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1、第十二章第十二章 会计核算组会计核算组 织程序织程序 收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证会计报表会计报表现现 金金日记账日记账明细账明细账总总 账账转账凭证转账凭证银行存款日记银行存款日记账账原始凭原始凭证证原始凭原始凭证证原始凭原始凭证证 第十二章第十二章 会计核算组织程序会计核算组织程序 1、了解会计核算程序的意义和种类；、了解会计核算程序的意义和种类；2、掌握记帐凭证核算程序、掌握记帐凭证核算程序 3、熟悉汇总记帐凭证核算程序、熟悉汇总记帐凭证核算程序 4、熟悉科目汇总表核算程序、熟悉科目汇总表核算程序 5、了解日记总帐核算程序、了解日记总帐核算程序学习目标学习目标第一节第一节 会计核算组
2、织程序概述会计核算组织程序概述一、会计核算组织程序的意义一、会计核算组织程序的意义（一）会计核算组织程序的基本含义（一）会计核算组织程序的基本含义 会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。种类和格式与记账程序相互结合的方式。（二）会计核算组织程序的意义（二）会计核算组织程序的意义 规范会计核算组织工作规范会计核算组织工作 保证会计核算工作质量保证会计核算工作质量 提高会计核算工作效率提高会计核算工作效率 节约会计核算工作成本节约会计核算工作成本 发挥会计核算工作作用发挥会计核算工作作用 二、设计会计核算组织程序的原则二、设计会
3、计核算组织程序的原则 结合实际，满足需要结合实际，满足需要 保证质量，提高效率保证质量，提高效率 力求简化，降低成本力求简化，降低成本 三、会计核算组织程序的种类三、会计核算组织程序的种类 1.1.记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序 2.2.科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序 3.3.汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序 4.4.日记总帐核算程序等日记总帐核算程序等第二节第二节 记账凭证记账凭证核算组织程序核算组织程序一、记账凭证核算组织程序的基本内容一、记账凭证核算组织程序的基本内容（一）基本含义（一）基本含义 根据经济业务发生以后填制的根据经济业务发生以后填制的
4、记账凭证记账凭证逐逐笔笔登记总分类账登记总分类账的一种账务处理程序。的一种账务处理程序。收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证会会 计计报报 表表现现 金金日记账日记账明细账明细账总总 账账转账凭证转账凭证银行存款日银行存款日记账记账原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始原始凭证凭证（二）记账凭证核算组织程序下的凭证、（二）记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式账簿种类与格式记账凭证记账凭证专用记账凭证专用记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证会计账簿会计账簿（借、贷、余三栏式借、贷、余三栏式）通用记账凭证通用记账凭证（收、付、余三栏式收、付、余三栏式）（借、贷、余三栏式借、贷
5、、余三栏式）（数量金额式数量金额式）（多栏式多栏式）总总 账账明细账明细账日记账日记账（三）记账凭证核算组织程序下账务处理基本步骤（三）记账凭证核算组织程序下账务处理基本步骤 会计报表会计报表现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证总总 账账明细账明细账银行存款银行存款日记账日记账 二、记账凭证核算组织程序的特点、优缺点二、记账凭证核算组织程序的特点、优缺点 及适用范围及适用范围 （一）特点：（一）特点：根据记账凭证直接逐笔登记总账。根据记账凭证直接逐笔登记总账。（二）优缺点及适用范围：（二）优缺点及适用范围：总账比较详细地反映经济业务的发生情况。总
6、账比较详细地反映经济业务的发生情况。总账登记方法简单，易于掌握。总账登记方法简单，易于掌握。总账登记工作量过大。总账登记工作量过大。账页耗用多，预留账页多少难以把握账页耗用多，预留账页多少难以把握。规模较小、经济业务量规模较小、经济业务量少少、凭证不多的单位。、凭证不多的单位。优点优点缺点缺点适用范围适用范围第三节第三节 科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序 一、科目汇总表核算组织程序下的基本内容一、科目汇总表核算组织程序下的基本内容 （一）基本含义（一）基本含义 根据经济业务发生以后填制的记账凭证根据经济业务发生以后填制的记账凭证定期汇总定期汇总编制科目汇总表编制科目汇总表，并，并根
7、据科目汇总表登记总分类账根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。的一种账务处理程序。（二）科目汇总表核算组织程序下的凭证、（二）科目汇总表核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式账簿种类与格式（三）科目汇总表的编制方法（三）科目汇总表的编制方法其他业现收现收6-（四）科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤（四）科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤 现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证明细账明细账科目汇总表科目汇总表总总 账账会计报表会计报表银行存款银行存款日记账日记账 二、科目汇总表核算组织程序的特点、优缺点二、科目汇总表核算组织程序的特点、优缺
8、点 及适用范围及适用范围 （一）特点（一）特点 根据科目汇总表的汇总数字登记总账。根据科目汇总表的汇总数字登记总账。（二）优缺点及适用范围（二）优缺点及适用范围汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡。汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡。在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。可大大减少了登记总账的工作量。可大大减少了登记总账的工作量。适用性强。适用性强。编制科目汇总表的工作量较大。编制科目汇总表的工作量较大。科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。适用
9、于业务量较适用于业务量较大、记账凭证较多的单位。大、记账凭证较多的单位。优点优点缺点缺点适用范围适用范围 第四节第四节 汇总记账凭证汇总记账凭证核算组织程序核算组织程序 一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容 （一）基本含义（一）基本含义 根据经济业务发生以后填制的根据经济业务发生以后填制的记账凭证定期汇总记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证编制汇总记账凭证，并，并根据汇总记账凭证登记总分根据汇总记账凭证登记总分类账类账的一种账务处理程序。的一种账务处理程序。（二）汇总记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式（二）汇总记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿种类
10、与格式 （三）汇总记账凭证的编制方法（三）汇总记账凭证的编制方法 1.1.汇总收款凭证的编制方法汇总收款凭证的编制方法 基本方法：基本方法：按借方科目（按借方科目（库存库存现金、银行存款）设置，按它们相应的贷现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。收款凭证中。汇总收款凭证汇总收款凭证 借方科目：库存现金借方科目：库存现金 金金 额额 总账页数总账页数 贷方科目贷方科目 1-10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6号号 7号号10号
11、号 11号号15号号 其他应收款其他应收款 180 320 400 900 其他业务收入其他业务收入 2 700 2 700 应收账款应收账款 200 200 合合 计计 3 080 320 400 3 800例例：某企业某月：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置按借方科目设置现收现收1 1借：借：库存库存现金现金 150150 贷：其他应收款贷：其他应收款 150 150 现收现收5 5借：借：库存库存现金现金 200200 贷：应收账款贷：应收账款 200200现收现收4 4借：借：库存库存现金现金 3030
12、 贷：其他应收款贷：其他应收款 3030现收现收3 3借：借：库存库存现金现金 300300 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 300300现收现收2 2借：借：库存库存现金现金 2 0002 000 贷：其他业务收入贷：其他业务收入20002000现收现收6 6借：借：库存库存现金现金 400400 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 400400按贷方科目汇总按贷方科目汇总月月终终合合计计记记入入总总账账合计合计 借方借方 贷方贷方 注意事项注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借款凭证的分录时，分录形式最好是一借一
13、贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。多贷，不要多借一贷或多借多贷。多借一贷分录：多借一贷分录：借：借：库存库存现金现金 1 0001 000 借：银行存款借：银行存款 2 0002 000 贷：应收账款贷：应收账款 3 0003 000多借多贷分录：多借多贷分录：借：借：库存库存现金现金 800800 借：银行存款借：银行存款 4 0004 000 贷：应收账款贷：应收账款 2 8002 800 贷：其他应收款贷：其他应收款 2 0002 000 汇汇总总收收款款凭凭证证时时，收收款款凭凭证证被被反反复复使使用用，容容易易出出错错；账账户户之之间间的的对对应应关关系系不够清晰。不够清晰。在在
14、编编制制汇汇总总收收款款凭凭证证时时，收收款款凭凭证证会会被被反反复复使使用用，容容易易出错。出错。2.2.汇总付款凭证的编制方法汇总付款凭证的编制方法 基本方法：基本方法：按贷方科目（库存现金、银行存款）按贷方科目（库存现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中。计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中。汇总付款凭证汇总付款凭证 贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款 金金 额额 总账页数总账页数 贷方科目贷方科目 1-10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证
15、日凭证 1号号6号号 7号号9号号 10号号14号号 应付账款应付账款 11 500 2 500 6 000 20 000 固定资产固定资产 53 200 53 200 库存现金库存现金 3 000 3 000 应交税费应交税费 4 000 4 000 合合 计计 71 700 2 500 6 000 80 200例例：某企业某月：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按贷方科目设置按贷方科目设置银付银付1借：应付账款借：应付账款 1 500 贷：银行存款贷：银行存款 1 500银付银付5借：应付账款借：应付账款 10 000
16、贷：银行存款贷：银行存款 10 000银付银付4借：库存现金借：库存现金 3 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 000银付银付3借：固定资产借：固定资产 50 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 000银付银付2借：应交税费借：应交税费 1 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 000银付银付6借：固定资产借：固定资产 3 200 贷：银行存款贷：银行存款 3 200按借方科目汇总按借方科目汇总月月终终合合计计记记入入总总账账合计合计 借方借方 贷方贷方 3.3.汇总转账凭证的编制方法汇总转账凭证的编制方法 基本方法：基本方法：按贷方科目（原材料、固定资产等）按贷方科目（原材料、固定资
17、产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证中。计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证中。汇总转账凭证汇总转账凭证 贷方科目：贷方科目：原材料原材料 金金 额额 总账页数总账页数 借方科目借方科目 1-10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6 号号 7号号10号号 11号号16号号 生产成本生产成本 5 500 4 500 6 000 16 000 制造费用制造费用 1 200 1 200 管理费用管理费用 400 400 销售费用销售费用 200 200
18、合合 计计 7 300 4 500 6 000 17 800 例例：某企业某月：某企业某月110日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：按贷方科目设置按贷方科目设置转转1借：生产成本借：生产成本 2 500 贷：原材料贷：原材料 2 500转转5借：管理费用借：管理费用 400 贷：原材料贷：原材料 400转转4借：生产成本借：生产成本 3 000 贷：原材料贷：原材料 3 000转转3借：销售费用借：销售费用 200 贷：原材料贷：原材料 200转转2借：制造费用借：制造费用 1 000 贷：原材料贷：原材料 1 000转转6借：制造费用借：制造费用
19、200 贷：原材料贷：原材料 200按借方科目汇总按借方科目汇总记记入入总总账账月月终终合合计计合合 计计 借方借方 贷方贷方 注意事项：注意事项：为便于汇总转账凭证的编制，为便于汇总转账凭证的编制，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。一借多贷分录：一借多贷分录：借：生产成本借：生产成本 10 00010 000 贷：原材料贷：原材料 2 0002 000 贷：制造费用贷：制造费用 8 0008 000多借多贷分录：多借多贷分录：借：制造费用借：制造费用 1 0001
20、 000 借：生产成本借：生产成本 4 0004 000 贷：原材料贷：原材料 4 8004 800 贷：材料成本差异贷：材料成本差异 200200 汇汇总总转转账账凭凭证证时时，转转账账凭凭证证被被反反复复使使用用，容容易易出出错错；账账户户之之间间的的对对应应关关系系不不够够清清晰。晰。在在编编制制汇汇总总转转账账凭凭证证时时，转转账账凭凭证证会会被被反反复复使使用，容易出错。用，容易出错。(四)汇总记账凭证核算组织程序下账务处理基本步骤 现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证明细账明细账汇总收款凭证汇总收款凭证汇总转账凭证汇总转账凭证汇总付款
21、凭证汇总付款凭证总总 账账会计报表会计报表银行存款银行存款日记账日记账 二、汇总记账凭证核算组织程序的特点、优缺点及适用范围（一）特点：根据汇总记账凭证的汇总数字登记根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。总账。（二）优缺点及适用范围汇汇总总记记账账凭凭证证上上能能够够清清晰晰的的反反映映账账户户之之间间的的对对应应关系。关系。大大减少了登记总账的工作量。大大减少了登记总账的工作量。定期编制汇总记账凭证的工作量较大。定期编制汇总记账凭证的工作量较大。对汇总过程中可能存在的错误不易发现。对汇总过程中可能存在的错误不易发现。规规模模较较大大、经经济济业业务务多多、记记账账凭凭证证也也比比较较多多的单位
22、。的单位。优点优点缺点缺点适用范围适用范围 第五节 日记总账核算组织程序 一、日记总账核算组织程序的基本内容 （一）基本含义 设置日记总账，根据经济业务发生以后填制的记账凭证直接逐笔登记日记账的一种账务处理程序。（二）日记总账核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式（三）日记总账的格式与登记方法（四）日记总账核算组织程序下的账务处理步骤 会计报表会计报表现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证日记总账日记总账明细账明细账银行存款银行存款日记账日记账 二、日记总账核算组织程序的特点、优缺点及适用范围（一）特点 根据记账凭证逐日逐笔登记总账。根据记账凭证逐日
23、逐笔登记总账。（二）优缺点及适用范围将将日记账和总分类账结合在一起。日记账和总分类账结合在一起。日日记记总总账账上上能能够够清清晰晰的的反反映映会会计计科科目目之之间间的的对对应应关系。关系。大大增加了登记总账的工作量。大大增加了登记总账的工作量。账页过大，不便于登记和业务分工。账页过大，不便于登记和业务分工。规规模模小小、业业务务少少、使使用用会会计计科科目目不不多多的的会会计主体。计主体。优点优点缺点缺点适用范围适用范围思考题：思考题：1.什么叫会计核算组织程序?具体包括哪些种类?2.记账凭证核算组织程序的账务处理步骤是怎样的?3.记账凭证核算组织程序有什么特点、优缺点?其适用范围如何?4.怎样编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证?5.汇总转账凭证核算组织程序的账务处理步骤是怎样的?6.汇总转账凭证核算组织程序有什么特点、优缺点?其适用范围如何?7.怎样编制科目汇总表?8.科目汇总表核算组织程序的账务处理步骤是怎样的?9.科目汇总表核算组织程序有什么特点、优缺点?其适用范围如何?10.多栏式日记总账的格式是怎样的?如何进行登记?作业题作业题:见基础会计习题与案例P.244260。