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1、会计核算程序概述会计核算程序概述12.1基本会计核算程序基本会计核算程序12.2其他会计核算程序其他会计核算程序12.3会计核算程序，又可称会计核会计核算程序，又可称会计核算形式或会计核算步骤，是指规定算形式或会计核算步骤，是指规定凭证、账簿、报表的格式、体系和凭证、账簿、报表的格式、体系和核算方法，确定各种凭证之间、各核算方法，确定各种凭证之间、各种账簿之间、各种报表之间，以及种账簿之间、各种报表之间，以及凭证与账簿之间、账簿与报表之间凭证与账簿之间、账簿与报表之间相互联系的程序。相互联系的程序。如何设计自制原始凭证及各种如何设计自制原始凭证及各种原始凭证之间的联系；如何设原始凭证之间的联系
2、；如何设计记账凭证，是采用收款凭证、计记账凭证，是采用收款凭证、付款凭证、转账凭证形式的记付款凭证、转账凭证形式的记账凭证，还是采用通用的记账账凭证，还是采用通用的记账凭证形式；如何设计原始凭证凭证形式；如何设计原始凭证与记账凭证的衔接。与记账凭证的衔接。会计凭证会计凭证如何设计账簿的种类，即序时账、如何设计账簿的种类，即序时账、分类账、辅助账等；如何设计账分类账、辅助账等；如何设计账簿的格式，即三栏式、多栏式、簿的格式，即三栏式、多栏式、数量金额式等；如何确定各账簿数量金额式等；如何确定各账簿之间的联系，以及账簿之间的相之间的联系，以及账簿之间的相互核对。互核对。会计账簿会计账簿如何设计会计
3、报表体系、各会如何设计会计报表体系、各会计报表的具体内容、编制时间计报表的具体内容、编制时间等，以及各会计报表之间的相等，以及各会计报表之间的相互联系（目前，单位的对外会互联系（目前，单位的对外会计报表多由会计准则、会计制计报表多由会计准则、会计制度统一确定，不需单位自行设度统一确定，不需单位自行设计）。计）。如何设计账簿的格式和账簿体系；如何设计账簿的格式和账簿体系；如何根据登记账簿的需要设计会如何根据登记账簿的需要设计会计凭证。正是会计凭证、会计账计凭证。正是会计凭证、会计账簿、会计报表不同格式和体系的簿、会计报表不同格式和体系的设计，以及凭证、账簿、报表之设计，以及凭证、账簿、报表之间的
4、不同联系，形成了不同的会间的不同联系，形成了不同的会计核算程序。计核算程序。凭证、账簿、报凭证、账簿、报表间的联系表间的联系有利于合理设置会计岗位，建立会计岗位有利于合理设置会计岗位，建立会计岗位责任制，加强会计管责任制，加强会计管理理。可以克服会计核算工作中的混乱、差错，可以克服会计核算工作中的混乱、差错，保证各项会计核算工作得到最佳的协调配保证各项会计核算工作得到最佳的协调配合，确保会计信息加工过程的严密性，有合，确保会计信息加工过程的严密性，有利于会计核算工作程序的规范化，提高会利于会计核算工作程序的规范化，提高会计核算工作质量。计核算工作质量。可以保证会计信息准确、迅速的形成，并可以保
5、证会计信息准确、迅速的形成，并及时提供给会计信息使用者，以满足其经及时提供给会计信息使用者，以满足其经济决策的需要。济决策的需要。有利于减少不必要的会计核算环节，避免有利于减少不必要的会计核算环节，避免重复浪费，提高会计核算工作效率。重复浪费，提高会计核算工作效率。1.1.要要与本单位的经营性质、生产经营的规模大小、业务量的多与本单位的经营性质、生产经营的规模大小、业务量的多少、会计事项的繁简程度、会计机构的设置和会计人员的配备、分少、会计事项的繁简程度、会计机构的设置和会计人员的配备、分工等情况相适应，以保证会计核算工作的顺利进行。工等情况相适应，以保证会计核算工作的顺利进行。 2.2.要要
6、保证提供的会计核算资料全面、系统、正确、及时，以利保证提供的会计核算资料全面、系统、正确、及时，以利于内外会计信息使用者掌握本单位的财务状况、经营成果和现金流于内外会计信息使用者掌握本单位的财务状况、经营成果和现金流量等相关会计信息，满足其经济决策的需要。量等相关会计信息，满足其经济决策的需要。 3.3.要要在保证会计信息可靠和完整的前提下，尽可能地简化不必在保证会计信息可靠和完整的前提下，尽可能地简化不必要的核算手续，提高会计核算工作的效率，节约核算工作的人力、要的核算手续，提高会计核算工作的效率，节约核算工作的人力、物力和财力。物力和财力。 4.4.要要有利于建立会计工作的岗位责任制，有利
7、于会计人员的分有利于建立会计工作的岗位责任制，有利于会计人员的分工和协作。工和协作。它是会计核算它是会计核算程序中最基本程序中最基本的程序，其他的程序，其他各种会计核算各种会计核算程序都是在这程序都是在这种基本程序的种基本程序的基础上发展、基础上发展、演变而形成的。演变而形成的。记记账凭证核算账凭证核算程序，是直接程序，是直接根据各种记账根据各种记账凭证逐笔登记凭证逐笔登记总分类账的会总分类账的会计核算程序。计核算程序。总分类账根据记账凭证逐笔登记总分类账根据记账凭证逐笔登记现金日记账银行存款日记账原始凭证明 细 分 类 账总分类账会计报表记账凭证收 款付 款转 账（通用凭证）（6）核对（6）
8、核对（2）（3）（5）（4）（7）汇总原始凭证（1）（1 1）根据原始凭证编制汇总原始凭证（原始凭证汇总表）。）根据原始凭证编制汇总原始凭证（原始凭证汇总表）。（2 2）根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。）根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。（3 3）根据收、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。）根据收、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。（4 4）根据记账凭证和原始凭证（或汇总原始凭证）登记各种明细分类）根据记账凭证和原始凭证（或汇总原始凭证）登记各种明细分类账。账。（5 5）根据记账凭证逐笔登记总分类账。根据记账凭证逐笔登记总分类账。（6 6）期末，依据账
9、簿之间的平衡关系对账。期末，依据账簿之间的平衡关系对账。（7 7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。优点缺点科目汇总表核算程序，也称记科目汇总表核算程序，也称记账凭证汇总表核算程序，它是根账凭证汇总表核算程序，它是根据记账凭证定期汇总编制科目汇据记账凭证定期汇总编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一总表，并据以登记总分类账的一种会计核算程序。种会计核算程序。 定期地根据记账凭证汇总编制科定期地根据记账凭证汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。登记总分类账。将一定期间的全部记账凭证按相将一
10、定期间的全部记账凭证按相同科目的借方和贷方归类，汇总同科目的借方和贷方归类，汇总每一会计科目的本期借方和贷方每一会计科目的本期借方和贷方发生额。发生额。现金日记账银行存款日记账原 始 凭 证明细分类账总分类账会 计 报 表记账凭证收 款付 款转 账（通用凭证）（7）核对（7）核对（3）（4）（8）汇总原始凭证科目汇总表（5）（6）（1）（2）（1 1）根据原始凭证编制汇总原始凭证（原始凭证汇总表）。）根据原始凭证编制汇总原始凭证（原始凭证汇总表）。（2 2）根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。）根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。（3 3）根据收、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存
11、款日记账。）根据收、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。（4 4）根据记账凭证和原始凭证（或汇总原始凭证）登记各种明细分类）根据记账凭证和原始凭证（或汇总原始凭证）登记各种明细分类账。账。（5 5）定期根据记账凭证汇总编制科目汇总表。）定期根据记账凭证汇总编制科目汇总表。（6 6）根据科目汇总表登记总分类账。总分类账的登记时间依据科目汇）根据科目汇总表登记总分类账。总分类账的登记时间依据科目汇总表的编制时间而定，通常在编制科目汇总表后，根据科目汇总表登总表的编制时间而定，通常在编制科目汇总表后，根据科目汇总表登记总分类账。记总分类账。（7 7）期末，依据账簿之间的平衡关系对账。）期
12、末，依据账簿之间的平衡关系对账。（8 8）期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。）期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。优点缺点汇总记账凭证核算程序，是根汇总记账凭证核算程序，是根据记账凭证定期汇总编制汇总记据记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，并据以登记总分类账的账凭证，并据以登记总分类账的一种会计核算程序。一种会计核算程序。定期地根据记账凭证汇总编制汇定期地根据记账凭证汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账。凭证登记总分类账。按借方科目设置，按借方科目设置，按对应的贷方科按对应的贷方科目归类汇总编制。目归类汇总编制。汇总收款
13、凭证汇总收款凭证按贷方科目设置，按贷方科目设置，按对应的借方科按对应的借方科目归类汇总编制。目归类汇总编制。汇总转账凭证汇总转账凭证按贷方科目设置，按贷方科目设置，按对应的借方科按对应的借方科目归类汇总编制。目归类汇总编制。汇总付款凭证汇总付款凭证现金日记账银行存款日记账原 始 凭 证明细分类账总分类账会 计 报 表记账凭证收 款付 款转 账（通用凭证）（7）核对（7）核对（3）（4）（8）汇总原始凭证汇总记账凭证（5）（6）（1）（2）（1 1）根据原始凭证编制汇总原始凭证（原始凭证汇总表）。）根据原始凭证编制汇总原始凭证（原始凭证汇总表）。（2 2）根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。
14、）根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。（3 3）根据收、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。）根据收、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。（4 4）根据记账凭证和原始凭证（或汇总原始凭证）登记各种明细分类账。）根据记账凭证和原始凭证（或汇总原始凭证）登记各种明细分类账。（5 5）定期根据记账凭证汇总编制汇总记账凭证。）定期根据记账凭证汇总编制汇总记账凭证。（6 6）期末，根据汇总记账凭证登记总分类账。根据汇总收款凭证的本月合计）期末，根据汇总记账凭证登记总分类账。根据汇总收款凭证的本月合计数，登记在数，登记在“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”等总分类账户的借
15、方，以及有关总等总分类账户的借方，以及有关总分类账的贷方；根据汇总付款凭证的本月合计数，登记在分类账的贷方；根据汇总付款凭证的本月合计数，登记在“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”等总分类账户的贷方，以及有关总分类账的借方；根据汇总转等总分类账户的贷方，以及有关总分类账的借方；根据汇总转账凭证的本月合计数，登记在设证账户的贷方，以及有关总分类账的借方。账凭证的本月合计数，登记在设证账户的贷方，以及有关总分类账的借方。（7 7）期末，依据账簿之间的平衡关系对账。）期末，依据账簿之间的平衡关系对账。（8 8）期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。）期末，根据总分类账和明细分类账的
16、记录编制会计报表。 优点缺点多栏式日记核算程序，是根据多栏式日记核算程序，是根据多栏式现金日记账和多栏式银行多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账及转账凭证（或汇总存款日记账及转账凭证（或汇总转账凭证）登记总分类账的一种转账凭证）登记总分类账的一种会计核算程序。会计核算程序。对于涉及货币资金的经济业务，根据对于涉及货币资金的经济业务，根据收款凭证、付款凭证登记多栏式现金收款凭证、付款凭证登记多栏式现金日记账和银行存款日记账；月终根据日记账和银行存款日记账；月终根据多栏式现金日记账和银行存款日记账多栏式现金日记账和银行存款日记账登记总分类账。对于不涉及货币资金登记总分类账。对于不涉及货币资金的转
17、账业务，可以根据转账凭证逐笔的转账业务，可以根据转账凭证逐笔登记总分类账，也可以月终填制汇总登记总分类账，也可以月终填制汇总转账凭证据以登记总分类账。转账凭证据以登记总分类账。多栏式现金日记账多栏式银行存款日记账原始凭证明 细 分 类 账总分类账会计报表记账凭证收 款付 款转 账（通用凭证）（5）（2）（3）（4）（6）汇总原始凭证（1）（5）（5）（1 1）根据原始凭证编制汇总原始凭证（原始凭证汇总表）。）根据原始凭证编制汇总原始凭证（原始凭证汇总表）。（2 2）根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。）根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。（3 3）根据收款凭证登记多栏式现金收入日记账和
18、多栏式银行存款收入日记账，）根据收款凭证登记多栏式现金收入日记账和多栏式银行存款收入日记账，根据付款凭证登记多栏式现金支出日记账和多栏式银行存款支出日记账。平根据付款凭证登记多栏式现金支出日记账和多栏式银行存款支出日记账。平时根据收、付款凭证逐日逐笔登记多栏式日记账各有关对应科目的专栏，月时根据收、付款凭证逐日逐笔登记多栏式日记账各有关对应科目的专栏，月末结出各会计科目的余额，作为登记总分类账的依据。末结出各会计科目的余额，作为登记总分类账的依据。（4 4）根据记账凭证和原始凭证（或汇总原始凭证）登记各种明细分类账。对）根据记账凭证和原始凭证（或汇总原始凭证）登记各种明细分类账。对于多栏式明细
19、分类账，平时根据记账凭证逐笔登记多栏式明细分类账各会计于多栏式明细分类账，平时根据记账凭证逐笔登记多栏式明细分类账各会计科目的专栏，月末结出各会计科目的余额，作为登记总分类账的依据。其他科目的专栏，月末结出各会计科目的余额，作为登记总分类账的依据。其他格式明细分类账的登记，与前面几种会计核算程序相同。格式明细分类账的登记，与前面几种会计核算程序相同。（5 5）根据多栏式现金日记账、多栏式银行存款日记账、多栏式明细账及有关）根据多栏式现金日记账、多栏式银行存款日记账、多栏式明细账及有关转账凭证（或汇总转账凭证）登记总分类账。期末根据多栏式现金日记账、转账凭证（或汇总转账凭证）登记总分类账。期末根
20、据多栏式现金日记账、多栏式银行存款日记账、多栏式明细账等账簿中各会计科目专栏的合计数登多栏式银行存款日记账、多栏式明细账等账簿中各会计科目专栏的合计数登记总分类账。对于没有在多栏式账簿中反映的经济业务，根据转账凭证（或记总分类账。对于没有在多栏式账簿中反映的经济业务，根据转账凭证（或汇总转账凭证）登记总分类账。汇总转账凭证）登记总分类账。（6 6）期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。）期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。优点缺点日记总账核算程序，是设置日记总日记总账核算程序，是设置日记总账，并以所有经济业务编制的记账凭账，并以所有经济业务编制的记账凭证为依据直接登记
21、日记总账的会计核证为依据直接登记日记总账的会计核算程序。算程序。设置日记总账，根据记账设置日记总账，根据记账凭证笔凭证笔登记日记总账。登记日记总账。现金日记账银行存款日记账原始凭证明 细 分 类 账日记总账会计报表记账凭证收 款付 款转 账（通用凭证）（6）核对（6）核对（2）（3）（5）（4）（7）汇总原始凭证（1）优点缺点分录日记账核算程序，是将所有的经济业分录日记账核算程序，是将所有的经济业务按所有涉及的会计科目，以会计分录的务按所有涉及的会计科目，以会计分录的形式登记日记账，再根据分录日记账的记形式登记日记账，再根据分录日记账的记录登记总分类账的一种会计核算程序。录登记总分类账的一种会计核算程序。对一切经济业务都须根据原始凭对一切经济业务都须根据原始凭证编制分录日记账，然后根据分证编制分录日记账，然后根据分录日记账登记总分类账。录日记账登记总分类账。现金日记账银行存款日记账原始凭证明 细 分 类 账总分类账会计报表（5）核对（5）核对（1）（2）（4）（3）（6）分录日记账优点缺点