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1、第十五章政府预算1、政府预算：是指具有法律规定和制度保证的、经法定程序审核批准的政府年度财政收支计划。政府预算作为 规范政府财政经济行为的一种制度安排，是社会政治经济活动的产物，是一个历史范畴。政府预算制度最早出现 在英国。1832年，英国国会通过法律规定财政大臣每年必须向国会提出全部“财政收支计划书”，并由国会批 准。至此，具有现代意义的政府预算制度真正建立起来了。20世纪，绝大多数国家建立了政府预算制度。2、政府预算从技术方面看：政府预算包括两层含义。在形式上政府预算是政府的财政收支计划,以预算平衡 表的形式体现，预算表反映了政府资金的来源和流向，体现了政府的年度工作重点和方向。在内容上政
2、府预算 是政府对财政收支的计划安排,反映可供政府集中支配的财政资金数量的多少，是财政部门按法定程序管理财政 资金的活动。政府预算是政府理财的主导环节和基本环节。3、政府预算从政治方面看：政府预算是重大的政治行为。政府预算指标背后反映的是政府在做什么和不做什 么之间作出的选择；政府预算反映了支出上的优先权;政府预算反映了政府准备购买的具体公共物品和服务 及其成本。4、政府预算从本质方面看：政府预算是国家和政府意志的体现政府预算需要经过国家权力机关的审查和批准才 能生效,是一个重要的法律性文件（属于年度立法）。政府预算从编制、审查批准到执行、调整和决算都要依照 法律规定进行。5、政府预算的职能：（
3、1）反映政府部门活动的职能。政府预算反映和规定了政府在预算年度内的活动范围、方 向和重点。一本政府预算，就是一面反映政府工作的“镜子”，一本关于政府活动的详细记录。通过科学编制和 严格执行政府预算，可以使有限的资源得到合理配置，可以使政府的政策和目标得到贯彻实施；通过政府预算, 可以了解政府的工作，透视政府的活动；通过政府预算，可以使公众了解政府的政策信息。（以 监督政府部门 收支运作情况的职能。作为我国各级人民代表大会审议的一个重要文件,政府预算是人大代表和人民群众监督政 府收支运作的途径和窗口。通过编制政府预算草案并得到权力机关审查和批准，可以为政府部门提供公共服务、 从事财政活动建立明确
4、的管理和控制框架；通过政府预算，可以评价政府履行职能所花费的成本，考核政府工作 活动的绩效。（3）控制政府部门支出的职能。由各级人民代表大会审议、批准的政府预算，实质上是对政府支 出规模的一种法定授权。只有在授权范围内的支出，才是合法和有效的。超出授权范围的支出，即便是必需的也 要以预算调整案的形式提交同级人民代表大会常务委员会审议、批准。通过编制政府预算，可以促进政府及其部 门对财政收支活动的成本和效果进行科学的比较分析；通过审查和批准政府预算，可以形成对政府支出规模的有 效控制，从而达到提高政府公共服务效率的目的。6、政府预算原则概念：是指政府选择预算形式、体系和在预算编制、审查、执行过程
5、中所必须遵循的指导思想， 是制定政府财政收支计划的重要方针。（1）早期的政府预算原则主要是注重控制性（即将政府预算作为监督和 控制政府的工具），后来强调周密性（即注重研究预算技术和管理模式的改进），再后来是注重功能性。（2） 功能预算理论创建于凯恩斯时代初期,以凯恩斯经济理论为基础，强调将政府的税收、支出、借债等行为作为一 种具有调节运行功能的工具来使用，主张预算政策要以财政措施的实施结果如宏观经济总体运行和经济增长目标 的实现作为安排政府预算收支的依据。7、政府预算的原则：（1）完整性原则。政府预算必须包括政府所有的财政收入和支出内容,以便全面反映政府 的财政活动。所有法律准许的政府财政活动
6、都要在预算中清楚的列出，不应另设其他财政收支账目；政府所有的 财政活动都不能脱离预算管理，非政府交易活动必须排除在外。（2）统一性原则。中央和地方各级政府预算必 须按统一的预算科目、统一的口径、程序来计算、填列和编制，以保证整个财政活动的连续性和整体协调性。（3） 可靠性原则（谨慎性原则）。各级政府预算必须建立在积极、稳定、可靠的基础上，有充分而确实的依据，预算 事项外，部门不得代编应由所属单位实施的项目预算。(4)完善政府财务报告体系。建立完善权责发生制政府 综合财务报告制度，全面客观反映政府资产负债与财政可持续性情况。健全财政总预算会计制度，将财政财务信 息内容从预算收支信息扩展至资产、负
7、债、投资等信息。推动预算单位深化政府会计改革，全面有效实施政府会 计标准体系，完善权责发生制会计核算基础。完善国有资产管理情况报告制度，做好与政府综合财务报告的衔接。63、强化预算执行和绩效管理，增强预算约束力：(1)强化预算对执行的控制。严格执行人大批准的预算,预 算一经批准非经法定程序不得调整。对预算指标实行统一规范的核算管理，精准反映预算指标变化，实现预算指 标对执行的有效控制。坚持先有预算后有支出，严禁超预算、无预算安排支出或开展政府采购，严禁将国库资金 违规拨入财政专户。严禁出台溯及以前年度的增支政策，新的增支政策原则上通过以后年度预算安排支出。规范 预算调剂行为。规范按权责发生制列
8、支事项，市县级财政国库集中支付结余不再按权责发生制列支。严禁以拨代 支，进一步加强地方财政暂付性款项管理，除已按规定程序审核批准的事项外，不得对未列入预算的项目安排支 出。加强对政府投资基金设立和出资的预算约束，提高资金使用效益。加强国有资本管理与监督，确保国有资本 安全和保值增值。(2)推动预算绩效管理提质增效。将落实党中央、国务院重大决策部署作为预算绩效管理重 点，加强财政政策评估评价，增强政策可行性和财政可持续性。加强重点领域预算绩效管理，分类明确转移支付 绩效管理重点，强化引导约束。加强对政府和社会资本合作、政府购买服务等项目的全过程绩效管理。加强国有 资本资产使用绩效管理，提高使用效
9、益。加强绩效评价结果应用，将绩效评价结果与完善政策、调整预算安排有 机衔接，对低效无效资金一律削减或取消，对沉淀资金一律按规定收回并统筹安排。加大绩效信息公开力度，推 动绩效目标、绩效评价结果向社会公开。(3)优化国库集中收付管理。对政府全部收入和支出实行国库集中收 付管理。完善国库集中支付控制体系和集中校验机制，实行全流程电子支付，优化预算支出审核流程，全面提升 资金支付效率。根据预算收入进度和资金调度需要等，合理安排国债、地方政府债券的发行规模和节奏，节省资 金成本。优化国债品种期限结构，发挥国债收益率曲线定价基准作用。完善财政收支和国库现金流量预测体系, 建立健全库款风险预警机制，统筹协
10、调国库库款管理、政府债券发行与国库现金运作。(4)拓展政府采购政策 功能建立政府采购需求标准体系，鼓励相关部门结合部门和行业特点提出政府采购相关政策需求，推动在政府 采购需求标准中嵌入支持创新、绿色发展等政策要求。细化政府采购预算编制，确保与年度预算相衔接。建立支 持创新产品及服务、中小企业发展等政策落实的预算编制和资金支付控制机制。对于适合以市场化方式提供的服 务事项，应当依法依规实施政府购买服务，坚持费随事转，防止出现“一边购买服务，一边养人办事”的情况。64、加强风险防控，增强财政可持续性：(1)健全地方政府依法适度举债机制。健全地方政府债务限额确定机 制，一般债务限额与一般公共预算收入
11、相匹配，专项债务限额与政府性基金预算收入及项目收益相匹配。完善专 项债券管理机制，专项债券必须用于有一定收益的公益性建设项目，建立健全专项债券项目全生命周期收支平衡 机制，实现融资规模与项目收益相平衡，专项债券期限要与项目期限相匹配，专项债券项目对应的政府性基金收 入、专项收入应当及时足额缴入国库，保障专项债券到期本息偿付。完善以债务率为主的政府债务风险评估指标 体系，建立健全政府债务与项目资产、收益相对应的制度，综合评估政府偿债能力。加强风险评估预警结果应用， 有效前移风险防控关口。依法落实到期法定债券偿还责任。健全地方政府债务信息公开及债券信息披露机制，发 挥全国统一的地方政府债务信息公开
12、平台作用，全面覆盖债券参与主体和机构，打通地方政府债券管理全链条, 促进形成市场化融资自律约束机制。(2)防范化解地方政府隐性债务风险。把防范化解地方政府隐性债务风险 作为重要的政治纪律和政治规矩,坚决遏制隐性债务增量,妥善处置和化解隐性债务存量。完善常态化监控机制， 进一步加强日常监督管理，决不允许新增隐性债务上新项目、铺新摊子。强化国有企事业单位监管，依法健全地 方政府及其部门向企事业单位拨款机制，严禁地方政府以企、业债务形式增加隐性债务。严禁地方政府通过金融机 构违规融资或变相举债。金融机构要审慎合规经营，尽职调查、严格把关，严禁要求或接受地方党委、人大、政 府及其部门出具担保性质文件或
13、者签署担保性质协议。清理规范地方融资平台公司，剥离其政府融资职能，对失 去清偿能力的要依法实施破产重整或清算。健全市场化、法治化的债务违约处置机制，鼓励债务人、债权人协商 处置存量债务，切实防范恶意逃废债，保护债权人合法权益，坚决防止风险累积形成系统性风险。加强督查审计 问责，严格落实政府举债终身问责制和债务问题倒查机制。(3)防范化解财政运行风险隐患。推进养老保险全 国统筹，坚持精算平衡，加强基金运行监测，防范待遇支付风险。加强医疗、失业、工伤等社保基金管理，推进 省级统筹，根据收支状况及时调整完善缴费和待遇政策，促进收支基本平衡。各地区出台涉及增加财政支出的重 大政策或实施重大政府投资项目
14、前，要按规定进行财政承受能力评估，未通过评估的不得安排预算。规范政府和 社会资本合作项目管理。各部门出台政策时要考虑地方财政承受能力。除党中央、国务院统一要求以及共同事权 地方应负担部分外，上级政府及其部门不得出台要求下级配套或以达标评比、考核评价等名目变相配套的政策。 加强政府中长期支出事项管理，客观评估对财政可持续性的影响。65、增强财政透明度，提高预算管理信息化水平：(1)改进预决算公开。加大各级政府预决算公开力度,大力 推进财政政策公开。扩大部门预决算公开范围，各部门所属预算单位预算、决算及相关报表应当依法依规向社会 公开。推进政府投资基金、收费基金、国有资本收益、政府采购意向等信息按
15、规定向社会公开。建立民生项目信 息公示制度。细化政府预决算公开内容，转移支付资金管理办法及绩效目标、预算安排情况等应当依法依规向社 会公开。细化部门预决算公开内容，项目预算安排、使用情况等项目信息应当依法依规向社会公开。推进按支出 经济分类公开政府预决算和部门预决算。(2)发挥多种监督方式的协同效应。充分发挥党内监督的主导作用, 加强财会监督，促进财会监督与党内监督、监察监督、行政监督、司法监督、审计监督、统计监督、群众监督、 舆论监督等协同发力。各级政府、各部门要依法接受各级人大及其常委会、审计部门的监督。推进人大预算联网 监督工作。各级财政部门要做好财税法规和政策执行情况、预算管理有关监督
16、工作，构建日常监管与专项监督协 调配合的监督机制。强化监督结果运用，对监督发现的问题，严格依规依纪依法追究有关单位和人员责任，加大 处理结果公开力度。(理 实现中央和地方财政系统信息贯通。用信息化手段支撑中央和地方预算管理,规范各 级预算管理工作流程等，统一数据标准，推动数据共享。以省级财政为主体加快建设覆盖本地区的预算管理一体 化系统并与中央财政对接，动态反映各级预算安排和执行情况，力争2022年底全面运行。中央部门根据国家政 务信息化建设进展同步推进相关信息系统建设。建立完善全覆盖、全链条的转移支付资金监控机制，实时记录和 动态反映转移支付资金分配、拨付、使用情况，实现资金从预算安排源头到
17、使用末端全过程来源清晰、流向明确、 账目可查、账实相符。(目 推进部门间预算信息互联共享。预算管理一体化系统集中反映单位基础信息和会计 核算、资产管理、账户管理等预算信息，实现财政部门与主管部门共享共用。积极推动财政与组织、人力资源和 社会保障、税务、人民银行、审计、公安、市场监管等部门实现基础信息按规定共享共用。落实部门和单位财务 管理主体责任，强化部门对所属单位预算执行的监控管理职责。数应尽量准确地反映可能出现的结果，保证预算能得到真实可靠的执行。收入预算的编制要可靠、完整、能够落 实。支出预算安排要真实、可靠，既不能不切实际的把支出盘子打得很大，无法完成，也不能留下硬缺口，将执 行中一定
18、要发生的支出不列入预算，人为缩小支出规模。(4)合法性原则。政府预算活动的每个环节都必须按 照法定程序进行，政府预算的成立、预算执行中的调整和预算执行结果都必须经过立法机关审查批准。立法机关 审查批准预算，表明代表人民意愿的人民代表大会已经授权政府按照人民的意愿使用纳税人提供的资源，政府不 能随意变更。这是政府必须对纳税人负责的理念的重要体现。(5)公开性原则。政府预算的内容及其执行情况, 除少数涉及国家秘密的信息外，必须明确并采取一定的形式公之于众。政府财政收支计划的制定、执行、执行中 的调整和决算与评估的过程，应向社会公众公开。(6)年度性原则。政府预算编制和执行,都要有时间上的界 定，即
19、收支预算的起讫时间。政府预算的起讫时间通常为一年，称为预算年度。政府必须按照法定预算年度编制 预算。政府预算要反映全年的财政收支活动，不允许将不属于本年度财政收支的内容列入本年度预算中。在预算 年度内，预算工作程序通常包括编制、审查批准、执行和决算评估等环节，各环节在年度内依次递进、在年度间 循环往复。预算年度有两种：历年制(采用国家最多)和跨年制。历年制从每年的1月1日起至同年的12月 31日止为一个预算年度。如中国、德国、法国、韩国、意大利、巴西等。跨年制从每年某月某日至下年相应 日期的前一日止，中间经历12个月，但要跨两个年份。如美国、泰国(10.1-9.30)；英国、日本、印度、加拿
20、大、新加坡(4. 1-3.31)；澳大利亚、瑞典(7. 1-6. 30)等。8、政府预算的分类(按预算编制形式分类)：(1)单式预算。单式预算是将政府财政收支汇集编入一个总预 算之内，形成一个收支项目安排对照表。优点：简单明了，整体性强，能够清晰反映政府财政收支全貌，有利 于公众监督政府预算的实施；便于编制，易于操作。缺点：没有区分各项财政收支的经济性质，不利于政府对 复杂的财政活动进行深入分析、管理和监督。(2)复式预算。复式预算是将预算年度内的全部财政收支按收入 来源和支出性质，分别编制两个或两个以上的预算，形成两个或两个以上的收支对照表。复式预算一般由经常预 算和资本预算组成。经常预算主
21、要以税收为收入来源，以行政事业项目为支出对象，如维持政府机关运转的日 常活动经费支出等。资本预算主要以国债为收入来源，以经济建设项目为支出对象，如政府贷款及偿还国债支 出等。优点：便于政府科学安排收支结构，突出重点，分类控制预算收支平衡；便于政府灵活运用资本性投 资和国债等手段，对宏观经济运行实施宏观调控。缺点：编制和实施较为复杂，有一定难度。9、政府预算的分类(按预算编制依据的内容和方法分类)：(1)增量(基数)预算。增量预算是指新预算年 度的财政收支计划指标在以前预算年度基础上，按新预算年度经济发展情况加以调整后确定。增量预算保持了各 项财政收支指标的连续性，是一种传统的预算编制方法。(2
22、)零基预算。零基预算是指新预算年度财政收支计 划指标的确定，不考虑以前年度的财政收支执行情况，只以新预算年度经济社会发展情况和财力可能为依据，重 新评估各项收支的必要性及其所需金额的一种预算形式。零基预算并不是一切都要重新开始，而是对已有项目需 要重新审定和安排，起点为零。优点:有利于克服增量预算下政府财政收支指标刚性增长的弊端，提高预算支出 效率。10、政府预算的分类(按预算作用时间长短分类)：(I)年度预算。年度预算是指预算有效期为一年的政府预 算。容易出现某些单项决策在年度内看合理、但从中长期看可能不合理的情况。(2)多年预算(亦称中期预算、 滚动预算)。多年预算是指对连续多个年度(一般
23、为3-5年)的财政收支进行预测、规划或规定的一种财政计划 形式。编制多年预算一般都是采取逐年递推或滚动的形式，即多年预算每年编制一次，每次向前滚动一年，每年 都根据预算执行和经济发展等情况作出最新预测，对有关收支指标作出调整或修正，保证实现支出与收入及财政 与经济的协调互动，保证国家宏观决策选择和财政政策执行的连续性。多年预算一般不具有法律效力，要提交国 家权力机关作为审议年度预算时的参照，但不需要经过国家权力机关的批准。11、政府预算的分类(按预算收支平衡状况分类)：(1)平衡预算。平衡预算是指预算收入基本等于预算支出 的预算。在实际工作中，略有结余或略有赤字的预算通常也被视为平衡预算。(2
24、)差额预算。差额预算是指预 算收入大于或小于预算支出的预算。这里所说的差额预算是指收支差额较大的预算，具体有两种情况：收入大 于支出的盈余预算；支出大于收入的赤字预算。12、政府预算的分类(按预算项目是否直接反映经济效益分类)：(1)投入预算。投入预算是指用来控制各项 支出用途和金额的预算。投入预算根据预算控制各项支出，要求按预算规定的用途和金额使用资金。(2)绩效 预篁二绩效预算是指先由政府部门确定需要履行的职能以及为履行职能需要消耗的资源，在此基础上制定绩效目 标，并用量化指标来衡量其在实施每项计划过程中取得的成绩和完成工作的情况。(3)规划一项目预算。规划 一项目预算是根据国家的经济现状
25、与发展趋势以及国家当前所要达到的总体目标，利用系统分析以及成本一效益 分析等工具来评估各项公共计划的成本效益，协助政府拟定最优决策，以利于国家经济资源合理配置的一种预算 制度。基本内容是为政府创造出一个与以往不同的决策环境，即设计出系统的分析与评估能力，用以对政府预算 的目标和实现这些目标的各种竞争性方案进行深入的检验，其核心是使用成本一效益和成本一有效性分析，用以 对不同规划和活动进行比较，以此作为实现既定目标的手段。13、政府预算的分类(按预算管理层级分类)：(1)中央预算。中央预算是指中央政府的预算,由中央各部门 预算、中央对地方税收返还和转移支付、地方向中央上解收入、预备费等组成。(2
26、)地方预算。地方预算是指 由地方各级政府预算组成的预算，由本级各部门的预算、上级政府对下级政府税收返还和转移支付、下级政府向 上级政府上解收入等组成。省以下各级政府预算称为地方预算。我国政府预算级次与国家政权结构和行政区域密 切相关，原则上一级政府、一级财政、一级预算。14、预算管理职权：是指政府预算方针政策、预算管理法律法规的制定权、解释权和修订权，政府预算、决算的 编制和审批权，预算执行，预算调整和监督权等。2014年修改后的预算法对立法机关、各级政府、政府财 政主管部门和预算执行部门、单位的预算管理职权作了明确规定。15、全国人民代表大会的预算管理职权：(1)审查中央和地方预算草案及中央
27、和地方预算执行情况的报告;(2) 批1隹中央预算和中央预算执行情况的报告；(3)改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的 不适当的决议。16、全国人民代表大会常务委员会的预算管理职权：(1)监督中央和地方预算的执行；(2)审查和批准中央 预算的调整方案,审查和批准中央决算；(3)撤销国务院制定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决算的行政 法规、决定和命令；(4)撤销省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会制定的同宪法、法律和行政法 规相抵触的关于预算、决算的地方性法规和决议。17、县级以上地方各级人民代表大会的职权：(1)审查本级总预算草案及本级总预算执行情况的报告;(2) 批
28、准本级预算和本级预算执行情况的报告;(3)改变或者撤销本级人民代表大会常务委员会关于预算、决算的 不适当的决议；(4)撤销本级政府关于预算、决算的不适当的决定和命令。18、县级以上地方各级人民代表大会常务委员会的职权：(1)监督本级总预算执行；(2)审查和批准本级预 算的调整方案，审查和批准本级政府决算;(3)撤销本级政府和下一级人民代表大会及其常务委员会关于预算、 决算的不适当的决定、命令和决议。19、乡、民族乡、镇的人民代表大会的职权：(1)审查和批准本级预算和本级预算执行情况的报告;(2)监 督本级预算的执行；(3)审查和批准本级预算的调整方案；(4)审查和批准本级决算；(5)撤销本级政
29、府关 于预算、决算的不适当的决定和命令。20、各级人民政府的预算管理职权：中央预算与地方预算有关收入和支出项目的划分、地方向中央上交收入、中 央对地方税收返还或者转移支付的具体办法，由国务院规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。各级人民政 府的预算管理职权有：（1）组织编制本级预算、决算草案，编制本级预算的调整方案，向本级人民代表大会作 关于本级总预算草案的报告；（2）组织本级总预算执行；（3）决定本级预算预备费的动用；（4）监督本级各 部门和下级政府的预算执行；（5）改变或者撤销本级各部门和下级政府关于预算、决算的不适当的决定、命令；（6）向本级人民代表大会及其常务委员会报告本级总预算的执
30、行情况。21、各级政府财政部门的预算管理职权：（1）具体编制本级预算、决算草案、预算的调整方案；（2）具体组 织本级总预算的执行；（3）提出本级预算预备费动用方案；（4）定期向本级政府和上一级政府财政部门报告本 级总预算的执行情况。22、各级政府业务主管部门的预算管理职权：（1）根据国家预算法律、法规的规定，制定本部门预算具体执行 办法。（2）编制本部门预算草案、决算草案；（3）组织和监督本部门预算的执行；（4）定期向本级政府财政 部门报告预算的执行情况。23、各单位的预算管理职权：（1）各部门所属各单位负责编制本单位的预算、决算草案；（2）按照规定上缴预 算收入、安排预算支出；（3）接受政府
31、财政、审计等有关部门的监督。24、审计机关的预算管理职权：中华人民共和国审计法规定，各级审计机关应当对各级人民政府及其各部门 的财政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支，以及其他依照规定应当接受审计的财政收支、财务收 支的真实、合法和效益，进行审计监督。25、我国政府预算体系概述：按照建立与社会主义市场经济体制相适应的财政制度的要求，我国完整的政府预算 体系包括：一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算和社会保险基金预算。【注意】一般公共预算是 政府预算体系的基础。四类预算之间既相互独立,又有机衔接。（1）能够统筹安排使用的资金，应当统一纳入 一般公共预算；（2）具有专款专用性质
32、且不宜纳入一般公共预算管理的资金,应当纳入政府性基金预算;（3） 国家以所有者身份依法取得的国有资本经营收益,并对所得收益进行分配而发生的各项收支，应当统筹纳入国有 资本经营预算；（4）通过一般性税收、社会保障费（税）及其他渠道筹集和安排的、专门用于社会保障的各项 收支，应当纳入社会保险基金预算。26、一般公共预算（政府预算体系的基础）：是指政府凭借国家政治权力，以社会管理者身份筹集以税收为主 体的财政收入，用于保障和改善民生、维持国家行政职能正常运转、保障国家安全等方面的收支预算。27、一般公共预算收入：既包括用于满足政府日常行政事业活动及保障国家安全、社会稳定，发展科学、卫生、 教育等各项
33、事业开支需要的收入;也包括用于满足政府投资性支出需要的收入,主要有税收收和韭税收入。（1） 税收收入包括增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土 地使用税、土地增值税、车船税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税等。（2）非税收入包括专 项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入等。28、一般公共预算支出：按支出功能分类包括一般公共服务、外交、国防、公共安全、教育、科学技术、文化旅 游体育与传媒、社会保障和就业、卫生健康、节能环保、城乡社区、农林水、交通运输、金融、其他支出和转移 性支出等。按支出经
34、济性质分类包括工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、对企事业单位的补 贴、转移性支出、赠与、债务利息支出、基本建设支出、其他资本性支出、贷款转贷及产权参股、其他支出。目 前我国每年统计公报公布的财政收入、财政支出、财政赤字的数字，是就一般公共预算而言的。29、政府性基金：是指各级人民政府及其所属部门根据法律、行政法规和中共中央、国务院文件规定，为支持特 定公共基础设施建设和公共事业发展，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金。政府性 基金项目由财政部审批，重要的政府性基金项目须报国务院审批。所有政府性基金都纳入政府性基金预算管理， 通过政府性基金收支表列示，按照法定
35、程序接受人民代表大会的审查和监督。30、政府性基金预算：是指政府通过向社会征收基金、收费以及出让土地、发行彩票等方式取得收入,专项用 于支持特定基础设施建设和社会事业发展的收支预算。政府性基金预算的管理原则是以收定支，专款专用，结余 结转下年继续使用。政府性基金预算与财政预算一样，同属于政府预算的范畴。但两者之间又有所不同，主要表 现为资金的管理方式不同。政府性基金预算的收入具有指定用途、专款专用的特征。政府性基金收入是指纳入预 算管理的各项政府性基金和地方财政部门按国家规定收取的各项税费附加收入，以及原来在预算中列支的部分专 项收入。政府性基金支出主要是按照专款专用原则，与基金预算收入一一对
36、应。31、政府性基金预算编制流程：政府性基金使用单位应当按照财政部统一要求以及同级财政部门的有关规定，认 真编制年度相关政府性基金预决算，逐级汇总后报同级财政部门审核；各级财政部门在审核汇总使用单位年度政 府性基金预决算的基础上，编制本级政府年度政府性基金预决算草案，经同级人民政府审定后，报同级人民代表 大会或其常务委员会审查批准。财政部汇总中央和地方政府性基金预决算，形成全国政府性基金预决算草案，经 国务院审定后，报全国人民代表大会审查批准。32、国有资本经营预算：是国家以所有者身份依法取得国有资本收益,并对所得收益进行分配而发生的各项收支 预算，是政府预算的重要组成部分。国有资本经营预算支
37、出按照当年预算收入规模安排，不列赤字。33、国有资本经营预算制度的核心：是调整国家和国有企业之间的分配关系，是实现国有资本经营管理战略目标 的重要手段。建立国有资本经营预算制度，对国有资本收益进行合理分配和使用，有利于完善国有企业收入分配 制度，增强政府宏观调控能力，促进国有资本的合理配置，推进国有经济布局和结构的战略性调整，集中解决国 有企业发展中的体制性、机制性问题。34、国有资本经营预算的编制遵循的原则：（1）统筹兼顾、适度集中。（2）相对独立、相互衔接。既保持国 有资本经营预算的完整性和相对独立性，又保持与政府公共预算的相互衔接。（3）分级编制、逐步实施。35、国有资本经营预算的收支范
38、围：（1）国有资本经营预算收入主要包括从国家出资企业取得的利润、股利、 股息和国有产权（股权）转让收入、清算收入等；（2）国有资本经营预算支出主要用于对重要企业补充资本金 和弥补一些国有企业的改革成本等。36、国有资本经营预算的其他要点：（1）从2010年开始，中央国有资本经营预算提交全国人民代表大会审查批 准。2010年中央国有资本经营预算编制范围为国务院国有资产监督管理委员会监管企业、中国烟草总公司和中 国邮政集团公司。2011、2012年中央国有资本经营预算实施范围进一步扩大，中央企业国有资本收益收取比例 适当提高。具体收取比例分为五类执行：第一类为企业税后利润的20% （如烟草企业）；
39、第二类为企业税后利润 的15% （如石油石化、电力、电信、煤炭等具有资源垄断性特征的行业企业）；第三类为企业税后利润的10% （如 钢铁、运输、电子、贸易、施工等一般竞争性行业企业）；第四类收取比例为5% （如转制科研院所、邮政集团 公司等）;第五类免交国有资本收益（如中国储备粮总公司、中国储备棉总公司等政策性公司）。（2） 2013年 2月3日，国务院批转的国家发展改革委等部门制定的关于深化收入分配制度改革的若干意见中提出：全面 建立覆盖全部国有企业、分级管理的国有资本经营预算和收益分享制度，合理分配和使用国有资本收益，扩大国 有资本收益上交范围；适当提高中央企业国有资本收益上交比例，国民经
40、济和社会发展第十二个五年规划期间在 原有比例上再提高5个百分点左右，新增部分的一定比例用于社会保障等民生支出。（3） 2016年1月15日， 经国务院批准，财政部印发了中央国有资本经营预算管理暂行办法。37、社会保险基金预算：是指政府通过社会保险缴款、一般公共预算安排和其他方式筹集的资金，专项用于社 会保险的收支预算。2010年国务院决定试编社会保险基金预算，经过3年试编后，2013年正式提交全国人民代 表大会。38、社会保险基金预算指导思想和原则：(1)依法建立，规范统一;(2)统筹编制，明确责任。社会保险基 金预算按统筹地区编制执行；(3)专项基金，专款专用;(4)相对独立，有机衔接。社会
41、保险基金不能用于平 衡财政预算，财政预算可补助社会保险基金；(5)收支平衡,留有结余。39、社会保险基金预算编制范围：社会保险基金预算按险种分别编制，包括企业职工基本养老保险基金、失业保 险基金、城镇职工基本医疗保险基金、工伤保险基金、生育保险基金等内容。40、社会保险基金预算编制方法：采用科学、规范的方法，提高预算编制的预见性、准确性、完整性和科学性。 社会保险基金收入预算的编制应综合考虑统筹地区上年度基金预算执行情况、本年度经济社会发展水平预测以及 社会保险工作计划等因素。社会保险基金支出预算的编制应综合考虑统筹地区本年度享受社会保险待遇人数变动、 经济社会发展状况、社会保险政策调整及社会
42、保险待遇标准变动等因素。41、社会保险基金预算编报和审批:全国社会保险基金预算草案由人力资源社会保障部汇总编制，财政部审核后， 由财政部和人力资源社会保障部联合向国务院报告。42、社会保险基金预算执行和调整：社会保险基金预算不得随意调整。在执行中因特殊情况需要增加支出或减 少收入，应当编制社会保险基金预算调整方案。43、社会保险基金预算决算：全国社会保险基金决算草案由人力资源社会保障部汇总编制,财政部审核后，由 财政部和人力资源社会保障部联合向国务院报告。44、政府预算制度：是财政运行的基本规则，是有关政府预算活动的各种法规制度，是纳税人及其国家权力机关 控制财政活动的机制。政府预算制度是财政
43、制度的核心，是财政赖以存在的基础，是国家政治体制的重要组成部 分。政府预算制度，一般是通过“预算法”的形式予以确定。45、部门预算：是指政府部门依据国家有关政策法规及其履行职能需要，由基层单位开始编制，逐级上报、审核、 汇总，经财政部门审核后提交立法机关依法批准的涵盖部门各项收支的年度财政收支计划。部门预算制度是市场 经济国家财政预算管理的基本形式。实行部门预算制度，需要将部门的各种财政性资金、部门所属单位收支全部 纳入一本预算中编制。46、部门预算收支：既包括行政单位预算，也包括所属事业单位预算；既包括一般收支预算，也包括政府基金收 支预算；既包括基本支出预算，也包括项目支出预算；既包括财政
44、部门直接安排的预算，也包括有预算分配权部 门安排的预算。47、部门收入预算编制方法：采用标准收入预算法。通过对国民经济运行情况和重点税源进行调查，建立收入动 态数据库和国民经济综合指标库，在对经济、财源及其发展变化趋势进行分析论证的基础上，选取财政收入相关 指标，建立标准收入预算模型，根据可预见的经济性、政策性和管理性等因素，确定修正系数，编制标准收入预 算。48、部门支出预算编制方法：采用零基预算法。支出预算包括基本支出预算和项目支出预算。(1)基本支出预 算实行定员定额管理，人员支出预算按照工资福利标准和编制定员逐人核定；日常公用支出预算按照部门性质、 职责、工作量差别等划分若干档次，制定
45、标准定员定额体系，逐部门核定。(2)项目支出预算要进行科学论证和合理排序，纳入项目库，编制中长期项目安排计划，结合财力状况，在预算中优先安排急需可行的项目。在此 基础上，编制具有综合财政预算特点的部门预算。49、部门预算编制方式：采取自下而上的编制方式,编制程序实行“两上两下”的基本流程。“一上”就是 部门编制部门预算建议数，上报同级财政部门；“一下”就是财政部门对各部门上报的预算建议数审核、平衡 后，汇总成本级预算初步方案报同级政府，经政府批准后向各部门下达预算控制限额；“二上”就是各部门根 据财政部门下达的预算控制限额，编制部门预算草案上报同级财政部门；“二下”就是财政部门在对各部门上 报
46、的预算草案审核后，汇总成本级预算草案和部门预算草案，报经政府审批后，提交本级人民代表大会审议，并 在本级人民代表大会批准预算草案后一个月内向本级各部门批复预算，各部门应当在财政部门批复本部门预算之 日起15日内批复所属各单位的预算，并负责具体执行。50、建立部门预算制度的重要意义：（1）实行综合预算，统一了预算分配权，实现了预算编制的统一性，增强 了预算的透明度，提高了预算分配的规范性和完整性；（2）通过加强结余资金管理、引入绩效评价等，增强了 预算管理的科学性，提高了财政资源配置效率和财政资金使用效益；（3）确立了部门作为部门预算主体的地位， 承担着预算管理责任，部门财权与事权相结合，有利于
47、提高政府宏观调控和各部门统筹安排资金的能力，有利于 推动部门和行业事业发展；（4）预算从基层编起，经过部门审核汇总、财政综合平衡，再报政府审定、人民代 表大会审批，使预算形成的链条更加严密，增强了预算决策的科学化和民主化，预算法治性约束大大增强，有效 地规范了政府的管财行为、财政的理财行为和部门的用财行为。51、将预算外资金纳入预算管理：财政部决定从2011年1月1日起，将按预算外资金管理的收入（不含教育收 费）全部纳入预算管理。52、预算管理方式：自2011年1月1日起，中央各部门各单位的教育收费作为本部门的事业收入，纳入财政专 户管理，收缴比照非税收入收缴管理制度执行；中央部门预算外收入全
48、部上缴中央国库，支出通过财政预算或政 府性基金预算安排。其中，交通运输部集中的航道维护收入纳入政府性基金预算管理；中央部门收取的主管部门 集中收入、国有资产出租出借收入、广告收入、捐赠收入、回收资金、利息收入等预算外收入纳入一般预算管理， 使用时用于收入上缴部门的相关支出，专款专用。53、收入预算级次和支出安排原则：预算外收入纳入预算管理后，收入预算级次保持不变，原上缴中央财政专户 的收入上缴中央国库。预算外收入纳入预算管理后，相应取消全部预算外收支科目。54、将预算外资金纳入预算管理的重要意义：（1）将预算外资金纳入预算管理，改变了过去资金分散管理、切 块存放的状态，使各项收支活动成为有机统
49、一的整体，有利于加强财政资金管理，增强了财政预算的完整性，有 利于充分发挥财政的调控职能。（2）有利于完善预算分配制度、进一步提高财政管理水平，推动加快建立由财 政预算、国有资本经营预算、政府性基金预算和社会保障预算组成的有机衔接的政府预算体系。（3）预算外资 金纳入预算管理，使预算外资金收支全过程处于人民代表大会、政府及其财政部门的监督之下，有利于规范预算 管理，提高依法理财的水平，有利于从源头上预防腐败。55、预算执行制度：是政府预算制度的重要组成部分，是预算实施的关键环节。56、建立国库集中收付制度：从2001年开始，我国正式实施国库管理制度改革。（1）改革目标。改革目标是将 传统的财政资金银行账户管理体系和资金缴拨方式，改为以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付 为主要形式的财政国库管理制度。（2）其主要内容包括：取消各部门在商业银行开设的账户，建立以财政部 门为主体的国库单一账户体系，所有财政性资金全部在国库单一账户体系中运作，由财政部门统一管理；规范 财政性资