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1、会计财务报表课件会计财务报表课件10 10 会计报表会计报表o10.1 10.1 会计报表概述会计报表概述o10.2 10.2 资产负债表资产负债表o10.3 10.3 利润表利润表o10.4 10.4 现金流量表现金流量表o10.5 10.5 会计报表的报送、汇总和保管会计报表的报送、汇总和保管o10.6 10.6 会计报表分析会计报表分析10.1 10.1 会计报表概述会计报表概述o一、会计报表的含义一、会计报表的含义u会计报表，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期会计报表，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。财务状况和某一会计期间经营成
2、果、现金流量的文件。u反映企业某一特定时点的资产、负债和所有者权益情况的文反映企业某一特定时点的资产、负债和所有者权益情况的文件；件；u反映企业一定时期内经营成果的文件；反映企业一定时期内经营成果的文件；u反映企业一定时期内现金流量情况的文件。反映企业一定时期内现金流量情况的文件。资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资资产产、负负债债、所有者权益所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收收入入、费费用用、利润利润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流入现金流出现金流出o二、编制会计报表的意义二、编制会计报表的意义 o三、会计报表的种类三、会计报表的种类 o四、
3、会计报表的一般结构四、会计报表的一般结构u（一）表首（一）表首 应标明：报表的名称、编制单位、编制时间、计量应标明：报表的名称、编制单位、编制时间、计量单位、编号等单位、编号等u（二）正表（二）正表 o五、会计报表的编制要求五、会计报表的编制要求u1.1.内容完整内容完整u2.2.数字真实数字真实u3.3.计算准确计算准确u4.4.指标可比指标可比u5.5.编报及时编报及时 10.2 10.2 资产负债表资产负债表u资产负债表，是反映企业在资产负债表，是反映企业在某一特定日期某一特定日期（月末、季末、（月末、季末、年末）全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。年末）全部资产、负债和所有者权益
4、情况的会计报表。u资产负债表总括地反映了企业在某一特定日期所拥有资产负债表总括地反映了企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。资产的要求权。p一、资产负债表的作用一、资产负债表的作用u通过资产项目的列示，反映企业拥有的经济资源及其分通过资产项目的列示，反映企业拥有的经济资源及其分布情况。布情况。u通过负债项目的列示，反映企业的偿债能力和资本结构。通过负债项目的列示，反映企业的偿债能力和资本结构。u通过前后期资产负债表的对比分析，可以了解企业的财通过前后期资产负债表的对比分析，可以了解企业的财务现状和发展趋
5、势。务现状和发展趋势。p二、资产负债表的结构二、资产负债表的结构u（一）报告式资产负债表（一）报告式资产负债表 原理原理：“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”格式格式：上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和：上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和所有者权益所有者权益u（二）账户式资产负债表（二）账户式资产负债表 原理原理：“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”格式格式：左右结构，左半部列示资产，右半部列示负债和：左右结构，左半部列示资产，右半部列示负债和所有者权益所有者权益 注：注：u左边左边资产内部的各个项目按照资产的流动性大小和变现资产内部的各个项目按照资产的流动性大
6、小和变现能力的强弱分别按流动资产和非流动资产列示；能力的强弱分别按流动资产和非流动资产列示；u右边右边负债和所有者权益按照权益偿还的顺序进行排列。负债和所有者权益按照权益偿还的顺序进行排列。u右边负债内部右边负债内部各个项目按照每个项目偿债的紧迫性区分各个项目按照每个项目偿债的紧迫性区分为流动负债和非流动负债列示；为流动负债和非流动负债列示；u右边所有者权益内部右边所有者权益内部各个项目按照其稳定程度依次列示。各个项目按照其稳定程度依次列示。列列p三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法u一般：资产项目应根据资产类账户的期末借方余额填列，一般：资产项目应根据资产类账户的期末借方余额填列
7、，负债和所有者权益类账户应根据其账户贷方余额填列负债和所有者权益类账户应根据其账户贷方余额填列u但是，由于报表中列示的各项目和账户余额并不完全对但是，由于报表中列示的各项目和账户余额并不完全对应，需要经过合并、分析才能进入资产负债表。应，需要经过合并、分析才能进入资产负债表。1.1.根据总账账户的期末余额直接填列。根据总账账户的期末余额直接填列。“应收票据应收票据”、“短期借款短期借款”、“实收资本实收资本”等等 2.2.根据总账账户期末余额计算填列。根据总账账户期末余额计算填列。“货币资金货币资金”、“存货存货”等等 p3.3.根据若干明细账户余额分析计算填列。根据若干明细账户余额分析计算填
8、列。“应收账款应收账款”、“预付账款预付账款”、“应付账款应付账款”、“预收预收账款账款”4.4.根据总账账户和明细账户期末余额分析计算填列。根据总账账户和明细账户期末余额分析计算填列。“持有至到期投资持有至到期投资”、“长期待摊费用长期待摊费用”、“长期借款长期借款”5.5.根据总账账户余额减去其备抵项目后的净额填列。根据总账账户余额减去其备抵项目后的净额填列。“应收账款应收账款”、“固定资产固定资产”等等 6.6.根据资产负债表中相关项目金额计算填列。根据资产负债表中相关项目金额计算填列。“资产合计资产合计”、“负债合计负债合计”、“所有者权益合计所有者权益合计”等等 10.3 10.3
9、利润表利润表u利润表，是反映企业在利润表，是反映企业在一定会计期间一定会计期间（年度、半年度、（年度、半年度、季度或月份）经营成果的会计报表。季度或月份）经营成果的会计报表。u利润表总括地反映了企业在一定期间内总体的经营成利润表总括地反映了企业在一定期间内总体的经营成果。果。p一、利润表的作用一、利润表的作用u有助于评价和预测企业的经营成果和获利能力。有助于评价和预测企业的经营成果和获利能力。u有利于考核管理人员的绩效。有利于考核管理人员的绩效。u有助于分析和预测企业的偿债能力。有助于分析和预测企业的偿债能力。u利润表是连接两期资产负债表的纽带。利润表是连接两期资产负债表的纽带。p二、利润表的
10、结构二、利润表的结构u（一）单步式利润表（一）单步式利润表 原理原理：“收入收入-费用费用=利润利润”格式格式：将当期所有收入和所有费用分别加在一起，以全：将当期所有收入和所有费用分别加在一起，以全部收入减去全部费用得出当期净损益。部收入减去全部费用得出当期净损益。u（二）多步式利润表（二）多步式利润表 原理原理：“收入收入-费用费用=利润利润”格式格式：把利润的计算按照业务类型分解为多个步骤，把：把利润的计算按照业务类型分解为多个步骤，把统一性质的收入与其相应的费用进行对比，分别计算经统一性质的收入与其相应的费用进行对比，分别计算经营成果，并最终计算出利润总额和净利润。营成果，并最终计算出利
11、润总额和净利润。10.4 10.4 现金流量表现金流量表u现金流量表，是反映企业在现金流量表，是反映企业在一定会计期间一定会计期间（通常为半年（通常为半年或一年）内现金的流入和流出的会计报表。或一年）内现金的流入和流出的会计报表。u现金：包括库存现金、银行存款、其他货币资金及现现金：包括库存现金、银行存款、其他货币资金及现金等价物。金等价物。u现金流量表从现金流入和流出两个方面反映企业在一现金流量表从现金流入和流出两个方面反映企业在一定时期内的各项生产经营活动（经营活动、投资活动、定时期内的各项生产经营活动（经营活动、投资活动、筹资活动）。筹资活动）。二、现金流量表的内容和结构二、现金流量表的
12、内容和结构u（一）经营活动产生的现金流量（一）经营活动产生的现金流量 是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品或提供劳务、购买货物、支付工资、广告包括销售商品或提供劳务、购买货物、支付工资、广告宣传、缴纳税款等。宣传、缴纳税款等。u（二）投资活动产生的现金流量（二）投资活动产生的现金流量 是指企业长期资产的购建是指企业长期资产的购建 和不包括现金等价物范围内的和不包括现金等价物范围内的投资及其处置活动，包括取得和收回投资、购建和处置投资及其处置活动，包括取得和收回投资、购建和处置固定资产等。固定资产等。u（三）筹资活动产生的现
13、金流量（三）筹资活动产生的现金流量 是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括吸收投资、发行股票、分配利润和借入款项等。包括吸收投资、发行股票、分配利润和借入款项等。10.6 10.6 会计报表分析会计报表分析p一、会计报表分析的含义一、会计报表分析的含义 会计报表分析是以会计报表为主要依据，采用专门的会计报表分析是以会计报表为主要依据，采用专门的方法，系统分析和评价企业过去和现在的经营成果、方法，系统分析和评价企业过去和现在的经营成果、财务状况及其变动。财务状况及其变动。二、会计报表分析的意义二、会计报表分析的意义p概括为：评价过去的
14、经营业绩。衡量现在的财务状况，概括为：评价过去的经营业绩。衡量现在的财务状况，预测未来的发展趋势，帮助企业现实和潜在的利益相预测未来的发展趋势，帮助企业现实和潜在的利益相关者进行各种决策。关者进行各种决策。u（一）了解企业的偿债能力（一）了解企业的偿债能力u（二）了解企业的资产管理水平（二）了解企业的资产管理水平u（三）了解企业的盈利能力（三）了解企业的盈利能力u（四）了解企业的发展趋势（四）了解企业的发展趋势三、会计报表分析方法三、会计报表分析方法p（一）比较分析法（一）比较分析法u1.1.趋势分析趋势分析u2.2.横向比较横向比较u3.3.差异分析差异分析p（二）因素分析法（二）因素分析法u1.1.差额分析法差额分析法u2.2.指标分解法指标分解法u3.3.连环替代法连环替代法p（三）比率分析法（三）比率分析法u1.1.偿债能力比率偿债能力比率u2.2.营运能力比率营运能力比率u3.3.盈利能力比率盈利能力比率u4.4.发展能力比率发展能力比率结束结束