《会计实务系列》PPT课件.ppt

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1、LOGO货币核算货币核算吴春平吴春平主要学习内容出纳岗位工作出纳岗位工作1现金业务现金业务2银行存款业务银行存款业务3项目一 出纳岗位工作v【学习目标】v了解出纳人员具体要做的工作和岗位职责；了解出纳人员具体要做的工作和岗位职责；v掌握出纳人员的基本技能。掌握出纳人员的基本技能。项目一 出纳岗位工作出纳人员具体出纳人员具体要做的七项工要做的七项工作作和岗位职责和岗位职责出纳岗位出纳岗位出纳岗位出纳岗位工作工作工作工作出纳基本技能出纳基本技能项目一 出纳岗位工作出出纳纳人人员员具具体体要要做做的的六六项项工工作作设置会计科目和账户设置会计科目和账户处理凭证处理凭证记账记账办理现金业务办理现金业务

2、办理银行业务办理银行业务整理出纳资料与工作交接整理出纳资料与工作交接项目一 出纳岗位工作项目一 出纳岗位工作出纳基本技能出纳基本技能出纳基本技能出纳基本技能人民币防伪特征人民币防伪特征与鉴定方法与鉴定方法点钞基本方法与要领点钞基本方法与要领破损人民币处理方法破损人民币处理方法项目一 出纳岗位工作人民币防伪特人民币防伪特征与鉴定方法征与鉴定方法项目一 出纳岗位工作人工点钞的基本步骤人工点钞的基本步骤人工点钞的基本步骤人工点钞的基本步骤（1 1）拆把：把待点钞票按照不同点钞方法的要求拿在）拆把：把待点钞票按照不同点钞方法的要求拿在手中，然后脱去扎钞纸带，为点数做好准备。手中，然后脱去扎钞纸带，为点

3、数做好准备。（2 2）点数：做手持钞，右手点钞，眼睛紧盯过数的钞）点数：做手持钞，右手点钞，眼睛紧盯过数的钞票，同时记数。票，同时记数。（3 3）扎把：把整点准确的百张钞票码放整齐，用扎把）扎把：把整点准确的百张钞票码放整齐，用扎把纸带捆扎牢固。纸带捆扎牢固。（4 4）盖章：在捆扎钞票的纸带上加盖点钞人员的名章，）盖章：在捆扎钞票的纸带上加盖点钞人员的名章，以明确责任。以明确责任。点钞技能点钞技能点钞技能点钞技能项目一 出纳岗位工作人工点钞的基本方法人工点钞的基本方法人工点钞的基本方法人工点钞的基本方法拆把持钞项目一 出纳岗位工作清点记数、挑残破票、扎把项目一 出纳岗位工作多指多张点钞法多指多

4、张点钞法多指多张点钞法多指多张点钞法持票。持票。清点。清点。记数。记数。项目一 出纳岗位工作点钞机的使用点钞机的使用点钞机的使用点钞机的使用项目一 出纳岗位工作点钞机的使用点钞机的使用点钞机的使用点钞机的使用点钞机基本功能键包括：点钞机基本功能键包括：(1)(1)启动键启动键(2)(2)清零键清零键(3)(3)光检键光检键(或光检指示灯或光检指示灯)(4)(4)磁检键磁检键(或磁检指示灯或磁检指示灯)(5)(5)数码键数码键(或数码指示灯或数码指示灯)(6)(6)累加键累加键(7)(7)预置键预置键项目二 现金业务v【学习目标】v掌握现金管理规定v掌握现金支票等有关收付凭证填制方法v理解出纳员

5、现金业务办理程序v掌握现金基本业务核算方法v表现准则1.1 库存现金u库存现金是存放于财务部门、由出纳人员经管的库存现金是存放于财务部门、由出纳人员经管的货币。需按货币。需按现金管理条例现金管理条例的规定进行现金收的规定进行现金收支和清查业务的核算。支和清查业务的核算。u1、序时核算：设置并登记日记账，做到日清月、序时核算：设置并登记日记账，做到日清月结结u2、总分类核算：设置、总分类核算：设置“库存现金库存现金”总账，由财总账，由财会人员进行总分类核算。会人员进行总分类核算。(一一)现金的收付范围现金的收付范围 1.现金支付的范围现金支付的范围 (1)职工工资、津贴；职工工资、津贴；(2)个

6、人劳务报酬；个人劳务报酬；(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；术、体育等各种奖金；(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；其他支出；(5)向个人收购农副产品和其他物资的款项；向个人收购农副产品和其他物资的款项；(6)出差人员必须随身携带的差旅费；出差人员必须随身携带的差旅费；(7)结算起点结算起点(1000元人民币元人民币)以下的零星支出；以下的零星支出；(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。(一一)现金的收付范围现金的收

7、付范围 2.库存库存现金收入的范围现金收入的范围 (1)单位或职工交回差旅费剩余款、赔偿款、备单位或职工交回差旅费剩余款、赔偿款、备用金退回款；用金退回款；(2)收取不能转账的单位或个人的销售收入；收取不能转账的单位或个人的销售收入；(3)不足转账起点的小额收入等。不足转账起点的小额收入等。除库存现金收付范围以外的其他款项的结算，一律通过除库存现金收付范围以外的其他款项的结算，一律通过银行办理转账结算。银行办理转账结算。注意注意(二二)库存现金的限额库存现金的限额 库存现金的限额，是指为了保证企业日常零星库存现金的限额，是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。开支的需要

8、，允许企业留存现金的最高数额。由开户银行来核定的，一般按照企业由开户银行来核定的，一般按照企业3-5天的日天的日常零星开支的需要量确定，边远地区和交通不便地常零星开支的需要量确定，边远地区和交通不便地区企业的库存现金限额，可以多于区企业的库存现金限额，可以多于5天，但最长不得天，但最长不得超过超过15天日常零星开支。天日常零星开支。“坐支坐支”现金，是指企业从本企业的现金收入现金，是指企业从本企业的现金收入中直接支付现金的行为。中直接支付现金的行为。(三三)不准不准“坐支坐支”现金现金 (四四)库存现金收付的手续制度库存现金收付的手续制度 合法凭证是依据，当面点清是制度，收付加戳合法凭证是依据

9、，当面点清是制度，收付加戳随记账，日清月结账实相符。随记账，日清月结账实相符。(五五)库存现金管理的其他规定库存现金管理的其他规定 不得不得“白条顶库白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；现金；不准将单位收入的现金以个人名义搞储蓄；不准将单位收入的现金以个人名义搞储蓄；不得不得“公款私存公款私存”，不得私设，不得私设“小金库小金库”等。等。库存现金的管理库存现金的管理 v（一）库存现金的支付范围（一）库存现金的支付范围v（二）库存现金限额（二）库存现金限额v（三）不准坐支现金（三）不准坐支现

10、金v（四）现金管理的其他规定（四）现金管理的其他规定工作任务工作任务1.1掌握现金管理规定掌握现金管理规定 L任务案例任务案例1-1：2009年年7月月1日，重庆正和股日，重庆正和股份有限公司采购员张礼持金额为份有限公司采购员张礼持金额为15000元的采元的采购发票一张到财务处报账，并要求支付现金。如购发票一张到财务处报账，并要求支付现金。如果你是出纳员，应该如何处理？果你是出纳员，应该如何处理？（小组讨论）（小组讨论）项目二 现金业务提现业务提现业务提现业务提现业务 20082008年年6 6月月2 2日，蓝天电器公日，蓝天电器公司财务部门开出现金支票司财务部门开出现金支票1 1张，张，提取

11、现金提取现金58005800元作为备用金（开元作为备用金（开户银行：工行沈阳劳动路支行，户银行：工行沈阳劳动路支行，账号：账号：8145105867508100281451058675081002，现，现金支票号金支票号XII3573256XII3573256）v（1）出纳填写支票）出纳填写支票“领用登记簿领用登记簿”交财务部长交财务部长审审核签字核签字v2）出纳填写）出纳填写“现金支票及存根现金支票及存根”，财务负责人在，财务负责人在“现金支票正联现金支票正联”加盖公司财务专用章及法人印加盖公司财务专用章及法人印章，在支票正联背面加盖公司财务专用章。章，在支票正联背面加盖公司财务专用章。v（

12、3）出纳员将现金支票正联剪下，送交开户银行，）出纳员将现金支票正联剪下，送交开户银行，办理提现手续办理提现手续（4）出纳员将）出纳员将“现金支票存根现金支票存根”传给总账报表会传给总账报表会计填制计填制记账凭证。记账凭证。项目二 现金业务项目二 现金业务项目二 现金业务项目二 现金业务项目二 现金业务项目二 现金业务项目二 现金业务现金送存业务现金送存业务现金送存业务现金送存业务 20082008年年6 6月月5 5日，蓝天公司出纳员将日，蓝天公司出纳员将收取的现金收取的现金35003500元（元（100100元元3030张，张，5050元元4 4张，张，1010元元3030张的纸币）存入银行

13、，开张的纸币）存入银行，开户行为工行沈阳劳动路支行，账号为户行为工行沈阳劳动路支行，账号为8145105867508100281451058675081002。（1）出纳员清点票币，不足一卷的一般）出纳员清点票币，不足一卷的一般不送存银行，留作找零。不送存银行，留作找零。v（2）出纳员填写）出纳员填写“现金进账单现金进账单”，将，将现金与进账单一并交银行收款，银行现金与进账单一并交银行收款，银行核对后加盖核对后加盖“现金收讫现金收讫”章。章。（3）将盖有银行“现金收讫”章的进账单第一联取回，经财务部长审核后，总账报表会计据以填制记账凭证。v（4）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证登记库存

14、现金日记账和银行存款日记账。项目二 现金业务项目二 现金业务项目二 现金业务收取现金业务收取现金业务收取现金业务收取现金业务2008年6月12日,北京市中环电器公司员工刘俊清交无故矿工罚款100元,出纳员收讫现金。（1）员工刘俊清交来现金，出纳员当面清点无误，开据收据，并在收据上加盖“现金收讫”章。项目二 现金业务2008项目二 现金业务（2）将上述原始凭证经审核后交收入费用利润核算会计张琴填制记账凭证。项目二 现金业务（3）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证登记库存现金日记账。项目二 现金业务20082008年年6 6月月1515日日,蓝天公司用现金缴纳上半年税收滞纳金蓝天公司用现金缴

15、纳上半年税收滞纳金5.695.69元。元。（1 1）涉税会计韩江到国税局窗口领取滞纳金）涉税会计韩江到国税局窗口领取滞纳金“缴款书缴款书”。项目二 现金业务（2 2）涉税会计根据缴款金额填写）涉税会计根据缴款金额填写“支出证明单支出证明单”，经领导审批后，经领导审批后，交由出纳复核，出纳将现金清点后交给涉税会计，并在交由出纳复核，出纳将现金清点后交给涉税会计，并在“支出证支出证明单明单”上盖上盖“现金付讫现金付讫”印章印章项目二 现金业务（3 3）出纳员将）出纳员将“支出证明单支出证明单”及及“缴款书缴款书”传递给收入费用利润核算会传递给收入费用利润核算会计填制记账凭证。计填制记账凭证。项目二

16、 现金业务（4）出纳员根据财务负责人审核无误的记账凭证登记库存现金日记账。）出纳员根据财务负责人审核无误的记账凭证登记库存现金日记账。工作任务工作任务1.2核算现金收支业务核算现金收支业务L任务案例任务案例1-21-2：20092009年年7 7月月1 1日，重庆正和股份有限公司日，重庆正和股份有限公司办公室秘书小胡出差回来报销差旅费办公室秘书小胡出差回来报销差旅费800800元，原借款元，原借款1 1 000000元，退回现金元，退回现金200200元。元。v借：库存现金借：库存现金200v管理费用管理费用800v贷：其他应收款贷：其他应收款小胡小胡1000 差差旅旅费费报报销销单位：销售部

17、 2009年12月31日出发地到达地公出补助车船飞机费卧铺宿费市内车费邮电费其他合 计金 额附件10张月 日地点月 日地点天数标准金 额127徐州127广州1720340001300.00148030504003600.001223广州1223徐州1300.001300.004 900.00合计人民币（大写）肆仟玖佰元整备 注L任务案例任务案例1-31-3：20092009年年7 7月月1 1日，重庆正和股份有限日，重庆正和股份有限公司职工张宝因损坏公物，交来罚款公司职工张宝因损坏公物，交来罚款100100元。元。1-3：v借：库存现金借：库存现金100v贷：营业外收入贷：营业外收入100根据

18、案例1-2和1-3的会计分录，分别填制重庆正和股份有限公司本月第1号、2号记账凭证，并登记日记账和明细账。v任务案例任务案例1-4：2009年7月2日，重庆正和股份有限公司办公室购买办公用品300元，秘书来报账时以现金支付。1-4：v借：管理费用借：管理费用300v贷：库存现金贷：库存现金3001-5：v借：其他应收款借：其他应收款胡月胡月1500v贷：库存现金贷：库存现金1500根据案例1-4和1-5的会计分录，分别填制重庆正和股份有限公司本月第3号、4号记账凭证，并登记日记账和明细账。v任务案例任务案例1-5：492009年7月2日，重庆正和股份有限公司后勤服务中心胡月主任因出差预借差旅费

19、1500元。工作任务工作任务1-3核算核算现金清查现金清查业务业务u清查目的：保证账款相符，防止现金的丢失、短少和差错，防清查目的：保证账款相符，防止现金的丢失、短少和差错，防止现金舞弊行为止现金舞弊行为 。u清查方法：一般采用实地盘点法清查方法：一般采用实地盘点法。u结果处理：如果有挪用现金、白条顶库的情况，应及时予以纠结果处理：如果有挪用现金、白条顶库的情况，应及时予以纠正；对于超限额留存的现金应及时送存银行。如果账款不符，正；对于超限额留存的现金应及时送存银行。如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财待处理财产损溢产

20、损溢”科目核算，经查明原因并按管理权限批准后，分别情科目核算，经查明原因并按管理权限批准后，分别情况进行处理。况进行处理。L任务案例任务案例1-61-6：20092009年年7 7月月3 3日，重庆正和股份有日，重庆正和股份有限公司在现金清查中发现，库存现金账面余额限公司在现金清查中发现，库存现金账面余额比实际少比实际少150150元。元。4 4日查明原因为：办公室秘书日查明原因为：办公室秘书购买办公用品报账时少付了购买办公用品报账时少付了100100元，其余元，其余5050元无元无法查明原因，经批准转入营业外收入。法查明原因，经批准转入营业外收入。1-6：3日，盘盈时日，盘盈时v借：库存现金

21、借：库存现金150v贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢流动资产损溢流动资产损溢1504日，查明原因处理时日，查明原因处理时借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢流动资产损溢流动资产损溢150v贷：其他应付款贷：其他应付款小胡小胡100v营业外收入营业外收入50根据案例1-6的会计述分录，分别填制重庆正和股份有限公司本月第5号、6号记账凭证，并登记明细账。L任务案例任务案例1-71-7：20092009年年7 7月月4 4日，重庆正日，重庆正和股份有限公司发现库存现金比账面和股份有限公司发现库存现金比账面现金少现金少200200元。当日查明原因系出纳员元。当日查明原因系出纳员小万工作失误引起的短

22、缺小万工作失误引起的短缺,应由其赔偿应由其赔偿。v账务处理原则账务处理原则1-74日，盘亏时日，盘亏时v借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢流动资产损溢流动资产损溢200v贷：库存现金贷：库存现金200查明原因时查明原因时v借：其他应收款借：其他应收款小万小万200v贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢流动资产损溢流动资产损溢200根据案例1-7的会计分录，分别填制重庆正和股份有限公司本月第7号、8号记账凭证；并登记日记账和明细账。小小结结v本能力元素中，主要涉及到现金管理规定、现金本能力元素中，主要涉及到现金管理规定、现金日常收支业务核算和现金清查业务的核算。业务日常收支业务核算和现金清查业

23、务的核算。业务核算是需要重点掌握的内容。核算是需要重点掌握的内容。v请同学们利用课余时间结合案例加以巩固，并自请同学们利用课余时间结合案例加以巩固，并自学教材中的知识拓展内容（学教材中的知识拓展内容（P10），并预习能力），并预习能力元素元素2的内容。的内容。项目三 银行存款业务1、会办理支票、银行汇票等常见结、会办理支票、银行汇票等常见结算方式算方式2、能正确处理银行结算业务出纳账、能正确处理银行结算业务出纳账务务一、银行存款的管理一、银行存款的管理一、银行存款的管理一、银行存款的管理 v(一一)银行存款账户的种类银行存款账户的种类 企业应在注册地或住所地开立银行结企业应在注册地或住所地开立

24、银行结算账户，申请开立银行结算账户时，应算账户，申请开立银行结算账户时，应填制开户申请书，报经开户银行审查，填制开户申请书，报经开户银行审查，并经中国人民银行当地分支行核准后，并经中国人民银行当地分支行核准后，办理开户手续。办理开户手续。注意注意账户种类 定 义 用 途 1.1.基基本本存存款款账账户户 是指存款人因办理日常转账是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银结算和现金收付需要开立的银行结算账户行结算账户 可以办理日常经营活可以办理日常经营活动的资金收付及其工资、动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取。企奖金和现金的支取。企业只能在银行开立一个业只能在银行开立一个基本存款账户

25、基本存款账户 2.2.一一般般存存款款账账户户 是指存款人因借款或其他结是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户的银行结算账户 可以办理借款转存、可以办理借款转存、借款归还和其他结算的借款归还和其他结算的资金收付，以及现金缴资金收付，以及现金缴存，但不得办理现金支存，但不得办理现金支取取 3.3.专专用用存存款款账账户户 是指存款人按照法律、行政是指存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户的银行结

26、算账户 如基本建设资金，社如基本建设资金，社会保障基金，证券交易会保障基金，证券交易结算资金等结算资金等 4.4.临临时时存存款款账账户户 是指存款人因临时需要并在是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行规定期限内使用而开立的银行结算账户结算账户 用于办理临时机构以用于办理临时机构以及存款人临时经营活动及存款人临时经营活动发生的资金收付。如设发生的资金收付。如设立临时机构、异地临时立临时机构、异地临时经营活动、注册验资等经营活动、注册验资等的需要的需要 (二二二二)银行存款账户的管理银行存款账户的管理银行存款账户的管理银行存款账户的管理v银行结算账户的开立和使用应当遵守法律、银行结算

27、账户的开立和使用应当遵守法律、行政法规的规定，行政法规的规定，v不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取现金及其他违法犯罪活动；避债务、套取现金及其他违法犯罪活动；v不得出租、出借银行结算账户；不得出租、出借银行结算账户；v不得利用银行结算账户套取银行信用；不得利用银行结算账户套取银行信用；v不得将单位款项转入个人银行结算账户。不得将单位款项转入个人银行结算账户。二、银行转账结算二、银行转账结算二、银行转账结算二、银行转账结算v银行转账结算：指企业不动用现银行转账结算：指企业不动用现金，而是通过银行将款项从付款金，而是通过银行将款项从付款单位账户划转

28、到收款单位账户的单位账户划转到收款单位账户的行为。行为。二、银行转账结算二、银行转账结算银行结算方式银行结算方式银行结算方式银行结算方式支票支票 支票是指出票人签发的，委托办理支票存款业支票是指出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。或者持票人的票据。适用范围适用范围 适用于同城单位和个人各种款项的结算。适用于同城单位和个人各种款项的结算。种类种类 现金支票：只能用于支取现金，不能转账。现金支票：只能用于支取现金，不能转账。转账支票：只能用于转账，不能支取现金。转账支票：只能用于转账，不能支取现金

29、。普通支票：普通支票：划线支票划线支票：只能用于转账，不得支：只能用于转账，不得支 取现金。取现金。不划线支票不划线支票：可以用于支取现金，：可以用于支取现金，也可以用于转账。也可以用于转账。主要规定主要规定 (1)一律记名，转账的支票可以背书转让；一律记名，转账的支票可以背书转让；(2)付款期为付款期为10天天；(3)禁止签发空头支票。禁止签发空头支票。支票流转程序图支票流转程序图付款单位付款单位(出票人出票人)收款单位开户行收款单位开户行送送存存支支票票收收妥妥入入账账付款单位开户行付款单位开户行(付款人付款人)银行间清算银行间清算收款单位收款单位(持票人持票人)出票出票账务处理账务处理

30、付款单位：付款单位：直接贷记直接贷记“银行存款银行存款”账户。账户。收款单位：收款单位：直接借记直接借记“银行存款银行存款”账户。账户。二、银行转账结算二、银行转账结算二、银行转账结算二、银行转账结算银行结算方式银行结算方式银行结算方式银行结算方式项目三 银行存款业务银行汇票银行汇票 1.定义定义 银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。人的票据。2.适用范围适用范围 适用于同城或异地单位和个人各种款项的结算。适用于同城或异地单位和个人各种款项的结算。3.主

31、要规定主要规定 (1)一律记名，允许背书转让；一律记名，允许背书转让；(2)提示付款期限为提示付款期限为1个月；个月；(3)金额起点金额起点为为500元；元；(4)银行汇票丧失，可以向出票银行请求付款银行汇票丧失，可以向出票银行请求付款或退款。或退款。v因为嗓子失声，不能开口说话，很抱因为嗓子失声，不能开口说话，很抱歉歉v今天本来想请假的，但这学期课时少今天本来想请假的，但这学期课时少内容多，而银行结算方式书中只提到内容多，而银行结算方式书中只提到了概念，所以希望大家利用这两次课了概念，所以希望大家利用这两次课的时间把书中没有的内容抄下来。的时间把书中没有的内容抄下来。v把内容抄在教材的空白页

32、上把内容抄在教材的空白页上v谢谢谢谢v教材教材15页有点内容页有点内容v把流程图画出来，把相关分录写出来，把流程图画出来，把相关分录写出来，写在草稿子上，后面的课件有答案写在草稿子上，后面的课件有答案v没领资料或资料少的同学，可以到我没领资料或资料少的同学，可以到我这领这领4.银行汇票的流转程序图银行汇票的流转程序图汇款单位汇款单位(申请人申请人)汇款单位开户行汇款单位开户行(出票人、付款人出票人、付款人)申申请请签签发发汇汇票票银银行行出出票票退退回回多多余余款款收款单位开户行收款单位开户行(持票人开户行持票人开户行)办办理理进进账账通通知知收收账账办办理理进进账账通通知知收收账账银行银行间

33、清算间清算收款单位收款单位(持票人、背书人持票人、背书人)持票持票 结算结算被背书人被背书人(持票人持票人)背书转让背书转让把钱存入银行取得把钱存入银行取得银行汇票，怎么做银行汇票，怎么做分录？分录？怎么做分录？怎么做分录？分录？分录？分录分录项目三 银行存款业务项目三 银行存款业务银行汇票的办理银行汇票的办理（1 1）填写）填写“银行汇票申请书银行汇票申请书”项目三 银行存款业务（2 2）银行出票）银行出票项目三 银行存款业务 5.账务处理账务处理 付款单位：通过付款单位：通过“其他货币资金其他货币资金”账户。账户。收款单位：直接记入收款单位：直接记入“银行存款银行存款”账户。账户。付款单位

34、付款单位付款单位付款单位 申请开票，根据申请开票，根据“银行汇票申请书银行汇票申请书”回单联：回单联：借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 贷：银行存款贷：银行存款持票结算持票结算(按实际结算金额），根据有关发票账单：按实际结算金额），根据有关发票账单：借：借：(有关账户有关账户)（有些什么账户？）原材料（有些什么账户？）原材料应缴税费应缴税费-应交增值税（进）应交增值税（进）应付账款应付账款应付票据应付票据 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款付款单位付款单位付款单位付款单位 采购完毕收回剩余款项时：采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款借：银行存款 贷

35、：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款收款单位收款单位收款单位收款单位 收到银行汇票，应填写收到银行汇票，应填写“进账单进账单”送存银行，送存银行，根据根据“进账单进账单”回单联及有关单证等：回单联及有关单证等：借：银行存款借：银行存款 贷：贷：(有关账户有关账户)应收收账款款主主营业务收入收入 应缴税税费-应交增交增值税（税（销）应收票据收票据商业汇票商业汇票 1.定义定义 商业汇票是出票人签发的，委托银行在指定日商业汇票是出票人签发的，委托银行在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者票据持有人期无条件支付确定的金额给收款人或者票据持有人的票据。的票据。与与银行行汇票的区票

36、的区别 2.适用范围适用范围 适用于同城或异地在银行开立账户的法人之间适用于同城或异地在银行开立账户的法人之间以及其他组织之间，具有真实的交易关系或债权债以及其他组织之间，具有真实的交易关系或债权债务关系的款项结算。务关系的款项结算。3.种类种类 商业承兑汇票：是由商业承兑汇票：是由付款单位承兑付款单位承兑的汇票。的汇票。银行承兑汇票：是由银行承兑汇票：是由付款单位的开户银行承兑付款单位的开户银行承兑的汇票。的汇票。谁的兑现谁的兑现率高？率高？4.主要规定主要规定 (1)一律记名，允许背书转让；一律记名，允许背书转让；(2)承兑期限，由交易双方协商确定，但最长承兑期限，由交易双方协商确定，但最

37、长不得超过不得超过6个月；个月；(3)禁止签发、承兑无真实交易或债权债务关禁止签发、承兑无真实交易或债权债务关系的商业汇票；系的商业汇票；(4)持票人可以持未到期的商业汇票向银行申持票人可以持未到期的商业汇票向银行申请贴现。请贴现。5.5.银行承兑汇票流转程序图银行承兑汇票流转程序图收款单位开户行收款单位开户行(持票人开户行持票人开户行)付款单位付款单位(出票人出票人)付款单位开户行付款单位开户行(承兑人承兑人)出出票票申申请请承承兑兑签签定定承承兑兑协协议议承承兑兑 交交存存票票款款委委托托收收款款收收妥妥入入账账委委托托收收款款收收妥妥入入账账发出委托收款发出委托收款收款单位收款单位(持票

38、人、背书人持票人、背书人)交付交付 汇票汇票 被背书人被背书人(持票人持票人)背书转让背书转让划回划回 票款票款分录？分录？需要分需要分录？录？分录？分录？分录？分录？分录？分录？委委托托收收款款收收妥妥入入账账商业承兑汇票流转程序图商业承兑汇票流转程序图付款单位付款单位(出票人、承兑人出票人、承兑人)付款单位开户行付款单位开户行(承兑人开户银行承兑人开户银行)收款单位收款单位(持票人、背书人持票人、背书人)付款单位开户行付款单位开户行(持票人开户行持票人开户行)被背书人被背书人(持票人持票人)发发出出付付款款通通知知承承诺诺付付款款委委托托收收款款收收妥妥入入账账发出发出委托收款委托收款 出

39、票出票背书转让背书转让划回划回票款票款做出相关分做出相关分录录项目三 银行存款业务商业汇票商业汇票 6.账务处理账务处理 付款单位：通过付款单位：通过“应付票据应付票据”账户。账户。收款单位：通过收款单位：通过“应收票据应收票据”账户。账户。银行本票银行本票 1.定义定义 银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。2.适用范围适用范围 适用于同城单位和个人所有款项的结算。适用于同城单位和个人所有款项的结算。3.种类种类 不定额本票：金额起点不定额本票：金额起点为为100

40、元；元；定额本票：定额本票：1 000元、元、5 000元、元、10 000元和元和50 000元四种。元四种。4.主要规定主要规定 (1)一律记名，允许背书转让；一律记名，允许背书转让；(2)付款期最长不得超过付款期最长不得超过2个月；个月；(3)银行本票丧失，失票人可以向出票银行请银行本票丧失，失票人可以向出票银行请求付款或退款。求付款或退款。与银行汇票的区别？、与银行汇票的区别？、期限？期限？适用范围适用范围结算金额结算金额自己先找答案，等会喊同学回答自己先找答案，等会喊同学回答5.银行本票流转程序图银行本票流转程序图付款单位付款单位(申请人申请人)付款单位开户行付款单位开户行(出票银行

41、出票银行)收款单位收款单位(持票人、背书人持票人、背书人)收款单位开户行收款单位开户行(持票人开户行持票人开户行)被背书人被背书人(持票人持票人)申申请请签签发发本本票票出出票票送送存存本本票票通通知知收收账账银行银行间清算间清算持票持票 结算结算背书转让背书转让送送存存本本票票通通知知收收账账项目三 银行存款业务银行出本票银行出本票 6.账务处理账务处理 付款单位：通过付款单位：通过“其他货币资金其他货币资金”账户。账户。收款单位：直接记入收款单位：直接记入“银行存款银行存款”账户。账户。付款单位付款单位付款单位付款单位 申请开票，根据申请开票，根据“银行汇票申请书银行汇票申请书”回单回单联

42、：联：借：其他货币资金借：其他货币资金银行本票存款银行本票存款 贷：银行存款贷：银行存款持票结算（按票面金额），根据有关发票账单：持票结算（按票面金额），根据有关发票账单：借：借：(有关账户有关账户)贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票存款银行本票存款付款单位付款单位付款单位付款单位 采购完毕收回剩余款项时：谁退得？采购完毕收回剩余款项时：谁退得？借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票存款银行本票存款收款单位收款单位收款单位收款单位 收到银行汇票，应填写收到银行汇票，应填写“进账单进账单”送存银行，送存银行，根据根据“进账单进账单”回单联及有关单证等：回单联及有

43、关单证等：借：银行存款借：银行存款 贷：贷：(有关账户有关账户)1.定义定义 汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。方式。汇兑汇兑 2.适用范围适用范围 适用于异地单位和个人各种款项的结算。适用于异地单位和个人各种款项的结算。3.种类种类 信汇信汇 电汇电汇汇兑结算方式流转程序图汇兑结算方式流转程序图付款单位付款单位(汇款人汇款人)付款单位开户行付款单位开户行收款单位收款单位收款单位开户行收款单位开户行通通知知收收款款汇转款项汇转款项委委托托银银行行汇汇款款银银行行受受理理退退回回回回单单项目三 银行存款业务汇兑汇兑 4.账务处理账务处理 付款单

44、位：直接付款单位：直接“银行存款银行存款”账户。账户。收款单位：直接记入收款单位：直接记入“银行存款银行存款”账户。账户。托收承付托收承付 1.定义定义 托收承付是指收款单位根据购销合同发货后委托收承付是指收款单位根据购销合同发货后委托银行向异地付款单位收取款项，由付款单位向银托银行向异地付款单位收取款项，由付款单位向银行承认付款的一种结算方式。行承认付款的一种结算方式。2.适用范围适用范围 适用于异地订有合同的商品交易以及因商品交适用于异地订有合同的商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应款项的结算。易而产生的劳务供应款项的结算。3.种类种类 邮寄邮寄 电报电报 4.主要规定主要规定 (1)必

45、须有合法的购销合同；必须有合法的购销合同；(2)代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算；托收承付结算；(3)每笔托收的金额起点为每笔托收的金额起点为10 000元，新华书店元，新华书店系统每笔结算的金额起点为系统每笔结算的金额起点为1 000元。元。项目三 银行存款业务异地托收承付异地托收承付托收承付结算流转程序图托收承付结算流转程序图收款单位收款单位(销货单位销货单位)收款单位开户行收款单位开户行付款单位付款单位(购货单位购货单位)付款单位开户行付款单位开户行通通知知付付款款银行传递凭证银行传递凭证委委托托银银行行办办理理收收款款银银行行受受理理

46、退退回回回回单单通通知知款款项项已已收收妥妥汇转款项汇转款项承承付付货货款款根据合同发出商品根据合同发出商品收款单位收款单位收款单位收款单位 办妥委托银行收款手续，根据托收承付结算办妥委托银行收款手续，根据托收承付结算凭证回单联：凭证回单联：借：应收账款借：应收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)收款单位收款单位收款单位收款单位 银行通知款项已经收妥入账时，根据托收承银行通知款项已经收妥入账时，根据托收承付结算凭证收账通知：付结算凭证收账通知：借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款付款单位付款单位付款单位付款单位 收到托收

47、承付结算凭证支款通知及有关单证，收到托收承付结算凭证支款通知及有关单证，承付货款时：承付货款时：借：材料采购借：材料采购 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)贷：银行存款贷：银行存款委托收款委托收款 1.定义定义 委托收款是指收款单位委托银行向付款单位收委托收款是指收款单位委托银行向付款单位收取款项的结算方式。取款项的结算方式。2.适用范围适用范围 适用于同城、异地单位和个人各种款项的结算。适用于同城、异地单位和个人各种款项的结算。不受结算金额起点的限制。不受结算金额起点的限制。3.种类种类 邮寄邮寄 电报电报委托收款结算方式流转程序图委托收款结算方式流转程序图收款单位收款

48、单位收款单位开户行收款单位开户行付款单位付款单位付款单位开户行付款单位开户行通通知知付付款款银行传递凭证银行传递凭证委委托托银银行行收收款款银银行行受受理理退退回回回回单单通通知知款款项项已已收收妥妥划转款项划转款项承承付付货货款款项目三 银行存款业务委托收款委托收款 4.账务处理账务处理 同托收承付结算同托收承付结算信用卡信用卡 1.定义定义 信用卡是指商业银行向单位和个人发行的，凭信用卡是指商业银行向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制裁体卡片。有消费信用的特制裁体卡片。2.适用范围适用范围 持卡人可持

49、信用卡在特约单位购物、消费。持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费。3.种类种类 按使用对象分按使用对象分 按信用等级分按信用等级分单位卡单位卡个人卡个人卡金卡金卡普通卡普通卡 4.主要规定主要规定 (1)凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡，凡具有完全民事行为能力的公民可申领个人卡；领单位卡，凡具有完全民事行为能力的公民可申领个人卡；(2)单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户；不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户；(3)单位

50、卡不得用于单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金；项的结算，不得支取现金；(4)信用卡允许善意透支，其透支额，金卡最高不得超过信用卡允许善意透支，其透支额，金卡最高不得超过1万元，普通卡最高不得超过万元，普通卡最高不得超过5千千元，透支期限最长为元，透支期限最长为60天天；(5)销户时，单位卡账户的余额应转入单位的基本存款账销户时，单位卡账户的余额应转入单位的基本存款账户，不得提取现金，个人卡账户可以转账结清，也可以提取现户，不得提取现金，个人卡账户可以转账结清，也可以提取现金。金。项目三 银行存款业务信用卡信用卡 5.账务处理账务