《会计核算基础PPT.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计核算基础PPT.ppt（54页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、会计核算基础会计核算基础PPT第一节第一节会计核算的基本前提会计核算的基本前提一、会计基本假设一、会计基本假设会计核算的基本前提又称会计假设，是会计核算的基本前提又称会计假设，是会计人员对会计核算所处的变化不定的环会计人员对会计核算所处的变化不定的环境做出的合理判断，是会计核算的基础条境做出的合理判断，是会计核算的基础条件。件。会计假设包括：会计主体假设、持续经营会计假设包括：会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设和货币计量假设。假设、会计分期假设和货币计量假设。（四）货币计量假设（四）货币计量假设（四）货币计量假设（四）货币计量假设（Monetarymeasurement)Monetary
2、measurement)11、货币计量是指会计主体在会计核算货币计量是指会计主体在会计核算货币计量是指会计主体在会计核算货币计量是指会计主体在会计核算过程中采用货币为计量单位，记录、反映过程中采用货币为计量单位，记录、反映过程中采用货币为计量单位，记录、反映过程中采用货币为计量单位，记录、反映企业的经营情况。企业的经营情况。企业的经营情况。企业的经营情况。22、不是唯一的计量单位。不是唯一的计量单位。33、我国以人民币为记账本位币。、我国以人民币为记账本位币。、我国以人民币为记账本位币。、我国以人民币为记账本位币。4 4、注意：、注意：、注意：、注意：货币计量是以币值不变、稳定为条件。货币计量
3、是以币值不变、稳定为条件。货币计量是以币值不变、稳定为条件。货币计量是以币值不变、稳定为条件。该假设包含币值稳定的假设，若币值变，则改为该假设包含币值稳定的假设，若币值变，则改为物价变动会计（通货膨胀会计）物价变动会计（通货膨胀会计）二、会计基础：权责发生制二、会计基础：权责发生制（一）会计基础一）会计基础一）会计基础一）会计基础 企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。制为基础。制为基础。制为基础。（二）权责（二）权责（二）权责（二）权责发生发生发生发生制：又称应
4、计制或应收应付制制：又称应计制或应收应付制制：又称应计制或应收应付制制：又称应计制或应收应付制 凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用担的费用担的费用担的费用,无论款项是否收付无论款项是否收付无论款项是否收付无论款项是否收付,都应当作为当期都应当作为当期都应当作为当期都应当作为当期的收入和费用的收入和费用的收入和费用的收入和费用,计入利润表；凡是不属于当期的计入利润表；凡是不属于当期的计入利润表；凡是不属于当期的计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用收入和费用收入和
5、费用收入和费用,即使款项已在当期收付即使款项已在当期收付即使款项已在当期收付即使款项已在当期收付,也不应当也不应当也不应当也不应当作为当期的收入和费用。作为当期的收入和费用。作为当期的收入和费用。作为当期的收入和费用。1 1、确认收入和费用的时间、确认收入和费用的时间、确认收入和费用的时间、确认收入和费用的时间2 2、以权利和责任、以权利和责任、以权利和责任、以权利和责任是否发生是否发生是否发生是否发生作为确认标准：应收作为确认标准：应收作为确认标准：应收作为确认标准：应收应付应付应付应付 收入和费用收支期间与归属期间之间的关系：收入和费用收支期间与归属期间之间的关系：本期内收到而本期尚未获得
6、的收入，本期本期内收到而本期尚未获得的收入，本期内支付而不应当由本期负担的费用。内支付而不应当由本期负担的费用。本期内收到收入就是本期已获得的收入，本期内收到收入就是本期已获得的收入，本期已支付的费用就是本期应当负担的费本期已支付的费用就是本期应当负担的费用；用；本期应获得的但尚未收到的收入，本期应本期应获得的但尚未收到的收入，本期应负担但尚未支付的费用负担但尚未支付的费用。（三）收付实现制（三）收付实现制收付实现制是与权责发生制相对应的一种收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计基础会计基础,它是以它是以收到或支付的现金收到或支付的现金作为确作为确认收入和费用等的依据。认收入和费用等的依据。
7、举例举例权责发生制权责发生制 （应计制）（应计制）收付实现制收付实现制（现金制）（现金制）1 1、1 1月份出售产品月份出售产品 1 1批共计批共计20002000元，元，货款收到货款收到 收入收入20002000收入收入200020002 2、1 1月份出售产月份出售产品品1 1批共计批共计20002000元，元，货款尚未收到货款尚未收到 收入收入20002000（应收账款（应收账款20002000）1 1月份月份,账上不记收账上不记收入入 3 3、1 1月份预收货款月份预收货款20002000元，未发货。元，未发货。2 2月份发货月份发货 1 1月份，账上不再月份，账上不再记收入，预收账款
8、记收入，预收账款2 2月份收入月份收入20002000元元1 1月份月份,账上记收入账上记收入20002000元元 。三、会计信息质量要求三、会计信息质量要求三、会计信息质量要求三、会计信息质量要求 1 1 1 1、可靠性、可靠性、可靠性、可靠性(真实、准确、完整、中立、可验证性）真实、准确、完整、中立、可验证性）真实、准确、完整、中立、可验证性）真实、准确、完整、中立、可验证性）可靠性要求企业应当以可靠性要求企业应当以可靠性要求企业应当以可靠性要求企业应当以实际发生实际发生实际发生实际发生的交易或者事项为依据的交易或者事项为依据的交易或者事项为依据的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告进行
9、确认、计量和报告进行确认、计量和报告进行确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求如实反映符合确认和计量要求如实反映符合确认和计量要求如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息的各项会计要素及其他相关信息的各项会计要素及其他相关信息的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息保证会计信息保证会计信息保证会计信息真实可真实可真实可真实可靠、内容完整靠、内容完整靠、内容完整靠、内容完整。(1)(1)以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量,将符将符将符
10、将符合会计要素定义及其确认条件的资产、负债、所有者权合会计要素定义及其确认条件的资产、负债、所有者权合会计要素定义及其确认条件的资产、负债、所有者权合会计要素定义及其确认条件的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等如实反映在财务报表中益、收入、费用和利润等如实反映在财务报表中益、收入、费用和利润等如实反映在财务报表中益、收入、费用和利润等如实反映在财务报表中,不得不得不得不得根据虚构的、没有发生的或者尚未发生的交易或者事项根据虚构的、没有发生的或者尚未发生的交易或者事项根据虚构的、没有发生的或者尚未发生的交易或者事项根据虚构的、没有发生的或者尚未发生的交易或者事项进行确认、计量和报告。进行
11、确认、计量和报告。进行确认、计量和报告。进行确认、计量和报告。(2)(2)在符合在符合在符合在符合重要性重要性重要性重要性和成本效益原则的前提下和成本效益原则的前提下和成本效益原则的前提下和成本效益原则的前提下,保证会计信息的保证会计信息的保证会计信息的保证会计信息的完整性完整性完整性完整性,其中包括应当编报的报表及其附注内容等应当其中包括应当编报的报表及其附注内容等应当其中包括应当编报的报表及其附注内容等应当其中包括应当编报的报表及其附注内容等应当保持完整保持完整保持完整保持完整,不能随意遗漏或者减少应予披露的信息不能随意遗漏或者减少应予披露的信息不能随意遗漏或者减少应予披露的信息不能随意遗
12、漏或者减少应予披露的信息,与使与使与使与使用者决策相关的有用信息都应当充分披露。用者决策相关的有用信息都应当充分披露。用者决策相关的有用信息都应当充分披露。用者决策相关的有用信息都应当充分披露。2 2、相关性原则、相关性原则、相关性原则、相关性原则（有用性）（有用性）（有用性）（有用性）相关性原则要求企业提供的会计信息应当与相关性原则要求企业提供的会计信息应当与相关性原则要求企业提供的会计信息应当与相关性原则要求企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助财务会计报告使用者的经济决策需要相
13、关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。来的情况作出评价或者预测。来的情况作出评价或者预测。来的情况作出评价或者预测。在可靠性的前提下考虑相关性。在可靠性的前提下考虑相关性。在可靠性的前提下考虑相关性。在可靠性的前提下考虑相关性。3 3、可理解性（明晰性）、可理解性（明晰性）、可理解性（明晰性）、可理解性（明晰性）可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰可理解性
14、要求企业提供的会计信息应当清晰明了明了明了明了,便于投资者等财务报告使用者理解和使便于投资者等财务报告使用者理解和使便于投资者等财务报告使用者理解和使便于投资者等财务报告使用者理解和使用。用。用。用。4、可比性、可比性可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比。这主要包括两层含义可比。这主要包括两层含义:(1)同一企业不同时期可比。（纵向）同一企业不同时期可比。（纵向）(2)不同企业相同会计期间可比。（横向）不同企业相同会计期间可比。（横向）5、实质重于形式、实质重于形式实质重于形式原则要求企业应当按照交易实质重于形式原则要求企业应当按照交易或事项的经济实质进
15、行会计确认、计量和或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。为依据。如：融资租入固定资产如：融资租入固定资产6 6、重要性原则、重要性原则、重要性原则、重要性原则 重要性原则要求企业提供的会计信息应当反映重要性原则要求企业提供的会计信息应当反映重要性原则要求企业提供的会计信息应当反映重要性原则要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。所有重要交易
16、或者事项。所有重要交易或者事项。所有重要交易或者事项。重要性的应用需要依赖职业判断重要性的应用需要依赖职业判断重要性的应用需要依赖职业判断重要性的应用需要依赖职业判断,企业应当根据其所处企业应当根据其所处企业应当根据其所处企业应当根据其所处环境和实际情况环境和实际情况环境和实际情况环境和实际情况,从项目的从项目的从项目的从项目的性质性质性质性质和和和和金额金额金额金额大小两方面加以大小两方面加以大小两方面加以大小两方面加以判断。判断。判断。判断。7 7、谨慎性原则、谨慎性原则、谨慎性原则、谨慎性原则谨慎性原则要求企业对交易或者事项进行会计谨慎性原则要求企业对交易或者事项进行会计谨慎性原则要求企
17、业对交易或者事项进行会计谨慎性原则要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。估资产或者收益、低估负债或者费用。估资产或者收益、低估负债或者费用。估资产或者收益、低估负债或者费用。8、及时性原则、及时性原则及时性原则要求企业对于已经发生的交易及时性原则要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。和报告，不得提前或者延后。（1）是要
18、求及时收集会计信息）是要求及时收集会计信息（2）是要求及时处理会计信息）是要求及时处理会计信息（3）是要求及时传递会计信息）是要求及时传递会计信息（4）注意：权衡）注意：权衡关系：关系：关系：关系：可靠性、相关性、可理解性和可比性是会计信可靠性、相关性、可理解性和可比性是会计信可靠性、相关性、可理解性和可比性是会计信可靠性、相关性、可理解性和可比性是会计信息的息的息的息的首要首要首要首要质量要求质量要求质量要求质量要求,是企业财务报告中所提供会计是企业财务报告中所提供会计是企业财务报告中所提供会计是企业财务报告中所提供会计信息应具备的基本质量特征；实质重于形式、重信息应具备的基本质量特征；实质
19、重于形式、重信息应具备的基本质量特征；实质重于形式、重信息应具备的基本质量特征；实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性是会计信息的要性、谨慎性和及时性是会计信息的要性、谨慎性和及时性是会计信息的要性、谨慎性和及时性是会计信息的次级次级次级次级质量要质量要质量要质量要求求求求,是对可靠性、相关性、可理解性和可比性等首是对可靠性、相关性、可理解性和可比性等首是对可靠性、相关性、可理解性和可比性等首是对可靠性、相关性、可理解性和可比性等首要质量要求的补充和完善要质量要求的补充和完善要质量要求的补充和完善要质量要求的补充和完善,尤其是在对某些特殊交尤其是在对某些特殊交尤其是在对某些特殊交尤其是在对某些特
20、殊交易或者事项进行处理时易或者事项进行处理时易或者事项进行处理时易或者事项进行处理时,需要根据这些质量要求来需要根据这些质量要求来需要根据这些质量要求来需要根据这些质量要求来把握其会计处理原则把握其会计处理原则把握其会计处理原则把握其会计处理原则,另外另外另外另外,及时性还是会计信息及时性还是会计信息及时性还是会计信息及时性还是会计信息相关性和可靠性的相关性和可靠性的相关性和可靠性的相关性和可靠性的制约因素制约因素制约因素制约因素,企业需要在相关性和企业需要在相关性和企业需要在相关性和企业需要在相关性和可靠性之间寻求一种平衡可靠性之间寻求一种平衡可靠性之间寻求一种平衡可靠性之间寻求一种平衡,以
21、确定信息及时披露的以确定信息及时披露的以确定信息及时披露的以确定信息及时披露的时间。时间。时间。时间。四、会计确认、计量的原则 1.历史成本原则 2.配比原则 3.划分收益性支出与资本性支出原则 4.谨慎性原则 5.重要性原则 6.实质重于形式原则 P24-27五、会计计量属性五、会计计量属性五、会计计量属性五、会计计量属性企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表及其附注时，应当按照规定的会计计报于会计报表及其附注时，应当按照规定的会计计报于会计报表及其附
22、注时，应当按照规定的会计计报于会计报表及其附注时，应当按照规定的会计计量属性进行计量，确定其金额。量属性进行计量，确定其金额。量属性进行计量，确定其金额。量属性进行计量，确定其金额。会计计量属性主要包括：会计计量属性主要包括：会计计量属性主要包括：会计计量属性主要包括：(一一一一)历史成本历史成本历史成本历史成本在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付或者现金等价物的金额，或者按照
23、购置资产时所付或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付
24、的现金或者现金等价物的金额计债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。量。量。量。(二二二二)重置成本重置成本重置成本重置成本在重置成本计量下，资产按照在重置成本计量下，资产按照在重置成本计量下，资产按照在重置成本计量下，资产按照现在现在现在现在购买购买购买购买相同相同相同相同或者或者或者或者相似相似相似相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金
25、或量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。者现金等价物的金额计量。者现金等价物的金额计量。者现金等价物的金额计量。(三三三三)可变现净值可变现净值可变现净值可变现净值在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至所能收到现金或者现
26、金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。相关税费后的金额计量。相关税费后的金额计量。相关税费后的金额计量。(四四四四)现值现值现值现值在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计终处置中所产生的未来净现金
27、流入量的折现金额计终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。出量的折现金额计量。出量的折现金额计量。出量的折现金额计量。(五五五五)公允价值公允价值公允价值公允价值在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债中，熟悉情况的交易双方自愿
28、进行资产交换或者债中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。务清偿的金额计量。务清偿的金额计量。务清偿的金额计量。企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够价值计量的，应当保证所确定的会计要
29、素金额能够价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。取得并可靠计量。取得并可靠计量。取得并可靠计量。第二节第二节复式记账与借贷记账法复式记账与借贷记账法一、会计科目与账户一、会计科目与账户一、会计科目与账户一、会计科目与账户（一）会计科目（一）会计科目（一）会计科目（一）会计科目 会计科目是对会计要素具体内容的进一步分会计科目是对会计要素具体内容的进一步分会计科目是对会计要素具体内容的进一步分会计科目是对会计要素具体内容的进一步分类的项目，也是账户的名称，是设置账户、进行类的项目，也是账户的名称，是设置账户、进行类的项目，也是账户的
30、名称，是设置账户、进行类的项目，也是账户的名称，是设置账户、进行账务处理所必须遵循的原则和依据。账务处理所必须遵循的原则和依据。账务处理所必须遵循的原则和依据。账务处理所必须遵循的原则和依据。（二）账户（二）账户（二）账户（二）账户账户是按会计科目开设的，对会计要素的账户是按会计科目开设的，对会计要素的账户是按会计科目开设的，对会计要素的账户是按会计科目开设的，对会计要素的具体内容进行分类核算和监督的一种工具。具体内容进行分类核算和监督的一种工具。具体内容进行分类核算和监督的一种工具。具体内容进行分类核算和监督的一种工具。（三）会计科目和账户的关系（三）会计科目和账户的关系账账户户根根据据会会
31、计计科科目目设设置置。但但会会计计科科目目是是名名称称，是是对对会会计计对对象象的的具具体体内内容容进进行行分分类类的的项项目目名名称称；账账户户是是科科目目的的载载体体，对对会会计计要要素素的的具具体体内内容容进进行行分分类类核核算算和和监监督督的的载载体体。账账户户虽虽然然根根据据会会计计科科目目设设置置，但但具具有一定格式和结构。有一定格式和结构。（四）账户的分类四）账户的分类 账户的分类是按照会计要素分类来划分的：账户的分类是按照会计要素分类来划分的：1 1、资产类账户；、资产类账户；2 2、负债类账户；、负债类账户；3 3、所有者权益类账户；、所有者权益类账户；4 4、费用类账户；、
32、费用类账户；5 5、收入类账户；、收入类账户；6 6、利润类账户。、利润类账户。二、账户的结构二、账户的结构二、账户的结构二、账户的结构 账账账账户户户户的的的的名名名名称称称称加加加加上上上上登登登登记记记记增增增增加加加加额额额额和和和和减减减减少少少少额额额额的的的的两两两两方，就构成了账户的基本结构。方，就构成了账户的基本结构。方，就构成了账户的基本结构。方，就构成了账户的基本结构。账账户户的的基基本本结结构构采采用用“T”T”字字式式，分分为为左左方和右方两部分。方和右方两部分。账户的基本结构在采用借贷记账法下分为账户的基本结构在采用借贷记账法下分为借方和贷方，左方为借方，右方为贷方
33、。借方和贷方，左方为借方，右方为贷方。左 右期初余额期初余额本期增加发生额本期增加发生额本期减少发生额本期减少发生额期末余额期末余额 左 右期初余额期初余额本期减少发生额本期减少发生额本期增加发生额本期增加发生额期末余额期末余额账户结构四个项目之间的关系：账户结构四个项目之间的关系：期末余额期初余额本期增加发生额期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额本期减少发生额资资产产类类、负负债债类类和和所所有有者者权权益益类类一一般般有有期期初初余额和期末余额；余额和期末余额；收收入入类类、费费用用类类和和利利润润类类一一般般没没有有期期初初余余额额和期末余额。和期末余额。左左左左账户名称账户名称
34、账户名称账户名称右右右右资产（）资产（）资产（）资产（）资产（）资产（）资产（）资产（）负债（）负债（）负债（）负债（）负债（）负债（）负债（）负债（）所有者权益（）所有者权益（）所有者权益（）所有者权益（）所有者权益（）所有者权益（）所有者权益（）所有者权益（）成本费用（）成本费用（）成本费用（）成本费用（）成本费用（）成本费用（）成本费用（）成本费用（）收入（）收入（）收入（）收入（）收入（）收入（）收入（）收入（）利润（）利润（）利润（）利润（）利润（）利润（）利润（）利润（）借贷记账法下账户的基本结构借贷记账法下账户的基本结构借借借借账户名称账户名称账户名称账户名称贷贷贷贷资产（）资产
35、（）资产（）资产（）资产（）资产（）资产（）资产（）负债（）负债（）负债（）负债（）负债（）负债（）负债（）负债（）所有者权益（）所有者权益（）所有者权益（）所有者权益（）所有者权益（）所有者权益（）所有者权益（）所有者权益（）成本费用（）成本费用（）成本费用（）成本费用（）成本费用（）成本费用（）成本费用（）成本费用（）收入（）收入（）收入（）收入（）收入（）收入（）收入（）收入（）利润（）利润（）利润（）利润（）利润（）利润（）利润（）利润（）不同类别的会计科目的记账方法不同类别的会计科目的记账方法资产类账户资产类账户负债类账户负债类账户所有者权益类账户所有者权益类账户增加增加减少减少减少
36、减少增加增加减少减少增加增加费用类账户费用类账户收入类（利润类）账户收入类（利润类）账户增加增加减少减少减少减少增加增加三、复式记账法三、复式记账法（一）相关概念（一）相关概念1 1、记账、记账记录经济业务记录经济业务2 2、单式记账、单式记账3 3、复复式式记记账账：就就就就是是是是对对对对任任任任何何何何一一一一项项项项经经经经济济济济业业业业务务务务都都都都必必必必须须须须在在在在两两两两个个个个或或或或两两两两个个个个以以以以上上上上相相相相互互互互联联联联系系系系的的的的账账账账户户户户内内内内作作作作方方方方向向向向相相相相反反反反、金金金金额额额额相相相相同同同同的的的的双双双双
37、重重重重记记记记载载载载。即即即即一一一一方方方方面面面面以以以以一一一一定定定定的的的的金金金金额额额额借借借借记记记记一一一一个个个个或或或或几几几几个个个个账账账账户户户户，另一方面以相同的金额贷记一个或几个账户。另一方面以相同的金额贷记一个或几个账户。另一方面以相同的金额贷记一个或几个账户。另一方面以相同的金额贷记一个或几个账户。（二）复式记账的依据（二）复式记账的依据会计等式会计等式（三）复式记账的分类：借贷记账法（三）复式记账的分类：借贷记账法 收付记帐法收付记帐法 增减记账法增减记账法（四）复式记账的优点（四）复式记账的优点四、借贷记账法：指以四、借贷记账法：指以四、借贷记账法：
38、指以四、借贷记账法：指以“借借借借”、“贷贷贷贷”为记账符为记账符为记账符为记账符号的一种复式记账法。号的一种复式记账法。号的一种复式记账法。号的一种复式记账法。（一）记账符号（一）记账符号（一）记账符号（一）记账符号 以以以以“借借借借”、“贷贷贷贷”为为为为记记记记账账账账符符符符号号号号，反反反反映映映映资资资资金金金金运运运运动的数量变化。动的数量变化。动的数量变化。动的数量变化。借借借借资产类资产类资产类资产类贷贷贷贷期初余额期初余额期初余额期初余额增加数增加数增加数增加数减少数减少数减少数减少数期末余额期末余额期末余额期末余额期末余额期末余额期末余额期末余额=期初余额期初余额期初余
39、额期初余额+本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额 资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益借借贷贷借借贷贷借借贷贷期初余额期初余额期初余额期初余额期初余额期初余额期末余额期末余额期末余额期末余额期末余额期末余额收入类和利润类收入类和利润类收入类和利润类收入类和利润类同负债类和所有者权益类同负债类和所有者权益类同负债类和所有者权益类同负债类和所有者权益类 一般无一般无一般无一般无余额余额余额余额费用成本类费用成本类费用成本类费用成本类同资产类同资产类同资产类同资产类 一般无一般无一般无一般无余额余额余额余额借方借方资产类
40、账户资产类账户贷方贷方期初余额期初余额期末余额期末余额+-借方借方 负债、所有者权益类账户负债、所有者权益类账户 贷方贷方期初余额期初余额期末余额期末余额-+借方借方收入利润类账户收入利润类账户贷方贷方本期减少额本期减少额本期增加额本期增加额借方借方 费用类账户费用类账户 贷方贷方本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额（二）记账规则（二）记账规则有借必有贷，有借必有贷，借贷必相等。借贷必相等。借贷为符号，借贷为符号，紧跟账户走。紧跟账户走。借贷记账法举例借贷记账法举例见见P35-36（三）会计分录（三）会计分录（三）会计分录（三）会计分录1 1、会会会会计计计计分分分分录录录录：根根根根据据
41、据据经经经经济济济济业业业业务务务务的的的的内内内内容容容容，确确确确定定定定账账账账户户户户的的的的名名名名称称称称、金金金金额额额额和和和和记记记记账账账账方方方方向向向向（即即即即借借借借方方方方或或或或贷贷贷贷方方方方）的的的的记记记记录。录。录。录。包括三项要素：包括三项要素：包括三项要素：包括三项要素：一是账户名称；一是账户名称；一是账户名称；一是账户名称；二是账户方向（借或贷）；二是账户方向（借或贷）；二是账户方向（借或贷）；二是账户方向（借或贷）；三是记账金额。三是记账金额。三是记账金额。三是记账金额。简单分录简单分录简单分录简单分录一借一贷一借一贷一借一贷一借一贷2 2、分类
42、、分类、分类、分类一借多贷一借多贷一借多贷一借多贷复合分录复合分录复合分录复合分录一贷多借一贷多借一贷多借一贷多借多借多贷多借多贷多借多贷多借多贷（1 1）简单会计分录）简单会计分录 一借一贷一借一贷:如：如：借借:应付帐款应付帐款 1 0001 000 贷贷:银行存款银行存款 1 0001 000 （2 2）复合会计分录）复合会计分录 一借多贷一借多贷:借借:应付帐款应付帐款 1 0001 000 贷贷:银行存款银行存款 900900 现金现金 100100多借一贷多借一贷:借借:固定资产固定资产 50 00050 000 银行存款银行存款 10 00010 000 贷贷:实收资本实收资本
43、60 00060 000多借多贷多借多贷:借借:生产成本生产成本 50 00050 000 制造费用制造费用 10 00010 000 贷贷:原材料原材料 5400054000 应付职工薪酬应付职工薪酬 600060001.1.分析经济业务，找出经济业务所涉及的会计分析经济业务，找出经济业务所涉及的会计科目；科目；2.2.确定会计科目的类别，即确定是资产类、负确定会计科目的类别，即确定是资产类、负债类、所有者权益类，还是损益类、费用类；债类、所有者权益类，还是损益类、费用类；3.3.确定会计科目反映的经济内容是增加了，还确定会计科目反映的经济内容是增加了，还是减少了；是减少了；4.4.根据作会
44、计分录的记账规则，确定相关会计根据作会计分录的记账规则，确定相关会计科目是应该记入借方，还是应该记入贷方。科目是应该记入借方，还是应该记入贷方。借贷记账法编制会计分录的程序 会计科目的类别及实例 所反映经济内容的增减情况 记入的借贷方向 资 产 类（如现金）增加（如从银行提取现金）借方减少（如用现金支付工资）贷方 负 债 类（如借款）增加（如从银行借入款项）贷方减少（如归还银行借款）借方 所有者权益类（如所有 者投资）增加（如收到所有者投资）贷方减少（如所有者收回投资）借方 收 入 类（如营业收入）增加（如销售产品）贷方减少（如期末结转销售收入）借方 费 用 类（如营业成本）增加（如售出产品时
45、，产品成本转化为销售成本）借方减少（期末结转销售成本，转为“本年利润”）贷方不同类别的会计科目的记账方法经济内容的变化引起要素发生变化的几种类型经济内容的变化引起要素发生变化的几种类型1 1、资产增加，同时，负债或所有者权益也相应增加，、资产增加，同时，负债或所有者权益也相应增加，即资产与权益同时增加。即资产与权益同时增加。2 2、资产减少，同时，负债或所有者权益也相应减少，、资产减少，同时，负债或所有者权益也相应减少，即资产与权益同时减少。即资产与权益同时减少。3 3、一种资产增加，同时，另一种资产减少，、一种资产增加，同时，另一种资产减少，即资产内部有增有减。即资产内部有增有减。4 4、一
46、种负债或所有者权益增加，同时，另一种负债或所有者、一种负债或所有者权益增加，同时，另一种负债或所有者权益减少，即权益内部有增有减。权益减少，即权益内部有增有减。举例：举例：P32P32 （四）试算平衡（四）试算平衡1、含义：、含义：试算平衡是指根据试算平衡是指根据会计等式会计等式的平衡原的平衡原理，按照理，按照记账规则记账规则的要求，通过汇总计算的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。性。为什么可利用本期借贷方发生额试算平衡为什么可利用本期借贷方发生额试算平衡 (举例举例 )n等式两边同增等式两边同增“A”A”。n等式两边同减等式两边同减
47、“B”B”。n资产方一增一减资产方一增一减“C”C”。n权益方一增一减权益方一增一减“D D”。2、试算平衡、试算平衡（1 1）发生额试算平衡）发生额试算平衡）发生额试算平衡）发生额试算平衡所有账户的本期借方发生额合计所有账户的本期借方发生额合计所有账户的本期借方发生额合计所有账户的本期借方发生额合计所有账户的本期贷方发生额合计所有账户的本期贷方发生额合计所有账户的本期贷方发生额合计所有账户的本期贷方发生额合计（2 2）余额试算平衡）余额试算平衡）余额试算平衡）余额试算平衡所有账户的借方期初余额合计所有账户的借方期初余额合计所有账户的借方期初余额合计所有账户的借方期初余额合计所有账户的贷方期初
48、余额合计所有账户的贷方期初余额合计所有账户的贷方期初余额合计所有账户的贷方期初余额合计所有账户的借方期末余额合计所有账户的借方期末余额合计所有账户的借方期末余额合计所有账户的借方期末余额合计所有账户的贷方期末余额合计所有账户的贷方期末余额合计所有账户的贷方期末余额合计所有账户的贷方期末余额合计举例举例举例举例 P32-35P32-353 3、试算平衡表的作用：、试算平衡表的作用：1）通过检查借方余额合计和贷方余额）通过检查借方余额合计和贷方余额 总计是否相等来检验记账是否正确；总计是否相等来检验记账是否正确；2）为正式编制财务报表提供一个帐户）为正式编制财务报表提供一个帐户余额，方便检索；余额
49、，方便检索；3）粗略显示财务状况和经营成果。）粗略显示财务状况和经营成果。4、试算平衡表的缺点试算平衡表但帐户处理不正确的情况：试算平衡表但帐户处理不正确的情况：借贷同时遗漏；借贷同时遗漏；借贷同时重复记帐；借贷同时重复记帐；科目错误科目错误借方和贷方发生相同数额错误。借方和贷方发生相同数额错误。如一如一:漏记第漏记第笔业务笔业务 (重复记也一样重复记也一样)如二如二:科目记错科目记错 (应记现金应记现金,现记银行存款现记银行存款)(应记应收账款应记应收账款,现记应付账款现记应付账款)如三如三:方向记反方向记反 (以现金归还前欠货款以现金归还前欠货款)应现金减少应现金减少,记贷方记贷方;应付帐
50、款也减少应付帐款也减少,记借方记借方 但现记成但现记成:现金的借方现金的借方,应付帐款的贷方应付帐款的贷方账户名称账户名称借方借方贷方贷方银行存款银行存款170 000170 000原材料原材料20 00020 000应收账款应收账款10 00010 000应付账款应付账款20 00020 000实收资本实收资本100 000100 000资本公积资本公积80 00080 000合计合计200 000200 000200 000200 0005、举例、举例1 1、用银行存款购入原材料、用银行存款购入原材料30003000元。元。2 2、收回某单位前欠货款合计、收回某单位前欠货款合计400040