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1、交易性金融资产典型练习交易性金融资产典型练习交易性金融资产的会计处理交易性金融资产的会计处理:一企业取得交易性金融资产借：交易性金融资产本钱 公允价值投资收益发生的交易费用应收股利已宣告但尚未发放的现金股利应收利息已到付息期但尚未领取的利息贷：银行存款等二持有期间的股利或利息借：应收股利被投资单位宣揭发放的现金股利投资持股比例应收利息资产负债表日计算的应收利息贷：投资收益三资产负债表日公允价值变动1.公允价值上升借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益2.公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产公允价值变动四出售交易性金融资产借：银行存款等贷：交易性金融资产投资收益差额，也
2、可能在借方同时：同时：借：公允价值变动损益原计入该金融资产的公允价值变动累计损益 贷：投资收益或：借：投资收益贷：公允价值变动损益单项选择题单项选择题1.206 年 6 月 25 日，甲公司以每股 1.3 元购进某股票 200 万股，划分为交易性金融资产；6 月 30 日，该股票市价为每股 1.1 元；11 月 2 日，以每股 1.4 元的价格全部出售该股票。假定不考虑相关税费，甲公司出售该金融资产形成的投资收益为万元。A.-20B.20C.10D.-102、甲公司 207 年 l0 月 10 日自证券市场购入乙公司发行的股票 l00 万股，共支付价款 860 万元，其中包括交易费用 4 万元
3、。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股 016 元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。207 年12 月 2 日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款 960 万元。甲公司 207 年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为()。2007 年?注册会计?A100 万元B116 万元C120 万元D132 万元3.某企业购入 W 上市公司股票 180 万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利 126 万元。另外，支付相关交易费用 4 万元。该项交易性金融资产的入账价值为万元。2007A.2700 B.2704 C.28
4、30 D.28344、A 公司 2006 年 12 月 10 日购入 B 公司 15 万股股票作为交易性金融资产，每股价格为 6 元。2007 年 3 月 15 日收到 B 公司分派的现金股利 3 万元。6 月 30 日该股票的市价为每股 6.5 元，那么 A 公司累计确认的投资收益为万元。A.10.5B.7.5C.3D.05.2005 年 1 月 1 日，某企业以 410 万元从证券公司购入甲公司当日发行的两年期债券作为交易性金融资产，并支付相关税费 1.5 万元；该债券票面金额为 400 万元，每半年付息一次，年利率为 4；7 月 1 日，企业收到利息 8 万元；8 月 20 日，企业以
5、405万元的价格出售该投资。假定不考虑其他相关税费和交易性金融资产跌价准备。企业出售该投资确认的投资收益为万元。2006 A-14.5 B-13 C-5D 1.56以下各项中，应在购入短期债券投资时计入其入账价值的有2005A债券的买入价B支付的手续费B支付的印花税 D已到付息期但尚未领取的利息7 2007 年 2 月 2 日，甲公司支付 830 万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利 20 万元，另支付交易费用5 万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为万元。2007 年中级A810 B815 C830 D8358、甲公司 2005 年 3 月
6、25 日购入乙公司股票 20 万股，支付价款总额为 175.52 万元，其中包括支付的证券交易印花税 0.17 万元，支付手续费 0.35 万元。4 月 10 日，甲公司收到乙公司 3 月 19 日宣告派发的 2004 年度现金股利 4 万元。2005 年 6 月 30 日，乙公司股票收盘价为每股 6.25 元。2005 年 11 月 10 日，甲公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股 9.18 元，支付证券交易印花税 0.18 万元，支付手续费 0.36 万元。甲公司 2005 年度对乙公司股票投资应确认的投资收益为。2006 注册A、7.54 万元B、11.54 万元C、12.59 万元
7、D、12.60 万元9.某企业以 21 000 元将上月购入的短期股票投资予以出售，该投资的账面余额为 20000 元，公允价值变动损益为贷方余额 500 元。那么该企业记入“投资收益科目的金额应为元。2004A100B400C500 D60010、以下各项中，应在购入短期债券投资时计入其入账价值的有2004A、债券的买入价 B、支付的手续费 C、支付的印花税 D、已到付息期但尚未领取的债券利息多项选择题多项选择题11.企业核算收到交易性金融资产的现金股利时,可能涉及的会计科目有 。2005A.投资收益B.交易性金融资产C.应收股利D.银行存款计算分析题计算分析题1 1.207 年 3 月 1
8、 日，甲公司购入A 公司股票，市场价值为 1 500 万元，甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为 1 550 万元，其中，包含 A 公司已宣告但尚未发放的现金 50 万元，另支付交易费用 10 万元。207 年 3 月 15 日，甲公司收到该现金股利 50 万元。207 年 6 月 30 日，该股票的市价为 1 520 万元。207 年 9 月 15 日，甲公司出售了所持有的 A 公司的股票，售价为 1600 万元.要求：根据上述资料进行相关的会计处理。2 2.甲公司 2007 至 2021 年发生如下与股票投资有关的业务购入的股票准备随时变现，企业作为交易性金融资产管理和核算：1200
9、7 年 4 月 1 日，用银行存款购入 A 上市公司以下简称 A 公司的股票8000 股，每股买入价为 18 元，其中 0.5 元为已宣告但尚未分派的现金股利。另支付相关税费 720 元。22007 年 4 月 18 日，收到 A 公司分派的现金股利。32007 年 12 月 31 日，该股票的每股市价下跌至 16 元。42021 年 2 月 3 日，出售持有的 A 公司股票 6000 股，实得价款 104000 元。52021 年 4 月 15 日，A 公司宣告分派现金股利，每股派发 0.1 元。62021 年 4 月 30 日，收到派发的现金股利。72021 年 12 月 31 日，A 公
10、司的股票市价为 17 元。要求：编制甲公司上述业务的会计分录。20023 3、2 201 年 5 月 6 日，乙公司支付价款 1 016 万元含交易费用 1 万元和已宣揭发放现金股利 15 万元，购入丙公司发行的股票 200 万股，占丙公司有表决权股份的0.5%。乙公司将其划分为交易性金融资产。201 年 5 月 10 日，乙公司收到丙公司发放的现金股利 15 万元；201 年 6 月 30 日，该股票市价为每股 5.2 元；201 年 12 月 31 日，乙公司仍持有该股票；当日，该股市价为每股 4.8 元；202 年 5 月 9 日，丙公司宣揭发放股利 4 000 万元；202 年 5 月
11、 13 日，收到丙公司发放的现金股利；202 年 5 月 20 日，乙公司以每股 4.9 元的价格将股票全部转让。假定不考虑其他因素，要求编制乙公司上述业务的会计分录金额单位：万元。?企业会计准那么讲解?4 4、甲企业为工业生产企业，207 年 1 月 1 日，从二级市场支付价款 1 020 000元含已到付息期但尚未领取的利息 20 000 元购入某公司发行的债券，另发生交易费用 20 000 元。该债券面值为 1 000 000 元，剩余期限为 2 年，票面利率为 4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：1207 年 1 月 5 日，收到该债券 206 年下半年利息 20000 元；2207 年 6 月 30 日，该债券公允价值为 1 150 000 元不含利息；3207 年 7 月 5 日，收到该债券半年利息；4207 年 12 月 31 日，该债券公允价值为 1 100 000 元；5208 年 1 月 5 日，收到该债券 207 年下半年利息；6208 年 3 月 31 日，甲企业将该债券出售，取得价款 1 180 000 元含 1 季度利息 10 000。假定不考虑其他因素。要求：编制甲企业上述业务的会计分录。?中级会计实务例题?5 5、中华会计网校中华会计网校?应试指南应试指南?P73?P73 第第 5 5 题题