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1、第四节第四节 销售过程的核算销售过程的核算一、销售过程核算的主要内容一、销售过程核算的主要内容 销售产品，销售产品，实现商品收入，实现商品收入，结结算货款，算货款，并按规定并按规定支付流转税金。支付流转税金。应设置的账户，应设置的账户，一类一类是收入实是收入实现，现，另一类另一类是货款的结算及税金及是货款的结算及税金及包装等费用。包装等费用。二、销售过程核算的账户二、销售过程核算的账户1、主营业务收入、主营业务收入 损损益益类类,核算销售商品、提供劳务核算销售商品、提供劳务等取得的收入。等取得的收入。明细账明细账按主营业务的种类设置按主营业务的种类设置借借 主营业务收入主营业务收入 贷贷期末转
2、入期末转入“本本年年利润利润”贷方数贷方数实现收实现收入数入数期末无余额期末无余额2 2、主营业务成本、主营业务成本损损益类益类，核算企业，核算企业已销产品实际成本。已销产品实际成本。明细账明细账应按业务种应按业务种类设置。类设置。已销商已销商品成本品成本期末转入期末转入“本年利本年利润润”借方借方数数期末无余额期末无余额借借主营业务成本主营业务成本贷贷3 3、主营业务税金及附加、主营业务税金及附加损损益类，益类，核算企业日核算企业日常经营应负担的税金常经营应负担的税金及附加。营业税、城及附加。营业税、城建税和教育费附加等建税和教育费附加等明细账明细账的设置：无的设置：无借借 主营业务税金及附
3、加主营业务税金及附加 贷贷计交的税计交的税金及附加金及附加期末转入期末转入“本年利本年利润润”借方借方数数期末无余额期末无余额4 4、营业费用、营业费用 损损益类益类，核算工业企业，核算工业企业为为销售商品销售商品发生的费用，发生的费用，包括：运输费、包装费、包括：运输费、包装费、展览费和广告费，专设展览费和广告费，专设的销售机构职工的工资、的销售机构职工的工资、福利费、业务费等。福利费、业务费等。明细账明细账按费用的项目设置按费用的项目设置借借 营业费用营业费用 贷贷发生发生数数期末转期末转入入“本本年利润年利润”借方借方数。数。期末无余额期末无余额5 5、其他业务收入、其他业务收入 损损益
4、益类类，核算其他业，核算其他业务的收入，如：材务的收入，如：材料销售、技术转让、料销售、技术转让、包装物、固定资产包装物、固定资产出租等收入。出租等收入。明细账明细账按其他业务的按其他业务的种类设置种类设置借借 其他业务收入其他业务收入 贷贷实现收实现收入数入数期末转入期末转入“本年利本年利润润”数数期末无余额期末无余额6 6、其他业务支出、其他业务支出损损益类，益类，核算为其他核算为其他业务销售所发生的业务销售所发生的支出，包括销售成支出，包括销售成本、相关费用等。本、相关费用等。明细账明细账按其他业务的按其他业务的种类设置种类设置借借 其他业务支出其他业务支出 贷贷发生的支发生的支出数出数
5、期末转入期末转入“本年利本年利润润”借方借方数数v期末无余额期末无余额7 7、应收账款、应收账款资产类资产类，核算企，核算企业因销售商品、业因销售商品、提供劳务等，应提供劳务等，应向接受单位收取向接受单位收取的款项。的款项。明细账明细账按对方单按对方单位设置位设置 应收未收应收未收数数借借 应收账款应收账款 贷贷实收数实收数应收数应收数8 8、应收票据、应收票据资产类资产类，核算企业，核算企业因销售商品、提供因销售商品、提供劳务等而收到购方劳务等而收到购方开出的商业汇票数。开出的商业汇票数。明细账明细账：设应收票：设应收票据备查账。据备查账。借借 应收票据应收票据 贷贷收到承兑收到承兑的面值的
6、面值计提的利计提的利息息到期收回到期收回的本金及的本金及利息。利息。应收未收应收未收面值及利面值及利息息9 9、预收账款、预收账款负债类负债类，核算，核算按合同规定向按合同规定向购方预收的款购方预收的款项。项。明细账明细账按购货按购货单位设置单位设置预收数预收数发出货物发出货物数数预收数预收数借借 预收账款预收账款 贷贷1010、其他应交款、其他应交款 负债类负债类 核算除应核算除应交税金，应付股利交税金，应付股利以外的应交款，以外的应交款，包包括括应交的教育费附应交的教育费附加等。加等。明细账明细账按应交款的按应交款的种类设。种类设。借借 其他应交款其他应交款 贷贷应交数应交数实交数实交数应
7、交未应交未交数交数三、销售过程主要业务的核算三、销售过程主要业务的核算原则：原则：钱钱收进收进 借：银行存款（已收到借：银行存款（已收到 ）借：应收账款（未收到）借：应收账款（未收到）借：应收票据（未收到）借：应收票据（未收到）贷：应交税金贷：应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）贷：主营业务收入（不含税货款）贷：主营业务收入（不含税货款）货货发出发出（时间有（时间有随时随时和和月末月末结转二种方法结转二种方法）借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：库存商品贷：库存商品（此为第四个结转）（此为第四个结转）发生的销售费用发生的销售费用 借：营业费用借：营业费用 贷：银行存款贷：银行
8、存款 例例1 1、9 9月月1111日日，A A企业向泰兴公司销售企业向泰兴公司销售A A产产品一批，货款品一批，货款5000050000元，增值税元，增值税85008500元，款元，款项已通过银行收讫。项已通过银行收讫。借：银行存款借：银行存款 58500 58500 贷：应交税金贷：应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）85008500 主营业务收入主营业务收入 50000 50000例例2 2、9 9月月1313日日，A A企业向企业向T T公司销售公司销售B B产品一批，货款产品一批，货款2000020000元，增值税元，增值税34003400元，为元，为T T 公司代垫
9、运费公司代垫运费20002000元。元。款项尚未收到。款项尚未收到。借：应收账款借：应收账款 25400 25400 贷：应交税金贷：应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）34003400 主营业务收入主营业务收入 20000 20000 银行存款银行存款 2000 2000 例例3 3、9 9月月1414日日，A A企业向企业向M M公司销公司销售售B B产品一批，货款产品一批，货款1000010000元，增元，增值税值税17001700元，收到元，收到M M公司签发的三公司签发的三个月期的带息商业汇票一张。个月期的带息商业汇票一张。借：应收票据借：应收票据 11700 117
10、00 贷：应交税金贷：应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）1700 1700 主营业务收入主营业务收入 10000 10000 例例4 4、9 9月月1818日日，A A企业向企业向F F公司预收货公司预收货款款4000040000元，存入银行；元，存入银行；2828日日向其销向其销售售A A产品一批，售价产品一批，售价5000050000元，增值税元，增值税85008500元，差额购方以转帐支票付讫。元，差额购方以转帐支票付讫。1818日，预收款时日，预收款时 借：银行存款借：银行存款 40000 40000 贷：预收账款贷：预收账款 40000 40000 2828日，销售
11、时日，销售时 借：预收账款借：预收账款F F公司公司 58500 58500 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 50000 50000 应交税金应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）85008500收到收到F F公司的补付款时公司的补付款时 借：银行存款借：银行存款 18500 18500 贷：预收账款贷：预收账款F F公司公司 18500 18500 例例5 5、2929日日，A A企业以存款支企业以存款支付广告费用付广告费用200000200000元。元。借：营业费用借：营业费用 200000 200000 贷：银行存款贷：银行存款 200000 200000例例6 6、9
12、9月月3030日，日，A A企业按规定计算本月应企业按规定计算本月应交的城建税共交的城建税共1540015400元。教育费附加元。教育费附加50005000元。元。借：主营业务税金及附加借：主营业务税金及附加 20400 20400 贷：应交税金贷：应交税金-应交城建税应交城建税 15400 15400 其他应交款其他应交款教育费附加教育费附加 5000 5000例例7 7、9 9月月2020日，日，企业销售原材料一批，企业销售原材料一批，售价售价1000010000元，增值税元，增值税17001700元，该批原材元，该批原材料的成本为料的成本为90009000元。元。2020日，销售原材料时：日，销售原材料时：借：银行存款借：银行存款 11 700 11 700 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 10 000 10 000 贷：应交税金贷：应交税金应交增值税应交增值税 1 700 1 700同时，结转原材料的成本时：同时，结转原材料的成本时：借：其他业务支出借：其他业务支出 9 000 9 000 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 9 000 9 000例例8 8、3030日，结转本月已销产品的日，结转本月已销产品的成本成本9000090000元。元。借：主营业务成本借：主营业务成本 90000 90000 贷：库存商品贷：库存商品 90000 90000