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1、本文为网上收集整理，如需要该文档得朋友，欢迎下载使用第十二章会计核算组织程序第一节会计核算组织程序概述一、会计核算组织程序的意义会计核算组织程序也称账务处理程序，或会计核算形式，它是指在会计循环中，会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。记账程序是指运用一定的记账方法，从填制和审核会计凭证、登记账簿到编制会计报表的工作程序，也是将发生的经济业务利用会计凭证、会计账簿和会计报表进行反映的步骤与过程。如何应用会计凭证、会计账簿和会计报表等方法，与会计主体的记账程序有着直接关系。即使是对于同样的经济业务进行账务处理，如果采用的记账程序不同，所采用的会计凭
2、证、会计账簿和会计报表的种类与格式也有所不同。不同种类与格式的会计凭证、会计账簿、会计报表与一定的记账程序相结合，就形成了在做法上有着一定区别的会计核算组织程序。对于会计核算组织程序的根本含义，可结合图121 进行理解。经济经济业务业务账账 簿簿会计凭证会计凭证会计报表会计报表原始凭证(种类)记账凭证(种类)记账凭证(种类)总账日记账(格式)明细账(格式)(格式)利润表资产负债表(格式)图121对会计核算组织程序根本含义的理解图示会计核算组织程序是否科学合理，会对整个会计核算工作产生诸多方面的影响。确定科学合理的会计核算组织程序，对于保证能够准确、及时提供系统而完整的会计信息，具有十分重要的意
3、义，也是会计部门和会计人员的一项重要工作。1有利于标准会计核算组织工作。会计核算工作是需要会计部门和会计人员之间的密切配合，有了科学合理的会计核算组织程序，会计机构和会计人员在进行会计核算的过程中就能够做到有序可循，按照不同的责任分工，有条不紊的处理好各个环节上的会计核算工作。2有利于保证会计核算工作质量。在进行会计核算的过程中，保证会计核算工作的质量是对会计工作的根本要求。建立起科学合理的会计核算组织程序，形成加工和整理会计信息的正常机制，是提高会计核算工作质量的重要保障。3有利于提高会计核算工作效率。会计核算工作效率的上下，直接关系到会计信息提供上的及时性和有用性。按照既定的会计核算组织程
4、序进行会计信息的处理，将会大大提高会计核算工作效率。精品文档，word 文档本文为网上收集整理，如需要该文档得朋友，欢迎下载使用4有利于节约会计核算工作本钱。组织会计核算的过程也是对人力、物力和财力的消耗过程，因此，要求会计核算本身也要讲求经济效益。会计核算组织程序安排得科学合理，选用的会计凭证、会计账簿和会计报表种类适当，格式适用，数量适中，在一定程度上也能够节约会计核算工作本钱。二、设计会计核算组织程序的原那么1应从本会计主体的实际情况出发。应充分考虑本会计主体经济活动的性质、经济管理的特点、规模的大小、经济业务的繁简以及会计机构和会计人员的设置等因素，使会计核算组织程序与本单位会计核算工
5、作的需要相适应。2应以保证会计核算质量为立足点。确定会计核算组织程序，要保证能够准确、及时和完整的提供系统而完备的会计信息资料，以满足会计信息的使用者了解会计信息，并据以做出经济决策的需要。3应力求降低会计核算本钱。在满足会计核算工作需要，保证会计核算工作质量，提高会计核算工作效率的前提下，力求简化核算手续，节省核算时间，降低核算本钱。4应有利于建立会计工作岗位责任制。确定会计核算组织程序，要有利于会计部门和会计人员的分工与合作，有利于明确各会计人员工作岗位的职责。以上各项是确定会计核算组织程序的根本要求，但在实际工作中，由于各个会计主体的具体情况不同，会计核算组织程序也不可能完全相同。常用的
6、会计核算组织程序主要有以下几种：记账凭证核算组织程序，科目汇总表核算组织程序，汇总记账凭证核算组织程序等。第二节记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序是指根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔的登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。它是一种最根本的核算组织程序，其他核算组织程序都是在此根底上开展演变而形成的。一、记账凭证核算组织程序下的记账凭证、会计账簿和会计报表的种类与格式在记账凭证核算组织程序下，采用的记账凭证、会计账簿和会计报表种类很多，其格式也各异。在记账凭证核算组织程序下，记账凭证可以采用“收款凭证、“付款凭证和“转账凭证等专用记账凭证的格式，也可采用通用记
7、账凭证的格式。会计账簿一般应设置收、付、余三栏式“现金日记账和“银行存款日记账；各总分类账均采用借、贷、余三栏式；明细分类账可根据核算需要，采用借、贷、余三栏式、数量金额式或多栏式。记账凭证核算组织程序下的会计凭证、会计账簿和会计报表的种类与格式如图122 所示。精品文档，word 文档本文为网上收集整理，如需要该文档得朋友，欢迎下载使用种 类收款凭证收款凭证专用记账凭证专用记账凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证通用记账凭证通用记账凭证格式分别见第八章有关局部记账凭证记账凭证日记账日记账种 类格式一般为收、付、余三栏式格式一般为借、贷、余三栏式总总账账明细账明细账会计账会计账簿簿格式有借、贷
8、、余三栏式，数量金额式和多图122记账凭证核算组织程序下采用的会计凭证与会计账簿种类图示在记账凭证核算组织程序下使用的会计报表主要有利润表、资产负债表和现金流量表等。报表的种类不同，格式也不尽相同。各种会计报表的格式参见第十章“会计报表的有关内容。由于在国家公布的会计制度中对于会计报表的种类和格式已有统一规定，因此，不管在什么样的会计核算组织程序下，会计报表的种类与格式都不会有大的变动。因此，在研究会计核算组织程序的过程中，对会计报表的种类与格式问题不再做更多探讨。二、记账凭证核算组织程序下账务处理的根本步骤在记账凭证核算组织程序下，对经济业务进行账务处理大体要经过以下六个步骤：1经济业务发生
9、以后，根据有关的原始凭证或原始凭证汇总表填制各种专用记账凭证收款凭证、付款凭证和转账凭证；2根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；3根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细分类账；4根据各种记账凭证逐笔登记总分类账；5月末，将日记账、明细分类账的余额与总分类账中相应账户的余额进行核对；6月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。记账凭证核算组织程序的账务处理根本步骤如图123 所示:精品文档，word 文档本文为网上收集整理，如需要该文档得朋友，欢迎下载使用原始凭原始凭原始凭原始凭收款凭证收款凭证现金日记账现金日记账原始凭原始凭原始凭原始凭付款凭
10、证付款凭证会计报表会计报表总总账账转账凭证转账凭证明细账明细账图 123 记账凭证核算组织程序图银行存款银行存款日记账日记账三、记账凭证核算组织程序的特点、优缺点及适用范围一记账凭证核算组织程序的特点记账凭证核算组织程序的特点是：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。各种会计核算组织程序在账务处理的做法上有共同之处，比方，登记各种日记账和明细分类账，不管是在记账凭证核算组织程序下，还是在其他核算组织程序下，在做法上根本是相同的。将各种会计核算组织程序相比拟，它们的特点主要是表达在对总分类账户的登记方法上。直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账，是记账凭证核算组织程序与其他核算组织程序截然不同的做
11、法，是记账凭证核算组织程序的一个鲜明特点。二记账凭证核算组织程序的优点、缺点及适用范围1记账凭证核算组织程序的优点1 在记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。在记账凭证核算组织程序下，所采用的是专用记账凭证或通用记账凭证，当一笔经济业务发生以后，利用一张记账凭证就可以编制出该笔经济业务的完整会计分录，涉及几个会计科目账户的名称就填写几个会计科目。因而，在记账凭证上，账户之间的对应关系一目了然。2总分类账上能够比拟详细地反映经济业务的发生情况。在记账凭证核算组织程序下，不仅对各种日记账和明细分类账采取逐笔登记的方法，对于总分类账的登记方法也是如此。因而，在总分类账上能够详细登记所发生的经济
12、业务情况。3总分类账登记方法简单，易于掌握。根据记账凭证直接登记账户是最为简单的一种登记方法，这种方法比拟容易掌握。2记账凭证核算组织程序的缺点1总分类账登记工作量过大。对发生的每一笔经济业务都要根据记账凭证逐笔在总分类账中进行登记，实际上与登记日记账和明细分类账的做法一样，是一种简单的重复登记，势必要增大登记总分类账的工作量，特别是在经济业务量比拟多的情况下更是如此。2账页耗用多，预留账页多少难以把握。由于总分类账对发生的所有经济业务要重复登记一遍，势必会耗用更多的账页，造成一定的账页浪费。如果是在一个账簿上设置多个账户，由于登记业务的多少很难预先确定，对于每一个账户应预留多少账页很难把握，
13、预留精品文档，word 文档本文为网上收集整理，如需要该文档得朋友，欢迎下载使用过多会形成浪费，预留过少又会影响账户登记上的连续性。3记账凭证核算组织程序的适用范围记账凭证核算组织程序一般只适用于规模较小、经济业务量比拟少、会计凭证不多的会计主体。第三节汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序是指根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。汇总记账凭证是对日常会计核算过程中所填制的专用记账凭证，按照凭证的种类，采用一定的方法定期进行汇总而重新填制的一种记账凭证。在采用汇总记账凭证核算组织程序的情况下，可以不必再根
14、据各种专用记账凭证逐笔登记总分类账户，而是根据汇总记账凭证上的汇总数字登记有关的总分类账户，这样可以减少登记总分类账户的工作量。由此可见，汇总记账凭证核算组织程序是在记账凭证核算组织程序的根底上开展演变而来的一种会计核算组织程序。一、汇总记账凭证核算组织程序下的记账凭证、会计账簿的种类与格式在汇总记账凭证核算组织程序下，采用的记账凭证与会计账簿种类也很多。从记账凭证角度看，使用汇总记账凭证，包括汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证是汇总记账凭证核算组织程序的独特之处。使用的会计账簿与记账凭证核算组织程序根本相同，不再重述。汇总记账凭证核算组织程序下的会计凭证、会计账簿的种类与格式如图124
15、 所示:收款凭证收款凭证种 类汇付款凭证付款凭证记账凭证记账凭证专用记账凭证专用记账凭证总转账凭证转账凭证会计账会计账簿簿汇总收款凭证汇总收款凭证汇总记账凭证汇总记账凭证汇总付款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证汇总转账凭证日记账日记账种 类格式一般为收、付、余三栏式格式一般为借、贷、余三栏式总总账账明细账明细账格式有借、贷、余三栏式，数量金额式和多图124记账凭证核算组织程序下采用的会计凭证与会计账簿种类图二、汇总记账凭证的种类与编制方法汇总记账凭证是在填制的各种专用记账凭证的根底上，按照一定的方法进行汇总编制而成的。汇总记账凭证的种类不同，汇总编制的方法也有所不同。一汇总收款凭证的编制方法精品文
16、档，word 文档本文为网上收集整理，如需要该文档得朋友，欢迎下载使用汇总收款凭证的编制方法是：按日常核算工作中所填制的专用记账凭证中的收款凭证上会计分录的借方科目设置汇总收款凭证，按分录中相应的贷方科目定期如每5 天或 10 天等进行汇总，每月编制一张。汇总时计算出每一个贷方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证的相应栏次。汇总收款凭证是根据专用记账凭证中的收款凭证汇总编制而成的。在编制汇总收款凭证时，首先应确定是以记账凭证上的哪一个会计科目为主进行汇总。由于收款凭证上反映的是收款业务，因而必须围绕反映货币资金收入的会计科目“现金或“银行存款等进行汇总。在借贷记账法下，这些科目的增加又应在借方登
17、记。因而，编制汇总收款凭证时要求按“借方科目设置，实际上就是要求按“现金或“银行存款设置汇总记账凭证上的主体科目，以其为主进行汇总。“按分录中相应的贷方科目汇总，其中的“贷方科目是指收款凭证上会计分录中“现金或“银行存款的对应科目。尽管在一定的会计期间内，企业可能会发生假设干笔收款业务，但由于有些经济业务是重复发生的，就需要填制假设干份在会计科目上完全相同的收款凭证。例如，企业每次销售产品收到货款存入银行，会计分录都是借记“银行存款，贷记“主营业务收入和“应交税金等。这样，就可以根据贷方科目在一定会计期间内的假设干次发生额定期进行汇总，编制汇总收款凭证。经过上述汇总过程得到的各个贷方科目发生额
18、的合计数，就是这些账户在一定会计期间发生额的总和。可以根据各次的汇总数分次登记到有关账户中去，也可以在月末时对各次汇总数字相加，求得该账户的全月发生额合计，一次性登记有关账户。对以上各账户的发生额合计数进行再合计，也就是所汇总的主体科目“现金或“银行存款在该会计期间的借方发生额总额，可据其分次或月末一次登记“现金账户或“银行存款账户。为了便于编制汇总收款凭证，在日常编制收款凭证时，会计分录的形式最好是一借一贷、一借多贷，不宜多借一贷或多借多贷。这是由于汇总收款凭证是按借方科目设置的，多借一贷或多借多贷的会计分录都会给编制汇总收款凭证带来一定的不便。或者会造成收款凭证在汇总过程中由于被屡次重复使
19、用而产生汇总错误，或者造成会计账户之间的对应关系变得模糊难辩。二汇总付款凭证的编制方法汇总付款凭证的编制方法是：按日常核算工作中所填制的专用记账凭证中的付款凭证上会计分录中的贷方科目“现金或“银行存款等设置汇总付款凭证，按它们相应的借方科目定期如每 5 天或 10 天等进行汇总，每月编制一张。汇总时计算出每一个借方科目发生额合计数，填入汇总付款凭证的相应栏次。三汇总转账凭证的编制方法汇总转账凭证的编制方法是：按日常核算工作中所填制的专用记账凭证中的转账凭证上会计分录的贷方科目如原材料、固定资产等设置汇总转账凭证，按它们相应的借方科目定期如每 5 天或 10 天等进行汇总，每月编制一张。计算出每
20、一个借方科目发生额合计数，填入汇总转账凭证的相应栏次。为便于进行汇总转账凭证的编制，在日常编制转账凭证时，会计分录的形式最好是一借一贷、一贷多借，不宜一借多贷或多借多贷。这是由于汇总转账凭证是按贷方科目设置的，一借多贷或多借多贷的会计分录都会给编制汇总转账凭证带来一定的不便。三、汇总记账凭证核算组织程序下账务处理的根本步骤在汇总记账凭证核算组织程序下，对经济业务进行账务处理的程序大体要经过以下七个精品文档，word 文档本文为网上收集整理，如需要该文档得朋友，欢迎下载使用步骤：1经济业务发生以后，根据有关的原始凭证或原始凭证汇总表填制各种专用记账凭证收款凭证、付款凭证和转账凭证；2根据收款凭证
21、和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；3根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细分类账；4根据各种记账凭证分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证；5根据各种汇总记账凭证汇总登记总分类账；6月末，将日记账、明细分类账的余额与总分类账中相应账户的余额进行核对；7月末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。汇总记账凭证核算组织程序的账务处理根本程序见图125 所示：现金日记账现金日记账收款凭证收款凭证9.19.1银行存款银行存款日记账日记账汇总收款凭证汇总收款凭证原始原始原始原始原始原始原始原始付款凭证付款凭证凭证凭证会计报表会计报表凭证凭证凭证凭证凭证凭
22、证汇总付款凭证汇总付款凭证总总账账转账凭证转账凭证汇总转账凭证汇总转账凭证明细账明细账图12-5汇总记账凭证核算组织程序的账务处理根本程序图示四、汇总记账凭证核算组织程序的特点、优缺点及适用范围一汇总记账凭证核算组织程序的特点汇总记账凭证核算组织程序的特点是：定期将全部记账凭证分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，根据各种汇总记账凭证上的汇总数字登记总分类账。二汇总记账凭证核算组织程序的优点、缺点及适用范围1汇总记账凭证核算组织程序的优点1在汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。在汇总记账凭证核算组织程序下，所采用的是专用记账凭证和汇总记账凭证。汇总记账凭证是采用按会计科
23、目对应关系进行分类汇总的方法，能够清晰反映出有关会计账户之间的对应关系。2可以大大减少登记总分类账的工作量。在汇总记账凭证核算组织程序下，可以根据汇总记账凭证上有关账户的汇总发生额，在月份当中定期或月末一次性登记总分类账，可以使登记总分类账的工作量大为减少。2汇总记账凭证核算组织程序的缺点1定期编制汇总记账凭证的工作量比拟大。对发生的经济业务首先要填制专用记账凭证，即收款凭证、付款凭证和转账凭证，在此根底上，还需要定期分类的对这些专用记账凭证进行汇总，编制作为登记总分类账依据的汇总记账凭证，增加了编制汇总记账凭证的工作量。精品文档，word 文档本文为网上收集整理，如需要该文档得朋友，欢迎下载
24、使用2对汇总过程中可能存在的错误难以发现。编制汇总记账凭证是一项比拟复杂的工作，容易产生汇总错误。而且汇总记账凭证本身又不能表达出有关数字之间的平衡关系，即使存在汇总错误也很难发现。3汇总记账凭证核算组织程序的适用范围由于汇总记账凭证核算组织程序具有能够清晰的反映账户之间的对应关系和能够减轻登记总分类账的工作量等优点，它一般只适用于规模较大、经济业务量比拟多、专用记账凭证也比拟多的会计主体。第四节科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序是指根据各种记账凭证先定期 或月末一次 按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。科目汇总表核算组织程
25、序也是记账凭证核算组织程序的根底上开展和演变而来的。一、科目汇总表核算组织程序下的记账凭证、会计账簿的种类与格式在科目汇总表核算组织程序下采用的记账凭证与记账凭证核算组织程序、汇总记账凭证核算组织程序相比，存在着较大差异。独特的做法是要设置“科目汇总表这种具有汇总性质的记账凭证。使用的会计账簿与前两种会计核算组织程序根本相同。科目汇总表核算组织程序下的记账凭证、会计账簿的种类与格式如图126 所示：精品文档，word 文档本文为网上收集整理，如需要该文档得朋友，欢迎下载使用记账凭证记账凭证种 类收款凭证收款凭证专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证科目汇总表科目汇总表科科目目汇总表汇
26、总表付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证格式分别见第格式分别见第 4 4 章有关局部章有关局部日记账日记账种 类格式一般为收、付、余三栏式格式一般为收、付、余三栏式格式一般为借、贷、余三栏式格式一般为借、贷、余三栏式格式有借、贷、余三栏式，格式有借、贷、余三栏式，数量金额式和多栏式三种数量金额式和多栏式三种总总账账明细账明细账会计账会计账簿簿图图12126 6科目汇总表核算组织程序下采用的会计凭证与会计账簿种类科目汇总表核算组织程序下采用的会计凭证与会计账簿种类二、科目汇总表的格式与编制方法科目汇总表也是根据专用记账凭证汇总编制而成的。根本的编制方法是：根据一定时期内的全部记账凭证，按照相同会计科
27、目进行归类，定期每10 天或 15 天，或每月一次分别汇总每一个账户的借、贷双方的发生额，并将其填列在科目汇总表的相应栏内，借以反映全部账户的借、贷方发生额。根据科目汇总表登记总分类账时，只需要将该表中汇总起来的各科目的本期借、贷方发生额的合计数，分次或月末一次记入相应总分类账的借方或贷方即可。“科目汇总表的根本格式与前面所讲的发生额试算平衡表很相似，其格式参见表 121：精品文档，word 文档本文为网上收集整理，如需要该文档得朋友，欢迎下载使用表 121科目汇总表科目汇总表20年月会计科目会计科目现金银行存款物资采购原材料应收账款其他应收款待摊费用在建工程管理费用生产本钱制造费用应交税金应
28、付账款应付工资合合计计本期发生额本期发生额借方金额借方金额85 080083 20083 2002 40006 000130 0004 73339 2003 00012 410085 000534 223贷方金额贷方金额85 813311 31083 20046 20001 50000003 00003 2000534 223总账页数总账页数应当注意的是：“科目汇总表虽然也是经过汇总而编制的，但与汇总记账凭证的汇总方法有所不同。“科目汇总表是按各个会计科目的发生额分别进行汇总的；汇总所得到的结果也有所不同，形成的是一张表格，而不再是三种汇总的记账凭证。编制科目汇总表的作用是可以对总分类账进行汇
29、总登记。根据科目汇总表登记总分类账时，只需要将科目汇总表中有关各科目的本期借、贷方发生额合计数，分次或月末一次记入相应总分类账的借方或贷方即可。另外，采用科目汇总表时，凭证的编号方法也有一定变化。应以“科汇字第号字样按月连续编号。三、科目汇总表核算组织程序下账务处理的根本步骤在科目汇总表核算组织程序下，对经济业务进行账务处理的程序大体要经过以下七个步骤：1经济业务发生以后，根据有关的原始凭证或原始凭证汇总表填制各种专用记账凭证收款凭证、付款凭证和转账凭证；2根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；3根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细分类账；4根据各种
30、记账凭证汇总编制科目汇总表；5根据科目汇总表汇总登记总分类账；6月末，将日记账、明细分类账的余额与总分类账中相应账户的余额进行核对；7月末，根据总分类账和明细账的记录编制会计报表。汇总记账凭证核算组织程序的账务处理根本程序见图127：精品文档，word 文档本文为网上收集整理，如需要该文档得朋友，欢迎下载使用现金日记账现金日记账收款凭证收款凭证银行存款银行存款日记账日记账原始原始原始原始科科目目原始原始原始原始付款凭证付款凭证凭证凭证会计报表会计报表凭证凭证汇总表汇总表凭证凭证凭证凭证总总账账9.29.2转账凭证转账凭证明细账明细账图 127 科目汇总表核算组织程序的账务处理根本程序图四、科目
31、汇总表核算组织程序的特点、优缺点及适用范围一科目汇总表核算组织程序的特点科目汇总表核算组织程序的特点是：定期根据所有记账凭证汇总编制科目汇总表，根据科目汇总表上的汇总数字登记总分类账。二科目汇总表核算组织程序的优点、缺点及适用范围1科目汇总表核算组织程序的优点1可以利用该表的汇总结果进行账户发生额的试算平衡。在科目汇总表上的汇总结果表达了一定会计期间内所有账户的借方发生额和贷方发生额之间的相等关系，利用这种发生额的相等关系，可以进行全部账户记录的试算平衡。2在试算平衡的根底上记账能保证总分类账登记的正确性。在科目汇总表核算组织程序下，总分类账是根据科目汇总表上的汇总数字登记的。由于在登记总分类
32、账之前，能够通过科目汇总表的汇总结果检验所填制的记账凭证是否正确，就等于在记账前进行了一次试算平衡，对汇总过程中可能存在的错误也容易发现。在所有账户借、贷发生额相等的根底上再记账，在一定程度上能够保证总分类账登记的正确性。3可以大大减轻登记总账的工作量。在科目汇总表核算组织程序下，可根据科目汇总表上有关账户的汇总发生额，在月中定期的或月末一次性的登记总分类账，可以使登记总分类账的工作量大为减轻。4适用性比拟强。与记账凭证核算组织程序和汇总记账凭证核算组织程序相比拟，由于科目汇总表核算组织程序优点较多，任何规模的会计主体都可以采用。2科目汇总表核算组织程序的缺点1编制科目汇总表的工作量比拟大。如
33、同汇总记账凭证核算组织程序一样，在科目汇总表核算组织程序下，对发生的经济业务也首先要填制各种专用记账凭证，在此根底上，还需要定期的对这些专用记账凭证进行汇总，编制作为登记总分类账依据的科目汇总表，增加了编制科目汇总表的工作量。2科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。科目汇总表是按各个会计科目归类汇总其发生额的，在该表中不能清楚的显示出各个账户之间的对应关系，不能够清晰的反映经济业务的来龙去脉。在这一点上，科目汇总表不及专用记账凭证和汇总记账凭证。3科目汇总表核算组织程序的适用范围精品文档，word 文档本文为网上收集整理，如需要该文档得朋友，欢迎下载使用由于科目汇总表核算组织程序账务
34、处理程序清楚，又具有能够进行账户发生额的试算平衡，减轻总分类账登记的工作量等优点，因而，不管规模大小的会计主体都可以采用。思考题1什么叫会计核算组织程序？科学的会计核算组织程序有什么作用？2设计会计核算组织程序应遵循哪些原那么？3在记账凭证核算组织程序下，记账凭证与账簿的种类及格式是怎样的？4记账凭证核算组织程序下的账务处理步骤是怎样的？5记账凭证核算组织程序有什么特点、优缺点？其适用范围是怎样的？6怎样编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证？7在汇总记账凭证核算组织程序下，应按怎样的步骤进行账务处理？8汇总记账凭证核算组织程序的特点、优缺点及适用范围是怎样的？9怎样编制科目汇总表？10
35、在科目汇总表核算组织程序的账务处理步骤是怎样的？11科目汇总表核算组织程序有什么特点、优缺点？其适用范围是怎样的？练习题1记账凭证核算组织程序的运用某企业采用记账凭证核算组织程序，有关资料如下：16 月 1 日有关账户余额如下表：会计科目现金银行存款应收账款其他应收款待摊费用原材料库存商品制造费用固定资产累计折旧材料名称甲材料乙材料计量单位千克千克数量15002000单价400150金额600000300000借方3 500300 000200 00010 00012 000900 000600 000300 0003 000 000贷方1000000会计科目短期借款应付账款应交税金应付利润其
36、他应付款预提费用实收资本盈余公积本年利润利润分配借方250 000贷方1 570 000400 00050 00070 00015 00020 0002 000 000150 000300 0002该企业 6 月份发生以下业务：2 日，购进甲材料 100 千克，单价 400 元，材料验收入库，货款由银行支付。精品文档，word 文档本文为网上收集整理，如需要该文档得朋友，欢迎下载使用5 日，购进乙材料 400 千克，单价 150 元，材料验收入库，货款未付。15 日，仓库发出材料，发料汇总表如下表：项目制造产品耗用：A 产品B 产品行政管理部门耗用合计甲材料数量120705010130金额48
37、0002800020000400052000乙材料数量450200250450金额67500300003750067500合计数量金额1155005800057500400011950016 日，用现金支付行政管理部门日常的零星开支2000 元。17 日，用银行存款支付房租12000 元前已预提。20 日，从银行提取现金 50000 元以备发放工资。20 日，用现金 50000 元发放工资。25 日，用银行存款 8000 元支付水电费，其中 A 产品耗用 4000 元，B 产品耗用 2500 元，车间管理耗用 1500 元。25 日，销售 A 产品 100 件，货款 180000 元存入银行。
38、26 日，销售B 产品 200 件，货款100000 元，收回60000 元存入银行，其余局部尚未收回。28 日，用银行存款支付销售费用3000 元。30 日，分配本月工资，其中 A 产品生产工人工资 30000 元，B 产品生产工人工资 15000元，行政管理人员工资 5000 元。30 日，计提固定资产折旧，其中A 产品负担 3000 元，B 产品负担 2000 元，行政管理部门负担 1000 元。30 日，结转本月完工产品本钱，其中A 产品完工 180 件，总本钱216000 元，B 产品完工 300 件，总本钱 120000 元。30 日，计算本月应缴纳的销售税金28000 元。30
39、日，结转本月的销售收入。30 日，结转本月的销售本钱，其中A 产品销售本钱 120000 元，B 产品销售本钱 80000元。30 日，结转本月其他各项支出。30 日，经计算本月所得税10000 元30 日，经计算本月提取的盈余公积金10000 元，应分给投资人的利润10000 元。要求：1根据以上经济业务编制会计分录不考虑增值税。2根据收、付款凭证逐日逐笔登记现金、银行存款日记账。3根据原始凭证、记账凭证登记原材料、生产本钱明细账。4根据记账凭证逐笔登记总分类账。5编制总分类账户发生额及余额试算平衡表。6编制 6 月 30 日的资产负债表及 6 月份的利润表。精品文档，word 文档本文为网
40、上收集整理，如需要该文档得朋友，欢迎下载使用2各种会计核算组织程序优缺点的比拟填列下表中的有关工程，以比拟各种会计核算组织程序的优缺点。会计核算组织程序记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序科目汇总表核算组织程序3练习科目汇总表的编制某企业采用科目汇总表核算组织程序。6 月 30 日会计编制了如下的科目汇总表：借方5084 60070012 00050 0003 00070 808经与有关账簿记录相核对，发现在记账和过账过程中存在以下错误：1本月“现金账户借方发生额应为2 840 元，贷方发生额应为 2 372 元；2企业用银行存款 4 000 元归还一笔欠款，已经正确记入“应付账款账户，但未记入“银行存款账户；3企业提取现金 500 元零用，已经正确记入“现金账户，但未记入“银行存款账户；4用现金 850 元购置当月厂部办公用品，已正确记入“现金账户，但未记入“管理费用账户；5用现金 50 元支付零星费用，过账时误记为：借：管理费用500贷：现金50要求：根据以上的资料，编制正确的科目汇总表。精品文档，word 文档特点优点缺点适用范围会计科目现金银行存款应收账款原材料固定资产管理费用应付账款实收资本预收账款应付工资合计贷方2 00060 0002 0682 60066 668