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1、作业一2 023年7月3 1日甲公司以银行存款96 0万元取得乙公司可辨认净资产份额的80%。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。2023年7月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料单位:万元项目甲公司乙公司账面价值公允价值货币资金1280404 0应收账款20 03 60360存货32040 04 00固定资产净值180060070 0资产合计360 014001 500短期借款3801 001 00应付账款201010长期借款6 0029 0290负债合计100()4 004(X)股本16005 00资本公积5001 50盈余公积2001 00未分派利润3 0025 0净资产合
2、计2600100 0110 0规定：(1)写出甲公司合并日会计解决分录；借：长期股权投资 9 6 0000 0贷:银行存款 960 0 000(2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录；合并商誉=960X 8 0%=8 0 0 00 0 (元)少数股东权益=110 0 0 000X20%=2 2 0 2300 (元)抵消分录：借：固定资产 1 000 000股本 5000 0 00资本公积15 0 0 0 0()盈余公积 10 0 0 000未分派利润250000()作业二1.P公司为母公司，2023年1月1日,P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q 公司发行在外80%的股份并可以控制
3、Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为4 0 000万 元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中:股本为3 0 000万元，资本公积为2 00 0万元， 盈余公积为80 0万元，未分派利润为7 20 0万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两 个公司。(1 )Q公司2023年度实现净利润4 000万元，提取盈余公积4 00万元;2 0 2 3年宣 告分派2 0 23年钞票股利1 000万元，无其他所有者权益变动。2 0 2 3年实现净利润5 000 万元，提取盈余公积5 00万元，2 0 2 3年宣告分派20 2 3年钞票股利1 1 00万元。(2 )P公司2 023年销售1 00件A产品给Q公司，
4、每件售价5万元，每件成本3万元, Q公司20 2 3年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2 023年P公司出售100件B产品 给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司20 2 3年对外销售A产品40件，每件 售价6万元；2023年对外销售B产品80件，每件售价7万元。(3) P公司2023年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元,增值税 为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账,预计使用年限5年，预计 净残值为零，按直线法提折旧。规定：(1 )编制P公司2023年和20 2 3年与长期股权投资业务有关的会计分录。(2)计算2 0 23年12月3 1
5、日和2 023年1 2月3 1日按权益法调整后的长期股权投资的 账面余额。(3 )编制该集团公司202 3年和2 023年的合并抵销分录。(金额单位用万元表达。) 1、P公司的相关分录：(1) 2023年1月1日投资时：(成本法核算)借:长期股权投资-成本33000贷：银行存款33000(2 )20 2 3年分派2023年的钞票股利成本法下，确认投资收益仅限于投资后被投资公司赚钱中属于投资公司的份额，超过的部 分属于投资的返还。借:应收股利 8 0 0贷:长期股权投资8 00(3) 20 2 3年分派2023年钞票股利应收股利=1100* 8 0%=8 8 0应收股利的累积数:8 00+ 8
6、80=1680投资后应得的净利累积数=0 + 4 000 *80%=320 0应恢复投资成本800借:应收股利 880长期股权投资800贷:投资收益16802、把2 023年的收益按权益法调整：(1) 借:长期股权投资一损益调整32 0 0贷:投资收益32 0 0(2) 2 023年提取盈余公积32 0借：利润分派一-一提取盈余公积3 2 0贷:盈余公积3 2 02023年1 2月31日按权益法调整后的长期股权投资的帐面价值=33 0 00+3 2 0 08 00=3540 020 23年调整：(1)借：长期股权投资一损益调整 32 00贷：未分派利润一年初贷：未分派利润一年初2 880盈余公
7、积一年初3 20借:长期股权投资4000贷:投资收益 400 0(2) 借:提取盈余公积 40 0贷:盈余公积 4 0 0(4)借:投资收益16 80贷:长期股权投资一成本80 0长期股权投资一损益调整8 8 0借:盈余公积168贷:提取盈余公积16 8202 3年12月31日长期股权投资帐面价值=33 0 00+3 2 0 0800 +40 0 0880=385 2 03、抵消分录20 2 3 年;借：股本300 0 0资本公积一年初2 023盈余公积年初800-本年 400未分派利润年末 7 2 00+40 0 0-400-1 ()0 0 = 9800商誉1000贷:长期股权投资 35 4
8、 00少数股东权益 8660 (3 0 000+2 0 23 +1200+ 9 800)*20%借:投资收益 32 00少数股东损益8 00未分派利润年初7200贷：提取盈余公积400对所有者的分派10 0 0未分派利润-一年末 9 80 02023年内部销售业务：A产品：借：营业收入500贷:营业成本5 0 0借：营业成本(53) *40=80贷：存货80内部固定资产：借:营业收入100贷:营业成本60固定资产40借：累积折旧4 (40/5*6/12)贷:管理费用42023年抵消分录借:股本30 0 00资本公积一一年初 2023盈余公积年初1200本年500未分派利润一一年末 1 320
9、0 (9800+5000-500/100)商誉1 000贷：长期股权投资38520少数股东权益9440(30000+ 2 02 3 +170 0 + 1 3 2 00) * 20%借：投资收益 40 0 0少数股东损益 10 0 0未分派利润一年初9 8 0 0贷：提取盈余公积 500对所有者的分派 1 1 00未分派利润-年末132 0 0内部商品销售业务：A产品：借：未分派利润一年初80贷:营业成本80B产品：借:营业收入60 0贷:营业成本 600借:营业成本 6 0=2 0 * (6-3)贷:存货6 0内部固定资产交易：借：未分派利润- 年初4 0贷:固定资产原价40借：固定资产累计折
10、旧 4贷:未分派利润-一年初4借:固定资产累计折旧8贷:管理费用8M公司是N公司的母公司,20x52 0 x8年发生如下内部交易: (1)20x5年M公司销售甲商品给N公司，售价为100万元，毛利率为20%, N公司当年售出了其中的30%,留存了 70%。期末该存货的可变现净值为5 8万元。(2 )20x6年M公司销售乙商品给N公司，售价为3 0 0万元，毛利率为15%, N公司留存6 0%,对外售出4 0 %,年末该存货的可变现净值为143万元。同一年，N公司将上年购入期末留存的甲产品售出了 50%,留存了 50%,年末甲存货可变现净值2 0万元。(3)20x7年N公司将甲产品所有售出，同时
11、将乙产品留存9 0%,卖出1 0 %,年末乙产品的可 变现净值为14万元。(3) 2 0x8年N公司将乙产品所有售出。规定：根据上述资料，作出2 0x5年20x8年相应的抵销分录。2023 年：借：营业收入1 0 0*3 0 %= 3 0贷：营业成本3 0借：营业收入 10 0 *70%= 7 0贷：营业成本 10 0*(12 0%) *70%=5 6存货14N公司期末存货账面价值100- 3 0=70期末存货可变现净值58差额12N公司已提存货减值准备：借:资产减值损失12贷：存货跌价准备12在集团角度看内部销售利润 7 0-56=14,没有减值抵消分录为：借：存货跌价准备12贷:资产减值损
12、失1220 2 3 年： 甲存货:1、将上期未实现内部销售利润予以抵消调整期初未分派利润借:未分派利润-年初7 0 *20%=14贷：营业成本142、将本期内部销售业务予以抵消：借：营业收入70*50%= 3 5贷：营业成本35借:营业收入 7 0 * 50%=35贷:营业成本 7 0 *(1-20%)*5 0 %= 2 8存货一甲7N公司期末甲存货账面价值7 0 -3 5=35期末甲存货可变现净值20差额 15N公司已提甲存货减值准备：借：资产减值损失 3=15-12贷：存货跌价准备3在集团角度看甲存货内部销售利润35-2 8 = 7，减值为28-20= 8抵消分录为：将上期计提的存货跌价准
13、备予以抵消：借：存货跌价准备12贷：未分派利润年初 12本期末N公司计提的存货跌价准备为35- 2 0=1 5大于内部销售利润7,部分抵消分录:借:存货跌价准备 7贷：资产减值损失 7乙存货：借:营业收入3 00*40% = 12 0贷：营业成本 120借:营业收入 300 *60% = 180贷:营业成本 300*(1-15%) *60%=15 3存货27N公司期末乙存货账面价值300120=18 0期末乙存货可变现净值143差额37N公司已提乙存货减值准备：借:资产减值损失 37贷:存货跌价准备3 7在集团角度看内部销售利润1 80153=27,减值153-143=10抵消分录为：借:存货
14、跌价准备27贷：资产减值损失272023 年：甲存货：1、将上期未实现内部销售利润予以抵消调整期初未分派利润借:未分派利润一年初35*20%= 7贷:营业成本7乙存货：1、将上期未实现内部销售利润予以抵消调整期初未分派利润借:未分派利润一一-年初180*1 5%=27贷:营业成本272、将本期内部销售业务予以抵消：借:营业收入 180* 1 0%=1818贷:营业成本 借:营业收入 1 80* 9 0%=162贷：营业成本 18 0 *( 1 5 % ) *90%= 1 53存货-一乙 2.7N公司期末乙存货账面价值180-18=162期末乙存货可变现净值14差额N公司已提乙存货减值准备37,
15、现冲销33借:存货跌价准备33贷：资产减值损失3 3在集团角度看内部销售利润18 0162=18,减值15. 3-14=1.3抵消分录为：4借：存货跌价准备贷:资产减值损失2 02 3 年：借:未分派利润-一年初16 2*1 5% =贷：营业成本甲公司是乙公司的母公司。2()x4年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为100万 元，售价为12 0万元，增值税率为17%,乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该 固定资产折旧年限为5年。没有残值，乙公司采用直线法计提折旧，为简化起见，假定20x4 年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。规定：(1 )编制2 0 x420x 7年的抵销分
16、录；(2 )假如2 0 X8年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何解决？(3)假如20x 8年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何解决？(4 )假如该设备用至2 0 X9年仍未清理，做出2 0x9年的抵销分录。甲公司乙公司集团1、2023 年:借：营业收入 12 0 2300贷:营业成本100 0 000固定资产-原价202 3 00本年就未实现的内部销售利润计提的折旧：(1 20)4-5=4 0 000借：累计折旧40000贷:管理费用400002023 年：将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消:借：未分派利润 202 3 0贷:固定资产一原价 2 0 2 30将第一年未实现
17、内部销售利润的折旧抵消：借:固定资产-累计折旧40 0 ()0贷:未分派利润 4 0 000本年就未实现的内部销售利润计提的折旧：借：累计折旧4000 0贷:管理费用40 0 (X)商誉商誉800 0 0 0贷：长期股权投资96000 0 0少数股东权益220 2 3 0 0（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。2023年7月31日合并工作底稿单位：万元项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金32040360360应收账款200360560560存货32040 07 2072 0长期股权投资9 60096096 00固定资产净额180060024 0 01 0025 0
18、0合并商誉008080资产总计3 6 004005 0 004 220短期借款38010 04804 80应付账款2 0103030长期借款60029 0890890负债合计1 0 004 001 4 0014 0 0股本160050021 0 050037 0 0资本公积5001 5 065 01 501150盈余公积20 010030 010050 0未分派利润30025055 0250850少数股东权益0（）220220所有者权益合计2 6 0010 0 03 60 028 2 0负债及所有者权 益总计3600140050004220A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于20
19、23年3月10日自母公司P 处取得B公司100%的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项公 司合并,A公司发行了 600万股本公司普通股（每股面值1元）作为对价。假定A、B公司采用 的会计政策相同。合并日,A公司及B公司的所有者权益构成如下：A公司B公司2 023 年将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消:借:未分派利润2023 0贷:固定资产一原价2 0 230将次年未实现内部销伐利润的折旧抵消：借：固定资产-一一累计折旧80000贷:未分派利润80000本年就未实现的内部销售利润计提的折旧：借:累计折旧 400 0 0贷:管理费用 40 0 002 0 2 3
20、 年将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消:借：未分派利润2 0 230贷：固定资产一原价202 3 0将第三年未实现内部销售利润的折旧抵消：借：固定资产一一一累计折旧1 202 3 0贷:未分派利润1 20230本年就未馍现的内部销售利润计提的折旧：借:累计折旧40 000贷：管理费用400 0 020 2 3 年不被清理：将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消:借：未分派利润202 3 0贷:固定资产一原价2 0230将第四年未实现内部销售利润的折旧抵消:借：固定资产一累计折旧 1 60000贷:未分派利润 16000 0本年就未实现的内部销售利润计提的折旧：借：累计折
21、旧 40 000贷：管理费用 4(X)0 0被清理：将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消:借:未分派利润2 0 230贷:营业外支出 2 0 230将第四年未实现内部销售利润的折旧抵消：借:营业外支出16000 0贷:未分派利润160 0 0 0本年就未实现的内部销售利润计提的折旧：借:营业外支出4000 0贷:管理费用 4000020 2 3 年：将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消:借:未分派利润20230贷:固定资产一原价 20230将第五年未实现内部销售利润的折旧抵消：借：固定资产一一累计折旧 2023(X)贷:未分派利润2 0 230 0本年不用计提折旧作业三
22、1、M公司资产负债表(历史成本名义货币)2 0 23年12月31日项目 年初数年末数货币资产 9 0010002)有关物价指数2 0 2 3年初为1 002 0 23年末为1 3 22 0 23年12月31日项目 年初数年末数货币资产 9 0010002)有关物价指数2 0 2 3年初为1 002 0 23年末为1 3 2单位：万元项目 年初数年末数流动负债 9 0 0 08 000全年平均物价指数120第四季度物价指数125(1)调整资产负债表相关项目货币性资产：期初数=900x 1 32/ 1 00 =1 188期末数= 1 000 x 1 3 2 /1 32 = 1 000货币性负债a期
23、初数 =(9000 +20000) x 1 32/100= 3 8 280期末数 =(8 000 + 1 6 000) x 132/ 132 = 24 000存货a期初数 =9 20 0 x 1 3 2/100 = 12 144期末数=13 000x132/ 1 25= 137 28固定资产净值，期初数=3 6 00 0 x 132/1(X) = 4 7 5 20期末数 =28 800 x 13 2/1 00 = 38 018 股於期初数: 10 00 0 x 1 3 2/100 =13 200 a 期末数=1 0 000 x 132/ 1 00 = 1 3 200盈余公积a期初数=5 00
24、0 x 132 /100 = 6 6 00期末数=6 6 00 + 1 0 00 =7 6 ()0 留存收益 a 期初数=(1 188 + 12 1 4 4 + 47520) - 3 8 280- 13 20 0 = 93 7 2A期末数=(1 00+ 1 3728+38 016)24 0 0 0-13 20 0 = 1 5 5 44未分派利润 a 期初数=2 100 x132/1OO = 2 7 7 2A 期末数=15 544 -7 600 =7 9 44A2.根据调整后的报表项Fl重编资产负债表M公司资产负债表(一股物价水平会计)2xx7年12月3 1日 单位：万元项目，年初数Q年末数Q项
25、目0年初数”年末数“*货币性资产1 188-1 000” 流动灸债n11 88g8 000-存贷，12 144P13 728-长期负债26 400”16 00g 固定演产原值4 7 620*47 520P 股本，13 200113 200“ 减；累计折旧，9 6046 6孙、|7 600/固定浅产净值4 7 52338 016润Q2 7723(7 94笠产合计C60 832252 744负债及权益合计,60 852“52-2、资料：H公司20 2 3年初成立并正式营业。(1)本年度按历史成本/名义货币编制的资产负债表如下表所示：略年末,期末存货的现行成本为4 00000元；年末，设备和厂房(原
26、值)的现行成本为1 4 40 0 0元使用年限为2 02 3,无残值, 采用直线法折旧；年末,土地的现行成本为7 2 02 3 0元；销售成本以现行成本为基础,在年内均匀发生，现行成本为60800 0元；销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同。 (7)年末留存收益为0181600元。计算非货币性资产持有损益存货泠未实现持有损益=4 0 00 0 0-240 00 0 = 1 60 000已实现持有损益=60 8 00 0 -37 6 0 00 = 2 3 2 0 0 0固定资产：设备和厂房未实现持有损益 =134 400-112 0 00 = 22 40 0已实
27、现持有损益=9 60 0 -8 0(X) = 1 600a土地：a未实现持有损益=7 20 0 00 -360 000 = 360 0 0 0 a未实现持有损益=160 0 00 +22 4(M) + 3 6000 0 =542 400已实现持有损益=2 3 2000 + 1 6 00 = 2 33 600（2） H公司20 2 3年度以现行成本为基础编制的资产负债表。a表1产负债表项目，2X ”年1月i日n2XX7年12月31日/现金“30 000240 000应雌款口75 00060 00M其他货币性资产。55 000/160 008存货3200 000*400 000设备及厂房（净值）“
28、120 000134 400土地。360 000-720 00(P费产总计一840 000-1 514 40g流动负债（货币性）一80 000160 000-长期负债（货币性）一520 000- pgJ520 000-普通股240 000240 00(P留存牧益一.(181 600) /已实现费产持有收益“233 600-未实现资产持有收笈八542400”负债及所有者权益总计*840 000 贷:应收账款 ($ 3 0 00 0 0x7. 20)2 1 6000024)分别计算7月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程。银行存款外币账户余额=100000 +5 00 000-200 0 00 +
29、300 00 0 =700 00 0 a账面人民币余额=7 2 5 000 +3 62 00 00 -1 442 000 + 2 160 000 =5 0 6 3 000 汇兑损益金额=700 000x7.2 -5 063 0 00= - 2 3 0 0 0(%)应收账款a外币账户余额 =500 0 00 +200 000 -300 000 = 400 000账面人民币余额=3 6 25 000 + I 444 (X)0 - 2 1 6 0 000 =2 90 9 000汇兑损益金额=400 000x7. 2 - 2 909 000 = - 2 9 000(元)a应付账款外币账户余额 =20
30、0 000 + 400 00 0 -2 0 0 000账面人民币余额=1450 0 0 0+2 892 0 0 0-1 44 2 000 =2900 000汇兑损益金额=400 000x7. 2 -2 90() 0 00 = - 20 00 0 (元)汇兑损益净额=-2 3 000-29 0 0 0+2 0 000= - 3 2 000(元户即计入财务费用的汇兑损益=32 000(元)3 )编制期末记录汇兑损益的会计分录a 借:应付账款20000财务费用32 0 0 0 贷：银行存款23 000 应收账款 290 004、6月29日开仓时：交纳保证金=436 5 *10()*8%=3 4 92
31、0 元交纳手续费=4 3 6 5 *1 0 0 *0. 000 3=130.95 元会计分录如下：借:衍生工具一股指期货协议34 920贷：银行存款349 2 0借：财务费用130. 95贷:银行存款130.956月30日：亏损额=4 3 6 5*1%* 1 00=4365补交额=4 3 6 5*9 9 %* 100 * 8%-(349204365) = 40 1 5. 80借:公允价值变动损益4365贷:衍生工具一股指期货协议4365借：衍生工具一股指期货协议401 5.8 0贷:银行存款401 5.807月1日：平仓金额=43 6 5*99%* 100=4 3 2 1 3 5 %手续费金额
32、=436 5 *99%* 1 00*0. 0003=1 2 9.64借:银行存款 432135贷：衍生工具一股指期货协议 432135借：财务费用 129.64贷:银行存款 129. 64借:投资收益4365贷:公允价格变动损益436 5作业四1、甲公司在2 0 23年8月19日经人民法院宣告破产，清算组接管破产公司时编制的接管日资产负债表如下:制的接管日资产负债表如下:接管日资产负债表编制单位9 单位元编制单位9 单位元2 02 3年8月1资产行次清算开始日行次负债及所有者权益资产行次清算开始日行次负债及所有者权益清算开始日流动资产流动资产流动负债货币资产1 2 1 3 8 0短期借款货币资
33、产1 2 1 3 8 0短期借款362023除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况:(1 )固定资产中有一原值为6 6 0 0 0 0元，累计折旧为75 0 0 0元的房屋已为3年 期的长期借款45 0 000元提供了担保。(2 )应收账款中有22023元为应收甲公司的货款，应付账款中有320 2 3元为应付 甲公司的材料款。甲公司己提出行使抵消权的申请并通过清算组批准。(3)待解决流动资产损失中的12023元应由保险公司赔款110 0 0元，由保管员赔 款10 0 0元;其他应收款中应收职工刘丽借款2500元,应收铁路部门赔款4200元， 其余为应收的租金。(4)清算组发现破产
34、公司在破产宣告口前2个月，曾无偿转让一批设备，价值1 8 0000 元,根据破产法规定属无效行为,该批设备应予追回。(5 )无形资产中有偿取得的土地使用权356 0 0 0元,其余为专利权。(6)财产清查中发现该公司有6 5 00元的低值易耗品，47200元的娱乐设备属于工 会财产，由工会单独设账核算;仓库中有6200元的受托代销商品，与此相适应,“代销 商品款”账户有6200元的应付代销款。(7)货币资金中有钞票1 5 00元，其他货币资金1000 0元，其余为银行存款。(8)280 0 278元的存货中有材料144 3 3 1 8元,包装物470 0 0元，低值易耗品468 0 0元,产成
35、品1263160元。请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计解决。(本题15分)(1)确认担保资产借:担保资产固定资产450000破产资产固定资产135 000 a累计折旧7 5000贷：固定资产房屋66 0 000( 2)确认抵销资产借：抵销资产应收账款一甲公司2202幺贷:应收账款甲公司2202 3 a (3)确认破产资产借：破产资产设备18000 0贷：清算损益1800 0 0(4 )确认破产资产借:破产资产其他货币资金10000银行存款109880钞票钞票15 0 O原材料14433 1 8库存商品库存商品1356 960交易性金融资产50 0 00应收账款交易性金融资产50 0
36、00应收账款59 9 000其他应收款2208 0固定资产4461 24无形资产4 8 2222A在建工程55642 2A长期股权投资363 0 0累计折旧2 1 02 1 2A贷：钞票15 0 0银行存款1098 8 0其他货币资金10000交易性金融资库存商品库存商品5000(M原材料1356 9 601 443318应收账款应收账款5 9 90 0 2其他应收款220 8 固定资656336在建工程在建工程55 6 4 22A无形资产4 8 2222长期股权投资363(X32 .请根据题1的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计解决(破产清算期间预计破产清算费用为625000元，已通过债
37、权人会议审议通过)。(本题15分)(1 )确认担保债务:a借：长期借款4 500 0 3贷:担保债务长期借450000(2)确认抵销债务:(2)确认抵销债务:a借:应付账款320 2 3贷:抵销债务贷:抵销债务2 2023破产债务破产债务1000 0A ( 3)确认优先清偿债务:借：应付职工薪酬19710应交税费应交税费19376 3 . 85贷：优先清偿债务应付职工薪酬19710a应交税费193763.8 5(4)确认优先清偿债务：a借：清算损益(4)确认优先清偿债务：a借：清算损益625 0 02贷：优先清偿债务项目金额项目金额股本36 0 0股本60 0资本公积1 0 00资本公积2 0
38、0盈余公积800盈余公积400未分派利润2 023未分派利润80()合计7400合计2 0 23规定：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务解决以及合并工作底稿中应编制的调整 分录和抵销分录。权益结合法(万元)借：长期股权投资 2023贷：股本60 0资本公积 1400借:资本公积1 200贷：盈余公积4 00未分派利润800借:股本600资本公积 200盈余公积400未分派利润80 0贷:长期股权投资202 3.甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关公司合并资料如下：(1)2023年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将 乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司8
39、0%的股份。(2)2 0 2 3年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公 司。该固定资产原值为2 02 3万元，已提折旧2 0 0万元，公允价值为2 100万元；无形资产原值为100()万元,已摊销100万元，公允价值为8 00万元。应付破产清算费用6 250（）0 （5）确认破产债务:借：短期借款3 62 0 2%应付票据8 5 678应付账款139 0 18. 63其他应付款其他应付款10932长期借款长期借款5 1 70 0 ()0贷：破产债务短期借款362 0 23一应付票据8 5678*应付账款139 0 1 8 .63其他应付款10932a长期借款5 1
40、7 0 0 00（7 ）确认清算净资产：借:实收资本 77 6 1 4 8a盈余公积23767. 82A 清算净资产710296.4 8贷：利润分派未分派利润1510212.33. A公司在2 0 23年1月1日将一套闲置不用的生产设备出租给乙公司，租期2年, 租金为240 0 0元。每月设备折旧100 0 0 o协议约定，2 02 3年1月1日，乙公司 先支付一年的租金12023元,2 0 2 3年1月1日，支付余下的当年租金120 2 3元。规定：根据上述资料,进行承租方和出租方双方的会计解决。【参考答案a A公司（出租方）乙公司（承租方）2023 年收付租金将本期的租金收入与后期的租金收入分别入账，即当月的租金收入1202312=10 0 0（元）借:银行存款 1 2 0 0 0贷：其他业务收入租金收入1 00 其他应付款II 000借：制造费用1 （X）O长期待摊费用1 1 000贷：银行存款12 00 0 a分摊租金借：其他应付款 1 000 4贷：其他业务收入1 0 00借:制造费用1 000贷：长期待摊费用1 0 00计提折旧借：其他业务支出 1 0000贷：累计折旧10 0 00无此业务2023 A年分录同2 0 23年。A a4、答:购入时：借:固定资产7