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1、PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT18 五月 2023七基础会计之财务报表七基础会计之财务报表PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第七章第七章 财务报表财务报表PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT目 的：掌握资产负债表的编制方法；掌握利润表及其附表的编制方法；理解现金
2、流量表的编制目的，掌握编制方法。重点内容：三大会计报表的编制方 法：理论讲解 第八章第八章 财务会计报告财务会计报告KJ授课要求授课要求计划时数：46学时 PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第七章第七章 财务报表财务报表第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述第二节第二节 资产负债表的编制资产负债表的编制第三节第三节 利润表的编制利润表的编制第四节第四节 现金流量表编制现金流量表编制第五节第五节 财务会计报告的报送和汇总财务会计报告的报送和汇总PPTPPTPPTPPT文档演模板
3、文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述一一.编制财务会计报告的意义编制财务会计报告的意义是指企业对外提供的，反是指企业对外提供的，反映企业某一特定日期财务映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。成果、现金流量的文件。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述一一.编制财务会计报告的
4、意义编制财务会计报告的意义二二.财务会计报告的构成财务会计报告的构成PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT财务会计报告的构成财务会计报告的构成会计报表会计报表附注财务情况说明书PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT财务会计报告的构成财务会计报告的构成会计报表会计报表附注财务情况说明书 是以日常会计核算是以日常会计核算是以日常会计核算是以日常会计核算资料为主要依据按资料为主要依据按资
5、料为主要依据按资料为主要依据按照一定的格式加以照一定的格式加以照一定的格式加以照一定的格式加以汇总、整理，用来汇总、整理，用来汇总、整理，用来汇总、整理，用来总括地反映企业财总括地反映企业财总括地反映企业财总括地反映企业财务状况、经营成果务状况、经营成果务状况、经营成果务状况、经营成果和现金流量的一种和现金流量的一种和现金流量的一种和现金流量的一种书面文件。书面文件。书面文件。书面文件。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT财务会计报告的构成财务会计报告的构成会计报表会计报表附注财务情况
6、说明书资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表相关附表相关附表PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT财务会计报告的构成财务会计报告的构成会计报表会计报表附注财务情况说明书资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表相关附表相关附表 是为了便于会是为了便于会是为了便于会是为了便于会计报表使用者理计报表使用者理计报表使用者理计报表使用者理解会计报表的内解会计报表的内解会计报表的内解会计报表的内容而对会计报表容而对会计报表容而对会计报表容而对会计报表的编制基础、编的编制基础
7、、编的编制基础、编的编制基础、编制依据、编制原制依据、编制原制依据、编制原制依据、编制原则和方法及主要则和方法及主要则和方法及主要则和方法及主要项目等所作的解项目等所作的解项目等所作的解项目等所作的解释。释。释。释。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT会计报表附注至少应当包括下列内容：一、会计政策和会计估计及其变更情况的说明一、会计政策和会计估计及其变更情况的说明二、重大会计差错更正的说明二、重大会计差错更正的说明三、关键计量假设的说明三、关键计量假设的说明四、或有事项的说明四、或有事
8、项的说明五、资产负债表日后事项的说明五、资产负债表日后事项的说明六、关联方关系及其交易的说明六、关联方关系及其交易的说明七、重要资产转让及其出售的说明七、重要资产转让及其出售的说明八、企业合并、分立的说明八、企业合并、分立的说明九、会计报表中重要项目的明细资料九、会计报表中重要项目的明细资料十、有助于理解和分析会计需要说明的其他事项十、有助于理解和分析会计需要说明的其他事项PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT财务会计报告的构成财务会计报告的构成会计报表会计报表附注财务情况说明书资产负债
9、表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表相关附表相关附表是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。是对企业一定是对企业一定是对企业一定是对企业一定会计期间内的会计期间内的会计期间内的会计期间内的生产经营、资生产经营、资生产经营、资生产经营、资金周转和利润金周转和利润金周转和利润金周转和利润实现及其分配实现及其分配实现及其分配实现及其分配等情况的综合等情况的综合等情况的综合等情况的综合性说明。性说明。性说明。性说明。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office
10、 Office PPTPPTPPTPPT财务情况说明书主要应对以下情况作出说明：一、企业生产经营的基本情况一、企业生产经营的基本情况二、利润实现和分配情况二、利润实现和分配情况三、资金增减和周转情况三、资金增减和周转情况四、对企业财务状况、经营成果和现金流量四、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。有重大影响的其他事项。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述一一.编制财务会计报告的意义编制财务会计报告的意义二二.财务会计报告
11、的构成财务会计报告的构成三三.会计报表会计报表（一）（一）会计报表的分类会计报表的分类PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT 会计报表的分类会计报表的分类会计报表的分类会计报表的分类按反映的按反映的按反映的按反映的经济内容经济内容经济内容经济内容 资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表 利润表利润表利润表利润表 现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表静态报表静态报表PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office
12、 PPTPPTPPTPPT 会计报表的分类会计报表的分类会计报表的分类会计报表的分类按反映的按反映的按反映的按反映的经济内容经济内容经济内容经济内容 资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表 利润表利润表利润表利润表 现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表静态报表静态报表动态报表动态报表PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT 会计报表的分类会计报表的分类会计报表的分类会计报表的分类按提供对象按提供对象按提供对象按提供对象 向外提供的会计报表向外提供的会计报表向外提供的会计报表向外提供的
13、会计报表 内部会计报表内部会计报表内部会计报表内部会计报表按反映的按反映的按反映的按反映的经济内容经济内容经济内容经济内容 资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表 利润表利润表利润表利润表 现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT 会计报表的分类会计报表的分类会计报表的分类会计报表的分类按提供对象按提供对象按提供对象按提供对象 向外提供的会计报表向外提供的会计报表向外提供的会计报表向外提供的会计报表 内部会计报表内部会计报表内部会计报表内部会计报表
14、按反映的按反映的按反映的按反映的经济内容经济内容经济内容经济内容 资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表 利润表利润表利润表利润表 现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT 会计报表的分类会计报表的分类会计报表的分类会计报表的分类按编报时期按编报时期按编报时期按编报时期 中期报表中期报表中期报表中期报表 年度报表年度报表年度报表年度报表按提供对象按提供对象按提供对象按提供对象按反映的按反映的按反映的按反映的经济内容经济内容经济内容经济内容PPTPP
15、TPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT 会计报表的分类会计报表的分类会计报表的分类会计报表的分类按编报时期按编报时期按编报时期按编报时期 中期报表中期报表中期报表中期报表 年度报表年度报表年度报表年度报表按提供对象按提供对象按提供对象按提供对象按反映的按反映的按反映的按反映的经济内容经济内容经济内容经济内容 月月月月 报报报报 季季季季 报报报报 半半半半 年年年年 报报报报PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office P
16、PTPPTPPTPPT 会计报表的分类会计报表的分类会计报表的分类会计报表的分类按编报时期按编报时期按编报时期按编报时期按提供对象按提供对象按提供对象按提供对象按反映的按反映的按反映的按反映的经济内容经济内容经济内容经济内容按编报单位按编报单位按编报单位按编报单位 单位报表单位报表单位报表单位报表独立核算的基层企业的会计报表。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT 会计报表的分类会计报表的分类会计报表的分类会计报表的分类按编报时期按编报时期按编报时期按编报时期按提供对象按提供对象按提供对
17、象按提供对象按反映的按反映的按反映的按反映的经济内容经济内容经济内容经济内容按编报单位按编报单位按编报单位按编报单位 单位报表单位报表单位报表单位报表 汇总报表汇总报表汇总报表汇总报表上级企业或上级单位对所属企业汇总编制的会计报表。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT 会计报表的分类会计报表的分类会计报表的分类会计报表的分类按编报时期按编报时期按编报时期按编报时期按提供对象按提供对象按提供对象按提供对象按反映的按反映的按反映的按反映的经济内容经济内容经济内容经济内容按编报单位按编报单位
18、按编报单位按编报单位 单位报表单位报表单位报表单位报表 汇总报表汇总报表汇总报表汇总报表 合并报表合并报表合并报表合并报表企业对外投资占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权所编制的合并报表。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述一一.编制财务会计报告的意义编制财务会计报告的意义二二.财务会计报告的构成财务会计报告的构成三三.会计报表会计报表（一）（一）会计报表的分类会计报表的分类（二）编制（二）编制会计报表的基本要会计报
19、表的基本要求求PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT编制会计报表的基本要求编制会计报表的基本要求形式上的要求形式上的要求内容上的要求内容上的要求时间上的要求时间上的要求1 1、格式要符合规定、格式要符合规定2 2、表首项目要齐全、表首项目要齐全3 3、项目分类及排列顺序要符合规定、项目分类及排列顺序要符合规定4 4、附注和情况说明书要符合规定、附注和情况说明书要符合规定1 1、客观性、客观性2 2、一致性、一致性3 3、充分性、充分性年度年度半年度半年度季度季度月度月度中期报表中期报表P
20、PTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第二节第二节 资产负债表的编制资产负债表的编制反映企业在某一反映企业在某一特定日期财务状特定日期财务状况的报表。况的报表。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第二节第二节 资产负债表的编制资产负债表的编制一一.资产负债表的作用资产负债表的作用总括地反映企业资产、负总括地反映企业资产、负债和所有者权益的基本情债和所有者权益的基本情况，是企业按月编
21、报的一况，是企业按月编报的一张主要会计报表。张主要会计报表。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT资产负债表的作用资产负债表的作用1、可以了解企业所掌握的经济资源2、可以分析企业的偿债能力3、可以反映企业所承担的债务和投资者所 持有的权益4、可以分析企业的财务趋势PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第二节第二节 资产负债表的编制资产负债表的编制一一.资产负债表的作用资产负债表的作
22、用二二.资产负债表的结构和资产负债表的结构和内容内容资产负债表的格式有账户式和报告式两种。按照我国会计制度规定，我国企业填报的资产负债采用账户式。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第二节第二节 资产负债表的编制资产负债表的编制一一.资产负债表的作用资产负债表的作用二二.资产负债表的结构和内容资产负债表的结构和内容三三.资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法（一）“年初数”的编制依据上年末资产负债表的“期末数”栏所列数字填列。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档
23、演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第二节第二节 资产负债表的编制资产负债表的编制一一.资产负债表的作用资产负债表的作用二二.资产负债表的结构和内容资产负债表的结构和内容三三.资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法（一）“年初数”的编制如果本年度的部分项目的名称和内容与上年度不一致，则应按本年度项目的要求，对上年度资产负债表的对应项目进行调整然后再填列。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第二节第二节 资产负债表的编制资产负债表的编
24、制一一.资产负债表的作用资产负债表的作用二二.资产负债表的结构和内容资产负债表的结构和内容三三.资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法（一）“年初数”的编制（二）“期末数”的编制PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPTA、根据总账科目余额直接填列应收票据、应收股利、应收利息、应收补贴款、待摊费用、其他流动资产、固定资产原价、累计折旧、工程物资、固定资产减值准备、固定资产清理、其他长期资产、递延税款借项、短期借款、应付票据、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他应交款、其他应付款、
25、预提费用、预计负债、长期借款、专项应付款、递延税款贷项、实收资本、已归还投资、资本公积、盈余公积、其他长期负债等PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPTB、根据总账科目余额计算填列货币资金项目短期投资项目存货项目现金银行存款其他货币资金短期投资短期投资跌价准备其他应收款项目其他应收款“坏账准备”中有关余额物资采购、原材料、低值易耗品、自制半成品、库存商品、包装物、分期收款发出商品、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品、生产成本PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演
26、模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPTB、根据总账科目余额计算填列其他流动资产项目长期投资长期投资跌价准备无形资产项目无形资产无形资产减值准备（续1）根据有关科目期末余额填列长期股权投资项目在建工程在建工程减值准备在建工程项目其他长期资产项目根据有关科目期末余额填列其他流动负债项目根据有关科目期末余额填列PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPTB、根据总账科目余额计算填列长期应付款未确认融资费用未分配利润项目本年利润利润分配（续2）长期应付款
27、项目其他长期负债项目根据有关科目期末余额填列PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPTC、根据明细科目余额计算填列应收账款项目预付账款项目根据所属有关明细科目期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。根据所属有关明细科目期末借方余额合计填列应付账款项目根据所属有关明细科目期末贷方余额合计填列预收账款项目根据所属有关明细科目期末贷方余额合计填列PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Offic
28、e Office PPTPPTPPTPPTD、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列待摊费用“长期待摊费用”中将于1年内到期部分长期债权投资项目长期债权准备和有关减值准备“长期债权投资”中将于1年内到期部分待摊费用项目PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第二节第二节 资产负债表的编制资产负债表的编制一一.资产负债表的作用资产负债表的作用二二.资产负债表的结构和内容资产负债表的结构和内容三三.资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法四四.资产负债表的编表举例资产负债表的编表举例PPTPP
29、TPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第三节第三节 利润表的编制利润表的编制反映企业在一定期间经反映企业在一定期间经营成果的报表。反映企业营成果的报表。反映企业月度、年度内利润或亏损月度、年度内利润或亏损的情况，是企业必须按月的情况，是企业必须按月对外报告的会计报表之一对外报告的会计报表之一。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第三节第三节 利润表的编制利润表的编制一一.利润表的作用利润表
30、的作用PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT利润表的作用利润表的作用1、可以反映企业的盈利能力2、可以检查企业利润计划的执行情况3、可以从中看出利润的构成，分析利润增减变动的原因，改进企业生产经营管理，提高企业的经济效益。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第三节第三节 利润表的编制利润表的编制一一.利润表的作用利润表的作用二二.利润表的结构和内容利润表的结构和内容PPTPPTP
31、PTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT 利润表的结构利润表的结构利润表的结构利润表的结构单步式利润表将本期所有收入加在一起，然后再把所将本期所有收入加在一起，然后再把所有费用加在一起，两者相减，一次计算有费用加在一起，两者相减，一次计算出净利润。出净利润。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT 利润表的结构利润表的结构利润表的结构利润表的结构单步式利润表特点：特点：所提供的信息都是原始数据，便所
32、提供的信息都是原始数据，便于理解。于理解。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT 利润表的结构利润表的结构利润表的结构利润表的结构单步式利润表多步式利润表PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT 利润表的结构利润表的结构利润表的结构利润表的结构多步式利润表将各种利润分步计算求得净利润的方式。将各种利润分步计算求得净利润的方式。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档
33、演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT 利润表的结构利润表的结构利润表的结构利润表的结构多步式利润表主营业务利润主营业务利润=主营业务收入主营业务收入-主营业务成本主营业务成本-主营业务税金及附加主营业务税金及附加营业利润营业利润=主营业务利润主营业务利润+其他业务利润其他业务利润-营营业费用业费用-管理费用管理费用-财务费用财务费用利润总额利润总额=营业利润营业利润+投资收益投资收益+补贴收入补贴收入+营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出净利润净利润=利润总额利润总额-所得税所得税PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文
34、档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT 利润表的结构利润表的结构利润表的结构利润表的结构多步式利润表将各种利润分步计算求得净利润的方式。将各种利润分步计算求得净利润的方式。特点：特点：可以向报表使用者提供更多的资料。可以向报表使用者提供更多的资料。目前，我国会计制度规定，利润表的格目前，我国会计制度规定，利润表的格式为式为多步式。多步式。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第三节第三节 利润表的编制利润表的编制一一.利润表的作用利润表
35、的作用二二.利润表的结构和利润表的结构和内容内容PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第三节第三节 利润表的编制利润表的编制一一.利润表的作用利润表的作用二二.利润表的结构和利润表的结构和内容内容三三.利润表的填制方法利润表的填制方法PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT主营业务收入主营业务利润减：主营业务成本减：主营业务税金及附加营业税、消费税、城市建设维护税、资源税、土地增值税
36、、教育费附加等利润表利润表加：其他业务利润减：营业费用减：管理费用减：财务费用营业利润PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT营业利润加：投资收益加：补贴收入利润表减：营业外支出减：所得税净利润（续）（续）加：营业外收入利润总额PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第三节第三节 利润表的编制利润表的编制一一.利润表的作用利润表的作用二二.利润表的结构和利润表的结构和内容内容三三.利润
37、表的填制方法利润表的填制方法四四.利润表编表举例利润表编表举例PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第四节第四节 现金流量表的编制现金流量表的编制反映企业在一定期间内反映企业在一定期间内经营活动、投资活动和经营活动、投资活动和筹资活动等对现金产生筹资活动等对现金产生影响的会计报表影响的会计报表。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第四节第四节 现金流量表的编制现金流量表的编制作为
38、资产负债表和利润作为资产负债表和利润表之后的第三张主要报表之后的第三张主要报表，是会计适应社会环表，是会计适应社会环境变化的结果。境变化的结果。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第四节第四节 现金流量表的编制现金流量表的编制一一.现金流量表的作用现金流量表的作用PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT现金流量表的作用现金流量表的作用1、评价企业偿还负债及支付现金红利的能力，以及是
39、否需要对外融资2、评价企业净利润与经营活动现金收支差异的原因3、评价企业可以产生现金净流入量的能力4、评价企业现金及非现金的投资及理财活动对企业财务状况的影响。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第四节第四节 现金流量表的编制现金流量表的编制一一.现金流量表的作用现金流量表的作用二二.现金流量表的结构和内容现金流量表的结构和内容（一）现金流量表的编制基础PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPT
40、PPTPPT现现金金流流量量表表中中的的现现金金银行存款其他货币资金现金等价物持有期限短现 金库存现金外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款等流动性强易于转换价值变动风险小PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第四节第四节 现金流量表的编制现金流量表的编制一一.现金流量表的作用现金流量表的作用二二.现金流量表的结构和内容现金流量表的结构和内容（一）现金流量表的编制基础（二）现金流量的内容PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Of
41、fice Office PPTPPTPPTPPTA、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金当期销售商品、提供劳务收到的现金收到的税款返还当期返还的增值税、消费税、营业税、所得税、教育附加之和收到的其他与经营活动有关的现金减：当期因销售退回而支付的现金加：当期销售、提供劳务收到的销项税额当期收到前期的应收账款当期预收的账款当期收回前期核销的坏账损失当期收到前期的应收票据减：票据贴现利息当期收到的捐赠现金加：当期收到的押金、定金当期收到的罚金、违约金当期收到非常损失赔偿金当期技术转让收入PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Off
42、ice Office PPTPPTPPTPPTA、经营活动产生的现金流量购买商品、接受劳务支付的当期购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费加：当期购货支付的增值税当期支付前期的应付账款当期支付前期的应付票据当期预付的账款减：购货退回收到的现金当期企业按规定支付的各项税费（续（续1）当期支付给职工的工资、奖金、津贴、补贴加：当期支付前期的职工未领取工资为职工支付的养老保险、待业保险等当期支付的职工医疗费、困难补助等（不包括分配计入“在建工程”部分加：当期上交前期应交未交的税费（包括支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税等。PPT
43、PPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPTA、经营活动产生的现金流量支付的其他与经营活动有关的现金当期列入“营业费用”中的运杂费、保险费、展览费、广告费、业务费等现金付出数加：当期列入“管理费用”中的差旅费、业务招待费、审计费、统筹退休金和退休人员费用等现金支出数。加：当期列入“制造费用”中的办公费、水电费、修理费现金付出数。（续（续2）加：当期列入“营业外支出”中的罚款支出、捐赠支出等现金付出数。加：当期列入“待摊费用”中的预付保险费、固定资产修理费及改良支出。加：当期“开办费”支付的现金PPT
44、PPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPTB、投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金当期出售、转让或到期收回的短期投资及一年以下委托贷款收到的现金取得投资收益所收到的现金加：当期销售、转让或到期收回的长期股权投资而收到的现金。加：当期出售、转让或到期收回的长期债权投资而收到的现金。当期因股权性投资和债权性投资而取得的现金股利、利息以及从子公司、联营企业和合营企业分回利润收到现金（不包括股票股利）PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Off
45、ice Office PPTPPTPPTPPTB、投资活动产生的现金流量外置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额当期购入不需安装的固定资产付出的现金加：当接受捐赠固定资产当期支付的相关费用当期购入工程物资支付的现金（续（续1）减：当期出售工程物资收到的现金。加：自营工程当期负担的职工工资当期支付的土地增值税出包工程当期预付或补付承包单位款当期购入无形资产所支付的现金当期支付自行开发无形资产相关费用PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPTB、投资活动产生的现金流量投资所支付的现金
46、长（短）期股票投资当期支付的现金、佣金、手续费支付的其他与投资活动有关的现金加：其他股权投资当期支付的现金购买股票时已宣告但尚未领取的现金股利付现（续（续2）长（短）期债券投资当期支付的现金、佣金、手续费加：其他债权投资当期支付的现金加：购买分期付息债券时支出的应计未领 取债券利息当期付现的与投资活动有关的违约金、罚金PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPTC、筹资活动产生的现金流量吸收投资收到的现金发行股票当期实际收到的股款净额借款所收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金（发行收入-佣
47、金-发行费用=净额）发行债券当期实际收到的现金净额当期取得的住房租金收入、住房租赁保证金、拨入的住房资金、分得的职工出售或出租拥有部分产权的住房收入、出售职工住房使用权的收入之和向银行或其他金融机构借入的各种短期借款加：向银行或其他金融机构借入的各种长期借款加：当期收到的其他与筹资活动有关的现金（发行收入-佣金-发行费用=净额）偿还债务所支付的现金当期偿还债务本金支付的现金PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPTC、筹资活动产生的现金流量分配股利、利润或偿付利息所支付的现金当期用现金支付的
48、现金股利或支付给其他投资单位的利润支付的其他与筹资活动有关的现金当期用现金支付的短期借款利息当期支付的直管和委托代管的住房公积金加：企业代职工交纳的住房公积金（续（续1）加：当期用现金支付的长期借款利息当期用现金支付的长期应付款利息当期用现金支付的长期债券利息发给职工的住房困难补助当期支付的职工住房维修及管理费捐赠的现金PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第四节第四节 现金流量表的编制现金流量表的编制一一.现金流量表的作用现金流量表的作用二二.现金流量表的结构和内容现金流量表的结构和内
49、容三三.现金流量表的填制方法现金流量表的填制方法（一）间接法根据利润表中的净收益,调整为现金流量,即从净收益中加上未支付现金的支出,如折旧、摊销等，再减去未收到现金的销货应收款等项目，求出实际的现金流量。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第四节第四节 现金流量表的编制现金流量表的编制一一.现金流量表的作用现金流量表的作用二二.现金流量表的结构和内容现金流量表的结构和内容三三.现金流量表的填制方法现金流量表的填制方法（一）间接法通过现金收入和支出的主要类别，反映来自企业经营活动的现金流
50、量。（二）直接法PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第四节第四节 现金流量表的编制现金流量表的编制一一.现金流量表的作用现金流量表的作用二二.现金流量表的结构和内容现金流量表的结构和内容三三.现金流量表的填制方法现金流量表的填制方法（一）间接法企业会计准则现金流量表要求企业采用直接法报告经营活动的现金流量，同时要求在补充资料中用间接法来计算现金流量。（二）直接法PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PP