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1、第一章第一章(一一)交易性金融资产练习题交易性金融资产练习题一、单项选择题1某股份有限公司于 2007 年 3 月 30 日购入某上市公司股票 50 万股,划分为交易性金融资产。该股票在购买日的公允价值为 600 万元。购买该股票另支付的手续费为10 万元，5 月 22 日收到该上市公司按每股 0.5 元发放的现金股利，12 月 31 日该股票市价为 550 万元，2007 年 12 月 31 日该交易性金融资产的账面价值为（）万元。A.550B.575C.585D.6102企业购入 A 股票 10 万股，划分为交易性金融资产，支付的价款为 103 万元，其中包含已宣告发放的现金股利 3 万元
2、，另支付交易费用 2 万元。该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.103B.100C.102D.1053甲公司于 2006 年 1 月 5 日购入 A 公司一年前发行的五年期，面值为 100 万元，年利率 10%的债券，该债券每年年初付息，到期一次还本，甲公司将其划分为交易性金融资产。实际买入价为112 万元（包含已到付息期但尚未领取的利息10 万元），另支付手续费等相关费用 2 万元。该项金融资产的入账价值为（）万元。A.102B.104C.112D.1144甲公司于2007 年 2 月 20 日从证券市场购入 A 公司股票 50000 股，划分为交易性金融资产，每股买价 8 元，另外
3、支付印花税及佣金 4000 元。A 公司于 2007 年 4 月10 日按每股 0.30 元宣告发放现金股利。甲公司于 2007 年 5 月 20 日收到该现金股利15000 元并存入银行。至 12 月 31 日，该股票的市价为 450000 元。甲公司 2007 年对该项金融资产应确认的投资收益为（）元。A.15000B.11000C.50000D.610005企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务中，不应贷记“投资收益”的是（）。A.收到持有期间获得的现金股利B.收到持有期间获得的债券利息C.资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值D.企业转让交易性金融资产
4、收到的价款大于其账面价值的差额6 企业发生的下列有关交易性金融资产的事项中，影响投资收益科目金额的是（）。A.交易性金融资产在持有期间取得的现金股利B.期末交易性金融资产公允价值大于账面余额C.期末交易性金融资产公允价值小于账面余额D.交易性金融资产持有期间收到的包含在买价当中的现金股利7甲公司 207 年 10 月 10 日自证券市场购入乙公司发行的股票 100 万股，共支付价款 860 万元，其中包括交易费用 4 万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股 O.16 元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。207年 12 月 2 日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价
5、款 960 万元。甲公司 207 年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（）。A.100 万元B.116 万元C.120 万元D.132 万元8甲公司 2005 年 3 月 25 日购入乙公司股票 20 万股划分为交易性金融资产，支付价款总额为 175.52 万元，其中包括支付的证券交易印花税0.17 万元，支付手续费 0.35万元，购买价款中包含已宣告尚未发放的现金股利 4 万元。4 月 10 日，甲公司收到乙公司 3 月 19 日宣告派发的 2004 年度现金股利 4 万元。2005 年 6 月 30 日，乙公司股票收盘价为每股 6.25 元。2005 年 11 月 10 日，甲公
6、司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股 9.18 元，支付证券交易印花税 0.18 万元，支付手续费 0.36 万元。甲公司2005 年度对乙公司股票投资应确认的投资收益为（）。92009 年 5 月 4 日，A 公司以银行存款 10000 万元购买 B 公司 800 万股普通股，每股含有已宣告尚未领取的现金股利 0.05 元，共计 40 万元，另支付交易费 10 万元。A公司将其作为交易性金融资产，该资产的入账价值是（）。A.9950 万元 B.9960 万元 C.9970 万元 D.10000 万元二、多项选择题二、多项选择题对于交易性金融资产，正确的会计处理方法有（）。A.企业划分为交易
7、性金融资产的股票、债券、基金，应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额B.支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目C.企业在持有交易性金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益D.资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益E.资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入资本公积三、判断题三、判断题1 企业购入的股票作为交易性金融资产，发生的初始直接费用应计入初始投资成本。（）2出售交易性金融资产的时候，确认的投资收益数额一定是取得的价款和交易性金融资产账面价值的差额。（）3企业持有交易性金融资产期间，对于被投
8、资单位宣告发放的现金股利应当确认为当期的投资收益（）四、计算与分录题四、计算与分录题1207 年 5 月 13 日，甲公司支付价款 1060000 元从二级市场购入乙公司发行的股票 100000 股，每股价格 10.60 元（含已宣告但尚未发放的现金股利 0.60 元），另支付交易费用 1000 元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产。甲公司其他相关资料如下：（1）5 月 23 日，收到乙公司发放的现金股利；（2）6 月 30 日，乙公司股票价格涨到每股 13 元；（3）8 月 15 日，将持有的乙公司股票全部售出，每股售价15 元。要求：作出甲公司相关会计处理。2甲股份有限公司（以
9、下简称甲公司）有关投资资料如下：（1）2007 年 3 月 1 日,以银行存款购入 A 公司股票 50000 股，划分为交易性金融资产，每股买价 16 元，同时支付相关税费 4000 元。（2）2007 年 4 月 20 日，A 公司宣告发放现金股利，每股 0.4 元。（3）2007 年 4 月 22 日，甲公司又购入 A 公司股票 50000 股，划分为交易性金融资产，每股买价 18.4 元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4 元），同时支付相关税费 6000 元。（4）2007 年 4 月 25 日，收到 A 公司发放的现金股利 40000 元。（5）2007 年 12 月 31
10、日，A 公司股票市价为每股 20 元。（6）2008 年 2 月 20 日，甲公司出售其持有的 A 公司股票 100000 股，实际收到现金 210 万元。要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。3ABC 企业系上市公司，6 月 31 日、12 月 31 日对外提供财务报表。有关业务如下：（1）1 月 6 日 ABC 企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批债券作为交易性金融资产，面值总额为 100 万元，利率为 6%，3 年期，每半年付息一次，该债券为 2006年 1 月 1 日发行。取得时公允价值为115 万元，含已到付息期但尚未领取的2006 年下半年的利息 3 万元，另支付交易费用 2
11、 万元，全部价款以银行存款支付。（2）1 月 16 日收到 2006 年下半年的利息 3 万元。（3）6 月 30 日，按债券票面利率计算利息。（4）6 月 30 日，该债券公允价值为 122 万元。（5）7 月 16 日收到 2007 年上半年的利息 3 万元。（6）12 月 31 日，按债券票面利率计算利息。（7）12 月 31 日，该债券公允价值为 96 万元。（8）2008 年 2 月 16 日，将该债券全部处置，实际收到价款 120 万元。要求：做出该题交易性金融资产的账务处理。4、2010 年 1 月 1 日，甲公司自证券市场购入面值总额为 2000 万元的债券。购入时实际支付价款
12、 207898 万元，另外支付交易费用10 万元。该债券发行日为2010 年1 月 1 日，系分期付息、到期还本债券，期限为 5 年，票面年利率为 5%，实际年利率为 4%，每年 l2 月 31 日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。（1）该持有至到期投资 2011 年 12 月 31 日的账面价值为()万元。A206214B206898C207254D2055.44（2）2012 年应确认的投资收益为（）万元。A83.56B82.90C82.22D1005、2007 年 1 月 1 日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券 12万张，以银行存款支付价款 1050
13、 万元，另支付相关交易费用 12 万元。该债券系乙公司于 2006 年 1 月 1 日发行，每张债券面值为100 元，期限为3 年，票面年利率为5，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。（1）甲公司购入乙公司债券的入账价值是()。A1050 万元 B.1062 万元C1200 万元 D1212 万元（2）甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是()。A120 万元 B.258 万元C270 万元 D318 万元6.某股份有限公司于2009 年 4 月 1 日购入面值为 1000 万元的3 年期债券并划分为持有至到期投资，实际支付的价款为1100 万元，其中包含已到付息期但尚
14、未领取的债券利息 50 万元，另支付相关税费 5 万元。该项债券投资的初始入账金额为（）万A.1105B.1100C.1055D.10007.【单选题】208 年 1 月 1 日，甲公司购买一项债券，剩余年限为5 年，划分为持有至到期投资，买价为90 万元，交易费用为 5 万元；每年年末按票面利率可收得固定利息 4 万元，债券在第 5 年末兑付可得到本金 110 万元，不得提前兑付。债券实际利率为 6.96%。该债券 209 年末的摊余成本为（）万元。五、综合题五、综合题盛世公司于 2008 年 1 月 1 日从证券市场购入泰恒公司 2007 年 1 月 1 日发行的债券，债券是5 年期，票面
15、年利率是5，每年1 月 5 日支付上年度的利息，到期日为 2012 年 1 月 1 日，到期日一次归还本金和最后一期的利息。盛世公司购入债券的面值为 1000 万元，实际支付的价款是 1005.35 万元，另外，支付相关的费用 10 万元，盛世公司购入以后将其划分为持有至到期投资，购入债券实际利率为 6，假定按年计提利息。2009 年 1 月 5 日，盛世公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，且其公允价值为 925 万元。要求：（1）编制 2008 年 1 月 1 日，盛世公司购入债券时的会计分录。（2）编制 2008 年 1 月 5 日收到利息时的会计分录。（3）编制 2008 年
16、 12 月 31 日确认投资收益的会计分录。（4）编制 2009 年 1 月 5 日持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录。第一章第一章(一一)交易性金融资产练习题答案交易性金融资产练习题答案一、单项选择题1.A2.B【解析】支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已宣告发放的现金股利计入应收股利。所以，计入交易性金融资产的金额为1033=100（万元）。3.A【解析】该项金融资产的入账价值11210102（万元）。取得交易性金融资产时发生的交易费用计入投资收益。4.B【解析】甲公司 2007 年对该项金融资产应确认的投资收益 500000.3400011000（元）5.C【解析
17、】选项 AB，企业持有期间获得的现金股利或收到的债券利息均应确认为投资收益；C 选项资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值的差额应贷记“公允价值变动损益”；D 选项企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额应确认为投资收益。6.A【解析】选项 BC，期末交易性金融资产的公允价值与账面余额的差额都是计入“公允价值变动损益”科目；选项 D，交易性金融资产持有期间收到的包含在买价中的现金股利是通过贷记“应收股利”核算的。7.B【解析】甲公司 207 年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益4960（86041000.16）116（万元）。8.B【解析】9.18200.180.361
18、71.5211.54（万元）。9.B二、多项选择题二、多项选择题BCD【解析】A 选项，交易性金融资产，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。三、判断题三、判断题1.2.3.四、计算与分录题四、计算与分录题1假定不考虑其他因素，甲公司的账务处理如下：（1）5 月 13 日，购入乙公司股票：借：交易性金融资产成本1000000应收股利60000投资收益1000贷：银行存款1061000（2）5 月 23 日，收到乙公司发放的现金股利：借：银行存款60000贷：应收股利60000（3）6 月 30 日，确认公允价值变动损益：借：交易性金融资产公允价值变动30
19、0000贷：公允价值变动损益300000（4）8 月 15 日，乙公司股票全部售出：借：银行存款公允价值变动损益贷：交易性金融资产成本公允价值变动投资收益2（1）购入股票时：借：交易性金融资产成本800000投资收益4000贷：银行存款804000（2）取得持有期间发放的现金股利时：借：应收股利20000贷：投资收益20000（3）又购入股票时：借：交易性金融资产成本900000应收股利20000投资收益6000贷：银行存款92600015000003000001000000300000500000（4）收到现金股利时：借：银行存款40000贷：应收股利40000（5）期末按公允价值调整账面价
20、值时：借：交易性金融资产公允价值变动300000贷：公允价值变动损益300000（6）出售股票时：借：银行存款2100000贷：交易性金融资产成本1700000公允价值变动300000投资收益100000同时：借：公允价值变动损益300000贷：投资收益3000003（1）购入股票时：借：交易性金融资产成本112应收利息3投资收益2贷：银行存款117（2）1 月 16 日收到 2006 年下半年的利息 3 万元借：银行存款3贷：应收利息3（3）6 月 30 日，按债券票面利率计算利息借：应收利息1006%3/12=1.5贷：投资收益1.5（4）6 月 30 日，该债券公允价值为 122 万元借
21、：交易性金融资产公允价值变动122-112=10贷：公允价值变动损益10（5）7 月 16 日收到 2007 年上半年的利息 3 万元借：银行存款3贷：应收利息3（6）12 月 31 日，按债券票面利率计算利息借：应收利息1006%3/12=1.5贷：投资收益1.5（7）12 月 31 日，该债券公允价值为 96 万元。借：公允价值变动损益122-96=26贷：交易性金融资产公允价值变动26（8）2008 年 2 月 16 日，将该债券全部处置，实际收到价款 120 万元。借：银行存款120交易性金融资产公允价值变动16贷：交易性金融资产成本112公允价值变动损益16投资收益84.（1）D（2
22、）C5.（1）B（2）B6.C 该项债券投资的初始入账金额11005051055（万元）。7.D208 年 1 月 1 日：借：持有至到期投资成本 110贷：银行存款 95持有至到期投资利息调整 15208 年末计提利息：借：应收利息 4持有至到期投资利息调整 2.61贷：投资收益 6.61208 年年末持有至到期投资摊余成本952.6197.61（万元）209 年年末计提利息：借：应收利息 4持有至到期投资利息调整 2.79贷：投资收益 6.79（97.616.96%）209 年年末持有至到期投资摊余成本97.612.79100.40（万元五、综合题五、综合题（1）编制 2008 年 1 月
23、 1 日，盛世公司购入债券时的会计分录借：持有至到期投资成本 1000应收利息50贷：银行存款 1015.35持有至到期投资利息调整 34.65（2）编制 2008 年 1 月 5 日收到利息时的会计分录借：银行存款 50贷：应收利息 50（3）编制 2008 年 12 月 31 日确认投资收益的会计分录投资收益期初摊余成本实际利率（100034.65）657.92（万元）借：应收利息 50持有至到期投资利息调整 7.92贷：投资收益 57.92（4）借：可供出售金融资产成本 1000持有至到期投资利息调整 26.73资本公积其他资本公积 48.27贷：持有至到期投资成本 1000可供出售金融资产利息调整75