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1、BE1FANGJINGMA0 2015年 _11 期 |133 浅谈中小企业会计内部控制存在的问题 朱伟康 (洛阳师范学院商学院，河南洛阳 471022)摘要：自改革开放三十多年来，我国中小企业在中国特色 社会主义社会的沃土上蓬勃发展，并在国民经济增长，创 造就业机会，推动科技进步，创建和谐社会等方面发挥了 不可替代的作用。处理好小企业内部会计控制问题，为中 小企业进一步发展助力，中小企业应寻求建立适合企业 自身的会计内部管理机制；制定完善的会计制度，加强企 业会计内部控制。 关键词：中小企业 ;会计制度 ;会计控制 中图分类号 :F230文献标识码 :A 文章编号： l 5 913X(201
2、5) 11-0133-02 自改革开放三十多年来，我国中小企业在中国特色社 会主义社会的沃土上蓬勃发展，并在国民经济增长，创造 就业机会，推动科技进步，创建和谐社会等方面发挥了不 可替代的作用。 2011年，四部委又对中小企业划型标准进 行了重新调整，中小企业被划为中、小、微三种类型。我国 的中小企业的特征为：企业结构多样且灵活，投资主体复 杂。但是由于过度依赖传统单一的生产方式，随着市场环 境的不断变化，企业生产成本逐渐增加，中小企业的之前 的制胜法宝逐渐成为制约企业发展的瓶颈，那么更新生产 装备，提高产品竞争力成为企业摆脱低附加值、重复投资 生产的唯一方式。 一、 我国中小企业的现状 近年
3、来我国中小企业持续、快速、健康发展，对我国经 济增长做出了不可小觑的贡献，通过查阅资料，我国 目前 中小企业约占全国企业总数的 99%。同时在跨国经营投资 方面的企业中，中小企业也占据 85%左右，更有许多例子 说明，很多大企业都是由中小企业成长而成的，比如华为、 联想等。 与此同时中小企业也是创新和就业的重要渠道。至今， 中小企业的专利申请和占有率也一直处在一个比较高的 水平。除此以外，我国现今 90%的就业岗位是由中小企业 提供的，这不仅解决了城市劳动力的安置问题，而且吸收 了大量农村进城务工人员，为政府解决了过剩劳动力分配 问题，促进了社会的稳定。 由此看来研宄并解决中小企业中存在的问题
4、显得迫在 眉 睫。 二、 中小企业会计内部控制存在的问题 经历风雨，中小企业在中国特设社会主义市场经济中 成长了许多。在这期间中小企业逐渐完善各项制度，不断 提高企业管理能力。但是，在会计的内部控制核算方面都 或多或少的存在一些问题，主要表现在以下几个方面。 (一 ) 企业会计制度缺失，缺少有效监督 经过调研，大多数中小企业将企业内部会计制度的制 定为一项可有可无的事物，更认为其只是一种走过场的形 式，应付上级检查而己，对企业的经济效益增长毫无用处。 还有的企业即使有合乎规定的一系列的制度，但在企业日 常管理中形同纸老虎一般，没有真正地得到实施。即使有 一些企业的管理者意识到这个问题的重要性，
5、但是由于各 种原因一拖再拖，到最后无疾而终。有的企业管理者则是 得过且过，侥幸而为，忽视企业内部管理对提升企业效益 的重要性。像这样的企业，其命运是注定是悲惨的，由于缺 失会计内部控制制度，进而造成企业内部会计管理失去意 义，财务资产流向不明，会计资料失效，失去了为经营者决 策提供依据和参考的存在意义，损害了企业的根本利益； 再加之有些企业管理者不时干预会计工作，致使一些企业 会计人员无法独立公正地完成正常的会计工作 ，使其失去 了监督作用，企业财务管理混乱亦是必然发生的事件。 (二 ) 会计人员配置不合理 ,机构设置混乱 我国大部分中小企业起点较低，相对的各方面条件要 求也不高，由此造成大部
6、分中小企业管理层为了重视生 产，对企业内部管理的忽视，造成会计机构设置不合理、分 工不明确和会计人员流动性大等各种严重违反我国会计 制度的问题。具体的表现为：不设置会计岗位或者违反会 计制度让企业相关利益人的近亲负责会计工作、企业任用 兼职会计现象严重，企业对会计人员的约束性差。会计人 员流动性强。加上许多业务素质低、缺少继续教育的经历 的会计人员被中小企业吸收，使企业内部会计工作变得混 乱不堪。这与中小企业经营者的个人素质和重视程度有脱 不掉的干系。那么，由于企业管理层的轻视，使得本来就对 人才缺少吸引力的中小企业更加难以收拢具有优秀能力 的会计人才。以上这些现象，都对企业会计核算水平造成
7、了不良的影响。 (三 ) 对企业财务管理缺乏谨慎态度 1.财务管理中，现金管理意识模糊，致使资金总是处于 过分闲置或者不足的状态。在中小企业有些管理层认为库 存越多越好，库存现金大量闲置，使之在需要资 金运转的收稿日期： 2015-09-25 作者简介：朱伟康 (1992-)，男，河南长葛人，本科学生，研宄方向 :会计学。财务与审计 _ 丄 、 0 R TH ER N ECO NO M Y AND TR AD E生产活动方面毫无用处，造成大量机会成本的损耗。有些 企业则在另一个极端，对资金的运转没有计划，缺乏对资 金的合理规划运用，做不到对资金的灵活运转。 2. 对应收应付账款的失控，造成资金
8、回收和流失无法 有效控制。款项对于一个企业犹如人体的血液，如果这一 环节崩溃，对企业的生产经营活动无疑是毁灭性的打击。 3. 存货核算控制意识淡薄。绝大部分中小企业没有规 范的存货管理规则，更别提相应的存货盘点制度，企业管 理层只关心企业物资的仓储和保管，然而忽视了对存货领 用的记录和材料报废的处理等环节控制，这样多无疑是丢 了西瓜捡芝麻的短视行为。 (四）忽视会计资料和档案保管的重要性 许多中小企业对会计档案和会计资料的态度是 :累赘 , 无关紧要、仅仅是应付上级检查的东西。因此他们为了节 约成本，忽视了会计档案保存的相关制度，既没有设置专 门的岗位来处理，也没有安排固定的地方存放。那么结果
9、 可想而知，大量的会计资料损毁、丢失的案例经常出现。那 么在企业方面的损失是失去了对己经发生的经济事项的 研宄依据，在以后的企业经营决策中损失了一笔宝贵的可 供研宄的资料。在外部，对之后有关部门展开相关工作造 成了巨大困难。 三、解决中小企业会计核算存问题的方法 (一） 建立适合企业自身的会计内部管理机制 结合企业自身的实际情况，因地制宜的制定出适合企 业自身的会计内部管理机制。每一个企业有自己的目标和 方向，那么企业也在设置机构管理体制时就会结合既定的 目标和方向去设置岗位和安置人员。在既定的方向和目标 下，企业要结合掌握的科学管理知识去促进企业发展，也 要运用娴熟的管理手段搞好企业的经营。
10、在企业管理层方 面要做好不断学习地准备，时代在变化，知识在不断更新， 培养优秀的职业道德和工作风格是优秀的管理者发挥才 能的根本保证。同时要求中小企业管理者重视企业会计制 度的建设，完善和实施。加强财务管理知识学习，提高 自身 文化素质，更新对企业会计的认知，培养简单运用实务会 计能力。提升企业财务内部控制，落实库存物资账库相符 的标准，强化寻获控制方式。深刻学习会计资料保管制度， 熟悉相关规章，使会计资料保管制度在企业中得以贯彻落 实。建立爱才惜才的人力资源政策。设立以人为本的人才 策略，让企业人员以实现自我价值为目标在企业中奉献自 己的青春，在充分授权，完整诠释人生价值的基础上使他 们尽职
11、尽责，团结协作，让企业凝聚成一个大家庭。科学分 配，激励优秀。改变对待员工的方式，以鼓励欣赏的方式去 协调员工的思想态度，激发员工的潜 能，使其充分发挥能 力，以积极的心态和充满创造力的思想去完成自己的工 作。从而才能实现企业的最终目标，使企业自身所有者的 经济利益最大化。 (二 ) 制定完善的会计制度，加强企业会计内部控制 企业内部的会计制度是一个企业进行会计管理的依 据。在新的时代下，我们应该密切关注企业会计的变化和 趋势，紧跟时代的步伐才不至于被时代背弃。会计工作处 理的成效，体现在对企业利益的收入的影响，企业员工工 资的增长与降低，在大的方面更体现在和谐社会的建设。 那么能否建设好会计
12、内部控制制度，对企业会计资料准确 性有重大的影响 。完善的会计内部控制保证了会计工作的 有效性和可信性。会计内部控制的工作重点之一即是内部 稽核，其内容是；审核会计凭证、复合会计账簿和检查会计 报告等。加强财务控制，中小企业会计应该合理运用资金， 科学管理资本结构。结合企业自身情况科学进进行资金处 理，做到流动资金和固定资金的有效配合，并提高企业会 计人人的自身素质，定期开展业培训提高业务水平和道德 素质。控制实物资产，消减成本。加强企业外部监督，结合 企业内部控制制度，有效地保证企业会计核算的真实性。 最后，深刻学习国家关于企业会计资料保管的相关规章制 度，加强企业对于会计资料保管重要性的认
13、识，落实企业 资料的妥善保管，让企业的财务有据可循和更加透明 。一 个真实可靠的会计财务资料能有效地帮助管理层分析过 去，并预测未来可能发生的经济事件。 四、结束语 有了企业管理层的重视，给员工一个实现自我价值的 平台，再加上社会讲诚信树新风的文化风潮，小企业会计 内部控制存在的问题会慢慢地从人们的视野中消失。进而 促进中小企业的快速健康发展。在这个充满机遇的时代， 中小企业管理者只有及时进行技术、管理制度等方面的创 新，才能逐步解决其财务管理中存在的各种问题，从而推 动 中小企业向前迈进。从这一个课题我们可以得出结论， 企业的发展需要与时倶进。同时作为管理层也需要不断地 更新知识去应对在企业
14、发展的过程中也会遇到各种各样 的问题与挑战，去做出新的决策和充满勇气地去实施，在 实践中创新，只有这样我国的中小企业才会不断地为建设 中国特色社会主义添砖加瓦。 参考文献： m薛刘伟 .中小企业集群融资的互助担保模式应用研 宄 J经济研宄导刊， 2011(24). 2 朱锦余，何欣惟，陈红，张鲁娜 .中泰会计法比较 研究 J东南亚纵横， 2014(8). 3 王晓璐 .企业完善内控体系的案例研宄 以某国 企为例 D.济南：山东大学， 2013. 4 陈天灯 .中小企业如何完善会计核算制度 J.管理观 察，2012(18). 5 王潇萌 .中小上市企业资本结构影响因素研宄 J.时 代经贸， 2014(11). 责任编辑 :庞林