《2022年湖南省审计师《审计理论与实务》考试题库.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年湖南省审计师《审计理论与实务》考试题库.docx（136页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、2022年湖南省审计师（中级）审计理论与实务考试题库（含解析）一、单项选择题1 .以下做法中，不会导致被审计单位虚增本期主营业务收入的有0 OA、将委托他人代销商品作为已出售商品处理B、将材料盘盈计入主营业务收入C、将下期销售收入提前至本期确认D、将本期销售收入推迟到下期确认答案：D解析：选项D会导致被审计单位减少本期主营业务收入。2 .关于产品责任保险费率的厘定，以下说法不正确的选项是（）oA、产品的数量和价格与保险费呈正相关关系B、产品的数量和价格与保险费率呈负相关关系C、产品责任保险费率的厘定主要考虑赔偿限额的高低D、出口产品的责任事故风险比拟国内销售的产品的责任事故风险小答案：D解析：
2、产品责任保险费率的厘定，主要考虑以下因素：产品的特点和可能对人体或财产造成损害的风险大小，如药品、烟花、爆竹等产品发生责任事故的概率和损害程度往往比农副产品大；产品的数量和产品的价格，通常与保费成正相 关关系，同保险费率成负相关关系；承保的地区范围，承保的地区范围越大,风险也就越大，另外各个国家和地区对产品责任的法律规定不同；产品生产者B、描述性统计分析法C、价值分析法D、本钱效果法答案：C解析：价值分析法是用成果的功能与本钱的比值来衡量所得到的价值（价值二功 能/本钱），目的在于用最低的本钱实现或获取所要具备的必要功能。23 .内部审计机构在。的领导下开展工作。A、本单位财务部门B、本单位信
3、息技术部门C、本单位主要负责人或者权力机构D、本单位实际控股股东答案：C解析：内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。24 .审计人员应运用分析程序，分析应收账款的变动并验证其是否合理的比率是 0 OA、毛利率B、本期期末应收账款占本期销售额的比例C、销售退回及折让占销售的比例D、各月主营业务收入的波动情况答案：B 解析：ACD选项均为主营业务收入和本钱的分析指标。B、以产品交换材料C、以产品抵债D、产品用于集体福利E、此项差额正常答案:ABCD解析：E项，应销量大于已销量，说明不正常，正常情况下不存在差额。68 .内部控制测试的方法有（）。A、检查文件资料B、询问C、现场
4、观察D、重复执行E、评估答案：ABCD解析：审计人员可以通过检查 询问 观察 重复操作等方法来测试内部控制是 否得到有效执行。69 .产品责任险的责任免除有0。A、 被保险人所有、照管或控制的财产损失B、 被保险人根据劳工法律制度或雇佣合同对其雇员及有关人员应承当的责任C 被保险产品本身的损失D、 ,被保险人根据合同或协议应承当的责任E、 被保险人为产品责任事故所支付的法律费用答案：ABCD解析：产品责任保险的责任免除，一般包括如下几项：被保险人根据与他人的协议应 承当的责任，即使没有这种协议，被保险人仍应承当的法律责任不在此限；根 据劳动法和雇佣关系应由被保险人承当的责任；保险产品本身的损失
5、；产品 退换回收的损失；被保险人所有 保管或控制的财产的损失；被保险人故意 违法生产 出售的产品或商品造成任何人的人身伤害 疾病、死亡或财产损失; 保险产品造成的大气、土地及水污染及其他各种污染所引起的责任；保险产 品造成对飞机或轮船的损害责任；由于战争、类似战争行为 敌对行为、武装 冲突、恐怖活动、谋反、政变直接或间接引起的任何后果所致的责任；由于罢 工、暴动 民众骚乱或恶意行为直接或间接引起的任何后果所致的责任；由于核 裂变、核聚变、核武器 核材料 核辐射及放射性污染所引起的直接或间接的责 任；罚款、罚金 惩罚性赔款；保险单明细表或有关条款中规定的应由被保险人 自行负担的免赔额；其他不属于
6、本保险责任范围内的损失 费用和责任。70 .以下各项审计程序中，可以用于对产品本钱总体合理性进行检查的有:A、分析比拟近期各年度主要产品生产本钱的变动情况B、分析比拟近期各年度产品生产本钱总额及单位生产本钱的变动情况C、计算产品毛利率，分析其变动合理性D、抽取局部产品本钱计算单，审查直接人工费计算的正确性E、对产成品实施监盘，确定产成品是否账实相符答案：ABC71 .以下有关信息技术对内部控制影响的说法中，正确的有。A、信息技术对内部控制没影响B、信息技术给内部控制带来了积极影响和特定风险C、人为干预或绕过自动控制是信息技术条件下内部控制风险表现之一D、信息技术使内部控制更加有效E、审计人员在
7、审计过程中必须评估信息技术对内部控制的影响答案：BCDE解析：随着现代信息技术的飞速开展，传统的人工控制越来越多地被自动控制所 取代。被审计单位采用信息系统处理业务，能够有效处理大流量交易和数据，不 仅提高了信息的及时性、准确性，使信息获取变得更加便捷，而且提高了管理层 对于业务活动和经营管理的监督能力。信息技术在改进被审计单位内部控制的同 时，也会带来一些特定的风险。A项，信息系统对内部控制的影响，取决于被审 计单位对信息系统的依赖程度。如果被审计单位完全采用人工控制，那么信息技术 对内部控制没有影响，否那么，信息技术对内控控制会产生影响。72 .以下选项中，属于审计取证的具体方法的有：A、
8、检查B外部调查C、抽查法D、询问E、重新计算答案:ABDE解析：审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可以分为顺查法和逆查法, 按照审计经济业务和会计资料的范围大小可分为详查法和抽查法。审计取证的具 体方法有检查、观察、询问、外部调查 重新计算、重新操作和分析等。73 .在国家审计报告中，审计评价意见的内容主要包括被审计单位财政财务收支 的（）。A、真实性B、合法性C、一贯性D、效益性E、及时性答案:ABD解析:国家审计报告的内容包括审计评价意见,即根据不同的审计目标，以适当、 充分的审计证据为基础发表的评价意见：真实性主要评价被审计单位的财政收 支 财务收支状况，以及有关经济活动的信息与实
9、际情况符合的程度；合法性 主要评价被审计单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动遵守法律 法规或 者规章的情况；效益性主要评价被审计单位财政收支 财务收支，以及有关经 济活动的经济效益、社会效益和环境效益。74 .以下职责中，应当相互别离的职责有：A、原材料的采购与保管B、原材料的保管与盘点C、产成品的生产与验收D、生产计划的制定与审批E、原材料的保管与发出答案：ABCD解析：职责分工：（1）采购部门与验收 保管部门相互独立。（2）存储部门与 生产或使用部门相互独立。（3）生产计划的制订与审批相互独立。（4）产成品 生产与检睑相互独立。（5）存货的保管与会计记录相互独立。（6）存货盘点由 独立
10、于保管人员之外的其他部门人员定期进行，保证盘点真实性。75 . （2016年）审计人员对不可控风险的做法有：A、建立风险基金制度，办理职业保险B、加强审计质量制度，严格执行审计准那么C、签订业务约定书，取得管理当局说明书D、加强对审计人员的职业培训和继续教育E、聘请法律顾问，及时商洽可能发生的法律责任问题答案：AE解析：选项BCD是属于对可以控制的审计风险的应对做法。76 .审计人员在审查生产本钱时,发现被审计单位存在以下做法,其中错误的有： A、原材料采用计划本钱计价，并依材料类别按月计算和分配本钱差异B、将某项委托加工合同违约金计入生产本钱C将一批用于职工福利的材料本钱计入生产本钱D、月末
11、将车间已领未用材料退库或办理“假退库”手续E、将某项经营性租出的固定资产折旧费用计入生产本钱答案：BCE解析：区分计入生产本钱的支出和计入期间损益的支出。77 .审计人员在确定应收账款函证的范围和对象时，需要考虑的因素有。A、应收账款的重要性B、拟采取的函证方式C、以前年度函证的结果D、被审计单位管理层意愿E、应收账款内部控制的可靠性答案：ABCE解析：函证的范围和对象视应收账款内部控制的可靠性 函证方式、以前函证结 果 应收账款的重要性而定。78 .在实施固定资产审计时，如果审计人员发现与以前年度相比，审计期间的折 旧费用大幅度增加，那么可能的原因有：A、已减少的固定资产未在账面上注销B、存
12、在大量闲置的固定资产C、新购置大量固定资产D、折旧额的计算有误E、固定资产折旧方法变更 答案：CDE 解析：选项A错在与审计期间的折旧费用大幅度增加的要求不符，就算是已经减 少的固定资产没有在账面上注销，累计折旧的每年的计提数不会变化很大，不会 使审计期间的折旧费用大幅度增加。选项B,闲置固定资产并不是本年变动的， 闲置与非闲置都是要按照规定计提折旧的，并不会引起本年折旧费用的变动。79 .核实主营业务收入交易的截止期是否恰当时，审计人员应重点关注的日期有 ()OA、接受订单日期B、销售单审批日期C、发货日期D、开具发票日期E、记账日期答案：CDE.以下风险中主要影响审计效果的有()。A、信赖
13、过度风险B、信赖缺乏风险C、误受风险D、误拒风险E、固有风险答案：AC解析：信赖缺乏风险和误拒风险一般会导致审计人员执行额外的审计程序，降低 审计效率；信赖过度风险和误受风险很可能导致审计人员形成不正确的审计结论, 影响审计效果，是审计人员应着重控制的风险。80 .以下各项中，属于内部控制中“控制活动”要素的有()o 2011年初级真A、人力资源制度B、对交易和事项的独立检查C、对控制的日常监督D、实物控制E、管理当局的理念答案：BD解析：内部控制中“控制活动”要素主要包括：业务授权控制；职责分工控 制；凭证与记录控制；实物控制；独立检查。AE两项属于内部控制中“控 制环境”要素；C项属于内部
14、控制中“风险评估与监督”要素。81 .在审查应收账款过程中，基于被审计单位性质、地点或其他原因不宜发函询 证的，可以采取函证的替代程序，审计人员审查的资料包括()OA、银行进账单B、销售合同C、货运单据D、销售发票E、客户订货单答案：BCDE.以下有关我国内部审计准那么的表述中，正确的有：A、我国内部审计准那么由基本准那么、职业道德规范和具体准那么组成B、我国内部审计基本准那么由一般准那么 作业准那么和报告准那么组成C、我国内部审计基本准那么中一般准那么对内部审计风险识别和评估进了规范D、绩效审计具体准那么属于我国内部审计具体准那么中的业务类准那么E、审计抽样具体准那么属于我国内部审计具体准那
15、么中的作业类准那么答案：ADE解析：选项B,我国内部审计基本准那么包括一般准那么 作业准那么、报告准那么和内 部管理准那么；选项C, 一般准那么对内部审计机构和人员的基本资格条件和工作方 式进行了规范。82 .以下关于内部控制局限性的表述，正确的有：A、内部控制可能因经营环境的改变而失效B、内部控制一般仅针对特殊业务活动而设置C、内部控制可能因有关人员内外串通而失效D、内部控制可能因人员疏忽而失效E、内部控制的设置和运行需遵循本钱效益原那么答案:ACDE解析：B错误，因为内部控制一般仅针对常规业务活动而设置。83 .按照现行审计署关于内部审计工作的规定，以下各项中，属于内部审计 机构权限的有：
16、A、向社会公布审计结果B、召开与审计事项有关的会议C、参与研究制定有关的规章制度D、为所在单位办理纳税申报E、根据审计结果提出改进管理 提高效益的建议答案：BCE解析：参见内部审计机构权限10条。84 .责任保险可承保被保险人因()等所引起的经济赔偿。2010年真题过失侵权责任无过失侵权责任合同责任行政责任刑事责任答案：ABC解析：责任保险既承保侵权损害赔偿责任又承保违约赔偿责任(也称直接合同责任)。其中侵权损害赔偿责任又包括过失侵权责任和无过失侵权责任。87.应收账款的审计目标包括：A、应收账款的真实性B、应收账款计价与分类的正确性C、应收账款期后收款情况.审计人员对被审计单位进行存货监盘可
17、以到达的审计目标是（）。2008年中级真题A、证实存货计价的合理性B、证实存货账务处理的正确性C、证实存货采购本钱的正确性D、证实存货的存在性答案：D解析：审计人员通过实地监督盘点，可以亲自证实存货的存在性。25 .以下各项中，可能导致不可控审计风险的是：A、审计人员的素质B、审计方法的选用C、被审计单位内部控制的健全程度D、审计机构对审计工作的管理答案：C.被审计单位有大量闲置材料及边角余料，这些材料预先都进行了记录，分别包装出售，为防范材料处理过程失去控制，应采取的控制措施是O。A、对外出售前单位内部职工有权优先购买B、出售材料要由管理部门批准C、向销售人员支付固定报酬而非比例提成D、只能
18、将材料出售给预先批准的购买方答案：B 解析：出售材料由管理部门授权审批,可防止销售人员从中进行操控,贪污舞弊。D、销售退回、折让与折扣的合法性E、坏账损失的真实性答案：ABDE解析：应收账款的审计目标包括：证实应收账款的真实性；证实应收账款计价与 分类的正确性；证实销售退回、折让与折扣的合法性；证实应收账款记录截止期 的正确性；确认坏账损失的真实性；证实应收账款过账和汇总的正确性。88 .审计人员对被审计单位存货实施监盘时，以下做法中正确的有。2010年初级、中级真题A、参与制订盘点计划B、作为盘点小组成员进行盘点C、指挥盘点工作的进行D、根据情况抽查盘点记录E、自始至终监督盘点的进行答案：A
19、DE解析：BC两项，在材料盘点时，审计人员必须到现场，自始至终地监督盘点的 进行，以保证盘点工作按计划进行。89 .在生产与存货循环的审计过程中，审计人员需关注以下哪些风险O。A、制造类企业存货数量庞大、业务复杂，容易产生错误和舞弊B、制造类企业本钱核算比拟复杂，同一行业中不同企业也可能采用不同的认定 和计量基础C、存货可能需要聘请专家来验证其质量，状况和价值，另外，计算库存货数量 的方法也可能不同。D、大型企业可能将存货存放在很多地点，并且在不同的地点之间配送存货，导 致存货在两个地点被重复列示。E、如果负责付款的人员有权接触应付账款主文档，可能通过添加新的账户来虚 构交易。答案:ABCD解
20、析：生产与存货循环的主要风险（一）交易的数量和复杂制造类企业存货数量 庞大 业务复杂，容易产生错误和舞弊（二）本钱核算的复杂性制造类企业本钱 核算比拟复杂，同一行业中不同企业也可能采用不同的认定和计量基础（三）产 品多元化存货可能需要聘请专家来验证其质量，状况和价值，另外，计算库存货 数量的方法也可能不同（四）某些存货工程的可变现净值难以确定（五）存货存 方在很多地点大型企业可能将存货存放在很多地点，并且在不同的地点之间配送 存货，这增加商品途中毁损或遗失的风险，或导致存货在两个地点被重复列示, 也可能产生转移定价的错误和舞弊（六）寄存的存货90 .以下关于审计取证模式的表述，正确的有（）。A
21、、账目基础审计需要运用详细审计方法对凭证和账目进行逐项审查B、制度基础审计只强调审查内部控制系统产生的结果C、运用制度基础审计模式需要采用抽查方法D、风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价E、账目基础审计和制度基础审计不存在审计风险答案：ACD解析：选项B,制度基础审计是从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控 制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果最终形 成审计意见和结论。选项E,无论哪种审计模式都存在审计风险。91 .审计机关在法定职权范围内，可以采取的处理措施有（）。A、没收违法所得B、通报批评C、责令限期退还违法所得D、责令限期缴纳应当上缴的款项E
22、、责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理答案:CDE解析：审计的处理措施主要有：责令限期缴纳应当上缴的款项、责令限期退还被 侵占的国有资产、责令限期退还违法所得 责令按照国家统一的会计制度的有关 规定进行处理。审计处分的种类包括：警告、通报批评；罚款；没收违法所得; 依法采取的其他处分措施。92 .审计人员对被审计单位的材料采购业务进行实质性测试，审查的内容有0。 2010年中级真题A、材料采购费用的分配比例是否合理B、材料采购本钱的构成工程是否完整C、材料计价方法是否保持前后期一致D、材料采购的业务处理流程是否合理E、是否制定了材料采购管理制度 答案：ABC 解析：材料采购本钱的审查内
23、容包括：材料采购本钱的构成工程是否完整； 材料采购费用分配比例是否合理；材料采购本钱是否合规 正确；材料采购 本钱的计算方法是否符合有关规定。DE两项属于内部控制测试。93 .在生产与存货业务循环中领料单通常一式三联，持有的部门有（）。A、生产计划部门B、生产部门C、财会部门D、仓库E、技术部门答案:BCD解析：领料单通常一式三联，仓库发料后登记材料明细账留用一联，领料单位保 存一联，财会部门进行材料收发核算、本钱计算使用一联。94 .以下各项中，属于采购与付款循环信息传递控制的有：A、企业内部建立采购审批制度B、签发支票要经过被授权人的签字批准C、出纳员不负责登记应付账款明细账D、限制未经授
24、权的人员接近存货E、货物的验收由验收部门独立完成答案：AB解析：CE属于职责分工控制；D属于实物控制；.为审查资产负债表编制的正确性和编制方法的合规性，采用的主要审计方法 有（）。Av审阅法B、核对法C、函证法D、监盘法E、观察法 答案：AB 解析：审计人员应结合使用审阅法和核对法，对资产负债表的格式和编制方法进 行审查，以保证该表格式、工程排列、工程内容，以及各工程数额的填制方法符 合有关规定，对所发现的异常情况或疑点作进一步检查。96,以下各项中，审计人员认为属于财务报告舞弊风险信号的有（）A、年末销售收入大幅增长B、存货周转天数显著增加C、毛利率与去年相比略有下降D、财务杠杆系数与以前年
25、度基本持平E、销售收入大幅增长且盈利能力很高，但经营活动产生的现金净流量为负数 答案：ABE 解析：CD属于正常的情形，不认为存在舞弊风险。97 .以下各项中属于控制审计风险方法中自我保护法的做法有:A、提高审计人员的业务水平B、签订业务约定书，取得管理当局说明书C、建立风险基金制度D、聘请法律顾问E、加强审计质量控制答案：ABE解析：选项CD是风险承受法的措施。98 .针对审计取证的具体方法，以下说法中不正确的有（）。A、观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点B、询问必须做成书面记录，并由答询人签字盖章C、询问本身缺乏以发现认定层次存在的重大错报，也缺乏以测试内部控制运行 的有效性，所以取证
26、过程中很少使用D、审计人员直接到与审计事项有关的第三方注册地或工作地进行实地调查的方 式是函证E、重新计算也要结合其他审计方法才能取得证明经济活动真实性、合法性和效 益性的审计证据答案：CD解析：C.询问本身缺乏以发现认定层次存在的重大错报，也缺乏以测试内部控 制运行的有效性，审计人员还应当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。 D.审计人员直接到与审计事项有关的第三方注册地或工作地进行实地调查的方 式是现场调查。99 .按照现行审计署关于内部审计工作的规定，以下各项中，属于内部审计 机构权限的有：A、向社会公布审计结果B、召开与审计事项有关的会议C、参与研究制定有关的规章制度D、为所在单
27、位办理纳税申报E、根据审计结果提出改进管理、提高效益的建议答案：BCE解析：参见内部审计机构权限10条。100 . （2016年）为查找决算日前未入账的应付账款，审计人员应审查的决算日 后假设干天的原始凭证有：A、货币资金支出凭证B、采购订单C、采购合同D、购货发票E、验收单答案：AD解析：查找未列报或未入账的应付款项，可以对决算日之前的有关原始凭证进行 审查，到达审计目的：审查决算日以后货币资金支出的主要凭证；追踪决算 日后假设干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录，查明其入 账时间是否正确，有无推后截止期的情况。追踪决算日之前发出的验收单。 审核卖方对账单，追查应付款项明细
28、表。审核决算日后数周内应付款项账单及 原始凭证，查明是否属于本期应计负债。结合材料、物资和劳务费用业务进行 审查，确定有无未入账负债。101 .以下关于国家审计工作底稿作用的表述，正确的有（）。A、编写审计报告的依据B、明确审计人员责任的依据C、控制审计工作质量的手段D、考核审计人员业绩的依据E、确定审计收费的基础答案：ABCD解析：E选项，国家审计不涉及收费问题。102 .以下支出，应当计入产品本钱的有O。A、制造费用B、生产人员的工资及福利费C、违约金D、没收财物损失E、购置固定资产的资本性支出答案：AB103 .以下关于审计风险的说法中，不正确的有：A、固有风险（重大错报风险）与检查风险
29、成正比B、控制风险（重大错报风险）与固有风险（重大错报风险）成反比C、审计风险是客观存在的，因此是不可控的D、内部控制越有效.控制风险（重大错报风险）的评估水平就越低E、可接受的检查风险决定审计人员计划收集证据的数量答案:ABC解析：固有风险（重大错报风险）与检查风险成反比；控制风险（重大错报风险） 与固有风险（重大错报风险）无关；审计风险是可控的。104 .以下各项中，属于变量抽样法的有O。2010年中级真题A、单位均值估计法B、差异估计法C、比率估计法D、属性抽样法E、发现抽样法答案：ABC解析：变量抽样法是一种能对总体的数量余额作出估计的统计抽样方法。变量抽 样法直接针对总体中的数额、余
30、额实施抽样，并从样本审查结果推断总体结果, 从而对总体进行定量估计。变量抽样法的基本方法包括：单位均值估计法； 差异估计法；比率估计法。105 .以下属于财务报告的审计目标有。A、评价企业的经营业绩B、评价企业的风险管理水平C、证实报表内容的真实性D、确认报表编制方法的合规性E、确认报表编制方法的一贯性答案：CDE106 .国家审计准那么中的审计实施对（）做了详细规定。A、审计实施方案B、审计证据C、审计记录D、重大违法行为E、审计计划答案:ABCD解析：选项E,属于国家审计准那么一局部，和审计实施属于平行关系。107 . （2012年）以下各项中，属于采购与付款业务内部控制测试程序的有0。A
31、、审查订购单是否连续编号B、检查采购合同是否经过有关部门审查C、抽取局部支票，检查签发的支票是否有被授权人的签字D、审核卖方对账单，并追查至应付款项明细账E、向债权人函证应付款项数额答案:ABC解析：选项D、E属于实质性审查的程序。108 .审查财务报表的目标有O。A、评价企业的经营业绩B、评价企业的风险管理水平C、证实报表内容的真实性D、确认报表编制方法的合规性E、确认报表编制方法的一贯性答案：CDE解析：财务报告审计目标：证实报表内容的真实性；证实报表内容的完整性；确 认报表编制方法的合规性;确认报表编制方法的一贯性;揭示现金收支变化趋势; 证实合并财务报表的合并范围的正确性。109 .以
32、下情况可能说明被审计单位的销售收入虚增（）。28 .以下各项中，属于社会审计特有的程序是()A、进行内部控制测试B、签订审计业务约定书C、进行实质性测试D、出具审计报告答案：B解析：签订审计业务约定书属于社会审计特有的程序。29 .以下各项中，针对国家审计机关的设置，说法不正确的有0。A、我国国家审计机关是根据宪法设置的B、市级以上各级人民政府设立审计机关C、地方审计机关分别向本级人民政府和上一级审计机关报告工作D、审计机关根据工作需要，经本级人民政府批准，可以在其审计管辖范围内设立派出机构答案：B解析：B：县级以上各级人民政府设立审计机关.审计人员通过存货监盘 分析相关业务及费用开支等，核实
33、营业收入的()。A、账务处理是否正确B、销售折让合理性C、截止期D、完整性 答案：D A、将委托他人销售的商品记录为实现收入。B、发送在产品确认为收入。C、顾客需要或同意发货之前发送产品。D、向没有下订单的顾客发货。E、被审计单位将商品发出，收到货款并满足收入确认条件后，不确认收入，作 为负债挂账或转入本单位以外的其他账户。答案：ABCD解析：虚增收入常见的情况有：1.确认从未发生送货的收入；2.将委托他人销 售的商品记录为实现收入；3.发生在会计期间以后的销售提早确认；4.发送在 产品确认为收入；5.在顾客需要或同意发货之前发送产品。6.虚构发票；7.向 没有下订单的顾客发货；8.发送货物的
34、数量多于顾客订购的数量。9.把发送给 本企业仓库的货物记录为销售。10.商品退回不及时记录110 .在运用分析方法检查营业收入的完整性时，审计人员可以实施的程序有：A、计算本期主要产品的销售额和毛利率，并与上期比拟B、比拟本期各月营业收入的波动情况C、比拟本期各月营业收入的实际数与计划数D、计算本期存货周转率，并与上期比拟E、计算本期流动比率，并与上期比拟答案:ABC解析：选项D属于存货分析程序；选项E属于负债分析程序。111 .以下有关信息系统审计的表述，错误的有O。A、调查了解信息系统不能采用询问 检查、观察等传统方法B、描述信息系统的方法与常规审计中描述内部控制的方法不同C、信息系统测试
35、的方法是信息系统审计独有的D、信息系统审计与常规审计在终结阶段有很大区别E、对输入、 处理和输出控制的审计属于信息系统一般控制审计答案:ABDE解析：选项A,调查了解信息系统可以采用传统的询问、检查 观察等方法；选 项B,信息系统描述的方法与传统审计的描述方法一样，包括文字描述法、表格 描述法和图形描述法；选项D,信息系统审计与常规审计在准备阶段和终结阶段 基本相同。选项E,对输出、处理和输出控制的审计属于信息系统应用控制审计。112 .注册会计师出具标准审计报告应当同时满足的条件是0。A、对被审计单位实施了全面详细的审计B、获取了充分、适当的审计证据C、按照注册会计师审计准那么的规定实施了审
36、计D、财务报表已经按照相关会计准那么和制度编制E、财务报表在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现 金流量答案：BCDE解析：A项，社会审计风险基础（导向）型审计，注册会计师只对被审计单位存 在重大错报风险的领域实施审计，而不是全面详细审计。113 .以下属于资产负债表日后调整事项的有：A、资产负债表日后发现了财务报表舞弊或过失B、资产负债表日后诉讼案件结案，判决结果导致需要调整原先确认的与诉讼案件相关的预计负债C、资产负债表日后有确凿证据，说明某项资产在资产负债表日发生了减值D、资产负债表日后发生重大诉讼E、资产负债表日后资产价格发生重大变化答案：ABC.审计署专业审计司和
37、派出机构的审计分工原那么有：A、审计工程就近原那么B、审计力量与审计任务相适应C、节约审计资源D、有利于提高审计工作效率E、节省审计时间答案：BCD解析：审计署专业审计司和派出机构的审计分工按照审计力量与审计任务相适应, 有利于提高审计工作效率，节约审计资源的原那么确定。114 .以下各项中，审计人员在运用属性抽样进行内部控制测试时可以定义为误差的有：A、高估应收账款B、职责别离不充分C、没有进行有效的独立复核D、销货发票上单价与数量的乘积计算错误E、没有授权签字或签字人员在该领域没有权限答案：BCE解析：审计人员认为使控制程序失去效能的所有控制无效事件为属性抽样中的误 差。115 .以下职责
38、中，应当相互别离的职责有。A、原材料的采购与保管B、原材料的保管与盘点C、产成品的生产与验收D、生产计划的制定与审批E、原材料的保管与发出答案:ABCD解析：生产与存货循环中主要的职责分工包括：采购部门与验收、保管部门相 互独立，防止购入不合格材料；存储部门与生产 使用部门相互独立，防止多 领材料或存货被盗；生产计划的制订与审批相互独立，防止生产计划不合理; 产成品生产与检验相互独立，防止不合格产品入库和售出；存货的保管与会 计记录相互独立，防止篡改会计记录 财产流失；存货盘点由独立于保管人员 之外的其他部门人员定期进行，保证盘点真实性。E项，存货保管与发出均由仓 库保管人员负责。116 .以
39、下有关审计风险基本特征的表述中，正确的有：A、审计风险是客观存在的B、审计风险是可以控制的C、审计风险是可以消除的D、审计风险具有潜在性E、审计风险存在于审计全过程 答案：ABDE解析：审计风险的基本特征是：审计风险是客观存在的；审计活动自始至终存在 着审计风险；审计风险具有潜在性；审计风险是可以控制的，但不可以消除。117 .为了有效防范审计人员法律责任风险，应采取的对策有（）。A、将审计人员的局部责任转由会计人员承当B、要求严格遵循职业道德规范和执业准那么C、聘请法律顾问D、深入了解被审计单位的情况E、进行充分的职业培训答案：BCDE解析：防范法律责任风险的对策包括：明确被审计单位的责任和
40、审计组织的责 任；严格遵循职业道德规范和执业准那么；聘请专家和法律顾问；深入了解 被审计单位的情况；为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询；建立审计 质量控制制度。118 .以下有关材料采购内部控制的表述，存在内部控制设计缺陷的有：A、请购单既可由仓库人员填制，也可由车间、管理部门人员填制B、订购单未连续编号C、验收人员出差期间，验收业务由采购人员代为执行D、财会人员收到采购发票后，直接根据发票记录的单价和数量登记相关账簿E、收到采购发票前，将材料在仓库临时存放，暂不办理验收手续 答案：BCDE 解析：订购单应连续编号，选项B不正确；采购与验收应相互独立，选项C不正 确；财会人员收到采购发票后
41、，应根据发票记录和验收单、请购单等登记账簿, 选项D的说法不正确。材料购进时，应及时办理入库，选项E说法不正确。119 .以下有关审计报告的表述，正确的有。A、内部审计机构在实施审计后通常撰写简式审计报告B、我国国家审计机关在实施审计后撰写的是简式审计报告C、审计报告复核是审计质量控制措施之一D、国家审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据E、注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件答案:CDE解析：选项A,内部审计机构在实施审计后通常撰写详式审计报告；选项B,我 国国家审计机关在实施审计后撰写的是详式审计报告。120 .以下处理会导致虚增营业收入的有0。A、购销双方以货易
42、货相互串通不开发票B、在建工程领用本企业产品、直接以本钱价冲减产成品本钱C、销售收入转入往来账户挂账D、期末开具“空头”发票作销售处理、下期作假退货处理E、委托其他单位代销商品 商品一经发出作为销售实现答案：DE解析：企业虚增收入常见的情况包括：确认从未发生送货的收入；将委托他 人销售的商品记录为实现收入；发生在会计期间以后的销售提早确认；发送 在产品确认为收入；在顾客需要或同意发货之前发送产品；虚构发票；向 没有下订单的顾客发货；发送货物的数量多于顾客订购的数量；把发送给本 企业仓库的货物记录为销售；商品退回不及时记录。121 . (2011年)该公司应付账款总账余额为3700万元。应付账款
43、明细表反映有 贷方余额的明细科目数量为30个，贷方余额合计为4000万元;有借方余额的明 细科目数量为4个，借方余额合计为300万元。该公司财务报表中列示的应付账 账款期末余额为3700万元。如果不考虑其他情况，审计人员认为该公司的做法 对财务报表造成的影响有()。A、少列报应付账款300万元B、少列报预付款项300万元C、少列报预收款项300万元D、少列报应收账款300万元答案：AB.按控制的目的，内部控制的分类包括()oA、财产物资控制B、会计信息控制C、预防性控制D、经营决策控制E、发觉式控制答案：ABD解析：按控制的目的，内部控制的分类包括财产物资控制 会计信息控制和经营 决策控制。1
44、22 .国家审计机关是代表政府行使审计监督权的行政机关，它具有法律赋予的。A、权威性B、委托性C、双向性D、收费性E、独立性答案：AE解析：国家审计机关是代表政府行使审计监督权的行政机关，它具有法律赋予的 独立性和权威性。123 .审计人员在对被审计单位应纳税所得额进行审查时发现以下事项，其中属于 应在税前会计利润基础上予以调增的工程有：A、向税务机关缴纳的税收滞纳金B、因污染环境而支付的罚款C、向关联企业的捐赠D、所购国债的利息收入E、从联营企业分得的税后利润答案:ABC解析：选项D、E属于应在税前会计利润基础上予以调减的工程。124 .如果审计人员计划随机抽取15笔赊销业务时，可以采用的方
45、法有。A、系统选样法B、属性抽样法C、随机数表选样法D、发现抽样法答案：AC 解析：属于随机抽取15笔赊销业务，此时可以采取系统选样法 随机数表选样 法，不能采用属性抽样方法，属性抽样主要是定性分析。125 .从责任保险的开展实践来看，赔偿限额作为保险人承当赔偿责任的最高限额, 通常包括（）类型。A、 保险期内累积的赔偿限额，它也可以分为累计的财产损失赔偿限额和累计的人身 伤害赔偿限额B、 在某些情况下，保险人也将财产损失和人身伤亡两者合成一个限额，或者只规定 每次事故和同一原因引起的一系列责任事故的赔偿限额，而不规定累计赔偿限额 C、保险人的财产损失和人身伤亡不能合成一个限额保险人的财产损失
46、和人身伤亡应规定累计赔偿限额每次责任事故或同一原因引起的一系列责任事故的赔偿限额，它又可以分为财产 损失赔偿和人身伤亡赔偿限额两项答案：ABE解析：从责任保险的开展实践来看，赔偿限额作为保险人承当赔偿责任的最高限额，通 常有以下几种类型：每次责任事故或同一原因引起的一系列责任事故的赔偿限 额，它又可以分为财产损失赔偿限额和人身伤亡赔偿限额两项，有的责任保险会 细分出更多的分项赔偿责任限额；保险期内累计的赔偿限额，可以分为累计的 财产损失赔偿限额和累计的人身伤害赔偿限额；在某些情况下，保险人也将财 产损失和人身伤亡两者合成一个限额，或者只规定每次事故和同一原因引起的一 系列责任事故的赔偿限额，而
47、不规定累计赔偿限额。128 .我国会计师事务所的质量控制制度应当包括针对一些要素而制定的政策和 程序，这些要素包括：A、对业务质量承当的领导责任B、职业道德规范C、业务工作底稿D、监控E、复核答案：ABCD解析：我国会计师事务所的质量控制制度应当包括针对以下要素而制定的政策和 程序：对业务质量承当的领导责任；职业道德规范；客户关系和具体业务的接受 与保护；人力资源；业务执行；业务工作底稿；监控。129 .以下各项中，属于对存货进行实物控制的内部控制措施有（）。A、限制非授权人员接近仓库B、定期盘点存货C、对存货进行视频监控 解析：审计人员通常运用分析方法及监盘方法检查营业收入完整性，通过比拟分 析和存货监盘，审计人员可获得被审计单位营业收入在整体上是否合理的证据, 对于一些异常或有重大差异的工程，确定进一步审查的范围与方法，以便查明有 无故意