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1、第六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕第七章 联行往来业务的核算o 第一节第一节 联行往来业务概述联行往来业务概述o 第二节第二节 全国联行往来手工操作系统全国联行往来手工操作系统o 第三节第三节 资金汇划清算系统的核算资金汇划清算系统的核算第六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕第七章 联行往来业务的核算o 掌握联行往来的概念及层次。掌握联行往来的概念及层次。o 掌握全国联行往来手工操作的核算。掌握全国联行往来手工操作的核算。o 掌握资金汇划清算系统的核算掌握资金汇划清算系统的核算第六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕第一节 联行往来业务概述o 一、资金情况业务概述一、
2、资金情况业务概述o 二、联行往来业务的基本概念及特点二、联行往来业务的基本概念及特点o 三、联行往来的层次三、联行往来的层次o 四、联行往来核算的基本形式四、联行往来核算的基本形式第六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕一、 资金清算业务概述o （一）基本情况（一）基本情况o 随着我国市场经济的深入发展，经济活动的范随着我国市场经济的深入发展，经济活动的范围不断扩大，跨银行、跨地区甚至跨国界的经围不断扩大，跨银行、跨地区甚至跨国界的经济交易日益增多，需要商业银行为客户提供及济交易日益增多，需要商业银行为客户提供及时准确的资金往来和资金划拨服务，推动资金时准确的资金往来和资金划拨服务，推动
3、资金流通和循环周转。商业银行为客户提供方便快流通和循环周转。商业银行为客户提供方便快捷的支付结算和准确的资金清算业务已成为一捷的支付结算和准确的资金清算业务已成为一项基本要求。项基本要求。第六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕o 绝大部分是通过商业银行的转账来实现的。因绝大部分是通过商业银行的转账来实现的。因此，商业银行之间也随之而发生资金往来和债此，商业银行之间也随之而发生资金往来和债权债务关系。简单地讲，企业以及个人之间通权债务关系。简单地讲，企业以及个人之间通过银行进行的资金往来称为支付结算，银行之过银行进行的资金往来称为支付结算，银行之间把支付业务往来所产生的资金进行结清核算间
4、把支付业务往来所产生的资金进行结清核算称作资金清算，所以支付结算与资金清算两者称作资金清算，所以支付结算与资金清算两者紧密联系，相辅相成。紧密联系，相辅相成。第六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕支付结算与资金清算之间的关系 支付结算是企业以及个人之间通过银行进行的支付结算是企业以及个人之间通过银行进行的资金往来收付，资金清算是对支付业务往来所产生资金往来收付，资金清算是对支付业务往来所产生的资金进行的结清。支付结算是资金清算的原因，的资金进行的结清。支付结算是资金清算的原因，资金清算是实现支付结算的工具，是清偿行与行之资金清算是实现支付结算的工具，是清偿行与行之间资金存欠的手段。间资
5、金存欠的手段。o 资金清算业务是支付结算业务的延伸资金清算业务是支付结算业务的延伸o 资金清算业务为资金流动提供便捷通道资金清算业务为资金流动提供便捷通道o 资金清算系统的发展促进支付工具的创新资金清算系统的发展促进支付工具的创新o 资金清算体系的畅通提高了支付结算的质量和效率资金清算体系的畅通提高了支付结算的质量和效率第六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕（二）资金清算业务的分类o 资金清算业务涵盖了资金支付调拨的所有环节，资金清算业务涵盖了资金支付调拨的所有环节，按不同的分类标准可以划分为不同的业务种类。按不同的分类标准可以划分为不同的业务种类。通常意义上，按清算区域划为同城结算和
6、异地通常意义上，按清算区域划为同城结算和异地清算，按照资金流向划分为往账清算和来账清清算，按照资金流向划分为往账清算和来账清算，按照币种种类分为本币清算和外币清算，算，按照币种种类分为本币清算和外币清算，按照资金划拨方式分为全额实时清算和差额定按照资金划拨方式分为全额实时清算和差额定时清算，按是否跨行分为系统内清算和跨系统时清算，按是否跨行分为系统内清算和跨系统清算等。清算等。第六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕1、同城清算和异地清算o 同城清算时在同一城市不同商业银行之间的资金同城清算时在同一城市不同商业银行之间的资金往来。随着经济发展和资金往来频繁，同城的概往来。随着经济发展和资
7、金往来频繁，同城的概念逐步扩大，已经突破同一城市的狭隘定义，产念逐步扩大，已经突破同一城市的狭隘定义，产生了生了“大同城大同城”和和“小同城小同城”之说。同处于一个之说。同处于一个经济带的若干城市群（珠江三角洲、京津唐）之经济带的若干城市群（珠江三角洲、京津唐）之间不同银行和同银行的清算，属于间不同银行和同银行的清算，属于“大同城大同城”，而而“小同城小同城”是狭义上的同一城市同城清算一般是狭义上的同一城市同城清算一般通过中央银行或清算机构如同城票据交换所来进通过中央银行或清算机构如同城票据交换所来进行。行。o 异地清算时不同地区之间的银行资金往来，如北异地清算时不同地区之间的银行资金往来，如
8、北京市工商银行向西安市农业银行调拨款项，异地京市工商银行向西安市农业银行调拨款项，异地清算一般通过中央银行来办理。异地清算还包括清算一般通过中央银行来办理。异地清算还包括与国外银行之间的资金往来，与国外银行之间的资金往来，一般通过同时与清一般通过同时与清算双方合作的中间行算双方合作的中间行即代理行来进行。即代理行来进行。第六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕2、往账清算和来账清算o 是指资金流向可将资金清算划分为往账和来账两大类。是指资金流向可将资金清算划分为往账和来账两大类。往账是指本行签发联行报单，主动办理联行业务；来往账是指本行签发联行报单，主动办理联行业务；来账是指本行收到联行
9、报单，被动办理联行业务。账是指本行收到联行报单，被动办理联行业务。o 作为资金付款人的银行，当发出往账报单时，办理资作为资金付款人的银行，当发出往账报单时，办理资金支付；作为资金收款人的银行即为收报行，办理资金支付；作为资金收款人的银行即为收报行，办理资金来账。作为资金收款人的银行，当发出往账报单时，金来账。作为资金收款人的银行，当发出往账报单时，办理资金收取；作为资金付款人的银行即为收报行，办理资金收取；作为资金付款人的银行即为收报行，办理资金来账。当然，对于同一行来说，在不同的业办理资金来账。当然，对于同一行来说，在不同的业务中，它既可以是付款行也可以收款行；既要处理往务中，它既可以是付款
10、行也可以收款行；既要处理往账也要处理来账。这就要求往账和来账必须严格划分账也要处理来账。这就要求往账和来账必须严格划分清楚，准确进行资金清算。清楚，准确进行资金清算。第六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕3、本币清算和外币清算o 本币清算是以人民币为记账货币，人民币清算本币清算是以人民币为记账货币，人民币清算通过商业银行在中国人民银行开立的人民币账通过商业银行在中国人民银行开立的人民币账号办理资金划拨；外币清算则通过国家外汇管号办理资金划拨；外币清算则通过国家外汇管理局各分局相互划拨和清算外币资金，包括同理局各分局相互划拨和清算外币资金，包括同城和异地的外币资金划拨。城和异地的外币资金
11、划拨。第六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕4、全额实时清算和差额定时清算o 商业银行主要采取下面两种资金清算方法：商业银行主要采取下面两种资金清算方法：o 第一，全额实时清算（第一，全额实时清算（RIGSRIGS），即参加资金清算的），即参加资金清算的各商业银行，采用实时处理方式，对每一笔付款各商业银行，采用实时处理方式，对每一笔付款（借记）或收款（贷记）业务实时转发，并对其清（借记）或收款（贷记）业务实时转发，并对其清算户实时清算。算户实时清算。o 第二，定时差额清算。差额是指银行按同一币种同第二，定时差额清算。差额是指银行按同一币种同一交易日的交易金额的净差额，即各商业银行将各一
12、交易日的交易金额的净差额，即各商业银行将各自应付应收款项的金额进行轧差，得到应贷差额或自应付应收款项的金额进行轧差，得到应贷差额或应借差额，然后通过在固定时间通过人民银行的存应借差额，然后通过在固定时间通过人民银行的存款账户进行资金划拨。款账户进行资金划拨。第六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕二、联行往来业务的基本概念o 联行联行n 对于共同隶属于一个总行的相互往来的两个银行来对于共同隶属于一个总行的相互往来的两个银行来说，双方互称为联行，使用联行帐户系统。说，双方互称为联行，使用联行帐户系统。n 目前，我国有目前，我国有6大联行系统：大联行系统：l 中国人民银行、中国工商银行、中国
13、农业银行、中国人民银行、中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行、中国银行、交通银行。中国建设银行、中国银行、交通银行。o 联行往来联行往来n 指同一银行系统内部各行处之间，由于办理结算、指同一银行系统内部各行处之间，由于办理结算、资金调拨等业务，相互代理款项收付而发生的资金资金调拨等业务，相互代理款项收付而发生的资金账务往来。账务往来。n 实质：系统内各行、处之间一种债权债务实质：系统内各行、处之间一种债权债务第六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕二、联行往来业务的基本概念第六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕二、联行往来的基本概念特点：特点：o 即执行会计基本制度，又执行联
14、行往来制度即执行会计基本制度，又执行联行往来制度o 与国内、国际支付结算及内部资金调拨结合进行与国内、国际支付结算及内部资金调拨结合进行o 有一套完善的安全控制措施和工具有一套完善的安全控制措施和工具o 有独特的联行往来处理基本原理有独特的联行往来处理基本原理第六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕三、联行往来的层次第六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕三、联行往来的层次第六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕三、联行往来的层次o 我国现行的联行管理模式是各家银行自成系统，各联我国现行的联行管理模式是各家银行自成系统，各联行内核算方法均由各系统自行决策执行。各联行系统行内核
15、算方法均由各系统自行决策执行。各联行系统彼此独立、平行运作。彼此独立、平行运作。o 我国联行制度统一领导，分级管理，采取我国联行制度统一领导，分级管理，采取总行、分行、总行、分行、支行支行3级管理体制。级管理体制。第六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕四、联行往来核算的基本形式第六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕第二节 全国联行往来手工操作系统o 一、基本做法一、基本做法o 二、凭证的使用二、凭证的使用o 三、会计科目的设置三、会计科目的设置o 四、日常联行往来业务的核算四、日常联行往来业务的核算o 五、联行汇差资金清算五、联行汇差资金清算 o 六、年度结清六、年度结清第六章
16、 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕一、基本做法o 直接往来，分别核算直接往来，分别核算n 当联行往来业务发生时，直接由发生资金划拨的行、当联行往来业务发生时，直接由发生资金划拨的行、处填发联行往来报单，寄接收联行报单的行、处，处填发联行往来报单，寄接收联行报单的行、处，同时发报行和收报行通知总行对账中心。同时发报行和收报行通知总行对账中心。n 在具体处理联行账务时，又统一将其划分为往帐和在具体处理联行账务时，又统一将其划分为往帐和来帐两个系统。来帐两个系统。l 发报行处理联行往帐，收报行处理联行来帐。发报行处理联行往帐，收报行处理联行来帐。l 对于每笔资金划拨，双方银行都要依据相同的金对
17、于每笔资金划拨，双方银行都要依据相同的金额、相反的方向分别在往帐、来帐中进行记载，额、相反的方向分别在往帐、来帐中进行记载，因而就构成了联行账务的对应关系。因而就构成了联行账务的对应关系。l 对于具体某一行处来说，既是发报行又是收报行，对于具体某一行处来说，既是发报行又是收报行，因而需将往帐和来帐划分清楚，并分别进行核算。因而需将往帐和来帐划分清楚，并分别进行核算。第六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕一、基本做法o 往来报告，分行录磁往来报告，分行录磁n 各发报行和收报行在营业终了，应分别编制各发报行和收报行在营业终了，应分别编制联行往帐报告表和联行来帐报告表，并附报联行往帐报告表和
18、联行来帐报告表，并附报告卡报告自己的管辖分行。告卡报告自己的管辖分行。n 管辖分行通过计算机录磁并传送到总行对帐管辖分行通过计算机录磁并传送到总行对帐中心中心第六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕一、基本做法o 集中对账，分年查清集中对账，分年查清n 总行对账中心按月设户，将往帐与来帐报告总行对账中心按月设户，将往帐与来帐报告卡进行逐笔配对核销，并通知各管辖分行该卡进行逐笔配对核销，并通知各管辖分行该月度联行未达查清。月度联行未达查清。n 联行往来账务以年度为界，分年度查清未达联行往来账务以年度为界，分年度查清未达和结平往、来账务。和结平往、来账务。第六章 联行往来业务的核算福建农林大
19、学 余丽燕第六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕二、凭证的使用o 联行报单联行报单全国联行往来的基本凭证全国联行往来的基本凭证第六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕二、凭证的使用o 联行报单联行报单全国联行往来的基本凭证全国联行往来的基本凭证以邮划借、贷方报单为例以邮划借、贷方报单为例一式一式4联联第一联：来帐卡片第一联：来帐卡片 由发报行寄收报行，收报行留由发报行寄收报行，收报行留存存第二联：来帐报告卡第二联：来帐报告卡由发报行寄收报行由发报行寄收报行第三联：往帐报告卡第三联：往帐报告卡由发报行寄管辖分行由发报行寄管辖分行第四联：往帐卡片第四联：往帐卡片发报行留存发报行留存第
20、六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕二、凭证的使用o 报告表报告表n 全国联行往帐报告表全国联行往帐报告表n 全国联行来帐报告表全国联行来帐报告表n 均编制一式两份，一份上报管辖分行，一份留存。均编制一式两份，一份上报管辖分行，一份留存。第六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕三、会计科目的设置o 联行往帐联行往帐n 性质性质资产负债资产负债共同类共同类n 用途用途 是是发报行发生全国联行往来业务时专用的科目发报行发生全国联行往来业务时专用的科目。当。当发有全国联行行号的行、处，办理外地款项划拨业发有全国联行行号的行、处，办理外地款项划拨业务，向省、自治区、直辖市以外全国联行单位
21、填发务，向省、自治区、直辖市以外全国联行单位填发报单时，其联行科目的收付，用本科目核算。报单时，其联行科目的收付，用本科目核算。n 结构结构 填发借方报单，借记本科目；填发贷方报单，贷记填发借方报单，借记本科目；填发贷方报单，贷记本科目；余额通常借、贷双方轧差反映。本科目；余额通常借、贷双方轧差反映。第六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕三、会计科目的设置o 联行往帐联行往帐n 结构结构 联行往帐联行往帐 第六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕三、会计科目的设置o 联行来帐联行来帐n 性质性质 资产负债资产负债共同类共同类n 用途用途 是是收报行处理全国联行往来业务时专用的科目
22、收报行处理全国联行往来业务时专用的科目。当。当发有全国联行行号的行、处，接到异省、自治区、发有全国联行行号的行、处，接到异省、自治区、直辖市全国联行单位寄来的报单时，其联行款项的直辖市全国联行单位寄来的报单时，其联行款项的收付，用本科目核算。收付，用本科目核算。n 结构结构 收到借方报单，贷记本科目；收到贷方报单，借记收到借方报单，贷记本科目；收到贷方报单，借记本科目；余额通常借、贷双方轧差放映。本科目；余额通常借、贷双方轧差放映。第六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕三、会计科目的设置o 联行来帐联行来帐n 结构结构 联行来帐联行来帐 第六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕三
23、、会计科目的设置o 上年联行往帐、上年联行来帐上年联行往帐、上年联行来帐n 性质性质 资产负债共同类资产负债共同类n 用途用途 是上年全国联行在未达账查清前使用的科目。新年是上年全国联行在未达账查清前使用的科目。新年度开始，将上年度度开始，将上年度“联行往帐联行往帐”“”“联行来帐联行来帐”科目科目余额，不通过会计分录，分别转入余额，不通过会计分录，分别转入“上年联行往上年联行往帐帐”“”“上年联行来帐上年联行来帐”科目。收报行收到发报行寄科目。收报行收到发报行寄来上年度填发的报单，应通过来上年度填发的报单，应通过“上年联行来帐上年联行来帐”科科目办理转账。待联行未达查清后，办理余额上划时，目
24、办理转账。待联行未达查清后，办理余额上划时，通过本年度的通过本年度的“联行往帐联行往帐”科目分别转销上述两个科目分别转销上述两个科目的余额。科目的余额。第六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕四、日常联行往来业务的核算o （一）发报行的核算（一）发报行的核算o （二）收报行的核算（二）收报行的核算o （三）管辖分行录磁处理（三）管辖分行录磁处理o （四）总行对账中心处理（四）总行对账中心处理第六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕（一）发报行的核算o 1.编制和寄发联行报单编制和寄发联行报单o 2.编制和寄发往账报告表编制和寄发往账报告表o 3.登记联行往帐总账登记联行往帐总账第六
25、章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕1.编制和寄发联行报单代付款项代付款项业务，编制业务，编制借方借方报单报单代收款项代收款项业务，编制业务，编制贷方贷方报单报单借：联行往帐借：联行往帐 贷：单位活期存款贷：单位活期存款 或：或：科目科目借：单位活期存款借：单位活期存款 或：或：科目科目 贷：联行往帐贷：联行往帐第六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕例题6-1o 6-1.1：工行乌市天山区办事处（行号工行乌市天山区办事处（行号22011）6月月10日日受理开户单位天山百货商场办理的信汇款一笔，金额为受理开户单位天山百货商场办理的信汇款一笔，金额为40000元，收款单位为同系统的上
26、海市杨浦区办事处开元，收款单位为同系统的上海市杨浦区办事处开户的服装厂。经审核无误后，办理转账。户的服装厂。经审核无误后，办理转账。 借：单位活期存款借：单位活期存款天山百货商场存款户天山百货商场存款户 40000 贷：联行往帐贷：联行往帐 40000o 6-1.2：工行乌市天山区办事处（行号工行乌市天山区办事处（行号22011）6月月10日日收到水泥厂提交的两联进账单及同系统北京市海淀区分收到水泥厂提交的两联进账单及同系统北京市海淀区分理处为开户单位房地产公司签发的银行汇票二、三联，理处为开户单位房地产公司签发的银行汇票二、三联，汇票金额汇票金额80000元，实际结算金额元，实际结算金额80
27、000元，经审核无误元，经审核无误办理转账。办理转账。 借：联行往帐借：联行往帐 80000 贷：单位活期存款贷：单位活期存款水泥厂存款户水泥厂存款户 80000 第六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕例题6-1o 6-1.3：工行乌市天山区办事处工行乌市天山区办事处6月月10日代付款单位天山日代付款单位天山商场邮划委托收款商场邮划委托收款25000元，给同系统广州市人民路办元，给同系统广州市人民路办事处开户的收款单位服装厂。事处开户的收款单位服装厂。 借：单位活期存款借：单位活期存款天山商场存款户天山商场存款户 25000 贷：联行往帐贷：联行往帐 25000o 6-1.4：工行乌市
28、天山区办事处工行乌市天山区办事处6月月10日收到开户单位天日收到开户单位天山毛纺织品有限公司提交两联进账单、银行汇票及解讫山毛纺织品有限公司提交两联进账单、银行汇票及解讫通知，金额通知，金额60000元，实际结算金额元，实际结算金额60000元，银行汇元，银行汇票为同系统西安市支行为开户单位开开商场签发，经审票为同系统西安市支行为开户单位开开商场签发，经审核无误后办理转账。核无误后办理转账。 借：联行往帐借：联行往帐 60000 贷：单位活期存款贷：单位活期存款天毛公司存款户天毛公司存款户 60000第六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕例题6-2o 6-2.1：工行乌市新市区办事处工
29、行乌市新市区办事处10月月12日到期将付款单日到期将付款单位机械厂货款位机械厂货款100000元，电汇至异地同系统沈阳市支元，电汇至异地同系统沈阳市支行开户的钢床厂。行开户的钢床厂。 借：单位活期存款借：单位活期存款机械厂存款户机械厂存款户 100000 贷：联行往帐贷：联行往帐 100000o 6-2.2：工行乌市新市区办事处工行乌市新市区办事处10月月12日收到开户单位日收到开户单位新疆财经大学提交的信汇凭证一份，寄往北京市同系统新疆财经大学提交的信汇凭证一份，寄往北京市同系统海淀区分理处开户的新华书店货款海淀区分理处开户的新华书店货款72000元。元。 借：单位活期存款借：单位活期存款财
30、经大学存款户财经大学存款户 72000 贷：联行往帐贷：联行往帐 72000第六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕例题6-2o 6-2.3：工行乌市新市区办事处工行乌市新市区办事处10月月12日收到开户单位日收到开户单位植物园提交的进账单及同系统兰州市支行黄河路分理处植物园提交的进账单及同系统兰州市支行黄河路分理处签发的银行汇票（为开户单位某百货批发站）及解讫通签发的银行汇票（为开户单位某百货批发站）及解讫通知，实际结算金额为知，实际结算金额为18000元，审核无误予以转账。元，审核无误予以转账。 借：联行往帐借：联行往帐 18000 贷：单位活期存款贷：单位活期存款植物园存款户植物园
31、存款户 18000o 6-2.4：工行乌市新市区办事处工行乌市新市区办事处10月月12日收到开户单位日收到开户单位汽车制造厂提交的进帐单及同系统银川市支行签发的银汽车制造厂提交的进帐单及同系统银川市支行签发的银行汇票（为开户单位某物资批发单位）及解讫通知，实行汇票（为开户单位某物资批发单位）及解讫通知，实际结算金额为际结算金额为220000元，审核无误予以转账。元，审核无误予以转账。 借：联行往帐借：联行往帐 220000 贷：单位活期存款贷：单位活期存款汽车制造厂存款户汽车制造厂存款户 220000第六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕2.编制和寄发往账报告表o 概念概念 是反映当日
32、或一定期间内联行往帐科目当日的发生额和是反映当日或一定期间内联行往帐科目当日的发生额和余额的汇总记录。也是总行对账中心监督发报行联行余额的汇总记录。也是总行对账中心监督发报行联行往帐发生的笔数和金额的报表，同时也是对联行往帐往帐发生的笔数和金额的报表，同时也是对联行往帐卡片帐的总额的控制。卡片帐的总额的控制。o 编制方法编制方法 每天营业终了，将当天填制的第每天营业终了，将当天填制的第3 3联报单按借、贷方分联报单按借、贷方分开，再按收报行行号的顺序进行排列，然后将借、贷开，再按收报行行号的顺序进行排列，然后将借、贷方报单的总笔数和总方报单的总笔数和总金额分别进行汇总编制即可。金额分别进行汇总
33、编制即可。第六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕例题6-3摘 要借 方贷 方笔 数金 额笔 数金 额电划 邮划电划邮划上期余额80000本日发生额2140000265000本日余额5000联行往帐报告表联行往帐报告表2年年6月月10日日第六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕例题6-4摘 要借 方贷 方笔 数金 额笔 数金 额电划 邮划电划邮划上期余额210000本日发生额223800011172000本日余额276000联行往帐报告表联行往帐报告表2年年10月月12日日第六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕3.登记联行往帐总账第六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽
34、燕每日营业终了，发报行应根据第每日营业终了，发报行应根据第4 4联借方、贷方联借方、贷方报单汇总编制报单汇总编制“联行往账联行往账”科目的转账借方、贷方传科目的转账借方、贷方传票，并据以编制票，并据以编制“联行往账联行往账”科目的科目日结单，登科目的科目日结单，登记记“联行来账联行来账”科目总账，结出余额，与当日联行往科目总账，结出余额，与当日联行往账报告表的发生额和余额核对相符，第账报告表的发生额和余额核对相符，第4 4联报单附在联报单附在留存的联行往账报告表之后，定期装订保管。留存的联行往账报告表之后，定期装订保管。第六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕（二）收报行的核算o 1.收
35、到完整报单的处理收到完整报单的处理o 2.收到可转帐的不完整报单的处理收到可转帐的不完整报单的处理o 3.暂时不能转帐错误报单的处理暂时不能转帐错误报单的处理第六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕1.收到完整报单的处理o （1）审核并转账（处理来帐）审核并转账（处理来帐）o （2）编制和寄发联行来帐报告表）编制和寄发联行来帐报告表 编制方法同联行往帐报告表编制方法同联行往帐报告表 o （3）登记联行来帐总账）登记联行来帐总账 登记的程序及方法同联行往帐总账登记的程序及方法同联行往帐总账 第六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕（1）审核并转账（处理来帐）借：联行来帐借：联行来帐
36、贷：单位活期存款贷：单位活期存款 或：或：科目科目 借：借： 存款存款 贷：联行来帐贷：联行来帐 收到贷方报单收到贷方报单 收到借方报单收到借方报单 第六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕例题6-5o 6-5.1 借：联行来帐借：联行来帐 40000 贷：单位活期存款贷：单位活期存款服装厂存款户服装厂存款户 40000o 6-5.2 借：汇出汇款借：汇出汇款房地产公司房地产公司 80000 贷：联行来帐贷：联行来帐 80000第六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕例题6-5o 6-5.3 借：联行来帐借：联行来帐 25000 贷：单位活期存款贷：单位活期存款服装厂存款户服装厂存
37、款户 25000o 6-5.4 借：汇出汇款借：汇出汇款开开商场开开商场 60000 贷：联行来帐贷：联行来帐 60000第六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕例题6-6o 6-6.1 借：联行来帐借：联行来帐 100000 贷：单位活期存款贷：单位活期存款钢窗厂存款户钢窗厂存款户 100000o 6-6.2 借：联行来帐借：联行来帐 72000 贷：单位活期存款贷：单位活期存款新华书店存款户新华书店存款户 72000第六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕例题6-6o 6-6.3 借：汇出汇款借：汇出汇款百货批发站百货批发站 18000 贷：联行来帐贷：联行来帐 18000o
38、6-6.4 借：汇出汇款借：汇出汇款物资批发站物资批发站 220000 贷：联行来帐贷：联行来帐 220000第六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕（2 2）编制联行来账报告表）编制联行来账报告表每日营业终了，收报行将收到的第二联联行每日营业终了，收报行将收到的第二联联行借方、贷方报单分别加计总的笔数及金额，分别借方、贷方报单分别加计总的笔数及金额，分别填在联行来账报告表填在联行来账报告表“本日发生额本日发生额”的贷方栏和的贷方栏和借方栏，并结出本日余额。联行来账报告表一式借方栏，并结出本日余额。联行来账报告表一式两份，一份附收到的第二联报单寄管辖分行，另两份，一份附收到的第二联报单寄
39、管辖分行，另一份连同收到的第一联报单留存保管。一份连同收到的第一联报单留存保管。第六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕新年度开始，联行往来业务应区分上、下年度新年度开始，联行往来业务应区分上、下年度编制报告表。收到上年的报单或办理冲正上年差错编制报告表。收到上年的报单或办理冲正上年差错的报单，应编制上年联行来账报告表，其序号、余的报单，应编制上年联行来账报告表，其序号、余额、累计发生额与上年报告表有关内容衔接，报告额、累计发生额与上年报告表有关内容衔接，报告表日期应填写表日期应填写1313月月日（次年元月为日（次年元月为1313月，月，2 2月月为为1414月，依此类推）。本年度的来账
40、报告表，其序月，依此类推）。本年度的来账报告表，其序号、余额均自本年起重新开始。号、余额均自本年起重新开始。第六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕（3 3）联行来账的日终处理）联行来账的日终处理每日营业终了，收报行应根据第一联借方、贷方每日营业终了，收报行应根据第一联借方、贷方报单汇总编制报单汇总编制“联行来账联行来账”科目的转账借方、贷方传科目的转账借方、贷方传票，并据以编制票，并据以编制“联行来账联行来账”科目的科目日结单，登科目的科目日结单，登记记“联行来账联行来账”科目总账，结出余额，与当日联行来科目总账，结出余额，与当日联行来账报告表的发生额和余额核对相符，第一联报单附在账报
41、告表的发生额和余额核对相符，第一联报单附在留存的联行来账报告表之后，定期装订保管。留存的联行来账报告表之后，定期装订保管。第六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕2.收到可转帐的不完整报单的处理o 概念概念n 指发报行寄来的报单上所填收报行行号与行名不相指发报行寄来的报单上所填收报行行号与行名不相符，但附件正确，或报单内容清楚具体，但缺少附符，但附件正确，或报单内容清楚具体，但缺少附件或部分附件内容不清的报单。件或部分附件内容不清的报单。o 处理原则处理原则n 对于行号与行名不符的报单，必须坚持对于行号与行名不符的报单，必须坚持以行号为准以行号为准的原则，以免发生错乱。的原则，以免发生错
42、乱。第六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕2.收到可转帐的不完整报单的处理o （1）报单上的行名、行号是本行的，但附件内容是他报单上的行名、行号是本行的，但附件内容是他行的；或者行号是本行的，行名与附件是他行的。行的；或者行号是本行的，行名与附件是他行的。 第六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕2.收到可转帐的不完整报单的处理o （1）报单上的行名、行号是本行的，但附件内容是他报单上的行名、行号是本行的，但附件内容是他行的；或者行号是本行的，行名与附件是他行的。行的；或者行号是本行的，行名与附件是他行的。n 收到贷方报单，则填发转划贷方报单收到贷方报单，则填发转划贷方报单 借：
43、联行来账借：联行来账A A行行 贷：联行往账贷：联行往账C C行行n 收到借方报单，则填发转划借方报单收到借方报单，则填发转划借方报单 借：联行往账借：联行往账C C行行 贷：联行来账贷：联行来账A A行行 第六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕例题6-7o 广东省农行接到湖北农行寄来的一份贷方报单，金额为广东省农行接到湖北农行寄来的一份贷方报单，金额为200，000元，经审查报单的行号行名是本行的，内容元，经审查报单的行号行名是本行的，内容和附件属于广西农行的。和附件属于广西农行的。o 要求：编制相关银行的会计分录要求：编制相关银行的会计分录n 广东农行的处理方法为：广东农行的处理方
44、法为：l 将收到的报单按正常报单转帐，然后再另编贷方将收到的报单按正常报单转帐，然后再另编贷方报单连同附件及往来查询书寄给广西农行。报单连同附件及往来查询书寄给广西农行。l 会计分录会计分录 借：联行来账借：联行来账湖北农行湖北农行 200000 贷：联行往账贷：联行往账广西农行广西农行 200000第六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕例题6-7o 广西农行会计分录为：广西农行会计分录为： 借：联行来账借：联行来账广东农行广东农行 200000 贷：单位活期存款贷：单位活期存款 200000第六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕例题6-8o 日沙依巴克区办事处收到上海杨浦区办
45、事处寄来的日沙依巴克区办事处收到上海杨浦区办事处寄来的联行借方报单及银行汇票解讫通知，要求解付票款联行借方报单及银行汇票解讫通知，要求解付票款50000。经审核行号、行名是本行，但根据附件判断银。经审核行号、行名是本行，但根据附件判断银行汇票签发行应为石河子市支行。行汇票签发行应为石河子市支行。o 要求：编制相关银行的会计分录要求：编制相关银行的会计分录n 沙依巴克区办事处的处理方法为：沙依巴克区办事处的处理方法为：l 将收到的报单按正常报单转帐，然后再另编借方将收到的报单按正常报单转帐，然后再另编借方报单连同附件及往来查询书寄给石河子市支行。报单连同附件及往来查询书寄给石河子市支行。l 会计
46、分录会计分录 借：分行辖内往账借：分行辖内往账石河子市支行石河子市支行 50000 贷：联行来账贷：联行来账杨浦区办事处杨浦区办事处 50000第六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕例题6-8o 石河子市支行会计分录为：石河子市支行会计分录为： 借：汇出汇款借：汇出汇款 50000 贷：分行辖内来账贷：分行辖内来账沙办沙办 50000第六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕2.收到可转帐的不完整报单的处理o （2）报单上行名、附件属本行，但行号属他行；附件报单上行名、附件属本行，但行号属他行；附件是本行的，但行名行号均属他行是本行的，但行名行号均属他行 第六章 联行往来业务的核算
47、福建农林大学 余丽燕2.收到可转帐的不完整报单的处理o （2）报单上行名、附件属本行，但行号属他行；附件报单上行名、附件属本行，但行号属他行；附件是本行的，但行名行号均属他行是本行的，但行名行号均属他行n 第一步：按收报行办理转帐第一步：按收报行办理转帐n 第二步：同时向报单所列行号的收报行填发第二步：同时向报单所列行号的收报行填发反方向反方向报单报单，并在备注栏注明原因，连同原报单一并寄给，并在备注栏注明原因，连同原报单一并寄给原报单所列行号收报行。原报单所列行号收报行。第六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕2.收到可转帐的不完整报单的处理o （2）报单上行名、附件属本行，但行号属他
48、行；附件报单上行名、附件属本行，但行号属他行；附件是本行的，但行名行号均属他行是本行的，但行名行号均属他行n 收到的是贷方报单，则填发转划借方报单收到的是贷方报单，则填发转划借方报单 借：联行往帐借：联行往帐C C行行 贷：单位活期存款贷：单位活期存款单位存款户单位存款户n 收到的是借方报单，则填发转划贷方报单收到的是借方报单，则填发转划贷方报单 借：借：存款存款单位单位 贷：联行往帐贷：联行往帐C C行行第六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕2.收到可转帐的不完整报单的处理o （2）报单上行名、附件属本行，但行号属他行；附报单上行名、附件属本行，但行号属他行；附件是本行的，但行名、行
49、号均属他行件是本行的，但行名、行号均属他行n 原报单上所列行号的收报行的处理原报单上所列行号的收报行的处理 收到两份报单后，其借贷方均在联行来账处理，收到两份报单后，其借贷方均在联行来账处理，分别与两个发报行对账，以保持联行帐务的一致分别与两个发报行对账，以保持联行帐务的一致 借：联行来帐借：联行来帐A A行（凭行（凭A A行的贷方报单）行的贷方报单） 贷：联行来帐贷：联行来帐B B行（凭行（凭B B行的借方报单）行的借方报单）第六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕例题6-9o 广东省农行若经审查广东省农行若经审查湖北农行寄来的贷方报单湖北农行寄来的贷方报单200000元，收报行行名和
50、附件是本行的，而行号是广西农行元，收报行行名和附件是本行的，而行号是广西农行的。的。o 其帐务处理时的手续及各银行会计分录如何？其帐务处理时的手续及各银行会计分录如何？第六章 联行往来业务的核算福建农林大学 余丽燕解答例题6-9o 广东省农行可办理转帐，同时向广西农行填发借方报单，广东省农行可办理转帐，同时向广西农行填发借方报单，连同原报单一并寄给广西农行。连同原报单一并寄给广西农行。o 广东农行会计分录为：广东农行会计分录为： 借：联行往账借：联行往账广西农行广西农行 200000 贷：单位活期存款贷：单位活期存款收款单位户收款单位户 200000o 广西省农行在接到广东农行的借方报单和湖北