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1、 第十二章第十二章 审计工作底稿审计工作底稿 主要内容主要内容 审计工作底稿的性质与编制目的审计工作底稿的性质与编制目的 审计工作底稿格式和要素审计工作底稿格式和要素 审计工作底稿的归档要求审计工作底稿的归档要求学习目标学习目标掌握审计工作底稿的定义及编制目的掌握审计工作底稿的定义及编制目的了解审计工作底稿的要素了解审计工作底稿的要素掌握审计工作底稿归档及保存期限的要求掌握审计工作底稿归档及保存期限的要求 第一节第一节 审计工作底稿概述审计工作底稿概述审计工作底稿的定义审计工作底稿的定义审计工作底稿的性质审计工作底稿的性质审计工作底稿的编制目的审计工作底稿的编制目的 审计工作底稿定义审计工作底
2、稿定义（审计准则第审计准则第 1131 号号 审计工作底稿审计工作底稿）审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。是审计证据的载体，获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。审计工作底稿的性质审计工作底稿的性质 性质性质 审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划
3、、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、核对表、有关重大事项的往来信件（包忘录、重大事项概要、询证函回函、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件、括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件、业务约定书、业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士（如其他注册会计师、律师、专家等）的沟通文件及错报汇总表等士（如其他注册会计师、律师、专家等）的沟通文件及错报汇总表等 审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的审计
4、工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。本，以及重复的文件记录等。审计工作底稿的编制目的审计工作底稿的编制目的 （1）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；（2）提供证据，）提供证据，证明其按照审计准则的规定执行了审计证明其按照审计准则的规定执行了审计 工作。工作。第二节第二节 审计工作底稿的格式和要素审计工作底稿的格式和要素确定审计工作底稿的格式和要素时考虑的因素确定审计
5、工作底稿的格式和要素时考虑的因素审计工作底稿的要素审计工作底稿的要素 审计工作底稿的要素审计工作底稿的要素一般具备以下要素：一般具备以下要素：1.审计工作底稿的标题审计工作底稿的标题2.审计过程记录审计过程记录3.审计结论审计结论4.审计标识及其说明审计标识及其说明5.索引号及编号索引号及编号6.编制者姓名及编制日期编制者姓名及编制日期7.复核者姓名及复核日期复核者姓名及复核日期8.其他应说明事项其他应说明事项 常用参考标识：纵加核对 横加核对 B 与上年结转数核对一致 T 与原始凭证核对一致 G 与总分类账核对一致 S 与明细分类账核对一致 T/B 与试算平衡表核对一致 C 已发询证函 C
6、已收回询证函第三节第三节 审计工作底稿的归档审计工作底稿的归档审计工作底稿归档工作的性质审计工作底稿归档工作的性质审计档案的结构审计档案的结构审计工作底稿归档的期限审计工作底稿归档的期限审计工作底稿归档后的变动审计工作底稿归档后的变动审计工作底稿的保存期限审计工作底稿的保存期限审计工作底稿的复核审计工作底稿的复核 审计档案审计档案 审计档案可以分为永久性档案和当期档案。审计档案可以分为永久性档案和当期档案。永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。直
7、接作用的审计档案。当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案。当期和下期审计使用的审计档案。审计档案保存期限审计档案保存期限 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内。审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的六十天内。限为审计业务中止后的六十天内。会计师事务所应当自审计会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存十年。报告日起，对审计工作底稿至少保存十年。如果注册会计师如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存十年。对审计工作底稿至少保存十年。所有权所有权审计工作底稿的复核审计工作底稿的复核审计工作底稿的修改与变动审计工作底稿的修改与变动 复习思考题：复习思考题：1.关键概念：审计工作底稿关键概念：审计工作底稿 永久性档案永久性档案 当期档案当期档案 2.注册会计师为何要编制审计工作底稿？注册会计师为何要编制审计工作底稿？3.说明审计工作底稿归档保存期限的要求。说明审计工作底稿归档保存期限的要求。