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1、第一节第一节 财政补贴财政补贴第二节第二节 税收支出税收支出2023/1/22财政与公共管理学院第六章第六章 转移性支出转移性支出教学目的与要求教学目的与要求：本章要求重点掌握社会保障制度：本章要求重点掌握社会保障制度概念、我国现行社会保障制度的主要内容以及进一概念、我国现行社会保障制度的主要内容以及进一步改革的思路；对财政补贴和税收支出作一般了解。步改革的思路；对财政补贴和税收支出作一般了解。教学重点教学重点：社会保障制度与社会保障支出的基础知：社会保障制度与社会保障支出的基础知识；我国社会保障制度内容；财政补贴和税收支出识；我国社会保障制度内容；财政补贴和税收支出的基本概念的基本概念教学难
2、点教学难点：我国社会保障制度的改革完善：我国社会保障制度的改革完善教学方法教学方法：讲授法与案例阅读分析：讲授法与案例阅读分析教学时数教学时数：3 3课时课时2023/1/22财政与公共管理学院一、财政补贴的性质和分类一、财政补贴的性质和分类（一）性质：转移支出（一）性质：转移支出（二）概念：是一种影响相对价格结构，从而可以（二）概念：是一种影响相对价格结构，从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的政府改变资源配置结构、供给结构和需求结构的政府无无偿偿支出。支出。2023/1/22财政与公共管理学院第一节第一节 财政补贴财政补贴1 1、财政补贴同价格体系存在着必然的互为因果、财政补贴同价
3、格体系存在着必然的互为因果的关系的关系，而社会保障支出同价格体系则不具有，而社会保障支出同价格体系则不具有此种直接的联系。此种直接的联系。2 2、其次，从资源配置来看，财政补贴比社会保、其次，从资源配置来看，财政补贴比社会保障支出障支出对资源配置的影响更加直接对资源配置的影响更加直接。3 3、再次，从收入分配来看，社会保障支出的收、再次，从收入分配来看，社会保障支出的收入分配功能比财政补贴更强。因为入分配功能比财政补贴更强。因为社会保障支社会保障支出的对象更加具有选择性和针对性出的对象更加具有选择性和针对性。2023/1/22财政与公共管理学院（三）财政补贴与社保支出的差异（三）财政补贴与社保
4、支出的差异（四）财政补贴特性（四）财政补贴特性灵活性时效性政策性财政补贴2023/1/22财政与公共管理学院 生产环节补贴、流通环节补贴、消费环节补贴；生产环节补贴、流通环节补贴、消费环节补贴；明补、暗补；明补、暗补；企业补贴、居民补贴；企业补贴、居民补贴；对生产的补贴、对消费的补贴；对生产的补贴、对消费的补贴；实物补贴、现金补贴。实物补贴、现金补贴。2023/1/22财政与公共管理学院（五）分类（五）分类1 1、价格补贴价格补贴：农副产品价格补贴（商业企业价：农副产品价格补贴（商业企业价差补贴、城镇居民副食品价格补贴）；农业生差补贴、城镇居民副食品价格补贴）；农业生产资料价格补贴；日用工业品
5、价格补贴；工矿产资料价格补贴；日用工业品价格补贴；工矿产品价格补贴产品价格补贴2 2、企业亏损补贴企业亏损补贴（外贸补贴）（外贸补贴）3 3、财政贴息财政贴息4 4、其他补贴其他补贴：房租补贴；城市公用事业补贴：房租补贴；城市公用事业补贴（低收费）（暗补）（低收费）（暗补）2023/1/22财政与公共管理学院（六）我国财政补贴形式（收支分（六）我国财政补贴形式（收支分类改革前）类改革前）2023/1/22财政与公共管理学院财政补贴主要反映在财政补贴主要反映在“支出经济分类科支出经济分类科目目”：“对个人和家庭补助对个人和家庭补助”：对个人的生产补贴、：对个人的生产补贴、提租补贴、购房补贴提租补
6、贴、购房补贴“对企事业单位的补贴对企事业单位的补贴”：企业政策性补贴、：企业政策性补贴、事业单位补贴、财政贴息事业单位补贴、财政贴息2023/1/22财政与公共管理学院政府收支分类改革后：政府收支分类改革后：1 1、禁止性补贴：出口补贴、进口替代补贴、禁止性补贴：出口补贴、进口替代补贴2 2、可诉补贴（黄箱补贴）：在一定范围内可以、可诉补贴（黄箱补贴）：在一定范围内可以实施的补贴，但如果使用此类补贴的成员在实施实施的补贴，但如果使用此类补贴的成员在实施过程中对其他成员方的经济利益造成不利影响，过程中对其他成员方的经济利益造成不利影响，则受损成员方可以向使用此类补贴的成员方提起则受损成员方可以向
7、使用此类补贴的成员方提起申诉。申诉。3 3、不可诉补贴（绿箱补贴）：不具有专向性的、不可诉补贴（绿箱补贴）：不具有专向性的补贴、给予基础研究的援助性补贴、给予贫困地补贴、给予基础研究的援助性补贴、给予贫困地区的补贴、为适应新环境而实施的补贴、鼓励农区的补贴、为适应新环境而实施的补贴、鼓励农业研究开发、鼓励农民退休等方面的补贴业研究开发、鼓励农民退休等方面的补贴2023/1/22财政与公共管理学院 WTO WTO补贴与反补贴措施协议补贴与反补贴措施协议1 1、预算列支：价格补贴；财政贴息、预算列支：价格补贴；财政贴息2 2、收入退库：亏损补贴（冲减财政收入）、收入退库：亏损补贴（冲减财政收入）3
8、 3、经费拨付：隐含于各种经费拨付中的各种福利、经费拨付：隐含于各种经费拨付中的各种福利性补贴。性补贴。2023/1/22财政与公共管理学院（七）我国财政补贴的账务处理（渠道）（七）我国财政补贴的账务处理（渠道）（一）经济影响机理（一）经济影响机理1 1、改变需求结构：刺激需求（低价）、改变需求结构：刺激需求（低价）2 2、改变供给结构：增加供给（收入补偿）、改变供给结构：增加供给（收入补偿）3 3、将外部效应内在化：风险补偿、收益补偿、将外部效应内在化：风险补偿、收益补偿2023/1/22财政与公共管理学院二、财政补贴经济影响机理和经济效应二、财政补贴经济影响机理和经济效应（调节经济是财政补
9、贴的唯一职能调节经济是财政补贴的唯一职能）1 1、贯彻国家经济政策：促进生产、促进外贸、稳定、贯彻国家经济政策：促进生产、促进外贸、稳定物价物价2 2、带动民间资金：倡导作用、带动民间资金：倡导作用3 3、加大技改力度，推动产业升级：财政贴息、加大技改力度，推动产业升级：财政贴息4 4、消除、消除“排挤效应排挤效应”：财政贴息：财政贴息5 5、社会经济稳定效应：稳定物价、稳定生活、稳定、社会经济稳定效应：稳定物价、稳定生活、稳定市场市场2023/1/22财政与公共管理学院（二）经济效应（二）经济效应（一）我国财政补贴的实践（一）我国财政补贴的实践我国财政补贴开始于我国财政补贴开始于2020世纪
10、世纪5050年代初，年代初，19581958年年开始进行企业亏损补贴。到开始进行企业亏损补贴。到6060年代初，国民经济年代初，国民经济困难时期发展到困难时期发展到1111种种。19781978年后财政补贴增长速度呈飞跃式发展，尤其年后财政补贴增长速度呈飞跃式发展，尤其1979197919851985年期间，平均每年递增年期间，平均每年递增20.3%20.3%，相，相当于同期财政收入的当于同期财政收入的32.3%32.3%，并于，并于8080年代末接近年代末接近千亿元大关千亿元大关。2023/1/22财政与公共管理学院三、我国财政补贴的实践和改革三、我国财政补贴的实践和改革19901990年以
11、后，国家采取了各种措施，使财政补年以后，国家采取了各种措施，使财政补贴规模的膨胀势头得到控制，财政补贴呈贴规模的膨胀势头得到控制，财政补贴呈下降下降趋趋势，在一定程度上缓解了财政困难。势，在一定程度上缓解了财政困难。但从但从19941994年以后，由于通货膨胀及新税制等原年以后，由于通货膨胀及新税制等原因，财政补贴总额又有回升，因，财政补贴总额又有回升，19981998年再超千亿年再超千亿大关大关。2023/1/22财政与公共管理学院1 1、补贴过多过滥，财政负担沉重。、补贴过多过滥，财政负担沉重。2 2、支出效益不高，且很不公平。、支出效益不高，且很不公平。3 3、不利于经济体制改革。（政府
12、干预、既得利益）、不利于经济体制改革。（政府干预、既得利益）4 4、扭曲价格体系，加大宏观调控难度。（人为低价）、扭曲价格体系，加大宏观调控难度。（人为低价）2023/1/22财政与公共管理学院（二）存在的问题（二）存在的问题1 1、取消不符合、取消不符合WTOWTO规则的补贴规则的补贴2 2、合理利用可诉补贴。、合理利用可诉补贴。3 3、用足用好不可诉补贴。、用足用好不可诉补贴。4 4、调整现行一下效率不高的补贴。、调整现行一下效率不高的补贴。2023/1/22财政与公共管理学院（三）我国财政补贴的调整和改革（三）我国财政补贴的调整和改革一、税式支出的概念与分类一、税式支出的概念与分类（一）
13、概念：是以特殊的法律条款规定的、给予特（一）概念：是以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种定类型的活动或纳税人以各种税收优惠税收优惠待遇而形待遇而形成的收入损失或放弃的收入。成的收入损失或放弃的收入。（二）分类（二）分类1 1、照顾性税式支出、照顾性税式支出2 2、刺激性税式支出、刺激性税式支出2023/1/22财政与公共管理学院第二节第二节 税式支出税式支出（一）税收豁免：免除关税和货物税；免除所得税（一）税收豁免：免除关税和货物税；免除所得税（二）纳税扣除：定额扣除；定率扣除（二）纳税扣除：定额扣除；定率扣除（三）税收抵免：投资抵免；国外税收抵免（三）税收抵免：投资抵免；
14、国外税收抵免（四）优惠税率（四）优惠税率（五）延期纳税（五）延期纳税（六）盈亏相抵（六）盈亏相抵（七）加速折旧（七）加速折旧（八）退税：出口退税；再投资退税（八）退税：出口退税；再投资退税2023/1/22财政与公共管理学院二、税式支出的形式二、税式支出的形式1 1、了了解解我我国国目目前前社社会会保保障障制制度度改改革革的的情情况况，说说明明其改革的成就和存在的问题。其改革的成就和存在的问题。2 2、考考虑虑某某个个美美国国人人，他他适适用用的的个个人人所所得得税税率率为为15%15%，社社会会保保险险和和医医疗疗保保险险工工薪薪税税率率为为7.45%7.45%。假假定定他他如如果果失失业业
15、，失失业业保保险险金金为为税税前前收收入入的的50%50%。回回想想一一下下，失失业业保保险险金金应应当当缴缴纳纳所所得得税税，不不用用缴缴工工薪薪税税。那那么么，失失业业保保险险金金对对税税后后收收入入的的比比率率是是多多少？失业保险对失业的影响有什么含义？少？失业保险对失业的影响有什么含义？3 3、19941994年年，克克林林顿顿总总统统提提议议接接受受失失业业福福利利支支付付的的期期限限为为两两年年。两两年年后后，受受益益者者必必须须找找到到工工作作或或报报名名参参加加合合格格的的职职业业培培训训。你你如如何何看看待待这这个个提提议议的的理由？理由？2023/1/22财政与公共管理学院
16、思考题：思考题：4 4、了了解解我我国国的的财财政政补补贴贴和和财财政政补补贴贴制制度度改改革革情情况况谈谈谈谈我我国国财财政政补补贴贴存存在在的的问问题题及及财财政政补补贴贴制制度度改改革的效果。革的效果。5 5、财财政政补补贴贴是是目目前前世世界界各各国国普普遍遍采采取取的的一一种种政政策策措措施施。你你知知道道哪哪些些补补贴贴措措施施是是世世贸贸组组织织规规则则允允许许的，哪些补贴措施是世贸组织规则不允许的吗？的，哪些补贴措施是世贸组织规则不允许的吗？6 6、许多人呼吁在我国建立税收支出制度，你认为、许多人呼吁在我国建立税收支出制度，你认为其必要性是什么？其必要性是什么？2023/1/22财政与公共管理学院1 1、简述市场经济条件下社会保障制度的经济意义。、简述市场经济条件下社会保障制度的经济意义。1 1、简述我国社会保障制度的主要内容。、简述我国社会保障制度的主要内容。2 2、简述我国三大社会保险的基本内容。、简述我国三大社会保险的基本内容。3 3、简述税式支出的概念和形式。、简述税式支出的概念和形式。2023/1/22财政与公共管理学院作业题：作业题：