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1、 山东财经大学高等教育自学考试山东财经大学高等教育自学考试 实践能力培养考核方案实践能力培养考核方案 审计学课程审计学课程 杨明增杨明增 山东财经大学山东财经大学 自学考试与社会考试服务中心自学考试与社会考试服务中心 2012 年年 9 月月目目 录录 第一部分第一部分 导学导学.1 一、课程性质、地位与设置目的一、课程性质、地位与设置目的.1 二、课程的基本内容、重点和难点二、课程的基本内容、重点和难点.1 三、本课程与相关课程的关系三、本课程与相关课程的关系.1 四、学习要求与学习方法四、学习要求与学习方法.2 第二部分第二部分 理论教学大纲理论教学大纲.3 第一章第一章 审计概论审计概论
2、.3 第二章第二章 注册会计师职业道德注册会计师职业道德.5 第三章第三章 注册会计师执行准则体系与法律责任注册会计师执行准则体系与法律责任.7 第四章第四章 审计目标与计划审计工作审计目标与计划审计工作.9 第五章第五章 审计证据与审计工作底稿审计证据与审计工作底稿.11 第六章第六章 重大错报风险的评估与应对重大错报风险的评估与应对.12 第七章第七章 销售与收款循环审计销售与收款循环审计.14 第八章第八章 采购与付款循环审计采购与付款循环审计.16 第九章第九章 生产与存货循环审计生产与存货循环审计.18 第十章第十章 筹资与投资循环审计筹资与投资循环审计.20 第十一章第十一章 货币
3、资金审计货币资金审计.23 第十二章第十二章 审计报告审计报告.24 第三部分第三部分 实践部分的考核与要求实践部分的考核与要求.27 一、实践部分考核知识点一、实践部分考核知识点.27 二、实践部分考核要求二、实践部分考核要求.28 三、实践部分考核方式三、实践部分考核方式.28 第四部分第四部分 有关说明与实施要求有关说明与实施要求.29 一、制定本方案的目的与作用一、制定本方案的目的与作用.29 二、关于教材及课程学分与学时二、关于教材及课程学分与学时.29 三、对各试点院校的教学要求三、对各试点院校的教学要求.29 四、课程实践部分的考核要求四、课程实践部分的考核要求.29 第五部分第
4、五部分 章节作业章节作业.31 第一章第一章 审计概论审计概论.31 第二章第二章 注册会计师职业道德注册会计师职业道德.35 第三章第三章 注册会计师执行准则体系与法律责任注册会计师执行准则体系与法律责任.40 第四章第四章 审计目标与计划审计工作审计目标与计划审计工作.42 第五章第五章 审计证据与审计工作底稿审计证据与审计工作底稿.50 第六章第六章 重大错报风险的评估与应对重大错报风险的评估与应对.55 第七章第七章 销售与收款循环审计销售与收款循环审计.66 第八章第八章 采购与付款循环审计采购与付款循环审计.74 第九章第九章 生产与存货循环审计生产与存货循环审计.83 审计学 山
5、东财经大学-自学考试与社会考试服务中心 2第十章第十章 筹资与投资循环审计筹资与投资循环审计.90 第十一章第十一章 货币资金审计货币资金审计.97 第十二章第十二章 审计报告审计报告.102 第六部分第六部分 综合测试题综合测试题.112 审计学 第一部分第一部分 导学导学 一、一、课程性质、地位与设置目的课程性质、地位与设置目的 审计学课程是高等教学自学考试会计专业、企业财务管理专业开设的一门核心专业课程。它是对基本审计理论、基本审计原理、基本审计方法、企业财务报表审计的一般程序和审计报告等所作的概要性论述。设置该课程的主要目的是明确审计的意义、目的和目标，掌握审计的基本原理和基本方法，认
6、识在我国社会主义市场经济条件下审计的重要性和必要性；熟悉企业财务报表审计的基本知识和技能；掌握审计报告的基本要素和编写技能；认识在我国实行审计的重要性和必要性，为完善我国审计监督体系，充分发挥审计在社会主义市场经济中的职能和作用创造条件。二、课程的基本内容、重点和难点 二、课程的基本内容、重点和难点 本课程内容由 12 章组成，比较全面、系统的阐述了审计的基本理论和实务。本课程的基本理论部分包括审计的定义、审计的分类和审计方法、审计的职能和作用、注册会计师职业道德规范、中国注册会计师执业准则体系和法律责任、审计目标与计划审计、审计证据与审计工作底稿、重大错报风险的评估与应对等。本部分的内容侧重
7、理解，尤其是注册会计师职业道德规范的要求、执业准则的框架和结构、目标的设定、审计证据的特点。难点是重大错报风险的评估与应对，本章内容较多，应重点掌握评估的内容、方法以及具体的应对措施。本课程的实务部分包括销售与收款循环审计、采购与付款循环审计、生产与存货循环审计、筹资与投资循环审计、货币资金审计和审计报告。这部分是审计的难点，要求考生应在掌握会计知识的基础上，结合审计方法加以运用。每章的实务部分又分为两部分，一部分是主要账户的审计，也是每一章的重点，重在考核学生对审计知识掌握程度；另一部分是其他相关账户的审计，应了解实质性程序的基本内容。而审计报告是审计知识的综合体现，必须掌握标准审计报告和各
8、种非标准审计报告的条件和写作格式的要求，并能在掌握审计重要性和审计证据知识的基础上写出审计报告。三、本课程与相关课程的关系 三、本课程与相关课程的关系 审计学是一门较高层次的课程，是会计学、财务管理和财政学专业的核心专业课，是继中级财务会计、成本会计、管理会计、财务管理等课程之后的后续专业课。学习本课程必须具备比较扎实的会计基础知识，所以应考者选学本课程，应当按照专业计划，循序渐进，只有这样，才能取得比较好的学习效果。山东财经大学-自学考试与社会考试服务中心 1审计学 四、学习要求与学习方法 四、学习要求与学习方法 通过本课程的学习，要求考生系统地掌握审计的基本概念、基本方法与知识及基本审计程
9、序，能够运用现代审计技术与方法，按照科学的审计程序，对一些具体审计案例进行分析，具备一定的分析和解决实际问题的能力。具体要求如下：1.学习审计学，要注意理论联系实际，会用所学的理论去分析审计实务中的问题，并不断更新、充实所学的知识，提高分析审计问题和解决审计问题的能力；2.学习审计学，要密切关注会计和审计的发展和变化情况。随着社会主义市场经济体制的不断完善和发展，会计准则、会计制度、审计准则也在不断改革和更新，审计程序和审计方法也在不断变化和完善，这就要求我们坚持用与时俱进的方法去学习和运用审计知识及其技能。审计学 课程是一门综合性和技术性比较强的课程，该课程既是会计学科、财务管理学科的核心课
10、程，也是审计学科的入门课程，要求学生具备扎实的会计知识、财务知识，以此为基础，运用审计理论和知识分析审计问题和解决审计问题。因此，本课程除了采用最基本的课堂讲授、课堂提问、课堂讨论等教学方式外，还要根据教学内容的不同，采取案例教学法、模拟教学法、实验教学法、调查法和实习教学等其他教学方法。山东财经大学-自学考试与社会考试服务中心 2审计学 第二部分第二部分 理论教学大纲理论教学大纲 第一章 审计概论 一、本章考核知识点 第一章 审计概论 一、本章考核知识点 第一节 审计的定义和特征 1.审计的定义 2.审计的特征 第二节 审计的产生和发展 1.政府审计的产生和发展 2.内部审计的产生和发展 3
11、.注册会计师审计的产生和发展 第三节 审计的分类和审计方法 1.审计的分类 2.审计的方法 第四节 审计的职能和作用 1.审计的职能 2.审计的作用 二、本章学习要求 二、本章学习要求 通过本章的学习，应掌握审计的定义和特征，了解政府审计、内部审计的产生和发展，理解注册会计师审计的产生和发展，掌握注册会计师审计和其他审计的之间关系。本章的重点是掌握三种审计的关系和特点。三、本章考核要求 三、本章考核要求（一）审计的定义和特征 1.识记：（1）审计的定义包含的内容；（2）独立性和权威性的含义。2.领会：（1）审计的定义；（2）审计的特征。（二）审计的产生和发展 1.识记：（1）政府审计；山东财经
12、大学-自学考试与社会考试服务中心 3审计学（2）内部审计；（3）注册会计师审计。2.领会：（1）政府审计的产生和发展，包括政府审计的产生与发展的主要历史标志、政府审计的主要模式；（2）内部审计的产生和发展，包括国际上内部审计的主要模式；（3）注册会计师审计的产生和发展，包括国外注册会计师审计发展四个阶段的特点；（4）注册会计师审计发展历程的三点启示。（三）审计的分类和审计方法 1.识记：（1）按照审计主体、内容和目标的分类；（2）按审计实施的时间、执行地点分类；（3）按审计依据的基础和使用的技术分类；（4）顺查法和逆查法；审阅法、核对法、分析法、复算法；（5）盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴
13、定法。2.领会：（1）审计的分类；（2）审查书面资料的方法；（3）证实客观事物的方法；（4）账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计的特点；（5）順查法和逆查法的特点；（6）抽查法和详查法的特点。（四）审计的职能和作用 1.识记：（1）审计项职能；（2）审计的作用。2.领会：（1）审计三项职能；（2）审计的作用。四、本章重点和难点 四、本章重点和难点 1重点：审计的概念、特征；审计方法；国外注册会计师审计发展四个阶段的特点；审计的职能和作用；按照审计主体、内容和目标的分类；三种审计的关系和特点 山东财经大学-自学考试与社会考试服务中心 4审计学 2.难点：账项基础审计、制度基础审计和风险导向审
14、计的特点。第二章 注册会计师职业道德 一、本章考核知识点 第二章 注册会计师职业道德 一、本章考核知识点 第一节 注册会计师职业道德规范及其基本原则 1.注册会计师职业道德规范 2.注册会计师职业道德的基本原则 第二节 独立性 1.独立性的含义 2.威胁独立性的情形 3.防范措施 4.业务期间 5.特定情况下对独立性原则的运用 第三节 专业胜任能力与保密 1.专业胜任能力 2.保密 第四节 收费、佣金及业务招揽 1.收费 2.佣金 3.业务招揽 二、本章学习要求 二、本章学习要求 通过本章的学习，要求了解注册会计师职业道德规范包含的基本内容，掌握注册会计师职业道德的基本原则、专业胜任能力、保密
15、、收费和佣金等规范的基本含义。重点理解独立、客观、公正原则的具体内容。三、本章考核要求 三、本章考核要求（一）注册会计师职业道德规范及其基本原则 1.识记：（1）职业道德的概念；（2）基本原则：独立、客观、公正原则。2.领会：（1）独立、客观、公正的基本含义；（2）专业胜任能力和应有关注的具体内容；（3）保密及其例外情况；（4）注册会计师对社会公众的责任；山东财经大学-自学考试与社会考试服务中心 5审计学（5）注册会计师对客户的责任。（二）独立性 1.识记：（1）独立性的含义；（2）实质上独立和形式上独立的含义；（3）业务期间的含义和作用。2.领会：（1）可能威胁独立性的情形；（2）特定情况下
16、独立性原则的应用；（3）防范措施。3.应用：独立性及其考虑的因素。（三）专业胜任能力与保密 1.识记：（1）专业胜任能力的含义；（2）保密的含义。2.领会：（1）专业胜任能力的两个阶段；（2）利用其他专家的工作；（3）保密的要求及其例外情况。（四）收费、佣金及业务招揽 1.识记：（1）按标准收费；（2）或有收费。2.领会：（1）收费需考虑的因素；（2）或有收费的情况；（3）广告、业务招揽和宣传的要求和形式。（五）其他职业道德 1.识记：（1）不相容职务；（2）前后任注册会计师的含义。2.领会：（1）与执行鉴证业务不相容的工作；山东财经大学-自学考试与社会考试服务中心 6审计学（2）会计师事务所
17、变更的情形；（3）接受委托前后的沟通及沟通的要求。四、本章重点和难点 四、本章重点和难点 1重点：独立、客观、公正原则的具体内容；独立性的含义、威胁独立性的情形、防范措施；保密的要求及其例外情况；注册会计师对社会公众的责任、客户的责任；或有收费。2.难点：威胁独立性的情形；注册会计师及其事务所违反职业道德规范的判断。第三章 注册会计师执行准则体系与法律责任 一、本章考核知识点 第三章 注册会计师执行准则体系与法律责任 一、本章考核知识点 第一节 中国注册会计师执业准则体系 1.审计准则的含义、目标和作用 2.中国注册会计师执业准则体系的演进 3.中国注册会计师执业准则体系的框架结构 第二节 注
18、册会计师业务准则 1.鉴证业务 2.相关服务 第三节 审计质量控制准则 1.质量控制制度的目的和要素 2.对业务质量承担的领导责任 3.职业道德规范 4.客户关系和具体业务的接受与保持 5.人力资源 6.业务执行 7.业务工作底稿 8.监控 第四节 注册会计师的法律责任 1.注册会计师的法律责任概述 2.我国注册会计师的法律责任 3.注册会计师法律责任的防范 二、本章学习要求 二、本章学习要求 通过本章的学习，要求了解注册会计师执业准则体系的构成，掌握注册会计师业务准则的具体内容、审计质量控制准则的基本要求，掌握注册会计师的法律山东财经大学-自学考试与社会考试服务中心 7审计学 责任形成的原因
19、。本章的重点是注册会计师执业准则体系的构成、注册会计师的业务范围。三、本章考核要求 三、本章考核要求（一）中国注册会计师执业准则体系 1.识记：（1）执业准则的含义；（2）业务准则的含义。2.领会：执业准则体系的框架结构。（二）注册会计师业务准则 1.识记：（1）鉴证业务；（2）合理保证与有限保证。2.领会：（1）鉴证业务的要素；（2）鉴证业务的特点；（3）鉴证业务的类别；（4）相关服务。（三）审计质量控制准则 1.识记：（1）审计质量；（2）项目质量控制。2.领会：（1）质量控制制度的要素及其目的；（2）职业道德规范；（3）客户关系和具体业务的接受与保持；（4）人力资源政策；（5）业务工作底
20、稿所有权、保管期限及其要求；（6）监控。（四）注册会计师的法律责任 1.识记：（1）注册会计师的法律责任；（2）注册会计师的法律责任的种类；（3）经营失败与审计失败；山东财经大学-自学考试与社会考试服务中心 8审计学（4）违约、普通过失、重大过失和欺诈。2.领会：（1）被审计单位方面的责任；（2）注册会计师方面的责任；（3）注册会计师避免法律诉讼的防范措施。三、本章的重点和难点 三、本章的重点和难点 1重点：注册会计师执业准则体系的构成、注册会计师的业务范围、鉴证业务、合理保证与有限保证、审计质量控制制度、经营失败与审计失败、注册会计师承担法律责任的行为、注册会计师法律责任的防范措施。2.难点
21、：审计质量控制制度的要素及其目的。第四章 审计目标与计划审计工作 一、本章考核知识点 第四章 审计目标与计划审计工作 一、本章考核知识点 第一节 财务报表审计的目标与实现 1.我国财务报表审计的总目标 2.审计具体目标 3.审计程序与审计目标的实现 第二节 审计业务约定书 1.审计业务约定书的含义 2.审计业务约定书的内容 3.连续审计业务中的考虑 第三节 审计重要性 1.对审计重要性的理解 2.计划阶段确定重要性水平 3.重要性与审计风险 4.评价错报的影响 第四节 计划审计工作 1.计划审计工作的总体要求 2.初步业务活动 3.总体审计策略 4.具体审计计划 5.其他相关要求 二、本章学习
22、要求 二、本章学习要求 山东财经大学-自学考试与社会考试服务中心 9审计学 通过本章的学习，要求了解我国财务报表审计的目标，了解被审计单位管理层对财务报表的认定；掌握管理层的认定和审计目标的确定；掌握审计业务约定书的含义、了解审计业务约定书的意义和内容；掌握审计重要性的确定和应用；掌握审计计划的步骤和要求，熟悉审计计划的内容。三、本章考核要求 三、本章考核要求（一）财务报表审计的目标与实现 1.识记：（1）合法性、公允性；（2）财务报表的认定；（3）具体审计目标。2.领会：（1）管理当局对财务报表的三类认定及其含义；（2）根据财务报表认定推导各类具体审计目标及其含义；（3）认定与审计目标的关系
23、；（4）审计程序。（二）审计业务约定书 1.识记：审计业务约定书的含义。2.领会：（1）审计业务约定书的内容和作用；（2）条款特征。（三）审计重要性 1.识记：重要性的定义。2.领会：（1）重要性在财务报表审计中的作用及运用的情形；（2）财务报表层次重要性水平确定的方法及其考虑的因素；（3）从性质方面考虑重要性时应关注的内容；（4）重要性与审计风险的关系；（5）尚未更正错报与财务报表层次重要性水平相比可能出现的情况及注册会计师应采取的对策。（四）计划审计工作 1.识记：（1）总体审计策略的含义；山东财经大学-自学考试与社会考试服务中心 10审计学（2）实施控制测试和实质性程序。2.领会：（1）
24、计划审计工作程序；（2）初步业务活动的目标及其内容；（2）总体审计策略的内容；（3）具体计划应包括的内容。（三）本章的重点和难点（三）本章的重点和难点 1.重点：管理当局认定、具体审计目标、重要性运用。2.难点：认定与审计目标的关系、重要性的含义、重要性与审计风险的关系。第五章 审计证据与审计工作底稿 一、本章考核知识点 第五章 审计证据与审计工作底稿 一、本章考核知识点 第一节 审计证据 1.审计证据的含义及来源 2.认定与审计证据 3.审计证据的数量与质量特征 4.获取审计证据的审计程序 第二节 审计工作底稿 1.审计工作底稿的含义和目的 2.编制审计工作底稿使用的文字和控制程序 3.审计
25、工作底稿的存在形式与基本内容 4.审计工作底稿的格式、内容和范围 5.审计工作底稿的归档 二、本章学习要求 二、本章学习要求 通过本章的学习，要求掌握审计证据的含义及来源；理解审计证据的数量和质量特征；理解获取审计证据的审计程序；掌握审计工作底稿的含义和性质、编制审计工作底稿的目的和控制程序；了解审计工作底稿的格式、内容和范围及归档。本章的重点是审计证据及其特征。三、本章考核要求 三、本章考核要求（一）审计证据 1.识记：（1）审计证据；（2）认定与审计证据；山东财经大学-自学考试与社会考试服务中心 11审计学（3）审计证据的充分性；（4）审计证据的适当性。2.领会：（1）审计证据的来源；（2
26、）获取审计证据的途径；（3）审计证据充分性的考虑因素；（4）控制测试运用的两种情形；（5）审计证据的充分性与适当性之间的关系。（二）审计工作底稿 1.识记：审计工作底稿的含义 2.领会：（1）审计工作底稿的要素；（2）审计工作底稿与审计报告的关系（3）审计工作底稿的归档 四、本章重点和难点 四、本章重点和难点 1.重点：审计证据的特征、获取审计证据的技术手段。2.难点：认定与审计证据的关系、控制测试运用的两种情形。第六章 重大错报风险的评估与应对 一、本章考核知识点 第六章 重大错报风险的评估与应对 一、本章考核知识点 第一节 了解被审计单位及其环境 1.了解被审计单位及其环境的目的及风险评估
27、程序 2.了解被审计单位及其环境 3.了解被审计单位的内部控制 第二节 评估重大错报风险 1.识别和评估财务报表层次及认定层次的重大错报风险 2.特别风险 3.仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 4.沟通 第三节 针对重大错报风险的应对措施 1.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 2.针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 山东财经大学-自学考试与社会考试服务中心 12审计学 3.控制测试 4.实质性程序 5.审计证据的评价与记录 二、本章学习要求 二、本章学习要求 通过本章的学习，要求了解被审计单位及其环境的重要性，掌握具体了解途径；掌握内部控制及相关要素的含义；掌握报表层次和
28、认定层次重大错报风险的含义；了解与被审计单位管理层及治理层沟通的主要内容；掌握针对财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施；掌握针对认定层次重大错报风险采取的进一步审计程序的含义、性质、时间和范围；掌握控制测试和实质性程序的含义、性质、时间和范围。本章的重点是内部控制，难点是重大错报风险的评估和应对。三、本章考核要求 三、本章考核要求（一）了解被审计单位及其环境 1.识记：（1）内部控制；（2）控制环境；（3）控制活动；（4）风险评估。2.领会：（1）注册会计师了解被审计单位及其环境的目的和程序；（2）实施风险评估程序的作用；（3）内部控制的要素；（4）内部控制的目标；（5）内部控制的局限性
29、（6）控制环境对重大错报风险评估的影响。（二）评估重大错报风险 1.识记：（1）特别风险；（2）非常规交易。2.领会：（1）识别和评估重大错报风险的审计程序；（2）识别两个层次的重大错报风险；（3）仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险。（三）针对重大错报风险的应对措施 1.识记：山东财经大学-自学考试与社会考试服务中心 13审计学（1）综合性方案；（2）实质性方案；（3）进一步审计程序；（4）实质性程序；（5）控制测试；（6）实质性分析程序；（7）细节测试。2.领会：（1）针对财务报表层次重大错报风险的应对措施；（2）进一步审计程序的性质、时间和范围；（2）控制测试的要求、性质、时间和范围；
30、（3）实质性程序的性质、时间和范围；（4）针对特别风险实施的实质性程序；（5）形成审计意见时对审计证据的综合评价。四、本章重点和难点 四、本章重点和难点 1.重点：内部控制；进一步审计程序的性质、时间和范围；控制测试的性质、时间和范围；实质性程序的性质、时间和范围；进一步审计程序的性质、时间和范围；控制测试的性质、时间和范围；实质性程序的性质、时间和范围。2.难点：重大错报风险的评估和应对。第七章 销售与收款循环审计 一、本章考核知识点 第七章 销售与收款循环审计 一、本章考核知识点 第一节 销售与收款循环的特征 1.销售与收款循环涉及的主要业务活动 2.销售与收款循环涉及的主要凭证和会计记录
31、 第二节 销售与收款循环内部控制测试 1.销售交易的内部控制和控制测试 2.收款交易的内部控制和控制测试 第三节 销售与收款循环主要账户的审计 1.营业收入的审计 2.应收账款的审计 3.坏账准备的审计 山东财经大学-自学考试与社会考试服务中心 14审计学 第三节 销售与收款循环其他账户的审计 1.应收票据的审计 2.预收账款的审计 3.销售费用的审计 二、本章学习要求 二、本章学习要求 通过本章的学习，了解销售与收款循环涉及的主要业务活动及其涉及的主要凭证和记录；掌握销售与收款的内部控制及控制测试；掌握营业收入、应收账款和坏账准备的实质性程序，了解销售与收款循环审计相关账户的实质性程序。本章
32、的重点是营业收入、应收账款和坏账准备，应掌握他们之间的关系及会计处理要求，在此基础上，结合审计方法，指出业务中存在的问题，以及审计的调整建议。三、本章考核要求 三、本章考核要求（一）销售与收款循环的特征 1.识记：销售与收款循环涉及的主要业务活动。2.领会：（1）销售与收款循环涉及的主要凭证和会计记录；（2）审计程序。（二）销售与收款循环内部控制测试 1.识记：（1）销售交易的内部控制目标；（2）销售与收款循环内部控制测试。2.领会：（1）适当的职责分离；（2）正确的授权审批。3.应用：销售交易的内部控制测试。（三）销售与收款循环主要账户的审计 1.识记：（1）应收票据的审计目标；（2）预收账
33、款的审计目标；（3）营业税金及附加的审计目标；（4）销售费用的审计目标。2.应用：山东财经大学-自学考试与社会考试服务中心 15审计学（1）营业收入的实质性程序；（2）应收账款的实质性程序；（3）坏账准备的实质性程序。（四）销售与收款循环其他相关账户的审计 1.识记：（1）应收票据的审计目标；（2）预收账款的审计目标；（3）营业税金及附加的审计目标；（4）销售费用的审计目标。2.应用：（1）应收票据的实质性程序；（2）预收账款的实质性程序；（3）营业税金及附加的实质性程序；（4）销售费用的实质性程序。四、本章重点和难点 四、本章重点和难点 1.重点：销售与收款循环涉及的主要业务活动及其凭证记录
34、、营业收入的实质性分析程、确定应收账款函证对象和范围主要考虑的因素、应收账款函证过程的控制、应收账款函证结果的评价及其替代程序。2.难点：营业收入的实质性分析程、应收账款函证过程的控制、应收账款函证结果的评价及其替代程序。第八章 采购与付款循环审计 一、本章考核知识点 第八章 采购与付款循环审计 一、本章考核知识点 第一节 采购与付款循环的特性 1.采购与付款循环的主要业务活动 2.采购与付款循环的主要凭证和会计记录 第二节 采购与付款循环内部控制测试 1.采购与付款循环业务的内部控制 2.固定资产的内部控制 3.采购与付款循环的内部控制测试 第三节 采购与付款循环主要账户的审计 1.应付账款
35、的审计 山东财经大学-自学考试与社会考试服务中心 16审计学 2.固定资产的审计 3.累计折旧的审计 第四节 采购与付款循环相关账户的审计 1.预付账款的审计 2.固定资产减值准备的审计 3.在建工程的审计 4.固定资产清理的审计 二、本章学习要求 二、本章学习要求 通过本章的学习，了解采购与付款循环涉及的主要业务活动及其涉及的主要凭证和记录；掌握采购与付款的内部控制及控制测试；掌握该循环中主要账户的实质性程序，了解该循环审计相关账户的实质性程序。本章的重点掌握应付账款、固定资产和累计折旧的会计处理要求，在此基础上，结合审计方法，指出业务中存在的问题，以及审计的调整建议。三、本章考核要求 三、
36、本章考核要求（一）采购与付款循环的特征 1.识记：采购与付款循环涉及的主要业务活动。2.领会：采购与付款循环涉及的主要凭证和会计记录。（二）采购与付款循环内部控制测试 1.识记：（1）采购与付款交易的内部控制目标；（2）采购与付款循环的内部控制测试。2.领会：固定资产的内部控制。3.应用：采购与付款的内部控制测试。（三）采购与付款循环主要账户的审计 1.识记：（1）应付账款的审计目标；（2）固定资产的审计目标。2.领会：（1）应付账款的实质性分析程序；（2）应付账款的函证程序；山东财经大学-自学考试与社会考试服务中心 17审计学（3）查找未入账应付账款的审计程序；（4）应付账款的重分类调整；（
37、5）固定资产的分析程序、所有权审计程序及实地观察程序；（6）累计折旧的实质性分析程序。3.应用：（1）应付账款的实质性程序；（2）固定资产的实质性程序；（3）累计折旧的实质性程序。（四）采购与付款循环其他相关账户的审计 1.识记：（1）预付账款的审计目标；（2）在建工程的审计目标；（3）固定资产减值准备的审计目标；（4）固定资产清理的审计目标。2.应用：（1）预付账款的实质性程序；（2）在建工程的实质性程序；（3）固定资产减值准备的实质性程序；（4）固定资产清理的实质性程序。四、本章重点和难点 四、本章重点和难点 1.重点：采购与付款循环涉及的主要业务活动及其凭证记录、应付账款的审计目标、应付
38、账款的实质性分析程序、应付账款的函证程序、查找未入账应付账款的审计程序、固定资产的分析程序、固定资产所有权审计程序及实地观察程序。2.难点：应付账款的实质性程序、固定资产的实质性程序。第九章 生产与存货循环审计 一、本章考核知识点 第九章 生产与存货循环审计 一、本章考核知识点 第一节 生产与存货循环的特征 1.生产与存货循环涉及的主要业务活动 2.生产与存货循环涉及的主要凭证和会计记录 第二节 生产与存货循环内部控制测试 1.生产与存货循环的内部控制 山东财经大学-自学考试与社会考试服务中心 18审计学 2.生产与存货循环的内部控制测试 第三节 生产与存货循环主要账户的审计 1.存货审计 2
39、.营业成本的审计 第四节 生产与存货循环其他相关账户的审计 1.应付职工薪酬的审计 2.管理费用的审计 二、本章学习要求 二、本章学习要求 通过本章的学习，了解生产与存货循环涉及的主要业务活动及其涉及的主要凭证和记录；掌握生产与存货的内部控制及控制测试；掌握该循环中主要账户的实质性程序，了解该循环审计相关账户的实质性程序。学习本章内容时，应重点掌握有关存货业务、营业成本及职工薪酬业务的会计处理要求，在此基础上，结合审计方法，指出业务中存在的问题，以及审计的调整建议。三、本章考核要求 三、本章考核要求（一）生产与存货循环的特征 1.识记：生产与存货循环涉及的主要业务活动。2.领会：生产与存货循环
40、涉及的主要凭证和会计记录。（二）生产与存货循环内部控制测试 1.识记：（1）生产与存货的内部控制；（2）内部控制测试。2.应用：生产与存货的内部控制测试。（三）生产与存货循环主要账户的审计 1.识记：（1）存货的审计目标；（2）直接生产成本的审计目标；（3）制造费用的审计目标；（4）主营业务成本的审计目标。2.领会：（1）存货的分析程序；（2）编制存货监盘计划应当实施的审计程序；山东财经大学-自学考试与社会考试服务中心 19审计学（3）存货的监盘程序；（4）存货监盘中特殊情况的处理；（5）存货计价测试样本的选择；（6）存货所有权审计应考虑的因素。3.应用：（1）存货的实质性程序；（2）直接生产
41、成本的实质性程序；（3）制造费用的实质性程序；（4）主营业务成本的实质性程序。（四）生产与存货循环相关账户的审计 1.识记：（1）应付职工薪酬的审计目标；（2）管理费用的审计目标。2.应用：（1）应付职工薪酬的实质性程序；（2）管理费用的实质性程序。四、本章重点和难点 四、本章重点和难点 1.重点：存货监盘及其含义、存货的分析性复核程序、存货的监盘程序、存货监盘中特殊情况的处理。2.难点：存货的监盘程序。第十章 筹资与投资循环审计 一、本章考核知识点 第十章 筹资与投资循环审计 一、本章考核知识点 第一节 筹资与投资循环的特性 1.筹资与投资循环涉及的主要业务活动 2.筹资与投资循环涉及的主要
42、凭证和会计记录 第二节 筹资与投资循环的内部控制测试 1.筹资业务的内部控制 2.投资业务的内部控制 3.筹资与投资循环的内部控制测试 第三节 筹资与投资循环主要账户的审计 1.筹资业务主要账户的审计 山东财经大学-自学考试与社会考试服务中心 20审计学 2.投资业务主要账户的审计 二、本章学习要求 二、本章学习要求 通过本章的学习，了解筹资与投资循环涉及的主要业务活动及其涉及的主要凭证和记录；掌握筹资与投资的内部控制及控制测试；掌握筹资与投资循环中主要账户的实质性程序，了解筹资与投资循环审计相关账户的实质性程序。学习本章内容时，应重点掌握有关借款业务、所有者权益业务以及具体投资业务的会计处理
43、要求，在此基础上，结合审计方法，指出业务中存在的问题，以及审计的调整建议。三、本章考核要求 三、本章考核要求（一）筹资与投资循环的特性 1.识记：筹资与投资循环涉及的主要业务活动。2.领会：筹资与投资循环涉及的主要凭证和会计记录。（二）筹资与投资循环的内部控制测试 1.识记：（1）筹资与投资的内部控制；（2）筹资与投资循环的内部控制测试。2.应用：筹资与投资循环的内部控制测试。（三）筹资与投资循环主要账户的审计 1.识记（1）银行借款的审计目标；（2）应付债券的审计目标；（3）所有者权益的审计目标；（4）交易性金融资产的审计目标；（5）可供出售金融资产的审计目标；（6）持有至到期投资的审计目标
44、；（7）长期股权投资的审计目标。2.应用：（1）银行借款的实质性程序；（2）应付债券的实质性程序；（3）所有者权益的实质性程序；（4）资本公积的实质性程序；山东财经大学-自学考试与社会考试服务中心 21审计学（5）盈余公积的实质性程序；（6）未分配利润的实质性程序；（7）交易性金融资产的实质性程序；（8）可供出售金融资产的实质性程序；（9）持有至到期投资的实质性程序；（10）长期股权投资的实质性程序。（三）筹资与投资循环相关账户的审计 1.识记：（1）其他应收款的审计目标；（2）其他应付款的审计目标；（3）长期应付款的审计目标；（4）所得税费用的审计目标；（5）递延所得税资产的审计目标；（6）
45、递延所得税负债的审计目标；（7）资产减值损失的审计目标；（8）营业外收入的审计目标；（9）营业外支出的审计目标。2.应用：（1）其他应收款的实质性程序；（2）其他应付款的实质性程序；（3）长期应付款的实质性程序；（4）所得税费用的实质性程序；（5）递延所得税资产的实质性程序；（6）递延所得税负债的实质性程序；（7）资产减值损失的实质性程序；（8）营业外收入的实质性程序；（9）营业外支出的实质性程序。四、本章重点和难点 四、本章重点和难点 1.重点：银行借款的实质性程序、长期股权投资的实质性程序。2.难点：长期股权投资的实质性程序。山东财经大学-自学考试与社会考试服务中心 22审计学 第十一章
46、货币资金审计 一、本章考核知识点 第十一章 货币资金审计 一、本章考核知识点 第一节 货币资金审计概述 1.货币资金与各业务循环的关系 2.货币资金的审计范围 第二节 货币资金的内部控制测试 1.货币资金的内部控制 2.货币资金的内部控制测试 第三节 货币资金的实质性程序 1.库存现金的实质性程序 2.银行存款的实质性程序 3.其他货币资金的实质性程序 二、本章学习要求 二、本章学习要求 通过本章的学习，了解货币资金与各业务循环的关系，了解货币资金审计的范围；掌握货币资金的审计目标；了解货币资金的内部控制及控制测试；掌握库存现金和银行存款实质性程序的具体运用。三、本章考核要求 三、本章考核要求
47、（一）货币资金审计概述 1.识记：货币资金与各业务循环的关系。2.领会：货币资金的审计范围。（二）货币资金的内部控制测试 1.识记：货币资金的内部控制。2.领会：货币资金的内部控制测试。（三）货币资金的实质性程序 1.识记：（1）库存现金的审计目标；（2）银行存款的审计目标；（3）其他货币资金的审计目标。2.应用：（1）库存现金的实质性程序；山东财经大学-自学考试与社会考试服务中心 23审计学（2）银行存款的实质性程序；（3）其他货币资金的实质性程序。四、本章重点和难点 四、本章重点和难点 1.重点：库存现金的监盘程序及其审计目标、注册会计师对银行存款余额调节表的审计程序及其实现目标、银行存款
48、余额的函证程序及其审计目标。2.难点：注册会计师对银行存款余额调节表的审计程序及其实现目标、银行存款余额的函证程序及其审计目标。第十二章 审计报告 一、本章考核知识点 第十二章 审计报告 一、本章考核知识点 第一节 审计报告概述 1.审计报告的含义和作用 2.审计意见的形成 3.审计报告的类型 第二节 审计报告的基本要素 第三节 标准审计报告 1.出具标准审计报告的条件 2.标准审计报告的格式 第四节 非标准审计报告 1.带强调事项段的无保留意见的审计报告 2.非无保留意见审计报告 二、本章学习要求 二、本章学习要求 通过本章的学习，应了解审计报告的概念、作用；掌握审计报告的基本要素；掌握出具
49、标准审计报告和非标准审计报告的条件和格式。要求在分析相应案例基础上判断审计报告的类型并写出审计报告。三、本章考核要求 三、本章考核要求（一）审计报告概述 1.识记：（1）审计报告的含义；（2）审计报告的类型；（3）合法性；（4）公允性。山东财经大学-自学考试与社会考试服务中心 24审计学 2.领会：（1）审计报告的作用；（2）审计报告的特征；（3）注册会计师评价财务报表的合法性应考虑的内容；（4）注册会计师评价财务报表的公允性应考虑的内容。（二）审计报告的基本要素 1.识记：（1）审计报告的类别；（2）无保留意见的审计报告；（3）非无保留意见的审计报告。2.领会：审计报告的要素及其内容。（三）
50、标准审计报告 1.识记：标准审计报告。2.领会：（1）出具标准审计报告的条件；（2）标准审计报告的格式。3.应用：标准审计报告的条件。（四）非标准审计报告 1.识记：非标准审计报告。2.领会：（1）出具带强调事项段的无保留意见的审计报告时考虑的条件；（2）出具非标准审计报告的总体条件；（3）出具保留意见审计报告的条件；（4）出具否定意见审计报告的条件；（5）出具无法表示意见审计报告的条件；（6）非标准审计报告的格式。3.应用：（1）带强调事项段的无保留意见的审计报告；（2）保留意见的审计报告；（3）否定意见的审计报告；山东财经大学-自学考试与社会考试服务中心 25审计学（3）无法表示意见的审计