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1、第二章第二章 出纳业务的核算出纳业务的核算货币资金货币资金第一节第一节 出纳业务概述出纳业务概述一、出纳业务的定义一、出纳业务的定义管理货币资金、票据、有价证管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。券进进出出的一项工作。二、出纳业务的原则和职责要求二、出纳业务的原则和职责要求内部牵制原则（钱账分管原则）内部牵制原则（钱账分管原则）（一）原则：（一）原则：凡是涉及款项和财物收付、结算及凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互或两人以上分工办理，以起到相互制约作用。制约作用。双先原则：双先原则：先收款后记账；先
2、记账后付款先收款后记账；先记账后付款。（二）职责要求：（二）职责要求：P1314三、货币资金的含义及管理要求三、货币资金的含义及管理要求（一）含义（一）含义在企业生产经营中以货币形态存在的那部在企业生产经营中以货币形态存在的那部分资金。分资金。用途和存放地点用途和存放地点用途和存放地点用途和存放地点货币资金货币资金库存库存现金现金 银行存款银行存款 其他货币资金其他货币资金 狭义：存放狭义：存放在企业的现在企业的现金。金。存放在金融机存放在金融机构的货币资金。构的货币资金。除现金和银行存款除现金和银行存款之外的货币资金。之外的货币资金。会计法会计法第二十一条第二、三款规定：第二十一条第二、三款
3、规定：“会计机构会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼管稽核、会内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。”（二）货币资金的管理要求：（二）货币资金的管理要求：P1415第二节第二节 库存现金的核算库存现金的核算现金现金现金现金(库存现金库存现金库存现金库存现金)：是指存放在企业会计部门，由出：是指存放在企业会计部门，由出：是指存放在企业会计部门，由出：是指存放在企业会计部门，由出纳员保管的作为纳员保管的作为纳员保管的作为纳员保管的作为日常零星开支用日常零星开支用日常零星开支用日常零星开支
4、用的现款，包括人民的现款，包括人民的现款，包括人民的现款，包括人民币和外币。币和外币。币和外币。币和外币。一、库存现金的管理制度一、库存现金的管理制度二、库存现金收付的核算二、库存现金收付的核算三、现金清查和溢缺的账务处理三、现金清查和溢缺的账务处理四、定额备用金制度及其核算四、定额备用金制度及其核算一、库存现金的管理制度一、库存现金的管理制度（一）现金的使用范围（一）现金的使用范围（二）现金的库存限额（二）现金的库存限额（三）（三）现金收支管理现金收支管理现金收支管理现金收支管理（四）（四）现金清查现金清查现金清查现金清查职工个人的工资、奖金、津贴；职工个人的工资、奖金、津贴；职工个人的工资
5、、奖金、津贴；职工个人的工资、奖金、津贴；个人劳务报酬；个人劳务报酬；个人劳务报酬；个人劳务报酬；根据国家规定发给个人的科学技术、文化根据国家规定发给个人的科学技术、文化根据国家规定发给个人的科学技术、文化根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；艺术、体育等各种奖金；艺术、体育等各种奖金；艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个各种劳保、福利费用以及国家规定的对个各种劳保、福利费用以及国家规定的对个各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；人的其他支出；人的其他支出；人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；向个人收购农副产品和其他物资的价款
6、；向个人收购农副产品和其他物资的价款；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；出差人员必须随身携带的差旅费；出差人员必须随身携带的差旅费；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点结算起点结算起点结算起点(1 000(1 000(1 000(1 000元元元元)以下的零星开支；以下的零星开支；以下的零星开支；以下的零星开支；中国人民银行确定需要支付现金的其他出。中国人民银行确定需要支付现金的其他出。中国人民银行确定需要支付现金的其他出。中国人民银行确定需要支付现金的其他出。（一）现金的使用范围（一）现金的使用范围确定依据确定依据：管理原则：管理原则：（二）现金的库存限额（
7、二）现金的库存限额企业企业3 3至至5 5天的日常零星现金开支的天的日常零星现金开支的需要确定。最多不超过需要确定。最多不超过1515天。天。每日清点，多存少补。每日清点，多存少补。收入的现金应于当天送存开户银行收入的现金应于当天送存开户银行,当天送存有困当天送存有困难难,由开户银行确定送存时间。由开户银行确定送存时间。（三）（三）现金收支管理现金收支管理现金收支管理现金收支管理现金支出管理现金支出管理现金支出管理现金支出管理现金收入管理现金收入管理现金收入管理现金收入管理支付的现金支付的现金,应从银行提取或从库存现金中支付应从银行提取或从库存现金中支付,不不得从收的现金中支付得从收的现金中支
8、付,即不得即不得“坐支坐支”现金。现金。“五不准五不准五不准五不准”原则：原则：原则：原则：不准不准不准不准“白条顶库白条顶库白条顶库白条顶库”,即不用不符合财务制度的凭即不用不符合财务制度的凭即不用不符合财务制度的凭即不用不符合财务制度的凭证抵顶库存现金证抵顶库存现金证抵顶库存现金证抵顶库存现金;不准不准不准不准“公款私存公款私存公款私存公款私存”,即不准用单即不准用单即不准用单即不准用单位收入的现金以个人名义储蓄位收入的现金以个人名义储蓄位收入的现金以个人名义储蓄位收入的现金以个人名义储蓄;不准设置不准设置不准设置不准设置“小小小小金库金库金库金库”,从而保留账外公款从而保留账外公款从而保
9、留账外公款从而保留账外公款;不准谎报用途套不准谎报用途套不准谎报用途套不准谎报用途套取现金取现金取现金取现金;不准用银行账户代其他单位和个人存不准用银行账户代其他单位和个人存不准用银行账户代其他单位和个人存不准用银行账户代其他单位和个人存取现金取现金取现金取现金.（四）（四）现金清查：现金清查：现金清查：现金清查：账实相符账实相符账实相符账实相符专人核查（他查）：专人核查（他查）：定期或不定期定期或不定期出纳员自查：出纳员自查：每日清点每日清点二、库存现金收付的核算二、库存现金收付的核算（一）库存现金收付的凭证审查（一）库存现金收付的凭证审查（二）库存现金收付核算的账户设置（二）库存现金收付核
10、算的账户设置（三）库存现金收付核算的账务处理（三）库存现金收付核算的账务处理1 1、取得或填制原始凭证：、取得或填制原始凭证：（一）库存现金收付的凭证审查（一）库存现金收付的凭证审查收付是否符合收支管理制度；是否符合收付是否符合收支管理制度；是否符合开支标准；票据填写是否规范；手续是开支标准；票据填写是否规范；手续是否完善等。否完善等。现金支票存根；进账单；发票；现金支票存根；进账单；发票；其他经核准的单据等。其他经核准的单据等。2、凭证审查：、凭证审查：总分类核算总分类核算“库存现金库存现金”总账：总账：逐笔或汇总登记。逐笔或汇总登记。明细分类核算明细分类核算“库存现金库存现金”日记账：日记
11、账：序时逐笔登记。序时逐笔登记。（二）库存现金收付核算的账户设置（二）库存现金收付核算的账户设置库存现金库存现金借借贷贷期初余额期初余额收入额收入额支出额支出额本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额1 1、账户结构、账户结构2 2、两类核算、两类核算期末余额期末余额（三）库存现金收付核算的账务处理（三）库存现金收付核算的账务处理【例例2-12-1】9 9月月1 1日，企业签发现金支票一张，从银行提取日，企业签发现金支票一张，从银行提取现金现金3 0003 000元备用。元备用。【例例2-22-2】9 9月月1 1日，企业购买卖办公用品支付现金日，企业购买卖办公用品支付现金45
12、0450元。元。【例例2-32-3】9 9月月1 1日，职工李华因公出差，预借差旅费日，职工李华因公出差，预借差旅费2 0002 000元，付给现金。元，付给现金。9 9月月3 3日李华出差回来报销差旅费日李华出差回来报销差旅费1 8001 800元，元，余款余款200200元交回现金。元交回现金。三、库存现金清查和溢缺的账务处理三、库存现金清查和溢缺的账务处理清查方法：清查方法：实地盘点法实地盘点法（自查和他查）。（自查和他查）。清查结果：清查结果：现金盘点报告单（原始凭证）。现金盘点报告单（原始凭证）。清查内容：清查内容：账实是否相符、是否限额保有现金、是否账实是否相符、是否限额保有现金、
13、是否白条抵库和挪用现金等。白条抵库和挪用现金等。（一）库存现金清查（一）库存现金清查（二）现金溢缺的账务处理（二）现金溢缺的账务处理（二）现金溢缺的账务处理（二）现金溢缺的账务处理1 1、设置、设置“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户账户2 2、账实不符，及时记账。、账实不符，及时记账。3 3、查明原因进行溢缺结转处理、查明原因进行溢缺结转处理借借贷贷待处理财产损溢待处理财产损溢期初余额：尚未处理的各项期初余额：尚未处理的各项财产损失财产损失发生额：各项财产发生的盘发生额：各项财产发生的盘亏、毁损数；各项财产发生亏、毁损数；各项财产发生盘赢得转销数。盘赢得转销数。期初余额：尚未处理的各项期初余
14、额：尚未处理的各项财产溢余财产溢余发生额：各项财产发生的盘发生额：各项财产发生的盘盈数；各项财产发生盘亏、盈数；各项财产发生盘亏、毁损的转销数。毁损的转销数。期末余额：尚未处理的各项期末余额：尚未处理的各项财产损失财产损失期末余额：尚未处理的各项期末余额：尚未处理的各项财产溢余财产溢余（1 1）现金溢余）现金溢余借：借：库存库存现金现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢（2 2）现金短缺）现金短缺借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金贷：库存现金2 2、账实不符，及时记账。、账实不符，及时记账。3 3、查明
15、原因进行溢缺结转处理、查明原因进行溢缺结转处理（1 1）现金溢余）现金溢余借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款应付现金溢余应付现金溢余 营业外收入营业外收入现金溢余现金溢余属于应付给有属于应付给有关人员或单位关人员或单位的的属于无法查明属于无法查明原因的原因的（2 2）现金短缺）现金短缺借：其他应收款借：其他应收款应收现金短缺款应收现金短缺款 应收保险公司赔款应收保险公司赔款 管理费用管理费用现金短缺现金短缺 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产待处理流动资产属于无法查明属于无法查明原因的原因的四、定额备用金制度及
16、其核算四、定额备用金制度及其核算是企业、机关、事业单位或其他经济组织等拨付给是企业、机关、事业单位或其他经济组织等拨付给非独立核算的内部单位或工作人员备作差旅费、零非独立核算的内部单位或工作人员备作差旅费、零星采购、零星开支等用的款项。星采购、零星开支等用的款项。什么是备用金什么是备用金备用金的特点备用金的特点：专人管理；金额固定；支用报销并补：专人管理；金额固定；支用报销并补足备用金定额。足备用金定额。“备用金备用金”账户账户（或（或“其他应收款其他应收款”）：拨付、开支及核销。：拨付、开支及核销。例例1 1、中兴公司一车间设立定额备用金，定额为、中兴公司一车间设立定额备用金，定额为5005
17、00元。元。借：备用金借：备用金 500 500 贷：库存现金（银行存款）贷：库存现金（银行存款）500 500例例2 2、一车间备用金管理人员到财务部门报销、一车间备用金管理人员到财务部门报销450450元（资元（资金用途为车间办公费）。金用途为车间办公费）。借：制造费用借：制造费用 450 450 贷：库存现金贷：库存现金 450450例例3 3、经研究一车间备用金制度取消，车间报销费用、经研究一车间备用金制度取消，车间报销费用290290元，多余现金交还出纳。元，多余现金交还出纳。借：制造费用借：制造费用 290 290 库存现金库存现金 210 210 贷：备用金贷：备用金 500 5
18、00第二节第二节 银行存款的核算银行存款的核算一、银行存款的管理：一、银行存款的管理：P17P17二、支付结算的方式二、支付结算的方式三、银行存款的核算三、银行存款的核算四、银行存款的核对四、银行存款的核对一、银行存款的管理：一、银行存款的管理：P17P171.1.在银行的账户设立在银行的账户设立2.2.银行存款账户是企业资金流转的主要渠道和结算工具。银行存款账户是企业资金流转的主要渠道和结算工具。3.3.严格遵守银行结算纪律。严格遵守银行结算纪律。4.4.银行存款必须定期与银行核对。银行存款必须定期与银行核对。二、支付结算的方式二、支付结算的方式（一）银行汇票（一）银行汇票（二）银行本票（二
19、）银行本票（三）商业汇票（三）商业汇票（四）（四）支票支票（五）信用卡（五）信用卡（五）信用卡（五）信用卡（六）汇兑（六）汇兑（七）托收承付（七）托收承付（八）委托收款（八）委托收款（一）银行汇票（一）银行汇票银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。人的票据。1 1、定义、定义2 2、付款期限：、付款期限：1 1个月个月3 3、适用范围：、适用范围：异地异地4 4、结算流程：、结算流程：了解了解5、账务处理、账务处理付款单位：付款单位：付款单位：付款单位：收到银行汇
20、票和解讫通知后，根据收到银行汇票和解讫通知后，根据收到银行汇票和解讫通知后，根据收到银行汇票和解讫通知后，根据“银行汇银行汇银行汇银行汇票委托书票委托书票委托书票委托书”存根联记账；办理结算时，款项有余，应根据存根联记账；办理结算时，款项有余，应根据存根联记账；办理结算时，款项有余，应根据存根联记账；办理结算时，款项有余，应根据“银行汇票银行汇票银行汇票银行汇票”第四联第四联第四联第四联“多余款收账通知多余款收账通知多余款收账通知多余款收账通知”和购货发票等记和购货发票等记和购货发票等记和购货发票等记账。账。账。账。收款单位：收款单位：收款单位受理银行汇票后，应填制进账单连收款单位受理银行汇票
21、后，应填制进账单连同银行汇票一起送存银行，根据进账单回单和有关原始凭同银行汇票一起送存银行，根据进账单回单和有关原始凭证记账。证记账。（二）银行本票（二）银行本票1 1、定义、定义2 2、付款期限：、付款期限：2 2个月个月3 3、适用范围：、适用范围：同城同城4 4、结算流程：、结算流程：了解了解5、账务处理、账务处理银行本票是银行签发的，承诺在见票时无条银行本票是银行签发的，承诺在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。件支付确定金额给收款人或持票人的票据。可分为定额银行本票和不定额银行本票两种。可分为定额银行本票和不定额银行本票两种。付款单位：付款单位：付款单位：付款单位：企业将
22、款项交存银行取得银行本票后，根据企业将款项交存银行取得银行本票后，根据企业将款项交存银行取得银行本票后，根据企业将款项交存银行取得银行本票后，根据“银行本票申请书银行本票申请书银行本票申请书银行本票申请书”(单位留存联单位留存联单位留存联单位留存联)记账；企业持银行本票记账；企业持银行本票记账；企业持银行本票记账；企业持银行本票与收款人结算后，根据发票、账单等原始凭证记账。与收款人结算后，根据发票、账单等原始凭证记账。与收款人结算后，根据发票、账单等原始凭证记账。与收款人结算后，根据发票、账单等原始凭证记账。收款单位：收款单位：收款单位收到银行本票后，连同进账单一并收款单位收到银行本票后，连同
23、进账单一并交开户银行办理转账，根据进账单回单及有关原始凭证记交开户银行办理转账，根据进账单回单及有关原始凭证记账。账。（三）商业汇票（三）商业汇票1 1、定义、定义出票人出票人签发的，并经承兑人承兑，委托付款人在指定日签发的，并经承兑人承兑，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。2 2、付款期限：、付款期限：最长最长6 6个月个月3 3、适用范围：、适用范围：同城、异地同城、异地4 4、结算流程：、结算流程：了解了解5、账务处理、账务处理付款单位：付款
24、单位：付款单位：付款单位：付款单位将承兑后的商业汇票交给销货单位付款单位将承兑后的商业汇票交给销货单位付款单位将承兑后的商业汇票交给销货单位付款单位将承兑后的商业汇票交给销货单位后，根据有关原始凭证记账；汇票到期支付票款后，根据后，根据有关原始凭证记账；汇票到期支付票款后，根据后，根据有关原始凭证记账；汇票到期支付票款后，根据后，根据有关原始凭证记账；汇票到期支付票款后，根据有关原始凭证记账。有关原始凭证记账。有关原始凭证记账。有关原始凭证记账。收款单位：收款单位：收款单位收到付款人交付的收款单位收到付款人交付的“商业汇票商业汇票”并并发运商品后，根据有关原始凭证记账；汇票到期收回票款，发运商
25、品后，根据有关原始凭证记账；汇票到期收回票款，根据委托收款凭证记账。根据委托收款凭证记账。付款人或收款人付款人或收款人（四）（四）支票支票1 1、定义、定义是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。分为现金支票、转账支票和普通支票人的票据。分为现金支票、转账支票和普通支票三种。票三种。2 2、付款期限：、付款期限：1010天天3 3、适用范围：、适用范围：同城同城4 4、结算流程：、结算流程：了解了解5、账务处理、账务处理付款单位：付款单位：付款单位：付款单
26、位：根据支票存根联记账。根据支票存根联记账。根据支票存根联记账。根据支票存根联记账。收款单位：收款单位：填制填制“进账单进账单”一式两联，并在支票背面背一式两联，并在支票背面背书人签章栏签章，将支票连同进账单一并送存银行，根据书人签章栏签章，将支票连同进账单一并送存银行，根据进账单回单及有关原始凭证记账。进账单回单及有关原始凭证记账。付款人付款人（五）信用卡（五）信用卡1 1、定义、定义是商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单是商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。用的特制载体卡片。2 2
27、、付款期限：、付款期限：当时结算付款，可透支。当时结算付款，可透支。3 3、适用范围：、适用范围：同城、异地；交易金额低于同城、异地；交易金额低于1010万元。万元。4 4、结算流程：、结算流程：了解了解5、账务处理、账务处理付款单位：付款单位：付款单位：付款单位：企业办理信用卡，存入备用金及支付手续费企业办理信用卡，存入备用金及支付手续费企业办理信用卡，存入备用金及支付手续费企业办理信用卡，存入备用金及支付手续费时，根据支票存根、手续费收据等原始凭证记账；持卡人时，根据支票存根、手续费收据等原始凭证记账；持卡人时，根据支票存根、手续费收据等原始凭证记账；持卡人时，根据支票存根、手续费收据等原
28、始凭证记账；持卡人持发票来报销凭卡购物、消费的开支时，根据审核无误的持发票来报销凭卡购物、消费的开支时，根据审核无误的持发票来报销凭卡购物、消费的开支时，根据审核无误的持发票来报销凭卡购物、消费的开支时，根据审核无误的发票等原始凭证记账。发票等原始凭证记账。发票等原始凭证记账。发票等原始凭证记账。收款单位：收款单位：收款单位根据汇收款单位根据汇(总总)计单、进账单回单等原计单、进账单回单等原始凭证记账。始凭证记账。（六）汇兑（六）汇兑1 1、定义、定义是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。分为信汇、电汇两种。算方式。分为信汇、电汇两种。2
29、2、适用范围：、适用范围：异地；异地；3 3、结算流程：、结算流程：了解了解4、账务处理、账务处理付款单位：付款单位：付款单位：付款单位：根据汇兑结算凭证的回单联记账。根据汇兑结算凭证的回单联记账。根据汇兑结算凭证的回单联记账。根据汇兑结算凭证的回单联记账。收款单位：收款单位：收到款项时，根据银行转来的汇兑结算凭证收到款项时，根据银行转来的汇兑结算凭证收账通知记账。收账通知记账。（七）托收承付（七）托收承付1 1、定义、定义是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。收取款项，由付款人向银行承认
30、付款的一种结算方式。2 2、付款期限：、付款期限：验单付款承付期为验单付款承付期为3 3天；验货付款的承付期为天；验货付款的承付期为1010天。天。3 3、适用范围：、适用范围：异地；必须是商品交易，以及因商品交易而产生异地；必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项，代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托的劳务供应的款项，代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算；单笔金额起点为收承付结算；单笔金额起点为1000010000元。元。4 4、结算流程：、结算流程：了解了解5、账务处理、账务处理付款单位：付款单位：付款单位：付款单位：承付货款后，根据银行转来的付款通知及有关原始凭
31、承付货款后，根据银行转来的付款通知及有关原始凭承付货款后，根据银行转来的付款通知及有关原始凭承付货款后，根据银行转来的付款通知及有关原始凭证记账；证记账；证记账；证记账；收款单位：收款单位：向银行办妥托收手续后，根据托收凭证回单及其他有向银行办妥托收手续后，根据托收凭证回单及其他有关原始凭证记账；收到款项时，根据银行转来的收账通知记账。关原始凭证记账；收到款项时，根据银行转来的收账通知记账。（八）委托收款（八）委托收款1 1、定义、定义是由收款人向其开户银行提供收款依据，委托银行向付是由收款人向其开户银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。款人收取款项的一种结算方式。2 2、
32、付款期限：、付款期限：付款方收到委托收款凭证及债务证明后付款方收到委托收款凭证及债务证明后3 3天内审查确天内审查确认后，决定是否通知银行付款。认后，决定是否通知银行付款。3 3、适用范围：、适用范围：同城、异地同城、异地4 4、结算流程：、结算流程：了解了解5、账务处理、账务处理付款单位：付款单位：付款单位：付款单位：付出款项后，根据银行转来的付款通知及其他有关原付出款项后，根据银行转来的付款通知及其他有关原付出款项后，根据银行转来的付款通知及其他有关原付出款项后，根据银行转来的付款通知及其他有关原始凭证记账。始凭证记账。始凭证记账。始凭证记账。收款单位：收款单位：办妥委托收款手续后，根据委
33、托收款凭证回单及其他办妥委托收款手续后，根据委托收款凭证回单及其他有关的原始凭证记账；收到款项后，根据银行传来的收账通知记账。有关的原始凭证记账；收到款项后，根据银行传来的收账通知记账。三、银行存款的核算三、银行存款的核算（一）银行存款核算的账户设置及登记（一）银行存款核算的账户设置及登记总分类核算总分类核算“银行存款银行存款”总账。总账。明细分类核算明细分类核算银行存款日记账。银行存款日记账。（二）银行存款收付的账务处理（二）银行存款收付的账务处理1 1、总分类核算：逐笔登记，或汇总登记。、总分类核算：逐笔登记，或汇总登记。2、明细分类核算明细分类核算银行存款日记账采用订本式账簿，由出纳员银
34、行存款日记账采用订本式账簿，由出纳员根据记账凭证和银行收、付款结算凭证，按根据记账凭证和银行收、付款结算凭证，按经济业务发生的先后顺序逐日逐笔进行登记，经济业务发生的先后顺序逐日逐笔进行登记，每日终了应结出余额，定期与银行核对，保每日终了应结出余额，定期与银行核对，保证账实相符。证账实相符。例题例题P25P25四、银行存款的核对四、银行存款的核对（一）银行存款核对的内容（一）银行存款核对的内容账证相符账证相符。银行存款日记账与银行存款、付款凭证互相核对。银行存款日记账与银行存款、付款凭证互相核对。账账相符账账相符。银行存款日记账与银行存款总账互相核对。银行存款日记账与银行存款总账互相核对。账实
35、相符账实相符。银行存款日记账与银行对账单核对，做到账单相符，。银行存款日记账与银行对账单核对，做到账单相符，从而达到账实相符。从而达到账实相符。（二）银行存款余额调节表的编制（二）银行存款余额调节表的编制1 1、依据、依据未达账项未达账项编制编制2 2、银行存款余额调节表不能作为调整银行存款账面余、银行存款余额调节表不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。额的记账依据。企业与银行之间因凭证传递上的时间差，一方已登记企业与银行之间因凭证传递上的时间差，一方已登记入账而另一方尚未入账的账项。入账而另一方尚未入账的账项。银行存款账银行存款账面余额银面余额银行对账单的行对账单的存款余额存款余额一是银行
36、已经收款入账，而企业尚未一是银行已经收款入账，而企业尚未收到银行的收款通知因而未收款入账收到银行的收款通知因而未收款入账的款项。的款项。二是企业已经付款入账，而银行尚未二是企业已经付款入账，而银行尚未办理完转账手续因而未付款入账的款办理完转账手续因而未付款入账的款项。项。银行存款账银行存款账面余额面余额银银行对账单的行对账单的存款余额存款余额三是银行已经付款入账，而企业尚未三是银行已经付款入账，而企业尚未收到银行的付款通知因而末付款入账收到银行的付款通知因而末付款入账的款项。的款项。四是企业已经收款入账，而银行尚未四是企业已经收款入账，而银行尚未办理完转帐手续因而未收款入账的款办理完转帐手续因
37、而未收款入账的款项。项。例题例题P27P27【例题例题多选题多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（银行对账单余额的有（）。）。A A企业开出支票，银行尚未支付企业开出支票，银行尚未支付B B企业送存支票，银行尚未入账企业送存支票，银行尚未入账C C银行代收款项，企业尚未接到收款通知银行代收款项，企业尚未接到收款通知D D银行代付款项，企业尚未接到付款通知银行代付款项，企业尚未接到付款通知【例题】甲公司【例题】甲公司20082008年年1212月份
38、发生与银行存款有关的业务月份发生与银行存款有关的业务如下：如下：（1 1）1212月月2828日，甲公司收到日，甲公司收到A A公司开出的公司开出的480480万元转账万元转账支票，交存银行。该笔款项系支票，交存银行。该笔款项系A A公司违约支付的赔款，甲公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。公司将其计入当期损益。1212月月2929日，甲公司开出转账支票支付日，甲公司开出转账支票支付B B公司咨询费公司咨询费360360万万元，并于当日交给元，并于当日交给B B公司。公司。（2 2）1212月月3131日，甲公司银行存款日记账余额为日，甲公司银行存款日记账余额为432432万元，万元，
39、银行转来对账单余额为银行转来对账单余额为664664万元。经逐笔核对，发现以下万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：未达账项：甲公司已将甲公司已将1212月月2828日收到的日收到的A A公司赔款登记入账，但银公司赔款登记入账，但银行尚未记账。行尚未记账。B B公司尚未将公司尚未将1212月月2929日收到的支票送存银行。日收到的支票送存银行。甲公司委托银行代收甲公司委托银行代收C C公司购货款公司购货款384384万元，银行已于万元，银行已于1212月月3030日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。1212月份甲公司发生借款利息月份甲公司发生借
40、款利息3232万元，银行已减少其存款，万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。但甲公司尚未收到银行的付款通知。要求：要求：（1 1）编制甲公司上述业务（）编制甲公司上述业务（1 1）的会计分录。）的会计分录。（2 2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。（答案中的金额单位用万元表示）（答案中的金额单位用万元表示）（1 1）编制甲公司上述业务（）编制甲公司上述业务（1 1）的会计分录）的会计分录借：银行存款借：银行存款 480480 贷：营业外收入贷：营业外收入 480480借：管理费用借：管理费用 360360 贷：银行存款贷：
41、银行存款 360360（2 2）编制甲公司银行存款余额调节表）编制甲公司银行存款余额调节表银行存款余调节表银行存款余调节表20082008年年1212月月3131日日 单位：万元单位：万元项目项目金额金额项目项目金额金额银行存款日记账余银行存款日记账余额额432432银行对账单余额银行对账单余额664664加：银行已收，企加：银行已收，企业未收款业未收款384384加：企业已收，加：企业已收，银行未收款银行未收款480480减：银行已付，企减：银行已付，企业未付款业未付款3232减：企业已付，减：企业已付，银行未付款银行未付款360360调节后余额调节后余额784784调节后余额调节后余额78
42、4784第三节第三节 其他货币资金的核算其他货币资金的核算一、基本账户一、基本账户已确定专门用途的货币资金已确定专门用途的货币资金二、账务处理二、账务处理一、基本账户一、基本账户：“其他货币资金其他货币资金”银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金材料采购（等）材料采购（等）存入存入使用使用应交税费应交税费余款退回余款退回该账户下应设置：外埠存款、银行本票存款、银行汇票该账户下应设置：外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证存款、存出投资款等明细账户。存款、信用证存款、存出投资款等明细账户。二、账务处理二、账务处理(一一)外埠存款外埠存款 外埠存款是指企业到外地进行临时外埠存款是指企业到外
43、地进行临时外埠存款是指企业到外地进行临时外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往或零星采购时，汇往或零星采购时，汇往或零星采购时，汇往采购地银行采购地银行采购地银行采购地银行开设临开设临开设临开设临时采购专户的款项。除采购员差旅费可时采购专户的款项。除采购员差旅费可时采购专户的款项。除采购员差旅费可时采购专户的款项。除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律转账结算，采以支取少量现金外，一律转账结算，采以支取少量现金外，一律转账结算，采以支取少量现金外，一律转账结算，采购专户购专户购专户购专户只付不收只付不收只付不收只付不收，付完结束账户。，付完结束账户。，付完结束账户。，付完结束账户。(
44、二二)银行汇票存款银行汇票存款 银行汇票存款是企业为取得银行汇票银行汇票存款是企业为取得银行汇票银行汇票存款是企业为取得银行汇票银行汇票存款是企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。企业将款项交存按规定存入银行的款项。企业将款项交存按规定存入银行的款项。企业将款项交存按规定存入银行的款项。企业将款项交存开户行取得汇票后，可持往异地办理开户行取得汇票后，可持往异地办理开户行取得汇票后，可持往异地办理开户行取得汇票后，可持往异地办理转账转账转账转账结算或支取现金结算或支取现金结算或支取现金结算或支取现金，汇票使用后如有多余款，汇票使用后如有多余款，汇票使用后如有多余款，汇票使用后如有多余款或因汇票
45、超过付款期未付出的，将其退回或因汇票超过付款期未付出的，将其退回或因汇票超过付款期未付出的，将其退回或因汇票超过付款期未付出的，将其退回企业开户银行。企业开户银行。企业开户银行。企业开户银行。(三三)银行本票存款银行本票存款 银行本票存款是指企业为取得银行本银行本票存款是指企业为取得银行本银行本票存款是指企业为取得银行本银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。企业将款项交票按规定存入银行的款项。企业将款项交票按规定存入银行的款项。企业将款项交票按规定存入银行的款项。企业将款项交存开户银行取得银行本票后，可在同一票存开户银行取得银行本票后，可在同一票存开户银行取得银行本票后，可在
46、同一票存开户银行取得银行本票后，可在同一票据交换区域内按规定办理据交换区域内按规定办理据交换区域内按规定办理据交换区域内按规定办理转账结算或取得转账结算或取得转账结算或取得转账结算或取得现金现金现金现金。如企业因本票超过付款期等原因未。如企业因本票超过付款期等原因未。如企业因本票超过付款期等原因未。如企业因本票超过付款期等原因未曾使用的，可要求银行退款。曾使用的，可要求银行退款。曾使用的，可要求银行退款。曾使用的，可要求银行退款。(四四)信用卡存款信用卡存款 信用卡存款是指企业为取得信用卡按规定信用卡存款是指企业为取得信用卡按规定信用卡存款是指企业为取得信用卡按规定信用卡存款是指企业为取得信用
47、卡按规定存入银行的款项。企业的信用卡存款一律从基存入银行的款项。企业的信用卡存款一律从基存入银行的款项。企业的信用卡存款一律从基存入银行的款项。企业的信用卡存款一律从基本账户转账存入，持卡人可持信用卡在特约单本账户转账存入，持卡人可持信用卡在特约单本账户转账存入，持卡人可持信用卡在特约单本账户转账存入，持卡人可持信用卡在特约单位购货、消费，但位购货、消费，但位购货、消费，但位购货、消费，但不得支取现金不得支取现金不得支取现金不得支取现金。1 1、企业应按规定填制申请表，连同支票和有关资料一、企业应按规定填制申请表，连同支票和有关资料一并送交发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联。并送交发卡银
48、行，根据银行盖章退回的进账单第一联。借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡存款信用卡存款贷：银行存款贷：银行存款2 2、用信用卡购物或支付有关费用、用信用卡购物或支付有关费用 借：有关科目借：有关科目贷：其他货币资金贷：其他货币资金-信用卡存款信用卡存款3 3、信用卡在使用过程中，需要向其账户续存资金的。、信用卡在使用过程中，需要向其账户续存资金的。借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 贷：银行存款贷：银行存款 (五五)信用保证金存款信用保证金存款 信用证保证金存款是指企业为取得信用信用证保证金存款是指企业为取得信用信用证保证金存款是指企业为取得信用信用证保证金存款是指企业为取
49、得信用证按规定存入银行的保证金。证按规定存入银行的保证金。证按规定存入银行的保证金。证按规定存入银行的保证金。1 1、填写、填写“信用证申请书信用证申请书”，将信用证保证金交存银行。，将信用证保证金交存银行。借：其他货币资金借：其他货币资金信用证保证金存款信用证保证金存款贷：银行存款贷：银行存款2 2、接到开证通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附、接到开证通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单发票账单 。借：材料采购借：材料采购(原材料、库存商品等原材料、库存商品等)应交税费应交税费-应交增值税应交增值税(进项税进项税)贷：其他货币资金贷：其他货币资金-信用证保证金信用证保证金3 3
50、、将未用完的信用证保证金余额转回开户银行、将未用完的信用证保证金余额转回开户银行 借：银行存款借：银行存款贷：其他货币资金贷：其他货币资金-信用证保证金信用证保证金(六六)存出投资款存出投资款 存出投资款是指企业已存入证券公司存出投资款是指企业已存入证券公司存出投资款是指企业已存入证券公司存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的资金。但尚未进行短期投资的资金。但尚未进行短期投资的资金。但尚未进行短期投资的资金。1 1、企业向证券公司划出资金时、企业向证券公司划出资金时 借：其他货币资金借：其他货币资金-存出投资款存出投资款贷：银行存款贷：银行存款2 2、购买股票、债券等、购买股票、