）：1.该项股权投资的初始投资成本2023年度应确认的投资收益3. 2023年4 月5日确认的应收股利 4. 2023年度应 确认的投资收益或损失5. 2023年末
43、该项股 权投资的账面价值解：1.该项股权投资的初始成本= 400万 元X 30%= 120万元2. 2023年度应确认的 投资收益= 600 000X30%= 180 000 元2. 2023年4月5日确认的应收股利=600 000X40%X30%=72 000 元 4. 2023 年度应 确认的投资损失=1 500 000X30%=450 000元5. 2023年末该项股权投资的账面价值 =1 200 000+180 000-72 000-450 000 = 858 000 元11. 2023年12月3日，Z公司一般纳 税人购入一项设备并立即交付行政部门 使用.设备买价400 000元、增值
44、税68 000 元，运送过程中发生相关费用1 500元； 预计使用5年，预计净残值4 0 00元.所 有款项已用银行存款支付.规定（有关计算请列示计算过程）：（1）计 算设备交付使用时的原价。（2）分别采用 双倍余额递减法与年数总和法计算第1年 的折旧额.（3）编制购入设备、采用年数总和法计 提第1年折旧的会计分录。解：（1）设备原价=400 000+1 500 = 401 500 元（2）双倍余额递减法下第1年折旧额二 原价401 500X年折旧率40%= 160 600元 年数总和法下第1年折旧额=（原价401 500元一净残值4 000元）年折旧率 5/15X100%= 132500 元
45、（3）购入时的会计分录：借：固定资产 401 500 应交税费68 000 贷：银行 存款469 500第1年计提折旧的会计分录：借：管理 费用132 500贷；累计折旧132 50012. A公司前欠B公司货款1 000 000元, 现A公司财务困难，无法按协议规定偿还。 2023年9月1日，双方协商进行债务重组, B批准A公司以一批存货和所持有的H上市 公司股票抵债。抵债存货的成本200 000 元、售价280 000元，增值税额47 600元;A所持有的H公司股票作为交易性金融 资产管理，账面价值20万元、公允价值28 万元，持有期内尚未确认公允价值变动损 益。B公司对受让的存货与股票分
46、别作为存 货与可供出售金融资产核算和管理，对该 项债权已计提坏账准备150 000元。不考 虑其他相关税费。规定：1.分别计算A公司的债务重组收 益与B公司的债权重组损失；2.编制债务 重组日A公司以资产抵债的会计分录；3. 编制B公司受让存货与股票的会计分录。解：1.债务人A公司的债务重组收益=1 000 000 （280 000 + 47 600）-280 000 = 392400 元债权人B公司的债权重组损失=1 000 000 - （280 000+47 600）-280 000-150 000 = 242400 元2 .债务重组日债务人A公司的会计分录:（1）对抵债存货视同销售：借:
47、应付账款 327 600 贷:主营业务收入 280 000 应交税费 47 600（2）结转抵债存货的销售成本：借：主营 业务成本 200 000 贷：库存商品 200 000（3）对抵债的股票投资：借:应付账款672 400 贷：交易性金融资产200 000投 资收益80 000营业外收入 392 4003 .债权人B公司编制的会计分录：（1） 对受让存货：借:库存商品280 000应交税费47 600贷：应收账款327 600（2）对受让的H公司股票：借：可供出售 金融资产280 000 坏账准备 150 000 营业外支出242 400 贷：应收账款 672 40013 .甲公司原材料采
48、用计划成本核算。 2023年9月30日“材料采购”账户有借方 余额2180元，“原材料”账户有借方余额 9 800元，”材料成本差异”账户有贷方余 额230元。假定上列各账户余额均为B材料的余额，B材料的计划成本为每公斤50 元。10月份B材料的采购和收发业务如下（增值税略）：（1）5日，采购100公斤，成 本5050元，当天所有验收入库。（2）8日， 上月末的在途材料所有到达并验收入库， 共44公斤。（3） 10日，采购60公斤，成本 2 950元以商业汇票结算，材料尚未到达。 （4） 25日，采购60公斤验收入库,成本3000 元已由银行转账支付。（5）本月基本生产车 间领用320公斤，均用于产品生产。规定：1.计算B材料本月的下列指标: 期初库存与本月入库材料的成本差异总额 （注明节约或超支）材料成本差异率发 出材料的实际成本期末结存材料的实际 成本2.对本月8日、10日发生的业务编 制会计分录;3.结转本月生产领用B材料 应承担的成本差异。答：B材料本月有关指标的计算如下：材料成