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1、海洋强省战略下海洋经济税收政策分析摘要：随着资源的不断开发和人类利用资源能力的提升，陆地资 源已经相当有限，人们将目光转向了海洋资源的开发，海洋经济逐 渐成为全球经济新的增长点。西方兴旺国家加大了海洋资源的开发 力度,联合国也将新世纪定义为海洋世纪。海洋开发领域将成 为国际竞争的主战场。作为拥有470多万平方公里海域的海洋 大国，我国加入了海洋开发的行列中。开展海洋经济离不开税收政 策的调节，一方面可以增加财政收入，另一方面，通过税收政策的 调节，使之符合整体经济开展的目标，从而促进经济健康、协调发 展。关键词：海洋强省；税收政策；海南随着科技的开展，人类认识海洋、利用海洋的能力得到了很大的
2、提升,海洋的价值逐渐被更多的国家所重视。海洋被称为“二十一 世纪资源。用谁拥有海洋，谁就拥有经济开展的未来这句话 概括海洋经济的重要性一点也不为过。我国海域是比拟辽阔的,大 约有470万平方公里，海岸线将近1.8万公里，这也是我国海洋经 济开展的有利因素。在2016年我国海洋经济总生产值约70507亿 元，是我国GDP的9.5%。党十八大也有提出关于建立海洋强国 开展战略，并指明这是我国21世纪从海洋大国转变为海洋强国的 关键时期。在我国大面积的海域中，海南省占据了 210万平方公里, 占据我国整个海域的44%。可以说海南是我国海域占地面积最大的, 这一优势也为海南提供了丰富的海洋资源，为海南
3、开展独特的海洋 经济提供了条件1。一、海南省海洋经济概况2013年省委省政府出台了省委省政府关于加快建设海洋强省的决定，提出将“海洋强省战略正式定为今后海南省经济开展 的方向。根据海南自身独特的资源，建立特色的产业结构和开展规 划，实现海南海洋生态文化建设，充分利用现代科技和人才为海洋 战略开展提供帮助，加强海洋经济的综合管理，加快海洋经济基础 设备建设，为海洋经济开展提供更多有利于的保障，促进海洋经济 的可持续开展。在2015年海南整体海洋经济生产总值到达1050 亿元，占海南省总生产总值的28%。从十一五之后，海南已逐 渐建立了海洋交通行业、海洋旅游业、海洋油气行业、海洋渔业等 经济产业，
4、2011年这四大海洋产业增加值到达396亿元，是整个 海南生产总值的64.7%。近几年，海洋经济的开展，海南海洋产业 生产总值一直保持在15%的增长率，比我国GDP增长率还要高， 同时海洋经济也为海南经济开展提供一定的帮助。在2013年，海 南三大海洋产业比重是23.98 : 19.4 : 56.7 ,而且第三产业所占的 比重非常大，海南产业结构也逐渐向着合理化开展海南海洋经济的 开展，在一定程度上也促进了海南酒店行业、交通产业、房地产等 经济的开展，极大地刺激了消费者的需求，同时也促进了沿海经济 的开展，在2011年，海南沿海地区的经济生产总值是全省的 85%1O二、海洋强省战略下海南的税收
5、政策海洋经济的开展 离不开税收政策的支持。税收政策能够促进相关产业的开展，引导 从业者理解政策导向，顺应行业开展，向着政府希望的方向开展。 1、国家支持海洋经济开展的税收政策海洋产业涉及到海洋渔业、 交通运输业、旅游业、海洋新能源、海水利用、装备制造业、盐业、 油气业、化工业、生物医药、等等，涵盖了海洋产业的第一、二、三产业，主要相关的税种是增值税、营业税、所得税等涉及海洋经济的税收政策并没有专门的文件，主要分布在一些文 件中，如鼓励高新技术产业、创新型企业、循环经济、环保企业发 展的增值税、企业所得税等政策中,主要是降低税率、税收减免、 税收扣除等优惠政策。我国涉及海洋经济的税收优惠政策主要
6、有以 下内容：对根据规定或是自制生产的本企业使用的设备固定资产， 允许抵扣增值税进项税。对于符合规定的资源使用产品根据相应税 收政策进行增值税减免。对于合格软件企业自主研发的产品，在销 售时需要按照17%税率征收增值税，对于税负超过3%的，减少一 定的税率。对于符合规定的加工业、种植和养殖业,可以给予一定 的减税优惠。对于合格的生物制品行业普通纳税人，要征收6%增 值税减少税率。企业如果使用有关科研和教学的进口设备，可免增 值税和税收。对于油气行业在开采中消耗的成品油费用，将全额退 还消费税。对于生产成品油行业在生产中消耗掉的所有自产成品油, 给予消费税免征。对于合格小微型企业所得税，根据20
7、%的税率减 少企业所得税。对于企业开发的新产品、新工艺或是新技术消耗的 开资，可以根据实际研发费用的50%抵扣当年应交的所得税,对于符合条线的企业可以享受扣除150%无形资产税收。对于符合规定 的高新技术行业可以减少15%的所得税；对于新建立的软件企业实 施两免三减半”税收政策。对于合格的农、林、牧、渔产业实施 免除所有税收政策。对于国家重点关注的公共设备和环保产业，在 盈利年对企业所得税开始实施“三免三减半政策。对于我国固有 资产企业根据技术进步等因素，实施缩短折旧或是加速折旧政 策。对于港口码头等地（如：堤岸、栈桥），实施免征土地税政策。 22、海南省的海洋税收政策目前，海南省没有专门出台
8、关于海洋 经济的税收政策，与海洋经济有关的税收政策分布于各种不同文件 中，没有形成统一的体系。主要是关于企业所得税、关税、增值税 和农业特产税的优惠政策。海南省海洋相关税收优惠政策主要有以 下内容：对于开发基础设施、农业、水利等企业，在经营期限15 年内，从开始盈利年起，在第1年第5年免所得税，在第6年10 年所得税减半。对于交通运输业和工业这类企业，经营有10年以 上，从获利年开始,第1年第2年免所得税，第3年第5年所 得税减半；如果是先进技术行业，在第6年第8年所得税减半。 对于农业或是工业这类生产性产业，根据规定满免所得税期后，如 果当年出口产品产值到达企业产品产值的70%以上，就根据减
9、少 10%的税率进行征收所得税。对于服务性行业，投资总额大于500万2000万人民币免所得税，在第2、,经营时间超过10年，从火力年开始，第1年 3年所得税减半。对于海外投资行业取得的利润，可以从企业外汇款中向境外自由汇款，免缴汇出额所得税。境外投资者在海南企业获得了利润，在进行投资期限不能少于5年。如果投资的是海南农业、基础设施、先进技术、出口产品等企业中, 将退还所有投资缴纳的所得税。投资者在海南获得的利润可以自由 支配。汇往其他境内的利润,从获利年起到第10年不在缴纳所得 税。经过本省高新科技委员会认定的高新新办企业，在企业享受免 税时期满后，还可以给与予3年所得税减半。企业在研发中支出
10、的 费用，可以按照实际纳入本钱，年增长10%以上的，根据实际发生 额的50%减免所得税。对于一些事业单位、个体商户、企业单位、 社会团体等社会力量，给予新技术研究经费资助，经税务和财政审 核后，将其当年所有资助支出全额在所得税中扣除。如果所得税不 足，不能结转抵扣。对于企业引进的科学技术、设备、样品等，需 要经过省科技部门认可，可向国家申请免征关税。对于码头、渔港、 水产品批发市场等基础建设，还有一些水产品加工、海洋科技等先 进技术和设备等，必须要符合国家规定，并减免税收和进口增值税。 农副产品加工龙头企业开发荒地、荒山、荒滩创办的农业生产基地, 自有收入时起，第1年免征农业特产税，第2年减半
11、征收农业特产 税，从第3年起全额征收农业特产税3。三、海南省的海洋税收政策存在的问题海洋经济的开展需要从长计议，很多产业具有较大的风险或较强 的技术性，需要从政策方面给与大力支持。目前，海南省关于海洋 经济的税收政策还存在诸多问题，主要有以下问题：第一，没有形 成一系列的税收优惠政策体系来服务海洋产业的开展。企业所享受 的税收优惠政策分布于不同的文件中，如果能够形成一个全面、系 统的税收优惠政策体系，企业就能够全面把握政策，合理使用优惠 政策实现利益最大化；第二，税收优惠政策大多是直接的税收优惠 形式，而间接的税收优惠很少。直接的税收优惠很难对投资规模大、 经营周期长的企业形成有力的支持，尤其
12、是先造船业、港口建设、 油气开采这样的企业；第三，适合海南海洋经济开展的区域性优惠 政策效应不大。近年来，国务院相继审批成立了山东、浙江、广东、 福建等海洋经济开展示范区，各地区都有相应的区域性税收优惠政 策。海南省作为最大的经济特区，特殊的区域税收优惠政策主要是 离岛免税政策，其他方面的政策效应显现比拟小，需要争取更多的 适合本地区的优惠政策；第四，在吸引高层次人才和鼓励海洋科技 创新方面，税收政策没有发挥足够的作甩海南的海洋经济开展需 要引进高科技人才，税收政策应予以相应的支持，企业的科技创新 也需要政策支持，但海南的税收优惠政策力度还不够,没有形成足 够的吸引力；第五，没有充分发挥资源税
13、的征收作用，不利于资源 保护。海南所拥有的渔业资源、油气资源和矿产资源很丰富，而目 前资源税税率不高，征收范围较窄，优势资源税并未形成政府的财 政收入，而且很多资源被浪费。海南“海洋强省战略下的税收政策分析与其他省市相比，海南开展海洋经济有其特殊性。很多海洋大省 有雄厚的工业基础作为支撑，而这是海南所缺乏的，因此，海南省 开展海洋经济必然需要走一条与众不同的道路。首先应当认识到海 南省海洋经济着重开展的产业，才能够根据需要制定相应的税收政 策。制定的税收政策也应当相应有所倾斜。其次，应当重视海洋的 可持续开展，海洋环境遭到破坏，尤其是不可逆的破坏，海洋经济 也就无从谈起。所以，税收政策也应当发
14、挥调节作用。1、制定完善的税收优惠体系，引导和鼓励企业参与海洋经济建设首先，重点支持优势产业优先开展。对海南省资源的特殊性，可 以重点开展海洋渔业、旅游业、海洋高新技术产业和能源开采业。 对海洋渔业的税收政策方面，对加工程度不同的农产品按不同税率 征收；对旅游业税收政策方面，对新建的大型游乐场、星级酒店等 旅游设施应给予税收优惠，对新兴旅游业采取鼓励性税收；对海洋 高新技术产业的税收政策方面，对建设周期长、投资较大且回收期 长的高端海洋产业（如：仓储物流），开发工程（如：海水综合利 用、海洋生物制药）以及国家鼓励优先开展的海洋产业领域工程， 制定较长时期的税收优惠政策。其次，支持利用海洋经济的
15、特定区 域开展。根据海南省建立的离岛免税政策，并结合国内外相关离岛 免税政策，对开展较好的地区实施放宽政策；根据海洋经济中重点 开展的区域,结合经济特区实施的免税扶持政策，根据15%税率减 少所得税。2、支持鼓励海洋经济的相关行业开展海洋经济的开展需要很多相关行业的开展，包括港口码头的建设、水利电力设施的建设、企业科研创新的成果转化等各方面的开展。税收优惠政策应当能够覆盖多行业、多角度，从各方面给予相关行 业优惠政策，鼓励这些行业的开展，为海洋经济开展提供有力保障。 另外，人才是海洋经济开展的重要因素。对海洋人才实行个人所得 税优惠政策，鼓励人才科研创新，对科研取得的收入实行应纳所得 税税额减
16、征政策。3、实行以间接为主，直接为辅的税收优惠方式随着税收政策的不断完善，很多国家已经开始有直接优惠税收到 间接优惠政策开展，海洋经济税收政策也应该借鉴一下。根据这样 一个收税原那么，实现间接收税为主，直接为辅的海洋经济税收优惠 政策，这样对建设周期长、风险高且利润低的企业有一定的促进作 用，同时能够刺激各企业的开展，从而实现企业建设的现代化步伐， 加快高新技术的开展。通过税前扣除、投资税收抵免、加速折旧、 延迟纳税、亏损结转等间接优惠政策促进投资不断增长和产业结构 日趋优化。4、加快绿色税制建设，促进沿海合理开发首先，建立有效的限制性税收政策。扩大税收范围,比方对一些 排放污水、废物、有毒有
17、害物泄漏较多的企业实施税收等，对破坏 环境的行为或结果进行限制。其次，完善鼓励性税收制度。对节能、 节水、资源综合利用和环境保护的产业实行轻税或减免税，或者是 通过转移支付方式对环保产业开展及科技推广应用予以支持。再次, 加大税收扶持力度，促进可再生能源产业的开展。政府可以运用降低税率、加速折旧、免税期、亏损弥补等税收优惠措施鼓励太阳能、 风能、水能、潮汐、地热能等可再生能源企业的研发与投资。5、在现有税收优惠政策的基础上，发挥税收对产业的引导作用税收优惠政策的重心在于充分发挥税收的调节功能，更好地推动 生产要素的重组和集聚，促进战略产业集群的开展与壮大。要在现 有各项税收优惠政策的基础上，发挥税收针对给各企业开展的引导 作用，建立减免退税、投资抵税、税前扣除等多种收税政策，促进 行业生产要素的开展，同时鼓励企业创新科技的开展，提升产业层 次和综合竞争力。税收政策的设计是一项复杂的系统工程，在设计 税收政策之前应作充分的调研，分析税收优惠政策的利弊，做到效 率与公平并存。制定政策时尤其要注意对环境的保护，只有环境得 到了保护，税收政策才得以持续使用。另外，要防止政策被乱用, 扰乱正常的税收秩序和税收政策与其他政策的协调配合，共同促进 海洋经济的良性可持续开展。