第五章 企业资金管理.ppt

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1、第五章第五章 企业资金资源管理企业资金资源管理1 1 固定资金管理固定资金管理2 2 流动资金管理流动资金管理3 3 无形资产管理无形资产管理一、固定资金的含义和特点一、固定资金的含义和特点 二、固定资产计价二、固定资产计价三、固定资产折旧三、固定资产折旧四、固定资产利用效果分析四、固定资产利用效果分析 1.1.1.1.单项技术经济指标单项技术经济指标单项技术经济指标单项技术经济指标 2.2.2.2.综合性指标综合性指标综合性指标综合性指标 1 1 固定资金管理固定资金管理1.1.定义：定义：固定资金，是垫支在主要劳动资料上固定资金，是垫支在主要劳动资料上固定资金，是垫支在主要劳动资料上固定资

2、金，是垫支在主要劳动资料上的资金，其实物形态表现为固定资产。的资金，其实物形态表现为固定资产。的资金，其实物形态表现为固定资产。的资金，其实物形态表现为固定资产。2.2.特点：特点：（1 1）循环周期长；）循环周期长；）循环周期长；）循环周期长；（2 2）一次性投资，分次收回；）一次性投资，分次收回；）一次性投资，分次收回；）一次性投资，分次收回；（3 3）价值补偿和实物更新可以分离。）价值补偿和实物更新可以分离。）价值补偿和实物更新可以分离。）价值补偿和实物更新可以分离。一、固定资金的含义和特点一、固定资金的含义和特点1.1.原始价值原始价值（企业在购置或建造某项固定资产（企业在购置或建造某

3、项固定资产（企业在购置或建造某项固定资产（企业在购置或建造某项固定资产时所实际支出的货币总额）时所实际支出的货币总额）时所实际支出的货币总额）时所实际支出的货币总额）2.2.折余价值折余价值（指固定资产原值减去固定资产累（指固定资产原值减去固定资产累（指固定资产原值减去固定资产累（指固定资产原值减去固定资产累计折旧后的余额）计折旧后的余额）计折旧后的余额）计折旧后的余额）3.3.重置价值重置价值（按当前的生产技术条件和市场情（按当前的生产技术条件和市场情（按当前的生产技术条件和市场情（按当前的生产技术条件和市场情况，重新购进或生产该项固定资产的全部支出况，重新购进或生产该项固定资产的全部支出况

4、，重新购进或生产该项固定资产的全部支出况，重新购进或生产该项固定资产的全部支出 ）二二、固定资、固定资产计价产计价(一一)固定资产折旧的计算方法固定资产折旧的计算方法 1.1.平均年限法平均年限法平均年限法平均年限法 固定资产年折旧额固定资产年折旧额固定资产年折旧额固定资产年折旧额=（原始价值（原始价值（原始价值（原始价值 净残值）净残值）净残值）净残值）/使用年限使用年限使用年限使用年限 净残值净残值净残值净残值=残值残值残值残值清理费清理费清理费清理费 2.2.工作量法工作量法工作量法工作量法 3.3.加速折旧法加速折旧法加速折旧法加速折旧法 (1)(1)(1)(1)双倍余额递减法双倍余额

5、递减法双倍余额递减法双倍余额递减法 (2)(2)(2)(2)年数年数年数年数总和法总和法总和法总和法 (二二)固定资产的无形损耗固定资产的无形损耗 三、固定资产三、固定资产折旧折旧 固定资产原值固定资产原值-净残值净残值单位工作量折旧额单位工作量折旧额 =预计使用期间全部工作量预计使用期间全部工作量某项固定资产年折旧额某项固定资产年折旧额 =该项固定资产年工作量该项固定资产年工作量单位工单位工作量折旧额作量折旧额 固定资产折旧的工作量法：固定资产折旧的工作量法：（1 1 1 1）将使用年限折旧法所确定的折旧率乘以将使用年限折旧法所确定的折旧率乘以将使用年限折旧法所确定的折旧率乘以将使用年限折旧

6、法所确定的折旧率乘以2 2 2 2作作作作为年折旧率，以上年的折余价值为计提折旧的为年折旧率，以上年的折余价值为计提折旧的为年折旧率，以上年的折余价值为计提折旧的为年折旧率，以上年的折余价值为计提折旧的基础，两者相乘即为该年的折旧额。基础，两者相乘即为该年的折旧额。基础，两者相乘即为该年的折旧额。基础，两者相乘即为该年的折旧额。（2 2 2 2）如果不能将折旧额全部摊尽，则在最后几年，）如果不能将折旧额全部摊尽，则在最后几年，）如果不能将折旧额全部摊尽，则在最后几年，）如果不能将折旧额全部摊尽，则在最后几年，改用直线法平均分摊。当使用年限为改用直线法平均分摊。当使用年限为改用直线法平均分摊。当

7、使用年限为改用直线法平均分摊。当使用年限为偶数偶数偶数偶数时，时，时，时，最后采用直线法的年限数为最后采用直线法的年限数为最后采用直线法的年限数为最后采用直线法的年限数为n n n n2 2 2 2十十十十2 2 2 2；如为；如为；如为；如为奇数奇数奇数奇数时，则为时，则为时，则为时，则为n n n n2+32+32+32+32 2 2 2。1/1/使用年限使用年限双倍余额递减法：双倍余额递减法：例：某项固定资产使用年限为例：某项固定资产使用年限为例：某项固定资产使用年限为例：某项固定资产使用年限为5 5 5 5年，原值为年，原值为年，原值为年，原值为20000200002000020000

8、元，设元，设元，设元，设其残值和清理费用相抵计算其历年折旧情况。其残值和清理费用相抵计算其历年折旧情况。其残值和清理费用相抵计算其历年折旧情况。其残值和清理费用相抵计算其历年折旧情况。按使用年限折旧法，折旧率按使用年限折旧法，折旧率按使用年限折旧法，折旧率按使用年限折旧法，折旧率=15100%=20%=15100%=20%=15100%=20%=15100%=20%年份年份年份年份年折旧额年折旧额 折余价值折余价值折余价值折余价值 第一年第一年第一年第一年 2000040200004020000402000040=8000=8000=8000=8000 12000 12000 12000 12

9、000 第二年第二年第二年第二年1200040120004012000401200040=4800=4800=4800=4800 7200720072007200第三年第三年第三年第三年720040720040720040720040=2800=2800=2800=2800 4320432043204320第四年第四年第四年第四年432040432040432040432040=1780=1780=1780=1780 2592259225922592第五年第五年第五年第五年259240259240259240259240=1036=1036=1036=10368 8 8 8 1555.2155

10、5.21555.21555.2折旧年限为折旧年限为5 5年，年，n=5n=5，则最后采用直线法的年数为，则最后采用直线法的年数为4 4年（年（5/2+3/25/2+3/2），），即将第三年折旧后折余价值即将第三年折旧后折余价值43204320元，在第四和第五年两年内平均分摊。元，在第四和第五年两年内平均分摊。4320/2=21604320/2=216021602160216021600 0习题习题习题习题1 1 1 1：一台设备原值为：一台设备原值为：一台设备原值为：一台设备原值为40000400004000040000元，估计残值为元，估计残值为元，估计残值为元，估计残值为100010001

11、0001000元，使用年限为元，使用年限为元，使用年限为元，使用年限为5 5 5 5年，计算其历年折旧情况。年，计算其历年折旧情况。年，计算其历年折旧情况。年，计算其历年折旧情况。按使用年限法计算的折旧率按使用年限法计算的折旧率按使用年限法计算的折旧率按使用年限法计算的折旧率=15100=15100=15100=15100%=20%=20%=20%=20%按双倍余额递减法计算的年折旧率按双倍余额递减法计算的年折旧率按双倍余额递减法计算的年折旧率按双倍余额递减法计算的年折旧率=20%2=40%=20%2=40%=20%2=40%=20%2=40%年份年份年份年份折余价值折余价值折余价值折余价值年

12、折旧额年折旧额累计折旧累计折旧第一年第一年第一年第一年240002400016000160001600016000第二年第二年第二年第二年1440014400960096002560025600第三年第三年第三年第三年86408640576057603136031360第四年第四年第四年第四年51945194344634463480634806第五年第五年第五年第五年3116.43116.42077.62077.636883.636883.6残值残值残值残值10001000折旧年限为折旧年限为5 5年，则最后采用直线法的年数为年，则最后采用直线法的年数为4 4年年（5/2+3/2），），即将第

13、三即将第三年折旧后净折余价值年折旧后净折余价值76407640（8640-10008640-1000）元，在第四和第五年两年内平）元，在第四和第五年两年内平均分摊。均分摊。7640/2=38207640/2=382035180351803820382039000390001000100048204820基本原理基本原理:固定资产随使用年限的延长而效率递固定资产随使用年限的延长而效率递固定资产随使用年限的延长而效率递固定资产随使用年限的延长而效率递减，折旧率也应呈递减趋势。减，折旧率也应呈递减趋势。减，折旧率也应呈递减趋势。减，折旧率也应呈递减趋势。计算方法：计算方法：年折旧额年折旧额年折旧额年

14、折旧额=(=(=(=(固定资产原值固定资产原值固定资产原值固定资产原值-估计净残值估计净残值估计净残值估计净残值)使用年使用年使用年使用年限比例限比例限比例限比例 使用年限比例使用年限比例使用年限比例使用年限比例=尚可使用年数尚可使用年数尚可使用年数尚可使用年数/累计使用年数累计使用年数累计使用年数累计使用年数年数总和法：年数总和法：例例例例2 2 2 2：某一机器设备原值为：某一机器设备原值为：某一机器设备原值为：某一机器设备原值为70 00070 00070 00070 000元，使用年限为元，使用年限为元，使用年限为元，使用年限为5 5 5 5年，年，年，年，其年数之和为其年数之和为其年

15、数之和为其年数之和为5+4+3+2+1=155+4+3+2+1=155+4+3+2+1=155+4+3+2+1=15，预计残值为，预计残值为，预计残值为，预计残值为11000110001100011000元，清元，清元，清元，清理费用为理费用为理费用为理费用为1000100010001000元，计算历年折旧额。元，计算历年折旧额。元，计算历年折旧额。元，计算历年折旧额。年数和：年数和：年数和：年数和：5+4+3+2+1=15 5+4+3+2+1=15 5+4+3+2+1=15 5+4+3+2+1=15 折旧总额：折旧总额：折旧总额：折旧总额：7000011000+1000=6000070000

16、11000+1000=600007000011000+1000=600007000011000+1000=60000元元元元 历年折旧额应为：历年折旧额应为：历年折旧额应为：历年折旧额应为：第一年第一年第一年第一年 60000560000560000560000515=2000015=2000015=2000015=20000元元元元 第二年第二年第二年第二年 60000460000460000460000415=1600015=1600015=1600015=16000元元元元 第三年第三年第三年第三年 60000360000360000360000315=1200015=1200015=1

17、200015=12000元元元元 第四年第四年第四年第四年 60000260000260000260000215=800015=800015=800015=8000元元元元 第五年第五年第五年第五年 60000160000160000160000115=400015=400015=400015=4000元元元元固定资产磨损分为：固定资产磨损分为：物质磨损物质磨损物质磨损物质磨损(有形损耗有形损耗有形损耗有形损耗)和和和和精神磨损精神磨损精神磨损精神磨损(无形损耗无形损耗无形损耗无形损耗)。有形损耗：有形损耗：由于使用和自然力的影响而引起的由于使用和自然力的影响而引起的由于使用和自然力的影响而引

18、起的由于使用和自然力的影响而引起的固定资产使用价值与价值的损失。固定资产使用价值与价值的损失。固定资产使用价值与价值的损失。固定资产使用价值与价值的损失。无形损耗：无形损耗：由于科学技术的进步和社会劳动生由于科学技术的进步和社会劳动生由于科学技术的进步和社会劳动生由于科学技术的进步和社会劳动生产率的提高而引起的固定资产的贬值。产率的提高而引起的固定资产的贬值。产率的提高而引起的固定资产的贬值。产率的提高而引起的固定资产的贬值。（二）固定资产的无形损耗（二）固定资产的无形损耗1.固定资产产值率固定资产产值率 总产值总产值总产值总产值每百元固定资产提供产值每百元固定资产提供产值每百元固定资产提供产

19、值每百元固定资产提供产值 =100100100100 固定资产年平均原值固定资产年平均原值固定资产年平均原值固定资产年平均原值2.固定资产利润率固定资产利润率 利润总额利润总额利润总额利润总额每百元固定资产提供利润每百元固定资产提供利润每百元固定资产提供利润每百元固定资产提供利润 =100100100100 固定资产年平均原值固定资产年平均原值固定资产年平均原值固定资产年平均原值 固定资产利用效果的综合性指标固定资产利用效果的综合性指标一、流动资金的含义一、流动资金的含义二、流动资金管理的基本要求二、流动资金管理的基本要求三、流动资金利用效果分析三、流动资金利用效果分析 1.1.1.1.流动资

20、金周转率流动资金周转率流动资金周转率流动资金周转率 2.2.2.2.流动资金占用率流动资金占用率流动资金占用率流动资金占用率2 2 流动资金管理流动资金管理流动资金，是指垫支在劳动对象上的资金和用于流动资金，是指垫支在劳动对象上的资金和用于流动资金，是指垫支在劳动对象上的资金和用于流动资金，是指垫支在劳动对象上的资金和用于支付劳动报酬及其他费用的资金。支付劳动报酬及其他费用的资金。支付劳动报酬及其他费用的资金。支付劳动报酬及其他费用的资金。流动资金按生产过程中占用形态的不同，分为：流动资金按生产过程中占用形态的不同，分为：流动资金按生产过程中占用形态的不同，分为：流动资金按生产过程中占用形态的

21、不同，分为：1.1.1.1.储备资金储备资金储备资金储备资金（为进行生产而储备的各种材料和物（为进行生产而储备的各种材料和物（为进行生产而储备的各种材料和物（为进行生产而储备的各种材料和物质所占用的资金）质所占用的资金）质所占用的资金）质所占用的资金）2.2.2.2.生产资金生产资金生产资金生产资金（在生产过程中占用的资金）（在生产过程中占用的资金）（在生产过程中占用的资金）（在生产过程中占用的资金）3.3.3.3.成品资金成品资金成品资金成品资金（已经入库的产品所占用的资金）（已经入库的产品所占用的资金）（已经入库的产品所占用的资金）（已经入库的产品所占用的资金）4.4.4.4.货币资金货币

22、资金货币资金货币资金（现有的银行存款和现金）（现有的银行存款和现金）（现有的银行存款和现金）（现有的银行存款和现金）一、流动资金的含义一、流动资金的含义1.1.1.1.正确核定流动资金需要量，加强流动资金计正确核定流动资金需要量，加强流动资金计正确核定流动资金需要量，加强流动资金计正确核定流动资金需要量，加强流动资金计划管理。划管理。划管理。划管理。2.2.2.2.及时筹措资金，保证生产经营的正常需要。及时筹措资金，保证生产经营的正常需要。及时筹措资金，保证生产经营的正常需要。及时筹措资金，保证生产经营的正常需要。3.3.3.3.监督流动资金的正确使用，严格遵守财政纪监督流动资金的正确使用，严

23、格遵守财政纪监督流动资金的正确使用，严格遵守财政纪监督流动资金的正确使用，严格遵守财政纪律。律。律。律。4.4.4.4.协调供、产、销之间的平衡，推动企业改善协调供、产、销之间的平衡，推动企业改善协调供、产、销之间的平衡，推动企业改善协调供、产、销之间的平衡，推动企业改善经营管理。经营管理。经营管理。经营管理。二、流动资金管理的基本要求二、流动资金管理的基本要求1 1流动资金周转次数流动资金周转次数 流动资金周转次数流动资金周转次数流动资金周转次数流动资金周转次数=销售收入总额销售收入总额销售收入总额销售收入总额/流动资金平均占用额流动资金平均占用额流动资金平均占用额流动资金平均占用额2 2流

24、动资金周转天数流动资金周转天数 流动资金周转天数流动资金周转天数流动资金周转天数流动资金周转天数=计算期天数计算期天数计算期天数计算期天数/计算期周转次数计算期周转次数计算期周转次数计算期周转次数 =（流动资金平均占用额（流动资金平均占用额（流动资金平均占用额（流动资金平均占用额计算期天数）计算期天数）计算期天数）计算期天数）/计划期销售收入总额计划期销售收入总额计划期销售收入总额计划期销售收入总额 注意：计算期天数，年度按注意：计算期天数，年度按360360天计算，季度按天计算，季度按9090天计算，天计算，月度按月度按3030天计算。天计算。衡量资金周转的经济效果：衡量资金周转的经济效果：

25、衡量资金周转的经济效果：衡量资金周转的经济效果：流动资金节约或超支额流动资金节约或超支额流动资金节约或超支额流动资金节约或超支额=（实际周转天数（实际周转天数（实际周转天数（实际周转天数-上期周转天数）上期周转天数）上期周转天数）上期周转天数）每日平均销售额每日平均销售额每日平均销售额每日平均销售额 正数表示增加额，负数表示节约额正数表示增加额，负数表示节约额 流动资金周转率：流动资金周转率：例：某企业某年销售收入总额为例：某企业某年销售收入总额为例：某企业某年销售收入总额为例：某企业某年销售收入总额为144144144144万元，年平万元，年平万元，年平万元，年平均流动资金占用额为均流动资金

26、占用额为均流动资金占用额为均流动资金占用额为24242424万元。假设上年流动资万元。假设上年流动资万元。假设上年流动资万元。假设上年流动资金周转天数为金周转天数为金周转天数为金周转天数为70707070天，计算流动资金周转变化的天，计算流动资金周转变化的天，计算流动资金周转变化的天，计算流动资金周转变化的经济效果。经济效果。经济效果。经济效果。流动资金周转次数流动资金周转次数流动资金周转次数流动资金周转次数=144/24=6(=144/24=6(=144/24=6(=144/24=6(次次次次)流动资金周转天数流动资金周转天数流动资金周转天数流动资金周转天数=360/6=60(=360/6=

27、60(=360/6=60(=360/6=60(天天天天)(60 (60 (60 (60一一一一70)144/360=70)144/360=70)144/360=70)144/360=一一一一4(4(4(4(万元万元万元万元)即：流动资金周转缩短即：流动资金周转缩短即：流动资金周转缩短即：流动资金周转缩短10101010天而节约的流动资金为天而节约的流动资金为天而节约的流动资金为天而节约的流动资金为4 4 4 4万万万万元。元。元。元。1 1 1 1产值资金率产值资金率产值资金率产值资金率 百元产值占用流动资金百元产值占用流动资金百元产值占用流动资金百元产值占用流动资金=流动资金平均余额流动资金

28、平均余额流动资金平均余额流动资金平均余额/总产值总产值总产值总产值1001001001002 2 2 2销售资金率销售资金率销售资金率销售资金率 百元销售收入占用流动资金百元销售收入占用流动资金百元销售收入占用流动资金百元销售收入占用流动资金=流动资金平均余额流动资金平均余额流动资金平均余额流动资金平均余额/年产品销售收入年产品销售收入年产品销售收入年产品销售收入100 100 100 100 3 3 3 3流动资金利税率流动资金利税率流动资金利税率流动资金利税率 百元流动资金实现的税利百元流动资金实现的税利百元流动资金实现的税利百元流动资金实现的税利=年税利总额年税利总额年税利总额年税利总额

29、/流动资金流动资金流动资金流动资金平均余额平均余额平均余额平均余额100100100100流动资金占用率：流动资金占用率：一、无形资产的含义和特点一、无形资产的含义和特点二、无形资产的分类二、无形资产的分类三、无形资产的计价与摊销三、无形资产的计价与摊销四、无形资产营造战略四、无形资产营造战略3 3 无形资产管理无形资产管理1.定义：无形资产是指企业能够长期使用，并无形资产是指企业能够长期使用，并无形资产是指企业能够长期使用，并无形资产是指企业能够长期使用，并带来经济效益，但不具备实物形态的资产。带来经济效益，但不具备实物形态的资产。带来经济效益，但不具备实物形态的资产。带来经济效益，但不具备

30、实物形态的资产。2.特点：（1 1）无形性）无形性）无形性）无形性 （2 2）有偿性）有偿性）有偿性）有偿性 （3 3）依赖性）依赖性）依赖性）依赖性 （4 4）不确定性）不确定性）不确定性）不确定性一、一、无形资产的含义和特点无形资产的含义和特点1.1.按有无法律保护分：按有无法律保护分：法定无形资产与收益法定无形资产与收益法定无形资产与收益法定无形资产与收益性无形资产；性无形资产；性无形资产；性无形资产；2.2.按获取方式分：按获取方式分：自创或自有无形资产与外自创或自有无形资产与外自创或自有无形资产与外自创或自有无形资产与外购的无形资产；购的无形资产；购的无形资产；购的无形资产；3.3.

31、按是否可确指分：按是否可确指分：可确指无形资产与不可可确指无形资产与不可可确指无形资产与不可可确指无形资产与不可确指无形资产。确指无形资产。确指无形资产。确指无形资产。二、二、无形资产的分类无形资产的分类1.1.无形资产的计价无形资产的计价作为投资的无形资产，按照评估确认的金额计价；作为投资的无形资产，按照评估确认的金额计价；作为投资的无形资产，按照评估确认的金额计价；作为投资的无形资产，按照评估确认的金额计价；购入的，按照实际支付的价款计价；购入的，按照实际支付的价款计价；购入的，按照实际支付的价款计价；购入的，按照实际支付的价款计价；自行开发并且依法申请取得的，按照开发过程中实际自行开发并

32、且依法申请取得的，按照开发过程中实际自行开发并且依法申请取得的，按照开发过程中实际自行开发并且依法申请取得的，按照开发过程中实际支出计价；支出计价；支出计价；支出计价；接受捐赠的，按照发票账单所列金额或者同类无形资接受捐赠的，按照发票账单所列金额或者同类无形资接受捐赠的，按照发票账单所列金额或者同类无形资接受捐赠的，按照发票账单所列金额或者同类无形资产市价计价。产市价计价。产市价计价。产市价计价。2.2.无形资产的摊销无形资产的摊销 无形资产在计价入账后，应从开始使用之日起，在有无形资产在计价入账后，应从开始使用之日起，在有无形资产在计价入账后，应从开始使用之日起，在有无形资产在计价入账后，应从开始使用之日起，在有效使用期限内将其价值平均摊入管理费用。效使用期限内将其价值平均摊入管理费用。效使用期限内将其价值平均摊入管理费用。效使用期限内将其价值平均摊入管理费用。三、三、无形资产的无形资产的计价与摊销计价与摊销1.专利战略专利战略;2.质量信誉战略质量信誉战略;3.名牌战略名牌战略(名牌的三层含义：名牌产品、名牌商标、名牌的三层含义：名牌产品、名牌商标、名牌的三层含义：名牌产品、名牌商标、名牌的三层含义：名牌产品、名牌商标、名牌商号名牌商号名牌商号名牌商号)。四、四、无形资产无形资产营造战略营造战略