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1、第六章第六章 联行往来业务核算联行往来业务核算n通过本章学习，了解联行往来业务的概通过本章学习，了解联行往来业务的概念、组织体系及业务流程，掌握联行往念、组织体系及业务流程，掌握联行往来基本业务的处理要求及核算方法。来基本业务的处理要求及核算方法。学习目标学习目标1框架结构框架结构第一节第一节 联行往来业务的概述联行往来业务的概述第二节第二节 电子汇划款项与资金清算的核算电子汇划款项与资金清算的核算2第一节第一节 联行往来业务的概述联行往来业务的概述一、联行往来的基本概念一、联行往来的基本概念是指是指同一系统内部各行处之间同一系统内部各行处之间由于办理结算、资金调拨等业务，由于办理结算、资金调
2、拨等业务，相互代理款项收付而发生的资金账务往来。相互代理款项收付而发生的资金账务往来。联行：联行：有资金往来关系的同一系统银行营业机构之间的互称。有资金往来关系的同一系统银行营业机构之间的互称。二、联行往来的组织体系二、联行往来的组织体系1.1.全国联行往来：全国联行往来：全国各省、市、自治区之间各行处的资金全国各省、市、自治区之间各行处的资金账务往来；各联行之间由总行负责监督并办理资金清算。账务往来；各联行之间由总行负责监督并办理资金清算。2.2.分行辖内往来：分行辖内往来：省、市、自治区内各行处的资金往来。省、市、自治区内各行处的资金往来。3.3.支行辖内往来：支行辖内往来：是指市、县内各
3、行处之间的资金账务往来。是指市、县内各行处之间的资金账务往来。3三、联行管理措施三、联行管理措施原则：原则：“统一管理、分级负责统一管理、分级负责”措施：措施：联行行号：联行行号：各参加联行取得、总行颁布、各参加联行取得、总行颁布、5 5位数组成，是签发位数组成，是签发联行凭证的联行凭证的标志标志；联行专用章：联行专用章：总行统一刻制、委托各分行按规定核发，是证总行统一刻制、委托各分行按规定核发，是证明联行业务主体行为的明联行业务主体行为的专用工具专用工具；联行专用凭证：联行专用凭证：又称为联行报单，是证明联行业务发生，明又称为联行报单，是证明联行业务发生，明确经济责任的确经济责任的书面文件书
4、面文件，由总行制定统一样式、规格；，由总行制定统一样式、规格；联行密押：联行密押：是由往来辖区的管辖行统一编制的，是验证联行是由往来辖区的管辖行统一编制的，是验证联行凭证的凭证的工具工具。有两种：。有两种：A.A.全国联行密押：全国联行密押：总行确定负责管理；总行确定负责管理；B.B.辖内密押：辖内密押：省区分行、直辖市分行确定负责管理。省区分行、直辖市分行确定负责管理。4四、联行往来的作用四、联行往来的作用1.1.是实现银行各项业务的工具，是整个银行业务正常是实现银行各项业务的工具，是整个银行业务正常运转的重要保证运转的重要保证2.2.资金在途时间短，往来速度快，有利于集聚系统内资金在途时间
5、短，往来速度快，有利于集聚系统内信贷资金，有效调度资金在系统内分布。信贷资金，有效调度资金在系统内分布。五、联行电子汇划业务范围五、联行电子汇划业务范围 两种：两种：社会支付、银行内部资金划拨，具体为：社会支付、银行内部资金划拨，具体为：p8 8种结算方式下的资金划拨；种结算方式下的资金划拨；p储蓄通存通兑和委托收款；储蓄通存通兑和委托收款；p银行内部资金调拨等。银行内部资金调拨等。5六、联行电子汇划与资金清算的基本做法六、联行电子汇划与资金清算的基本做法联行业务：联行业务：从发报行开始，到收报行结束。从发报行开始，到收报行结束。分为分为贷记业务贷记业务与与借记业务借记业务贷记业务：贷记业务：
6、联行联行划收款划收款业务或称为业务或称为划出款项划出款项发报行发报行经办行经办行付款人付款人收报行收报行经办行经办行签发报单并汇划款项签发报单并汇划款项代代收收款款项项如：汇兑、委托收款、商业汇票、托收如：汇兑、委托收款、商业汇票、托收承付、内部资金划拨等承付、内部资金划拨等形成应付汇差形成应付汇差代本行或客户收款代本行或客户收款6 借记业务：借记业务：联行联行划付款划付款业务或称为业务或称为划入款项划入款项发报行发报行经办行经办行付款人付款人收报行收报行经办行经办行签发报单并请求付款签发报单并请求付款代代付付款款项项如：银行汇票解付、信用卡解付、内部资如：银行汇票解付、信用卡解付、内部资金扣
7、款等金扣款等形成应收汇差形成应收汇差代本行或本行客户付款代本行或本行客户付款 具体做法总结如下：具体做法总结如下：7 实存资金：实存资金：各清算行在总行清算中心实存资金；各清算行在总行清算中心实存资金；同步清算：同步清算：总行清算中心和经办行同步完成信息汇划和总行清算中心和经办行同步完成信息汇划和 资金清算；资金清算；头寸控制：头寸控制：总行通过各清算行备付金账户进行清算，总行通过各清算行备付金账户进行清算，必须余额充足；必须余额充足；集中监督：集中监督：总行清算中心对汇划信息集中监督控制，总行清算中心对汇划信息集中监督控制，具体实现方式为：具体实现方式为：“汇划数据实时发送、各清算行控制进出
8、、总行清算中心即时汇划数据实时发送、各清算行控制进出、总行清算中心即时处理、汇划资金按时到达处理、汇划资金按时到达”。基本汇划程序见下图：基本汇划程序见下图：8基本汇基本汇划程序划程序发报经办行发报经办行（汇兑信息处理）（汇兑信息处理）汇划信息汇划信息总清算中心总清算中心（转发行）（转发行）1.1.集中处理来往账信息；集中处理来往账信息；2.2.将收到将收到往账转为来账往账转为来账下传；下传；3.3.为各为各分中心开立来往账登分中心开立来往账登记簿，集中对账。记簿，集中对账。汇划信息汇划信息清算支、分中心清算支、分中心（业务数据汇总）（业务数据汇总）汇划信息汇划信息收报经办行收报经办行（接受汇
9、划信息）（接受汇划信息）汇划信息汇划信息清算支、分中心清算支、分中心（接受汇划信息（接受汇划信息并做账务处理）并做账务处理）汇划信息汇划信息各清算行要在其管辖各清算行要在其管辖行开立备付金存款账行开立备付金存款账户，用于资金汇划时户，用于资金汇划时的资金清算。的资金清算。汇出行汇出行起点起点汇入行汇入行汇划信息汇划信息终点终点电子网络传递汇划信息电子网络传递汇划信息纸质凭证传递纸质凭证传递发报、收报行、各分中心之发报、收报行、各分中心之间不发生直接横向关系，由间不发生直接横向关系，由总中心进行信息交换。总中心进行信息交换。9七、联行电子汇划的管理和控制七、联行电子汇划的管理和控制 坚持保密制度
10、坚持保密制度 坚持复核制度坚持复核制度 坚持交接制度坚持交接制度 坚持对账制度坚持对账制度 坚持事后账务稽核制度坚持事后账务稽核制度 坚持印章、密押、联行专用凭证分离保管，实行个坚持印章、密押、联行专用凭证分离保管，实行个人负责制人负责制 在办理联行业务中要严格核算手续，科学组织传递，在办理联行业务中要严格核算手续，科学组织传递，按业务操作规程办理，手续齐备，交接清楚，责任按业务操作规程办理，手续齐备，交接清楚，责任明确。明确。10八、会计科目设置八、会计科目设置“系统内上存款项系统内上存款项”：各清算行核算存放在上级管各清算行核算存放在上级管辖行的备付金时使用，资产类；辖行的备付金时使用，资
11、产类；“系统内款项存放系统内款项存放”：总行和管辖行核算下级行存总行和管辖行核算下级行存放的备付金时使用，负债类；放的备付金时使用，负债类；“辖内款项存放辖内款项存放”：各分行、支行核算下级行处和各分行、支行核算下级行处和网点上存备付金时使用，负债类，网点上存备付金时使用，负债类，“辖内上存款项辖内上存款项”：各行处和网点核算存放在上级各行处和网点核算存放在上级行的备付金时使用，资产类。行的备付金时使用，资产类。11第二节第二节 电子汇划款项与资金清算的核算电子汇划款项与资金清算的核算联行电子汇划联行电子汇划指的是商业银行各行处间通过总行指的是商业银行各行处间通过总行清算中心或央行主持的社会支
12、付系统，使用电子清算中心或央行主持的社会支付系统，使用电子计算机计算机网络系统和卫星通信技术网络系统和卫星通信技术进行进行异地资金划异地资金划拨拨的账务往来以及其引起的资金清算。的账务往来以及其引起的资金清算。具体内容包括：具体内容包括：联行电子汇划款项联行电子汇划款项储蓄通存通兑储蓄通存通兑系统内资金调拨系统内资金调拨12一、各清算行开立账户的核算一、各清算行开立账户的核算清算行或省级分行在总行清算中心开立结算备付金清算行或省级分行在总行清算中心开立结算备付金账户时：账户时：借：其他应收款借：其他应收款待处理汇划款项待处理汇划款项 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项准备金户准备金户 待
13、总行清算中心收到后，转账处理：待总行清算中心收到后，转账处理：借：系统内上存款项借：系统内上存款项上存总行备付金存款户上存总行备付金存款户 贷：其他应收款贷：其他应收款待处理汇划款项户待处理汇划款项户总行清算中心收到上存备付金时：总行清算中心收到上存备付金时：借：存放央行款项借：存放央行款项准备金存款户准备金存款户 贷：系统内款项存放贷：系统内款项存放分行备付金存款户分行备付金存款户13二级分（支）行在管辖行开立备付金账户时：二级分（支）行在管辖行开立备付金账户时：借：其他应收款借：其他应收款待处理汇划款项待处理汇划款项 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项准备金户准备金户 待省级管辖行收
14、到后，转账处理：待省级管辖行收到后，转账处理：借：辖内上存款项借：辖内上存款项上存分行备付金存款户上存分行备付金存款户 贷：其他应收款贷：其他应收款待处理汇划款项户待处理汇划款项户省级管辖行收到上存备付金时：省级管辖行收到上存备付金时：借：存放央行款项借：存放央行款项准备金存款户准备金存款户 贷：辖内款项存放贷：辖内款项存放支行备付金存款户支行备付金存款户 各行在上级行备付金账户余额不足结算时，应及时通过人民各行在上级行备付金账户余额不足结算时，应及时通过人民银行补足备付金存款以便及时结算。银行补足备付金存款以便及时结算。14二、联行电子汇划款项的账务处理二、联行电子汇划款项的账务处理 1.1
15、.发报经办行的处理发报经办行的处理如是如是贷方业务贷方业务，会计分录为：，会计分录为：借：吸收存款等科目（借：吸收存款等科目（付款人存款户付款人存款户）贷：辖内上存款项贷：辖内上存款项上存分行备付金户（上存分行备付金户（存放在上存放在上级行备付金减少，资产类级行备付金减少，资产类）如是如是借方业务借方业务，则会计分录方向相反。，则会计分录方向相反。复核后，将产生有效的汇划电子数据复核后，将产生有效的汇划电子数据发送至上级清算行发送至上级清算行。152.2.发报清算行的处理发报清算行的处理发报清算行收到发报经办行传来的汇划数据，发报清算行收到发报经办行传来的汇划数据，即可办理转账。如是即可办理转
16、账。如是贷方业务贷方业务，会计分录为：，会计分录为：借：辖内款项存放借：辖内款项存放支行备付金存款户支行备付金存款户（下级发下级发报经办行存放在本行备付金减少，负债类报经办行存放在本行备付金减少，负债类）贷：系统内上存款项贷：系统内上存款项上存总行备付金账户上存总行备付金账户（本行本行存放在总行清算中心的备付金减少，资产类存放在总行清算中心的备付金减少，资产类）如是如是借方业务借方业务，会计分录方向相反。，会计分录方向相反。163.3.总行清算中心的处理总行清算中心的处理总行清算中心收到各发报清算行电子汇划款项，将总行清算中心收到各发报清算行电子汇划款项，将来账转为往账，将汇划信息传送至收报清
17、算行；来账转为往账，将汇划信息传送至收报清算行；每日营业终了，总行清算中心更新各清算行在本行每日营业终了，总行清算中心更新各清算行在本行开立的备付金账户进行资金清算；开立的备付金账户进行资金清算；将贷方汇划信息转发给收报清算行时：将贷方汇划信息转发给收报清算行时：借：系统内款项存放借：系统内款项存放发报清算行备付金户发报清算行备付金户 贷：系统内款项存放贷：系统内款项存放收报清算行备付金户收报清算行备付金户（收报清算行备付金增加，发报清算行备付金减少收报清算行备付金增加，发报清算行备付金减少）若为借方汇划信息，做相反的会计分录。若为借方汇划信息，做相反的会计分录。174.4.收报清算行的处理收
18、报清算行的处理收报清算行收到总行清算中心转来的电子汇划款项，计算机自收报清算行收到总行清算中心转来的电子汇划款项，计算机自动审核后办理转账。分为两种处理方法四种情况：动审核后办理转账。分为两种处理方法四种情况：（1）实时实时电子汇划款项电子汇划款项集中式集中式处理，处理，即时即时代辖属经办行记账：代辖属经办行记账：如是如是贷方业务贷方业务，会计分录为：，会计分录为：借：系统内上存款项借：系统内上存款项上存总行备付金户上存总行备付金户（本行存放在总行清算本行存放在总行清算中心的备付金增加，资产类中心的备付金增加，资产类）贷：辖内款项存放贷：辖内款项存放（收报经办行存放在本行备付金增加，负债类收报
19、经办行存放在本行备付金增加，负债类）借：辖内上存款项（借：辖内上存款项（收报经办行为二级分行时，代二级分行的处理收报经办行为二级分行时，代二级分行的处理）贷：辖内款项存放（贷：辖内款项存放（基层行在该二级分行存放备付金增加基层行在该二级分行存放备付金增加）借：辖内上存款项（借：辖内上存款项（收报经办行为基层行时，代基层收报行的处理收报经办行为基层行时，代基层收报行的处理）贷：贷：*科目（科目（收款人存款户收款人存款户）如是如是借方业务借方业务，会计分录方向相反。，会计分录方向相反。18（2）批量批量业务日终业务日终挂账挂账，集中式集中式处理：处理：收到汇划信息当日会计处理：如是收到汇划信息当日
20、会计处理：如是贷方业务贷方业务，会计分录为：，会计分录为：借：系统内上存款项借：系统内上存款项上存总行备付金户上存总行备付金户（本行存放在总行清算本行存放在总行清算中心的备付金增加，资产类中心的备付金增加，资产类）贷：其他应付款贷：其他应付款待处理汇划款项待处理汇划款项（应付给收报经办行的待处应付给收报经办行的待处理汇划款项日终挂账，负债类理汇划款项日终挂账，负债类）如是如是借方业务借方业务，则做，则做“其他应收款其他应收款”，分录如下：，分录如下：借：其他应收款（借：其他应收款（应收收报经办行的待处理汇划款项日终挂账，资产类应收收报经办行的待处理汇划款项日终挂账，资产类）贷：贷：系统内上存款
21、项系统内上存款项上存总行备付金户上存总行备付金户（本行存放在总行本行存放在总行清算中心的备付金减少，资产类清算中心的备付金减少，资产类）次日，收报经办行发来确认信息，收报清算行办理转账并代辖次日，收报经办行发来确认信息，收报清算行办理转账并代辖属经办行记账如下（属经办行记账如下（其后处理类似于实时业务处理其后处理类似于实时业务处理）：）：19如是如是贷方业务贷方业务，会计分录为：，会计分录为：借：其他应付款借：其他应付款待处理汇划款项待处理汇划款项（应付给收报经办行的待处理汇应付给收报经办行的待处理汇划款项日终挂账转销，负债类减少划款项日终挂账转销，负债类减少）贷：辖内款项存放贷：辖内款项存放
22、（收报经办行存放在本行备付金增加，负债类收报经办行存放在本行备付金增加，负债类）借：辖内上存款项（借：辖内上存款项（收报经办行为二级分行时，代二级分行的处理收报经办行为二级分行时，代二级分行的处理）贷：辖内款项存放（贷：辖内款项存放（基层行在该二级分行存放备付金增加基层行在该二级分行存放备付金增加）借：辖内上存款项（借：辖内上存款项（收报经办行为基层行时，代基层收报行的处理收报经办行为基层行时，代基层收报行的处理）贷：贷：*科目（科目（收款人存款户收款人存款户）如是如是借方业务借方业务，会计分录如下：，会计分录如下：借：辖内款项存放借：辖内款项存放（收报经办行存放在本行备付金减少，负债类收报经
23、办行存放在本行备付金减少，负债类）贷：其他应收款贷：其他应收款待处理汇划款项待处理汇划款项（应收的收报经办行待处理汇应收的收报经办行待处理汇划款项日终挂账转销，资产类减少划款项日终挂账转销，资产类减少）借：辖内款项存放（借：辖内款项存放（基层行在该二级分行存放备付金减少基层行在该二级分行存放备付金减少）贷：辖内上存款项（贷：辖内上存款项（收报经办行为二级分行时，代二级分行的处理收报经办行为二级分行时，代二级分行的处理）借：借：*科目（科目（付款人存款户减少付款人存款户减少）贷：辖内上存款项（贷：辖内上存款项（收报经办行为基层行时，代基层收报行的处理收报经办行为基层行时，代基层收报行的处理）20
24、（3）实时实时电子汇划款项电子汇划款项分散式分散式处理，处理，即时即时传至经办行传至经办行记账：记账：如是如是贷方业务贷方业务，会计分录为：，会计分录为：借：系统内上存款项借：系统内上存款项上存总行备付金户上存总行备付金户（本行存放本行存放在总行清算中心的备付金增加，资产类在总行清算中心的备付金增加，资产类）贷：辖内款项存放贷：辖内款项存放（收报经办行存放在本行备付金增加，收报经办行存放在本行备付金增加，负债类负债类）如是如是借方业务借方业务，则做相反的会计分录。，则做相反的会计分录。21（4）批量批量业务日终业务日终挂账挂账，分散式分散式处理：处理：收到汇划信息当日会计处理：如是收到汇划信息
25、当日会计处理：如是贷方业务贷方业务，会计分录为：，会计分录为：借：系统内上存款项借：系统内上存款项上存总行备付金户上存总行备付金户（本行存放在总行清算本行存放在总行清算中心的备付金增加，资产类中心的备付金增加，资产类）贷：其他应付款贷：其他应付款待处理汇划款项待处理汇划款项（应付给收报经办行的待处应付给收报经办行的待处理汇划款项日终挂账，负债类理汇划款项日终挂账，负债类）如是如是借方业务借方业务，则做，则做“其他应收款其他应收款”，分录如下：，分录如下：借：其他应收款（借：其他应收款（应收收报经办行的待处理汇划款项日终挂账，资产类应收收报经办行的待处理汇划款项日终挂账，资产类）贷：贷：系统内上
26、存款项系统内上存款项上存总行备付金户上存总行备付金户（本行存放在总行本行存放在总行清算中心的备付金减少，资产类清算中心的备付金减少，资产类）次日，收报经办行发来确认信息，收报清算行将汇划信息传至次日，收报经办行发来确认信息，收报清算行将汇划信息传至收报经办行记账：收报经办行记账：22如是如是贷方业务贷方业务，会计分录为：，会计分录为：借：其他应付款借：其他应付款待处理汇划款项待处理汇划款项（应付给收报经办行应付给收报经办行的待处理汇划款项日终挂账转销，负债类减少的待处理汇划款项日终挂账转销，负债类减少）贷：辖内款项存放贷：辖内款项存放（收报经办行存放在本行备付金增加，负收报经办行存放在本行备付
27、金增加，负债类债类）如是如是借方业务借方业务，会计分录如下：，会计分录如下：借：辖内款项存放借：辖内款项存放（收报经办行存放在本行备付金减少，负债收报经办行存放在本行备付金减少，负债类类）贷：其他应收款贷：其他应收款待处理汇划款项待处理汇划款项（应收的收报经办应收的收报经办行待处理汇划款项日终挂账转销，资产类减少行待处理汇划款项日终挂账转销，资产类减少）235.5.收报经办行收报经办行的处理的处理收报经办行收到收报清算行传来的批量或实时电子汇收报经办行收到收报清算行传来的批量或实时电子汇划数据，审核无误办理转账。划数据，审核无误办理转账。如是如是贷方业务贷方业务，会计分录为：，会计分录为：借：
28、辖内上存款项借：辖内上存款项分行备付金户分行备付金户 贷：贷：*科目科目XXXX单位（单位（收款人存款户收款人存款户）如是如是借方业务借方业务，会计分录方向相反。，会计分录方向相反。如果是信汇业务，纸质凭证传递较慢，处理如下：如果是信汇业务，纸质凭证传递较慢，处理如下：24如是如是贷方业务贷方业务，收到上级行传递的，收到上级行传递的“信汇付款指令信汇付款指令”，先做账户处理：先做账户处理：借：辖内上存款项借：辖内上存款项分行备付金户分行备付金户 贷：其他应付款贷：其他应付款待处理汇划款项户待处理汇划款项户待收到发报经办行邮寄纸质凭证后，办理转账：待收到发报经办行邮寄纸质凭证后，办理转账：借：其
29、他应付款借：其他应付款待处理汇划款项户待处理汇划款项户 贷：贷：*科目科目收款人户收款人户如是如是借方业务借方业务，则做，则做“其他应收款其他应收款”处理，分录相反。处理，分录相反。25三、储蓄通存通兑的账务处理三、储蓄通存通兑的账务处理 1.1.发报经办行的处理发报经办行的处理发报经办行收到本行及所辖属储蓄所通存通兑数据时，发报经办行收到本行及所辖属储蓄所通存通兑数据时，视业务类型而定：视业务类型而定：如是如是通兑业务通兑业务，即为，即为借方业务借方业务，会计分录为：，会计分录为：借：辖内上存款项借：辖内上存款项上存清算行备付金户（上存清算行备付金户（本行存放本行存放在上级清算行备付金增加，
30、资产类在上级清算行备付金增加，资产类）贷：辖内款项存放贷：辖内款项存放某辖属储蓄所等（某辖属储蓄所等（办理通兑业办理通兑业务的储蓄所在本行备付金存款增加，负债类务的储蓄所在本行备付金存款增加，负债类）如是如是通存业务通存业务，则视为，则视为贷方业务贷方业务做方向相反的会计做方向相反的会计分录。分录。262.2.发报清算行的处理发报清算行的处理发报清算行收到发报经办行传来的通存通兑数据，即发报清算行收到发报经办行传来的通存通兑数据，即可办理转账。如是可办理转账。如是通兑业务通兑业务，会计分录为：，会计分录为：借：系统内上存款项借：系统内上存款项上存总行备付金账户（上存总行备付金账户（本行存本行存
31、放在总行清算中心的备付金增加，资产类放在总行清算中心的备付金增加，资产类）贷：辖内款项存放贷：辖内款项存放支行备付金存款户（支行备付金存款户（办理办理通兑业务的发报经办行存放在本行备付金增加，负债类通兑业务的发报经办行存放在本行备付金增加，负债类）如是如是通存业务通存业务，会计分录方向相反。，会计分录方向相反。273.3.总行清算中心的处理总行清算中心的处理总行清算中心为发报清算行和收报清算行办理总行清算中心为发报清算行和收报清算行办理转账转账办理办理通兑通兑业务转账时：业务转账时：借：系统内款项存放借：系统内款项存放收报清算行备付金户收报清算行备付金户 贷：系统内款项存放贷：系统内款项存放发
32、报清算行备付金户发报清算行备付金户（收报清算行备付金减少，发报清算行备付金增加收报清算行备付金减少，发报清算行备付金增加）若为若为通存通存业务，做相反的会计分录。业务，做相反的会计分录。284.4.收报清算行的处理收报清算行的处理收报清算行收到总行清算中心转来的通存通兑业务数据，分为收报清算行收到总行清算中心转来的通存通兑业务数据，分为两种处理方法：两种处理方法：（1）集中式集中式处理：收到相应数据时计算机自动转账处理：收到相应数据时计算机自动转账如是如是通兑业务通兑业务，会计分录为：，会计分录为：借：其他应付款借：其他应付款储蓄异地通兑挂账户储蓄异地通兑挂账户 贷：系统内上存款项贷：系统内上
33、存款项上存总行备付金户上存总行备付金户（本行存放在总行本行存放在总行清算中心的备付金减少，资产类清算中心的备付金减少，资产类）如是如是通存业务通存业务，会计分录为：会计分录为：借：系统内上存款项借：系统内上存款项上存总行备付金户上存总行备付金户（本行存放在总行清算本行存放在总行清算中心的备付金增加，资产类中心的备付金增加，资产类）贷：其他应收款贷：其他应收款储蓄异地通存挂账户储蓄异地通存挂账户 收到收报经办行划来通存通兑款时，销记收到收报经办行划来通存通兑款时，销记“其他应收应付款其他应收应付款”29 收到收报经办行划来储蓄通存通兑款时，系统自动收到收报经办行划来储蓄通存通兑款时，系统自动核对
34、挂账，并销记核对挂账，并销记“其他应收应付款其他应收应付款”如是如是通兑业务通兑业务，会计分录为：，会计分录为：借：辖内款项存放借：辖内款项存放支行备付金户支行备付金户（办理通存通兑业办理通存通兑业务的收报经办行备付金减少，负债类务的收报经办行备付金减少，负债类）贷：其他应付款贷：其他应付款储蓄异地通兑挂账户储蓄异地通兑挂账户如是如是通存业务通存业务，会计分录为：会计分录为：借：其他应收款借：其他应收款储蓄异地通存挂账户储蓄异地通存挂账户 贷：辖内款项存放贷：辖内款项存放支行备付金户支行备付金户（办理通存通兑办理通存通兑业务的收报经办行备付金增加，负债类业务的收报经办行备付金增加，负债类）30
35、（2）分散式分散式处理：收报清算行应处理：收报清算行应即时即时将通存通将通存通兑数据传至收报经办行，如是兑数据传至收报经办行，如是通兑业务通兑业务，会，会计分录为：计分录为：借：辖内款项存放借：辖内款项存放收报经办行备付金户收报经办行备付金户（收报经办收报经办行在本行的备付金减少，负债类行在本行的备付金减少，负债类）贷：系统内上存款项贷：系统内上存款项上存总行备付金户上存总行备付金户（本行存本行存放在总行清算中心的备付金减少，资产类放在总行清算中心的备付金减少，资产类）如是如是通存业务通存业务，会计分录相反。会计分录相反。315.5.收报经办行收报经办行的处理的处理在在分散式分散式处理时，收报
36、经办行收到辖属储蓄所传来处理时，收报经办行收到辖属储蓄所传来通存通兑数据后，做挂账处理。通存通兑数据后，做挂账处理。p如是如是通兑业务通兑业务，会计分录为：，会计分录为：借：辖内款项存放借：辖内款项存放储蓄所储蓄所 贷：其他应付款贷：其他应付款储蓄异地通兑挂账户储蓄异地通兑挂账户p如是如是通存业务通存业务，会计分录为：，会计分录为：借：其他应收款借：其他应收款储蓄异地通存挂账户储蓄异地通存挂账户 贷：辖内款项存放贷：辖内款项存放储蓄所储蓄所32收报经办行收到收报清算行划来的通存通兑收报经办行收到收报清算行划来的通存通兑数据后，系统自动数据后，系统自动核销前述挂账核销前述挂账。p如是如是通兑业务通兑业务，会计分录为：，会计分录为：借：其他应付款借：其他应付款储蓄异地通兑挂账户储蓄异地通兑挂账户 贷：辖内上存款项贷：辖内上存款项清算行备付金户清算行备付金户p如是如是通存业务通存业务，会计分录为：，会计分录为：借：辖内上存款项借：辖内上存款项清算行备付金户清算行备付金户 贷：其他应收款贷：其他应收款储蓄异地通存挂账户储蓄异地通存挂账户33