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1、2019/5/2011基础会计基础会计上海海事大学经济管理学院财务与会计学系陈辉发E-mail: Tel: 3828 2472经济管理学院办公楼509西（周三上午）2第十二章第十二章 会计核算组织程序会计核算组织程序3第十二章 会计核算组织程序第十二章会计核算组织程序第一节第一节 会计核算组织程序概述会计核算组织程序概述第二节第二节 记账凭证记账凭证核算组织程序核算组织程序第三节第三节 科目汇总表科目汇总表核算组织程序核算组织程序第四节第四节 汇总记账凭证汇总记账凭证核算组织程序核算组织程序第五节第五节 日记总账日记总账核算组织程序核算组织程序会计核算方法会计核算方法之综合应用之综合应用财务报
2、告财务报告财务状况、财务状况、经营成果等经营成果等账账 簿簿课程内容总揽课程内容总揽4第一节第一节会计核算组织程序概述会计核算组织程序概述一、会计核算组织程序的意义一、会计核算组织程序的意义（一）会计核算组织程序的定义（一）会计核算组织程序的定义 账务处理程序，或会计核算程序。账务处理程序，或会计核算程序。 会计主体在会计主体在会计循环会计循环中所采用的凭证、中所采用的凭证、账簿、报表的种类和格式与账簿、报表的种类和格式与记账程序记账程序相互结相互结合的方式。合的方式。会计凭证会计凭证账账 簿簿会计报表会计报表经济业务经济业务( (交易事项交易事项) )会计循环会计循环确认确认计量计量记录记录
3、报告报告记账程序记账程序51.1.会计循环会计循环会计主体在一定会计期间内，从经济会计主体在一定会计期间内，从经济业务发生取得或填制会计凭证起，经确认和业务发生取得或填制会计凭证起，经确认和计量以后登记账簿，到编制会计报表止的一计量以后登记账簿，到编制会计报表止的一系列处理程序。系列处理程序。调整前调整前试算表试算表账项调整分录账项调整分录损益损益结转结转分录分录 、 为编制分录并入账，参见第九章第四节为编制分录并入账，参见第九章第四节经济业务经济业务( (交易事项交易事项) )记账凭证记账凭证账账簿簿原始凭证原始凭证会计报表会计报表调整后调整后试算表试算表确认确认计量计量记录记录报告报告62
4、.2.记账程序记账程序在会计循环中，利用不同种类和格式在会计循环中，利用不同种类和格式的会计凭证、会计账簿和会计报表对发生的的会计凭证、会计账簿和会计报表对发生的经济业务进行记录和反映的具体做法。经济业务进行记录和反映的具体做法。会计凭证会计凭证账账 簿簿会计报表会计报表经济业务经济业务( (交易事项交易事项) )专用记账凭证专用记账凭证原始凭证原始凭证通用记账凭证通用记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证科目汇总表科目汇总表一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证汇总凭证汇总凭证记账编制凭证记账编制凭证所有者权益所有者权益变动表变动表现金流量表现金流量表利润表利润表资产负债表资产负债表日记账日记账明细账明
5、细账总总 账账采用哪一种采用哪一种记账凭证记账凭证？采用哪一种采用哪一种账簿格式账簿格式？采用哪一种采用哪一种报表格式报表格式？2019/5/2027（二）会计核算组织程序的意义（二）会计核算组织程序的意义A有利于规范会计有利于规范会计核算组织工作核算组织工作B有利于保证会有利于保证会计核算工作质量计核算工作质量C有利于提高会有利于提高会计核算工作效率计核算工作效率D有利于节约会计有利于节约会计核算工作成本核算工作成本E有利于发挥会计有利于发挥会计核算工作作用核算工作作用经济业务经济业务（交易或（交易或事项）事项）取得取得填制填制登记登记账簿账簿记账凭证记账凭证编制编制报表报表会计报表会计报表
6、确认确认计量计量合合 理理 选选 用用证、账、表证、账、表最终实现会最终实现会计的目标计的目标8二、设计会计核算组织程序的原则二、设计会计核算组织程序的原则经济业务经济业务（交易或（交易或事项）事项）取得取得填制填制登记登记账簿账簿记账凭证记账凭证编制编制报表报表会计报表会计报表三、会计核算组织程序的种类三、会计核算组织程序的种类记账凭证核算组织程序；记账凭证核算组织程序；科目汇总科目汇总表核算组织程序；表核算组织程序；汇总记账凭证核算组织汇总记账凭证核算组织程序等程序等A 结合实际，满足需要结合实际，满足需要B 保证质量，提高效率保证质量，提高效率C 力求简化，降低成本力求简化，降低成本确认
7、确认计量计量特别提示：特别提示：各种核算组织程序之间的主要区各种核算组织程序之间的主要区别在于登记总账账户的方法有所不同。别在于登记总账账户的方法有所不同。记录记录报告报告9第二节第二节记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序一、记账凭证核算组织程序的基本内容一、记账凭证核算组织程序的基本内容（一）定义（一）定义根据经济业务发生以后填制的专用根据经济业务发生以后填制的专用( (或或通用通用) )记账凭证直接逐笔的登记总分类账，并记账凭证直接逐笔的登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。定期编制会计报表的一种账务处理程序。会计报表会计报表经济业务经济业务(交易事项交易事项)总总 账账
8、专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证（或（或）明细账明细账在各种核算组织程序下，经济业务在日在各种核算组织程序下，经济业务在日记账和明细账中的登记方法相同，只是记账和明细账中的登记方法相同，只是登记总账账户的方法有所不同。登记总账账户的方法有所不同。日记账日记账确认确认计量计量特别特别提示提示逐笔逐笔登记登记逐笔登记逐笔登记10（二）记账凭证核算组织程序下的凭证、（二）记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式账簿的种类与格式格式：借格式：借、贷贷、余三栏式余三栏式格式：借格式：借、贷贷、余余（或：或：收收、付付、余余）三栏式三栏式格式格式1 1：借：借、贷贷、余三栏式余三栏式
9、格式格式2 2：数量金额式：数量金额式格式格式3 3：多栏式：多栏式记账凭证记账凭证专用记账凭证专用记账凭证收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证通用记账凭证通用记账凭证会计账簿会计账簿总总 账账日记账日记账明细账明细账格式各不相同格式各不相同各种核算组织程序下各种核算组织程序下使用的会计报表种类及使用的会计报表种类及格式相同，不再赘述。格式相同，不再赘述。11（三）记账凭证核算组织程序下账务处（三）记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤理的基本步骤经济业务经济业务原始凭证原始凭证收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证日记账
10、日记账会计报表会计报表明细账明细账总总 账账（四）记账凭证核算组织程序的特点（四）记账凭证核算组织程序的特点根据记账凭证直接逐笔登记总账。根据记账凭证直接逐笔登记总账。通用记账凭证通用记账凭证（或（或）12二、记账凭证核算组织程序的优缺点及二、记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围适用范围优点：优点：在记账凭证上能够清晰反映账户之间的对应关系。在记账凭证上能够清晰反映账户之间的对应关系。总账能总账能够比较详细地反映经济业务情况。够比较详细地反映经济业务情况。总账登记方法简单，易于掌握。总账登记方法简单，易于掌握。缺点：缺点：总账登记工作量过大；总账登记工作量过大；账页耗用多账页耗用多，预留账页
11、多少难以把握预留账页多少难以把握。适用范围：适用范围：规模较小规模较小、经经济业务量小济业务量小、凭证不多的凭证不多的会计主体会计主体。经济业务经济业务原始凭证原始凭证收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证日记账日记账会计报表会计报表明细账明细账总总 账账通用记账凭证通用记账凭证（或（或）2019/5/20313第三节第三节科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序一、基本内容一、基本内容（一）定义（一）定义根据各种记账凭证先定期按会计科目根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编制科目汇总表，之后根据科目汇总表汇总编制科目汇总表，之后根据科目汇总表的汇总数字登
12、记总分类账，并定期编制会计的汇总数字登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。报表的账务处理程序。会计报表会计报表经济业务经济业务(交易事项交易事项)总总 账账专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证（或（或）明细账明细账特别提示：特别提示：在各种核算组织程序下，经济在各种核算组织程序下，经济业务在日记账和明细账中的登记方法相同，业务在日记账和明细账中的登记方法相同，只是登记总账账户的方法有所不同。只是登记总账账户的方法有所不同。日记账日记账科科目目汇总表汇总表汇总汇总登记登记逐笔登记逐笔登记14（二）科目汇总表核算组织程序下的（二）科目汇总表核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格
13、式凭证、账簿的种类与格式格式：借格式：借、贷贷、余三栏式余三栏式格式：借格式：借、贷贷、余三栏式余三栏式或：收或：收、付付、余三栏式余三栏式格式：借格式：借、贷贷、余三栏余三栏式；数量金额式；多栏式式；数量金额式；多栏式会计账簿会计账簿总总 账账日记账日记账明细账明细账各种核算程序的报各种核算程序的报表种类及格式相同表种类及格式相同科科目目汇总表汇总表格格式见式见本课本课件第件第八章八章第一第一节、节、或教或教材第材第三节三节专用记账凭证专用记账凭证收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证( (通用记账凭证通用记账凭证) )记账凭证记账凭证科目汇总表科目汇总表1
14、5科目科目（记账凭证记账凭证）汇总表汇总表200年6月编号 科汇6 （三）科目汇总表的编制方法（三）科目汇总表的编制方法（本章第三节）（本章第三节）科目名称本期发生额总账页次借方贷方库存现金85 08085 813银行存款0311 310在途物资83 20083 200原材料83 20046 200应收账款2 4000其他应收款01 500待摊费用6 0000在建工程130 0000（略）应交税费12 4100应付账款03 200应付职工薪酬85 0000合计534 233534 233 可根据可根据汇总数字分汇总数字分别登记以上别登记以上所有总账账所有总账账户户简化简化登记总账工登记总账工作
15、量作量 可起可起到记账前到记账前进行试算进行试算平衡作用平衡作用交易或事项发交易或事项发生时所编制的生时所编制的各种记账凭证各种记账凭证收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证转账记账凭证转账记账凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证转账凭证转账凭证转账凭证转账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账凭证转账凭证转账凭证转账凭证转账凭证转账凭证收款记账凭证收款记账凭证 一般一般按月汇总按月汇总按记账凭证按记账凭证上的分录中所上的分录中所有科目按借、有科目按借、贷方分别汇总贷方分别汇总科目汇总表科目汇总表工作底稿工作底稿教材教材P.233 见教见教材材P.232教材教材P.234总总 账账汇总登记汇总登记16（四
16、）科目汇总表核算组织程序下账务（四）科目汇总表核算组织程序下账务处理的基本步骤处理的基本步骤（五）科目汇总表核算组织程序的特点（五）科目汇总表核算组织程序的特点根据科目汇总表的汇总数字登记总账。根据科目汇总表的汇总数字登记总账。经济业务经济业务原始凭证原始凭证收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证日记账日记账明细账明细账会计报表会计报表通用记账凭证通用记账凭证（或（或）科科目目汇总表汇总表总总 账账17二、科目汇总表核算组织程序的优缺点二、科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围及适用范围优点：优点：汇总表的汇总结果体现的所有账户发生额的相等关系可用以试汇总表
17、的汇总结果体现的所有账户发生额的相等关系可用以试算平衡；算平衡；在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性；在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性；可大可大大减少了登记总账的工作量；大减少了登记总账的工作量；适用性强适用性强。适用范围：适用范围：大大、中中、小型会计主体都可以小型会计主体都可以采用采用。缺点：缺点：编制科目汇总表的工作量较大；编制科目汇总表的工作量较大；在表中不能够清晰的反映账户之间的对应在表中不能够清晰的反映账户之间的对应关系关系。经济业务经济业务原始凭证原始凭证收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证日记账日记账明细账明细账会计报表会
18、计报表通用记账凭证通用记账凭证（或（或）科科目目汇总表汇总表总总 账账18第四节第四节汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序一、基本内容一、基本内容（一）定义（一）定义根据各种专用记账凭证定期汇总编制根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。处理程序。会计报表会计报表经济业务经济业务(交易事项交易事项)总总 账账专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证（或或）明细账明细账特别提示：特别提示：在各种核算组织程序下，经济在各种核算
19、组织程序下，经济业务在日记账和明细账中的登记方法相同，业务在日记账和明细账中的登记方法相同，只是登记总账账户的方法有所不同。只是登记总账账户的方法有所不同。日记账日记账汇总记汇总记账凭证账凭证2019/5/20419（二）汇总记账凭证核算组织程序下（二）汇总记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式的凭证、账簿的种类与格式格式：借格式：借、贷贷、余三栏式余三栏式格式：借格式：借、贷贷、余三栏式余三栏式或：收或：收、付付、余三栏式余三栏式格式：借格式：借、贷贷、余三栏余三栏式；数量金额式；多栏式式；数量金额式；多栏式会计账簿会计账簿总总 账账日记账日记账明细账明细账各种核算程序的报各种核算程
20、序的报表种类及格式相同表种类及格式相同格式格式见本课见本课件第八件第八章第一章第一节、或节、或教材第教材第三节三节专用记账凭证专用记账凭证收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证记账凭证记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证汇总收款汇总收款记账凭证记账凭证汇总收款汇总收款记账凭证记账凭证汇总收款汇总收款记账凭证记账凭证20（三）汇总记账凭证的编制方法（三）汇总记账凭证的编制方法1.1.汇总收款凭证的编制方法汇总收款凭证的编制方法 基本方法：按记账凭证上的借方科基本方法：按记账凭证上的借方科目（库存现金、银行存款）设置，按它们相目（库存现金、银行存款）设置，按它们相应的
21、应的贷方科目贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证的相应栏次。的相应栏次。具体编制方法参见本课件第一节或教材具体编制方法参见本课件第一节或教材第八章第三节。第八章第三节。 （或见下图）（或见下图）21汇总收款凭证汇总收款凭证借方科目：库存现金借方科目：库存现金金金额额总账页数总账页数贷方科目贷方科目1 - 10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证1号号6号号7号号10号号11号号15号号其他应收款3606404001 400其他业务收入5 4001 2505007 150应
22、收账款4006008001 800合合计计6 1602 4901 70010 350例例：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置按借方科目设置现收现收1借：库存现金300贷：其他应收款300现收现收5借：库存现金400贷：应收账款400现收现收4借：库存现金60贷：其他应收款60现收现收3借：库存现金600贷：其他业务收入600现收现收2借：库存现金 4 000贷：其他业务收入 4 000现收现收6借：库存现金800贷：其他业务收入800按贷方科目汇总按贷方科目汇总月终合计月终合计，记记入有关总账入有关总账记 入记 入 “ 库 存库 存现金现金”总账总账合计
23、合计借方借方 贷方贷方22注意事项注意事项：为了便于汇总收款凭证，：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。多贷。多借一贷分录：多借一贷分录：借：库存现金借：库存现金1 1 000000借：银行存款借：银行存款2 2 000000贷：应收账款贷：应收账款3 3 000000多借多贷分录：多借多贷分录：借：库存现金借：库存现金800800借：银行存款借：银行存款4 4 000000贷：应收账款贷：应收账款2 2 800800贷：其他应收款贷：其他应收款2 2
24、 000000汇总收款凭证时汇总收款凭证时，收款凭证被反复使用收款凭证被反复使用，容易出错；账户之间的容易出错；账户之间的对应关系不够清晰对应关系不够清晰。在编制汇总收款凭在编制汇总收款凭证时证时，收款凭证会被反收款凭证会被反复使用复使用，容易出错容易出错。232.2.汇总付款凭证的编制方法汇总付款凭证的编制方法基本方法：按记账凭证上的贷方科目基本方法：按记账凭证上的贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的（现金、银行存款）设置，按它们相应的借借方科目方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证的相应借方科目合计数，填入汇总付款凭证
25、的相应栏次。栏次。具体编制方法参见本课件第一节或教材具体编制方法参见本课件第一节或教材第八章第三节。第八章第三节。 （或见下图）（或见下图）24汇总付款凭证汇总付款凭证贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款金金额额总账页数总账页数借方科目借方科目1 - 10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证1号号6号号7号号9号号10号号14号号应付账款11 5002 5006 00020 000应交税费4 0004 000固定资产53 20053 200短期借款3 0003 000合合计计71 7002 5006 00080 200例例：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭
26、证上的分录为：按贷方科目设置按贷方科目设置银付银付1借：应付账款1 500贷：银行存款1 500银付银付5借：应付账款 10 000贷：银行存款10 000银付银付4借：短期借款3 000贷：银行存款3 000银付银付3借：固定资产 50 000贷：银行存款50 000银付银付2借：应交税费4 000贷：银行存款4 000银付银付6借：固定资产3 200贷：银行存款3 200按借方科目汇总按借方科目汇总月月终终合合计计记记入入总总账账合计合计借方借方 贷方贷方2019/5/20525 注意事项注意事项：为了便于汇总付款凭：为了便于汇总付款凭证，在编制付款凭证的分录时，分录形式证，在编制付款凭证
27、的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。因为编制这样的记账凭证贷或多借多贷。因为编制这样的记账凭证同样存在记账凭证在汇总过程中由于被重同样存在记账凭证在汇总过程中由于被重复使用而容易出错，以及分录中不能清晰复使用而容易出错，以及分录中不能清晰的反映账户之间的对应关系等问题。的反映账户之间的对应关系等问题。263.3.汇总转账凭证的编制方法汇总转账凭证的编制方法基本方法：按记账凭证上的贷方科基本方法：按记账凭证上的贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的相应的借方科目借方科目定期（按旬等）
28、汇总，计定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证的相应栏次。账凭证的相应栏次。具体编制方法参见本课件第一节或教具体编制方法参见本课件第一节或教材第八章第三节。材第八章第三节。 （见下图）（见下图）27汇总转账凭证汇总转账凭证贷方科目：贷方科目： 原材料原材料金金额额总账页数总账页数借方科目借方科目1 -10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证1号号6 号号7号号10号号11号号16号号生产成本5 5004 5006 00016 000制造费用1 2001 200销售费用200200管理费用400400合 计7
29、3004 5006 00017 800例例：某企业某月110日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：按贷方科目设置按贷方科目设置转转1借：生产成本2 500贷：原材料2 500转转5借：管理费用400贷：原材料400转转4借：生产成本3 000贷：原材料3 000转转3借：销售费用200贷：原材料200转转2借：制造费用1 000贷：原材料1 000转转6借：制造费用200贷：原材料200按借方科目汇总按借方科目汇总记记入入总总账账月月终终合合计计合合 计计 借方借方 贷方贷方28注意事项：注意事项：为便于汇总转账凭证为便于汇总转账凭证的编制，在编制转账凭证的分录时，分录的编制，在编制转账凭证
30、的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。借多贷或多借多贷。一借多贷分录：一借多贷分录：借：生产成本借：生产成本1010 000000贷：原材料贷：原材料2 2 000000贷：制造费用贷：制造费用8 8 000000多借多贷分录：多借多贷分录：借：制造费用借：制造费用1 1 000000借：生产成本借：生产成本4 4 000000贷：原材料贷：原材料4 4 800800贷：材料成本差异贷：材料成本差异200200汇总转账凭证时汇总转账凭证时，转账凭转账凭证被反复使用证被反复使用，容易出错；账容易出错；账户之间的对应关系不够清晰户之
31、间的对应关系不够清晰。在编制汇总转在编制汇总转账凭证时账凭证时，转账凭转账凭证会被反复使用证会被反复使用，容易出错容易出错。29（四）汇总记账凭证核算组织程序下账（四）汇总记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤务处理的基本步骤（五）汇总记账凭证核算组织程序的特点（五）汇总记账凭证核算组织程序的特点根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。经济业务经济业务原始凭证原始凭证收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证日记账日记账明细账明细账会计报表会计报表汇总记汇总记账凭证账凭证总总 账账30二、汇总记账凭证核算组织程序的优缺二、汇总记账
32、凭证核算组织程序的优缺点及适用范围点及适用范围优点：优点：在汇总记账凭证上能够清晰反映账户之间的对应关系。在汇总记账凭证上能够清晰反映账户之间的对应关系。可大大减少登记总账的工作量可大大减少登记总账的工作量。缺点：缺点：定期编制汇总记账凭证的工作定期编制汇总记账凭证的工作量较大。对汇总过程中可能存在的错量较大。对汇总过程中可能存在的错误不易被发现。误不易被发现。适用范围：适用范围：规模较大规模较大、经经济业务比较多济业务比较多、记账凭证记账凭证也比较多的会计主体也比较多的会计主体。经济业务经济业务原始凭证原始凭证收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证日记账日记
33、账明细账明细账会计报表会计报表汇总记汇总记账凭证账凭证总总 账账2019/5/20631第五节第五节日记总账核算组织程序日记总账核算组织程序一、基本内容一、基本内容（一）定义（一）定义 设置日记总账，根据经济业务发生以设置日记总账，根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔登记日记总后所填制的各种记账凭证直接逐笔登记日记总账，并定期编制会计报表的账务处理程序。账，并定期编制会计报表的账务处理程序。会计报表会计报表经济业务经济业务(交易事项交易事项)日记日记总账总账专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证（或（或）明细账明细账特别提示：特别提示：在各种核算组织程序下，经济在各种核算
34、组织程序下，经济业务在日记账和明细账中的登记方法相同，业务在日记账和明细账中的登记方法相同，只是登记总账账户的方法有所不同。只是登记总账账户的方法有所不同。日记账日记账32（二）日记总账核算组织程序下的凭证、（二）日记总账核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式账簿的种类与格式格式：按会计科目分设格式：按会计科目分设借借、贷方的分栏式贷方的分栏式格式：借格式：借、贷贷、余三栏式余三栏式或：收或：收、付付、余三栏式余三栏式格式格式1 1：借：借、贷贷、余三栏式余三栏式格式格式2 2：数量金额式：数量金额式格式格式3 3：多栏式：多栏式记账凭证记账凭证专用记账凭证专用记账凭证收款记账凭证收款记账凭证
35、付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证通用记账凭证通用记账凭证会计账簿会计账簿日记日记总账总账日记账日记账明细账明细账格式各不相同格式各不相同各种核算组织程序下各种核算组织程序下使用的会计报表种类及使用的会计报表种类及格式相同，不再重述。格式相同，不再重述。33（三）日记总账的格式与登记方法（三）日记总账的格式与登记方法银行存款银行存款材料采购材料采购应交税费应交税费21700217002170020年普通日记账（分栏式）普通日记账（分栏式）34普通日记账（两栏式）普通日记账（两栏式）20年凭证号数摘要对应账户金额过账月日借 方贷 方56未付购材料款在途物资50 000应交税费8 5
36、00应付账款58 50018还前欠款应付账款58 500银行存款58 500（略）借 方贷 方业务发业务发生时间生时间原始原始凭证凭证业务内容业务内容会计分录（分录簿）会计分录（分录簿）登记登记账户账户标记标记35（四）日记总账核算组织程序下的账务（四）日记总账核算组织程序下的账务处理的基本步骤处理的基本步骤（五）日记总账核算组织程序的特点（五）日记总账核算组织程序的特点 根据记账凭证逐日逐笔登记总账。根据记账凭证逐日逐笔登记总账。经济业务经济业务原始凭证原始凭证收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证日记账日记账会计报表会计报表明细账明细账日记总账日记总账通用
37、记账凭证通用记账凭证（或（或）36普通日记账（两栏式）下核算组织程序普通日记账（两栏式）下核算组织程序经济业务经济业务原始凭证原始凭证特特种种日记账日记账会计报表会计报表明细账明细账总总 账账普普通通日记账日记账两栏式普通日记账（分录簿）可替代记账凭两栏式普通日记账（分录簿）可替代记账凭证，进一步简化了会计核算组织程序，应用更为广证，进一步简化了会计核算组织程序，应用更为广泛。泛。2019/5/20737二、日记总账核算组织程序的优缺点及二、日记总账核算组织程序的优缺点及适用范围适用范围优点：优点：可简化总分类账的登记手续（与科目汇总表等程序比较）。可简化总分类账的登记手续（与科目汇总表等程序
38、比较）。在日记总账上能够清晰的反映会计账户之间的对应关系。在日记总账上能够清晰的反映会计账户之间的对应关系。缺点：缺点：大大增加了登记总账的大大增加了登记总账的工作量工作量。账页过大账页过大，不便于记不便于记账分工和查阅账分工和查阅。适用范围：适用范围：规模小规模小、业务业务少少、使用会计科目不多的使用会计科目不多的会计主体会计主体。经济业务经济业务原始凭证原始凭证收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证日记账日记账会计报表会计报表明细账明细账日记总账日记总账通用记账凭证通用记账凭证（或（或）38 见见基础会计基础会计教材教材 P246复习思考题复习思考题39The End第十二章第十二章