教学课件第六章 转移性支出.ppt

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1、第六章第六章 转移性支出转移性支出l 第一节第一节 社会保障支出社会保障支出l 第二节第二节 财政补贴财政补贴l 第三节第三节 税式支出税式支出Chapter 7 Transfer payments7.1 Expenditures on social security7.2 Government subsidization 7.3 Tax 第一节第一节 社会保障支出社会保障支出一、社会保障支出的涵义及其内容一、社会保障支出的涵义及其内容 (Meaning and content of expenditures on social security)二、社会保障支出的资金来源与筹资模式二、社会保

2、障支出的资金来源与筹资模式 (Funding sources and financing models for expenditures on social security)三、我国社会保障制度的改革和完善三、我国社会保障制度的改革和完善 (Reform and improvement of expenditures on social security system)第一节第一节 社会保障支出社会保障支出 一、社会保障支出的涵义及其内容一、社会保障支出的涵义及其内容 1 1）社会保障支出的涵义）社会保障支出的涵义 社会保障是国家通过立法，采取强制手段对国民收入进行的再社会保障是国家通过立法

3、，采取强制手段对国民收入进行的再分配，形成社会保障基金，并对由多种原因而使生存发生困难的社会分配，形成社会保障基金，并对由多种原因而使生存发生困难的社会成员给予物质上的帮助，以保障其基本生活需要的一系列有组织的措成员给予物质上的帮助，以保障其基本生活需要的一系列有组织的措施、制度和事业的总称。施、制度和事业的总称。 社会保障支出则指财政用于社会保障方面的支出，作为当今政府社会保障支出则指财政用于社会保障方面的支出，作为当今政府数额最大的转移性支付之一，它与人民的生活水平息息相关的。数额最大的转移性支付之一，它与人民的生活水平息息相关的。第一节第一节 社会保障支出社会保障支出年份年份社会保障支出

4、社会保障支出财政总支出财政总支出社会保障支出占财政支出的比重社会保障支出占财政支出的比重（% %）1998199859859810798.1810798.185.535.53200020001922.371922.3715886.5015886.5012.1012.10200520053649.273649.2733930.2833930.2810.7610.76社会保障支出占中央财政支出的比重社会保障支出占中央财政支出的比重 单位：亿元单位：亿元 第一节第一节 社会保障支出社会保障支出 2 2）社会保障支出的内容）社会保障支出的内容 （i）社会保险社会保险 社会保险是指国家通过立法，多渠道筹

5、集资金，对劳动者在因社会保险是指国家通过立法，多渠道筹集资金，对劳动者在因年老、失业、患病、工伤、生育而减少劳动收入时给予经济补偿，使年老、失业、患病、工伤、生育而减少劳动收入时给予经济补偿，使他们能够享有基本生活保障的一项社会保障制度。他们能够享有基本生活保障的一项社会保障制度。 （ii）社会救济社会救济 社会救济是现代国家中得到立法保障的基本公民权利之一，是社会救济是现代国家中得到立法保障的基本公民权利之一，是当公民难以维持最低生活水平时，由国家和社会按照法定的程序和标当公民难以维持最低生活水平时，由国家和社会按照法定的程序和标准向其提供保证其最低生活需求的物质援助的社会保障制度。准向其提

6、供保证其最低生活需求的物质援助的社会保障制度。第一节第一节 社会保障支出社会保障支出 （iii）社会福利社会福利 社会福利是现代国家的社会立法或社会政策，通常是由国家或社会福利是现代国家的社会立法或社会政策，通常是由国家或社会为立法或政策范围内的所有对象普遍提供旨在一定的生活水平的社会为立法或政策范围内的所有对象普遍提供旨在一定的生活水平的基础上尽可能提高生活质量的资金和服务的社会保障制度。基础上尽可能提高生活质量的资金和服务的社会保障制度。 （iiii） 社会优抚社会优抚 社会优抚是社会保障制度中一个重要组成部分社会优抚是社会保障制度中一个重要组成部分, ,是国家以法定的是国家以法定的形式，

7、通过政府行为，对社会有特殊贡献者及其家属实行的具有褒扬形式，通过政府行为，对社会有特殊贡献者及其家属实行的具有褒扬和优待抚恤性质的社会保障措施。和优待抚恤性质的社会保障措施。第一节第一节 社会保障支出社会保障支出二、社会保障支出的资金来源与筹资模式二、社会保障支出的资金来源与筹资模式 1 1）社会保障支出的资金来源）社会保障支出的资金来源社会保障支出社会保障支出财财政政负负担担企企业业缴缴纳纳个个人人负负担担第一节第一节 社会保障支出社会保障支出 2 2）社会保障基金的筹集模式）社会保障基金的筹集模式 (i)现收现付制现收现付制 这种模式是一种以近期横向收付平衡原则为指导的基金筹集模式。这种模

8、式是一种以近期横向收付平衡原则为指导的基金筹集模式。这种模式要求先做出一年（至多几年）内某项社会保障措施所需要的这种模式要求先做出一年（至多几年）内某项社会保障措施所需要的费用的测算，然后按一定比例分摊到参加该保障措施的所有单位和个费用的测算，然后按一定比例分摊到参加该保障措施的所有单位和个人，当年的基金收入仅用于涉足当年支出的需要。人，当年的基金收入仅用于涉足当年支出的需要。 第一节第一节 社会保障支出社会保障支出 (ii)完全基金制完全基金制 这种模式是一种以远期纵向收付平衡原则为指导的基金筹集模这种模式是一种以远期纵向收付平衡原则为指导的基金筹集模式。这种模式要求在对未来较长时间的宏观预

9、测的基础上，预计保障式。这种模式要求在对未来较长时间的宏观预测的基础上，预计保障对象在保障期内所享受保障待遇的总量，据此，按照一定的比例将其对象在保障期内所享受保障待遇的总量，据此，按照一定的比例将其分摊到保障对象的整个投保期间。分摊到保障对象的整个投保期间。 (iii)部分基金制部分基金制 即在满足现付一定支出需要的前提下，留出一定储备以适应未即在满足现付一定支出需要的前提下，留出一定储备以适应未来的支出需求。这种模式一般几年不变，过几年调整一次，收大于支来的支出需求。这种模式一般几年不变，过几年调整一次，收大于支的部分通过投资取得回报。其特点是初期收费率较低，以后逐步提高，的部分通过投资取

10、得回报。其特点是初期收费率较低，以后逐步提高，并保持相对稳定。并保持相对稳定。第一节第一节 社会保障支出社会保障支出 三、我国社会保障制度的改革和完善三、我国社会保障制度的改革和完善 1 1）我国现行社会保障制度的缺陷）我国现行社会保障制度的缺陷 1234保障的覆盖面窄，社会化程度低保障的覆盖面窄，社会化程度低社会保障立法滞后，尚未纳入法制化轨道社会保障立法滞后，尚未纳入法制化轨道社会保障统筹层次低，管理体制不健全社会保障统筹层次低，管理体制不健全农村人口的社会保障问题日益突出农村人口的社会保障问题日益突出第一节第一节 社会保障支出社会保障支出 2 2）我国社会保障制度的完善）我国社会保障制度

11、的完善 扩大社会保障覆盖面，提高保障的社会化程度扩大社会保障覆盖面，提高保障的社会化程度 加快社会保障体系的法制建设加快社会保障体系的法制建设 完善社会保障管理体制完善社会保障管理体制 构建我国农村的社会保障制度构建我国农村的社会保障制度第二节第二节 财政补贴财政补贴一、财政补贴的含义及特性一、财政补贴的含义及特性 (The meaning and characteristics of subsidization )二、财政补贴的分类二、财政补贴的分类 (The classification of subsidization)三、财政补贴的标准三、财政补贴的标准 (The standard o

12、f subsidization)四、财政补贴的经济效应四、财政补贴的经济效应 (The economic effects of subsidization)第二节第二节 财政补贴财政补贴一、财政补贴的含义及特性一、财政补贴的含义及特性 财政补贴是国家根据一定时期政治经济形势的客观要求，为达财政补贴是国家根据一定时期政治经济形势的客观要求，为达到特定目的，对指定的事项由财政安排的专项资金补助支出。财政到特定目的，对指定的事项由财政安排的专项资金补助支出。财政补贴同其他财政分配形式相比较，有如下几个特点：补贴同其他财政分配形式相比较，有如下几个特点：财政补贴财政补贴政政策策性性时时效效性性专专项项

13、性性灵灵活活性性第二节第二节 财政补贴财政补贴生产环节补贴，也称生产性生产环节补贴，也称生产性补贴，是指对再生产的生产补贴，是指对再生产的生产环节进行的补贴。环节进行的补贴。流通环节补贴，也称商业经流通环节补贴，也称商业经营性补贴，是指对社会再生营性补贴，是指对社会再生产的流通环节进行的补贴。产的流通环节进行的补贴。消费环节补贴，也称消费性消费环节补贴，也称消费性补贴，是指对社会再生产的补贴，是指对社会再生产的消费环节进行的补贴。消费环节进行的补贴。二、财政补贴的分类二、财政补贴的分类按补贴与再生产环节按补贴与再生产环节的关系分类的关系分类第二节第二节 财政补贴财政补贴按补贴的稳定性分类按补贴

14、的稳定性分类 经常性补贴，指由于政策性经常性补贴，指由于政策性原因，在较长时间内给予的原因，在较长时间内给予的补贴。这类补贴往往具有自补贴。这类补贴往往具有自我增长的特点。我增长的特点。 临时性补贴，是指由于某些临时性补贴，是指由于某些临时性原因，给予一次性或临时性原因，给予一次性或几次性的补贴。几次性的补贴。 第二节第二节 财政补贴财政补贴按补贴的隶属关系分类按补贴的隶属关系分类 中央财政补贴，是指在整个中央财政补贴，是指在整个国家财政补贴项目和金额中，国家财政补贴项目和金额中，中央财政所承担的补贴项目中央财政所承担的补贴项目和补贴额。和补贴额。 地方财政补贴，是指在整个地方财政补贴，是指在

15、整个国家财政补贴项目和金额中，国家财政补贴项目和金额中，地方财政所承担的补贴项目地方财政所承担的补贴项目和补贴额。和补贴额。 第二节第二节 财政补贴财政补贴按补贴的透明度分类按补贴的透明度分类 明补是指将全部补贴都纳入明补是指将全部补贴都纳入国家预算管理，财政补贴作国家预算管理，财政补贴作为预算的支出项目，按照正为预算的支出项目，按照正常的支出程序，直接支付给常的支出程序，直接支付给受补者。受补者。 暗补是指补贴支出不纳入国暗补是指补贴支出不纳入国家预算管理，财政补贴不构家预算管理，财政补贴不构成预算支出项目，受补者也成预算支出项目，受补者也不直接获得补贴收入，只是不直接获得补贴收入，只是从减

16、少上缴和节约支出上受从减少上缴和节约支出上受益。益。 第二节第二节 财政补贴财政补贴按财政补贴对象分类按财政补贴对象分类 价格补贴价格补贴 企业亏损补贴企业亏损补贴 财政贴息财政贴息 外贸补贴外贸补贴 职工生活补贴职工生活补贴 第二节第二节 财政补贴财政补贴 三、财政补贴的标准三、财政补贴的标准希克斯补贴标准与斯拉茨基补贴标准比较希克斯补贴标准与斯拉茨基补贴标准比较 YAAA C CC B XE2E3E1UU第二节第二节 财政补贴财政补贴 财政补贴对需求的影响财政补贴对需求的影响 财政补贴的财政补贴的经济效应经济效应四、财政补贴的经济效应四、财政补贴的经济效应财政补贴对社会公平与稳定的影响财政

17、补贴对社会公平与稳定的影响 财政补贴对供给的影响财政补贴对供给的影响 第二节第二节 财政补贴财政补贴财政补贴的财政补贴的经济效应经济效应正正 负负 在经济生活中弥在经济生活中弥补存在外部性的市场补存在外部性的市场缺陷，调节供求结构，缺陷，调节供求结构，推进价格改革，避免推进价格改革，避免价格变动的连锁反应，价格变动的连锁反应，促进对外贸易的发展促进对外贸易的发展等方面起着积极的作等方面起着积极的作用。用。 财政补贴易使补财政补贴易使补贴商品的价格信号失贴商品的价格信号失真，干扰市场经济的真，干扰市场经济的正常运行；容易陷入正常运行；容易陷入“补贴补贴物价上涨物价上涨再补贴再补贴”的恶性循环，的

18、恶性循环，从而加重财政负担等。从而加重财政负担等。第三节第三节 税式支出税式支出一、税式支出的概念及分类一、税式支出的概念及分类 (Concept and classification of tax expenditure )二、税式支出的经济效应二、税式支出的经济效应 (Economic effects of tax expenditure )三、我国的税式支出三、我国的税式支出 (Chinese tax expenditure )第三节第三节 税式支出税式支出 一、税式支出的概念及分类一、税式支出的概念及分类 1 1）税式支出的概念）税式支出的概念 曹立瀛先生在曹立瀛先生在西方财政理论与政

19、策西方财政理论与政策一书中的解一书中的解释，可认为是一般的定义：税式支出是在现行税制结构释，可认为是一般的定义：税式支出是在现行税制结构不变的条件下，对于某些纳税个人、企业，或其特定经不变的条件下，对于某些纳税个人、企业，或其特定经济行为，实行激励性的区别对待，给予不同的税收减免济行为，实行激励性的区别对待，给予不同的税收减免的优惠待遇。的优惠待遇。第三节第三节 税式支出税式支出 2 2）税式支出的分类）税式支出的分类税收税收支出支出税收免除税收免除 税收减征税收减征出口退税出口退税 先征后退先征后退 第三节第三节 税式支出税式支出税式支出具有很强的时效性和相对的灵活性。税式支出具有很强的时效

20、性和相对的灵活性。有利于照顾到弱势群体，增加低收入者的收入，有利于照顾到弱势群体，增加低收入者的收入，提高整个社会的福利水平。提高整个社会的福利水平。有利于鼓励某些有益的行为和通过调节投资、有利于鼓励某些有益的行为和通过调节投资、消费需求等促进某些事业的发展。消费需求等促进某些事业的发展。市场机制市场机制在配置资在配置资源方面的源方面的失灵失灵有利于吸引外资，引进先进技术，增加就业机会。有利于吸引外资，引进先进技术，增加就业机会。 二、税式支出的经济效应二、税式支出的经济效应第三节第三节 税式支出税式支出 三、我国的税式支出三、我国的税式支出 1 1）我国税式支出存在的主要问题）我国税式支出存

21、在的主要问题 123税收项目多，内容杂，没有形成有机整体税收项目多，内容杂，没有形成有机整体大量的、缺乏严格管理的税收优惠给税收征管造成了难度大量的、缺乏严格管理的税收优惠给税收征管造成了难度我国的税收优惠政策还存在政策效果不显著的问题我国的税收优惠政策还存在政策效果不显著的问题第三节第三节 税式支出税式支出 2 2）构建我国税式支出管理制度的建议）构建我国税式支出管理制度的建议 提高对税式支出本质的认识，将其纳入政府财政支提高对税式支出本质的认识，将其纳入政府财政支 出范畴。出范畴。 制定国家统一的税式支出法规，规范税式支出政策。制定国家统一的税式支出法规，规范税式支出政策。 明确税式支出的政策范围。明确税式支出的政策范围。 健全税式支出的管理模式。健全税式支出的管理模式。本章小结本章小结转移性支出转移性支出 现收现付制现收现付制完全基金制完全基金制 财政补贴财政补贴税式支出税式支出复习思考题（1）如何区分购买性支出和转移性支出？）如何区分购买性支出和转移性支出？（2）试述我国社会保障制度存在的问题及改革思路。）试述我国社会保障制度存在的问题及改革思路。（3）如何看待财政补贴的经济效应？明补与暗补存在哪）如何看待财政补贴的经济效应？明补与暗补存在哪 些差异？些差异？（4）希克斯补贴标准和斯拉茨基补贴标准有什么区别？）希克斯补贴标准和斯拉茨基补贴标准有什么区别？