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1、1一、一、财务财务会会计报计报告的概念和意告的概念和意义义概念概念u也称也称财务报财务报告告,综综合反映企合反映企业业某一特定日期某一特定日期的的资产资产、负债负债、所有者、所有者权权益状况以及益状况以及经营经营成果成果和和现现金流金流动动情况的情况的书书面文件，是企面文件，是企业对业对外揭示外揭示并并传递经济传递经济信息的手段。信息的手段。u从披露的从披露的时间时间看，分看，分为为年度、半年度（中期）年度、半年度（中期）、季度和月度、季度和月度财务报财务报告。告。9.1 9.1 财务财务会会计报计报告概述告概述 2财务财务会会计报计报告的意告的意义义9.1 9.1 财务财务会会计报计报告概述
2、告概述 3二、会二、会计报计报表的概念和种表的概念和种类类概念概念 亦称亦称财务报财务报表，全面、表，全面、总总括反映会括反映会计实计实体的体的财务财务状况、状况、经营业绩经营业绩、现现金流量和所有者金流量和所有者权权益信益信息的文字与表格文件。息的文字与表格文件。会会计报计报表的种表的种类类 9.1 9.1 财务财务会会计报计报告概述告概述 静静态态会会计报计报表表如：如：资产负债资产负债表表 动态动态会会计报计报表表 如：如：利利润润表、表、现现金流量金流量表表 1.1.按会按会计报计报表表反映的反映的经济经济内容内容49.1 9.1 财务财务会会计报计报告概述告概述2.2.按按编编制会制
3、会计报计报表的表的时间时间 账 簿会会计报计报表表月月 报报 半年半年报报年年 报报季季 报报59.1 9.1 财务财务会会计报计报告概述告概述 3.3.按按编编制会制会计报计报表的表的单单位位 会会计报计报表表单单位位报报表表 汇总报汇总报表表 合并会合并会计报计报表表 4.4.按会按会计资计资料服料服务务的的对对象象会会计报计报表表内部内部报报表表外部外部报报表表6三、我国的企三、我国的企业财务报业财务报表体系表体系9.1 9.1 财务财务会会计报计报告概述告概述 基本基本财务报财务报表表1.1.资产负债资产负债表表2.2.利利润润表（收益表表（收益表）3.3.现现金流量表金流量表4.4.
4、所有者所有者权权益益变动变动表表财务报财务报表附表表附表1.1 1.1 资产资产减减值值准准备备明明细细表表1.2 1.2 股股东权东权益增减益增减变动变动表表1.3 1.3 应应交增交增值值税明税明细细表表2.1 2.1 利利润润分配表分配表2.2 2.2 分部分部报报表（表（业务业务分部）分部）2.3 2.3 分部分部报报表（地区分部）表（地区分部）7财务财务情况情况说说明明书书等等9.1 9.1 财务财务会会计报计报告概述告概述 四、四、财务财务会会计报计报告的构成告的构成 资产负债资产负债表表（财务财务状况）状况）资产资产、负债负债、所有者所有者权权益益利利润润表表（经营经营成果）成果
5、）收入、收入、费费用、用、利利润润现现金流量表金流量表（现现金流量）金流量）现现金流入金流入现现金流出金流出财务报财务报表表附注附注财务报财务报告不告不仅仅包括包括财务报财务报表，而且包括表，而且包括传递传递直接或直接或间间接地与会接地与会计计系系统统所提供的信息有关的各种信息，如企所提供的信息有关的各种信息，如企业业的的经济资经济资源、源、债务债务、投投资资及盈利等方面的信息。及盈利等方面的信息。因此，因此，财务报财务报告包括主要的告包括主要的财务报财务报表，表，补补充信息，利用充信息，利用财务报财务报告的其他手段所披露的相关信息。告的其他手段所披露的相关信息。财务报财务报表是表是财务报财务
6、报告的主要部分，而告的主要部分，而补补充信息和其他充信息和其他财务报财务报告告是会是会计计信息使用者充分了解信息使用者充分了解财务报财务报告的必要告的必要补补充。充。所有者所有者权权益益变动变动表表8年度年度财务报财务报告至少告至少应应当包括当包括“四表一注四表一注”，即，即资产负债资产负债表、利表、利润润表、表、现现金流量表、所有者金流量表、所有者权权益益变动变动表以及附注。表以及附注。中期中期财务报财务报告至少告至少应应当包括当包括“三表一注三表一注”，资产负债资产负债表、表、利利润润表、表、现现金流量表和附注。金流量表和附注。根据我国小企根据我国小企业业会会计计制度制度规规定，小企定，小
7、企业编业编制的会制的会计计报报表可以不包括表可以不包括现现金流量表。金流量表。99.1 9.1 财务财务会会计报计报告概述告概述 五、五、财务财务会会计报计报告的告的编编制要求制要求资产负债资产负债表表（财务财务状况）状况）充分表充分表达性达性 易理解性易理解性 可比性可比性 客客观观性性相关性相关性 及及时时性性 中立性中立性 10一、一、资产负债资产负债表的含表的含义义资产负债资产负债表是反映企表是反映企业业某一特定的日期某一特定的日期财务财务状况的状况的会会计报计报表，是反映企表，是反映企业经济资业经济资源的构成和来源渠道的源的构成和来源渠道的静静态报态报表。表。理理论论依据依据:“:“
8、资产资产=负债负债+所有者所有者权权益益”9.2 9.2 资产负债资产负债表表 11二、二、资产负债资产负债表的内容和格式表的内容和格式资产负债资产负债表反映的内容表反映的内容1.1.资产资产：在某一特定日期企：在某一特定日期企业业所所拥拥有的有的经济经济资资源源2.2.负债负债：在某一特定日期企：在某一特定日期企业业所承担的所承担的债务债务3.3.所有者所有者权权益：在某一特定日期企益：在某一特定日期企业业投投资资者者拥拥有的有的净资产净资产 。资产负债资产负债表的格式表的格式分分为报为报告式和告式和账户账户式式账户账户。9.2 9.2 资产负债资产负债表表 12资产负债资产负债表表编编制制
9、单单位：位：XXX XXXXXXX XXXX年年XXXX月月 单单位：元位：元资资 产产期末余期末余额额 年初余年初余额额负债负债和所有者和所有者权权益益期末余期末余额额年初余年初余额额流流动资产动资产：流流动负债动负债：货币资货币资金金 短期借款短期借款 交易性金融交易性金融资产资产 应应付票据付票据 应应收票据收票据 应应收收账账款款流流动负债动负债合合计计 预预付款付款项项非流非流动负债动负债：长长期借款期借款 流流动资产动资产合合计计 应应付付债债券券非流非流动资产动资产：可供出售金融可供出售金融资产资产非流非流动负债动负债合合计计 持有至到期投持有至到期投资资负债负债合合计计 长长期
10、期应应收款收款所有者所有者权权益：益：长长期股期股权权投投资资 实实收收资资本本 非流非流动资产动资产合合计计所有者所有者权权益合益合计计资产总计资产总计负债负债和所有者和所有者权权益益总计总计账户账户式式账户账户式式资产负债资产负债表的格式表的格式13报报告式告式资产负债资产负债表的格式表的格式资产负债资产负债表表编编制制单单位：位：XXX XXXXXXX XXXX年年XXXX月月 单单位：元位：元项项目目期末余期末余额额年初余年初余额额一、一、资产资产 货币资货币资金金 交易性金融交易性金融资产资产 应应收票据收票据 应应收收账账款款 资产资产合合计计二、二、负债负债 短期借款短期借款 应
11、应付票据付票据 应应付付账账款款 预预收款收款项项 负债负债合合计计三、所有者三、所有者权权益益 实实收收资资本本 资资本公本公积积 盈余公盈余公积积 未分配利未分配利润润所有者所有者权权益合益合计计报报告式告式14三、三、资产负债资产负债表的表的编编制制资资料来源料来源总账总账余余额额明明细账细账余余额额备查备查登登记账记账余余额额“年初数年初数”栏栏内各内各项项数字的填列数字的填列根据上年末根据上年末资产负债资产负债表表“期末数期末数”所列数字填列。所列数字填列。如果本年度的如果本年度的规规定同上年度不相一致，定同上年度不相一致，应应按照本年按照本年度的度的规规定定对对上年年末上年年末项项
12、目的名称和数字目的名称和数字调调整后填列。整后填列。9.2 9.2 资产负债资产负债表表 15“期末数期末数”各各项项目内容的填列目内容的填列1.1.根据根据总总分分类账户类账户的的期末余期末余额额直接填列直接填列如如“短期借款短期借款”、“固定固定资产资产原价原价”项项目目2.2.根据几个根据几个总总分分类账户类账户的的期末余期末余额额合合计计数填数填列列如如“贷币资贷币资金金”项项目目3.3.根据明根据明细细分分类账户类账户的的期末余期末余额额填列填列如如“预预收收账账款款”、“应应付付账账款款”和和“预预付付账账款款”、“待待摊费摊费用用”和和“预预提提费费用用”等等项项目目 9.2 9
13、.2 资产负债资产负债表表 16 9.2 9.2 资产负债资产负债表表 注意：注意：“应应收收账账款款”项项目目=“=“应应收收账账款款”明明细帐细帐期末借方余期末借方余额额+“+“预预收收账账款款”明明细帐细帐期末借方余期末借方余额额-坏坏账账准准备备 “预预收收账账款款”项项目目=“=“应应收收账账款款”明明细帐细帐期末期末贷贷方余方余额额+“+“预预收收账账款款”明明细帐细帐期末期末贷贷方余方余额额 “应应付付账账款款”项项目目=“=“应应付付账账款款”明明细帐细帐期末期末贷贷方余方余额额+“+“预预付付账账款款”明明细帐细帐期末期末贷贷方余方余额额 “预预付付账账款款”项项目目=“=“
14、应应付付账账款款”明明细帐细帐期末借方余期末借方余额额+“+“预预付付账账款款”明明细帐细帐期末借方余期末借方余额额17根据明根据明细细分分类账户类账户的期末余的期末余额额填列填列举举例例应应收收账账款款AA企企业业 应应收收账账款款BB企企业业 应应收收账账款款CC企企业业 20 00030 000 3 000 7 0004 000预预收收账账款款VV企企业业 预预收收账账款款UU企企业业 8 000 6 000 9 000 3 000（预预收性收性质质）（应应收性收性质质）合合 计计20 00020 00030 00030 0006 0006 0005656 000填入填入“资产负债资产负
15、债表表”的的“应应收收账账款款”项项目目合合 计计8 0008 0004 0004 0001212 000填入填入“资产负债资产负债表表”的的“预预收款收款项项”项项目目 9.2 9.2 资产负债资产负债表表 18根据明根据明细细分分类账户类账户的期末余的期末余额额填列填列举举例例科目名称科目名称明明细细科目借方余科目借方余额额合合计计明明细细科目科目贷贷方余方余额额合合计计应应收收账账款款1 600 000100 000预预付付账账款款800 00060 000应应付付账账款款400 0001 800 000预预收收账账款款600 0001 400 000“应应收收账账款款”项项目金目金额为
16、额为：“预预付款付款项项”项项目金目金额为额为：“应应付付账账款款”项项目金目金额为额为：“预预收款收款项项”项项目金目金额为额为：1 600 000600 0002 200 000（元）（元）800 000400 0001 200 000（元）（元）60 0001 800 0001 860 000（元）（元）1 400 000100 0001 500 000（元）（元）9.2 9.2 资产负债资产负债表表 19“期末数期末数”各各项项目内容的填列目内容的填列4.4.依依总总分分类账户类账户和明和明细细分分类账户类账户的期末余的期末余额额分分析析计计算填列算填列 如如“长长期借款期借款”、“应
17、应付付债债券券”、“长长期期应应付付款款”等等项项目目5.5.根据有关根据有关资产资产科目与其科目与其备备抵科目抵科目抵抵销销后的后的净额净额填列填列 如如“短期投短期投资资”项项目目 9.2 9.2 资产负债资产负债表表 206.6.综综合运用合运用上述填列方法分析填列上述填列方法分析填列 如如“存存货货”项项目目 先根据先根据“物物资资采采购购”“”“原材料原材料”“”“低低值值易耗品易耗品”、“自制半成品自制半成品”“”“库库存商品存商品”、“包装物包装物”、“分期收款分期收款发发出商品出商品”“”“委托加工物委托加工物资资”“”“委托代委托代销销商商品品”“”“受托代受托代销销商品商品
18、”“”“生生产产成本成本”等科目的期末余等科目的期末余额额合合计计；再减去再减去“代代销销商品款商品款”、“存存货货跌价准跌价准备备”科科目期末余目期末余额额后的金后的金额额填列。填列。若采用若采用计计划成本核算，划成本核算，还应还应加或减材料成本差加或减材料成本差异、商品异、商品进销进销差价后的金差价后的金额额填列。填列。9.2 9.2 资产负债资产负债表表 21一、利一、利润润表的含表的含义义利利润润表是反映企表是反映企业业一定期一定期间间生生产经营产经营成果的会成果的会计报计报表，是反映企表，是反映企业经营资业经营资金循金循环环的的动态报动态报表。表。理理论论依据依据:“:“利利润润=收
19、入收入费费用用”9.3 9.3 利利润润表表 22二、利二、利润润表的内容和格式表的内容和格式利利润润表的内容表的内容利利润润表包括表首和表体两部分。表包括表首和表体两部分。表首列示表首列示编编表表单单位的名称、位的名称、报报表名称、提供信息的表名称、提供信息的期期间间、所用、所用货币货币的名称和的名称和单单位等。位等。表体内容包括表体内容包括：营业营业收入、收入、营业营业成本、成本、营业营业税金、税金、其他抵扣、其他抵扣、销销售售费费用、管理用、管理费费用、用、财务费财务费用、投用、投资净资净收益、收益、营业营业外收入、外收入、营业营业外支出、非常外支出、非常净损净损失、以前失、以前年度年度
20、损损益益调调整、所得税等整、所得税等项项目。目。利利润润表的格式表的格式 9.3 9.3 利利润润表表 23单单步步式式利利润润表表编编制制单单位：位：XXX XXXXXXX XXXX年年XXXX月月 单单位：元位：元项项目目本期金本期金额额 上期金上期金额额一、主一、主营业务营业务收入收入 其他其他业务业务收入收入 投投资资收益收益 收入合收入合计计二、主二、主营业务营业务成本成本 其他其他业务业务成本成本 营业营业税金及附加税金及附加 销销售售费费用用 管理管理费费用用 财务费财务费用用 营业营业外支出外支出 费费用合用合计计三、三、净净利利润润单单步式利步式利润润表的格式表的格式24利利
21、润润表表编编制制单单位：位：XXX XXXXXXX XXXX年年XXXX月月 单单位：元位：元多多步步式式项项目目行次行次本年金本年金额额上年金上年金额额一、一、营业营业收入收入 减：减：营业营业成本成本 营业营业税金及附加税金及附加 销销售售费费用用 管理管理费费用用 财务费财务费用用 资产资产减减值损值损失失 加：加：公允价公允价值变动值变动收益收益（损损失以失以“”填列）填列）投投资资收益（收益（损损失以失以“”填列）填列）其中：其中：对联营对联营企企业业和合和合营营企企业业的投的投资资收益收益二、二、营业营业利利润润（亏亏损损以以“”填列）填列）加：加：营业营业外收入外收入 减：减：营
22、业营业外支出外支出 其中：其中：非流非流动资产处动资产处置置损损失失三、利三、利润总额润总额（亏亏损损以以“”填列）填列）减：所得税减：所得税费费用用四、四、净净利利润润（亏亏损损以以“”填列）填列）五、每股收益：五、每股收益：（一）基本每股收益（一）基本每股收益（二）稀（二）稀释释每股收益每股收益多步式利多步式利润润表的格式表的格式25三、利三、利润润表的表的编编制制“上期金上期金额额”栏栏内各内各项项数字填列数字填列根据上年利根据上年利润润表的表的“本期金本期金额额”数字填列。数字填列。“本期金本期金额额”栏栏内各内各项项数字填列数字填列按照相关科目的按照相关科目的发发生生额额分析填列。如
23、：分析填列。如：“营业营业收入收入”项项目，根据目，根据“主主营业务营业务收入收入”和和“其他其他业务业务收入收入”科目的科目的发发生生额额分析填列。分析填列。“营业营业成本成本”项项目，根据目，根据“主主营业务营业务成本成本”和和“其他其他业务业务成本成本”科目的科目的发发生生额额分析填列。分析填列。9.3 9.3 利利润润表表 26“营业务营业务税金附加税金附加”“”“销销售售费费用用”“”“管理管理费费用用”“”“财务费财务费用用”“”“投投资资收益收益”（损损失以失以“”号）号）“营业营业外收入外收入”“”“营业营业外支出外支出”“”“所得税所得税费费用用”项项目，目，均按各科目均按各科目发发生生额额填列。填列。“利利润总额润总额”项项目，目，计计算填列，算填列，亏亏损损以以“”号号填列。填列。“净净利利润润”项项目，目，计计算填列，算填列，净净亏亏损损以以“”号号填列填列 9.3 9.3 利利润润表表 27