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1、河北省河北省 20232023 年税务师之涉税服务实务通关题库年税务师之涉税服务实务通关题库(附附带答案带答案)单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、关于税务师的权利和义务的说法，错误的是（）。A.在法律法规及相关规定许可的范围内,对委托方的经营、投资和理财活动做出事先筹划和安排，为委托方取得合法的税收经济利益B.可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料（包括电子数据）C.税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议D.税务师执业受法律保护,除税务机关外任何单位和个人不得违法干预【答案】D2、某增值税一般纳税人 2020 年 4 月 3 日购入一栋专门用于免税 A 产品技
2、术开发的研发大楼并于当月投入使用，取得增值税专用发票注明价款 3000 万元、税额 270 万元，因专用于免税项目，该纳税人未进行用途确认，未抵扣进项税额。该研发大楼预计使用 20 年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2021 年 4 月 30 日，该企业转型将上述研发大楼用于研发应税商品（B商品）。则关于此项业务的说法中，正确的是（）。A.可以抵扣增值税进项税额 256.5 万元B.可以抵扣增值税进项税额 270 万元C.可以抵扣增值税进项税额 153.9 万元D.不得抵扣进项税额【答案】A3、（2020 年真题）下列企业纳税信用等级适用 M 级的是（）。A.新设立企业B.上一年度纳税信
3、用评为 D 的企业C.实际生产经营期 1 年以上不满 3 年的企业D.评价年度内无生产经营且指标得分 60 分以下企业【答案】A4、A 化妆品厂委托 B 化妆品厂加工一批高档化妆品，材料成本为 25 万元，B 化妆品厂收取不含增值税加工费 5 万元，不含增值税辅助材料费 1 万元。B 化妆品厂代收代缴了消费税。A 化妆品厂收回加工完成后的高档化妆品后以 40 万元的不含税价格将该批化妆品售出，下列关于消费税的说法正确的是（）。（高档化妆品消费税税率 15）A.A 化妆品厂无需缴纳消费税B.A 化妆品厂需要缴纳消费税 0.53 万元C.A 化妆品厂需要缴纳消费税 0.9 万元D.A 化妆品厂需要
4、缴纳消费税 6 万元【答案】B5、（2018 年真题）企业按期计提车船税时，下列分录正确的是（）。A.借：管理费用 贷：应交税费应交车船税B.借：税金及附加 贷：应交税费应交车船税C.借：应交税费应交车船税 贷：银行存款D.借：固定资产 贷：应交税费应交车船税【答案】B6、某商业企业为增值税小规模纳税人，2019 年 6 月购进一批货物取得普通发票，共支付价款 200000 元；经主管税务机关核准，购进税控收款机一台，取得普通发票，支付价款 8000 元，本月销售货物取得含税价款 280000 元；提供商品推广服务，取得含税收入 30000 元。本期应纳增值税为（）元。A.7925.68B.8
5、108.77C.9029.12D.13841.55【答案】B7、下列关于税务司法鉴定服务，说法错误的是（）A.受托的税务司法鉴定业务完成后，税务师事务所和鉴定人应当按照统一规定的文本格式制作税务司法鉴定意见书B.税务司法鉴定业务鉴定档案属于税务师事务所的业务档案，应当至少保存 5年C.税务司法鉴定意见书不应包含鉴定人未取得相应证据而主观臆断事实D.税务师事务所应当自税务司法鉴定委托书生效之日起 30 个工作日内完成委托事项的鉴定【答案】B8、2020 年 1 月，税务机关在税务检查中发现，甲企业 2019 年 11 月委托本地个体户张某加工一批木制一次性筷子，2019 年 12 月甲企业收回该
6、批木制一次性筷子并全部销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（）。A.要求甲企业补缴消费税税款B.要求张某补缴消费税税款C.要求甲企业和张某共同补缴消费税税款D.应对张某处以未代收代缴消费税税款 0.5 倍至 3 倍的罚款【答案】A9、（2013 年真题）下列关于涉税事项法定时限的说法，错误的是（）。A.纳税人因违法经营被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起 15 日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记B.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起 15 日内，将其财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件报送税务
7、机关备案C.从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起 15 日内按规定设置账簿D.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起 15 日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿【答案】D10、关于税务师权利和义务的说法中，错误的是（）。A.税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，应当告知委托人，同时有权拒绝B.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务C.税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议D.税务师执业中发现委托人的行为不当，可以将所托事项转托其他税务师事务所办理【答案】D11、未经涉税鉴证业务委托人同意，（）税务师事务所不得向他人提供
8、工作底稿。A.税务机关因行政执法需要进行查阅的B.涉税专业服务监管部门因检查执业质量需要进行查阅的C.事务所向其他委托人展示工作过程及成果D.行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的【答案】C12、下列情形中，应由购买方向销售方开具发票的是（）。A.企业发生销售货物退回B.加油站发售加油卡C.企业销售免税商品D.食品加工企业向农民个人收购其自产农产品【答案】D13、土地增值税纳税申报表（一）中，“与转让房地产有关的税金”中不包括（）。A.增值税B.地方教育附加C.城市维护建设税D.教育费附加【答案】A14、纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关或者国外退货，复进口时已予以免税的，可（）
9、。A.15 天内办理补税B.进口环节和国内销售环节均不再补税C.进口环节和国内销售环节各按税款的 50%补税D.暂不办理补税，待其转为国内销售的当月申报缴纳消费税【答案】D15、资源税的下列表述错误的是（）。A.对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税B.纳税人开采或生产的应税产品用于销售，一般在销售地纳税C.人造石油不纳资源税D.以未税原煤加工的洗选煤需要缴纳资源税【答案】B16、鉴证人应当对提供涉税鉴证业务服务过程中形成的业务记录和业务成果以及知悉的委托人和被鉴证人商业秘密和个人隐私予以保密，未经委托人同意，（）不得向第三方泄露相关信息。A.税务机关因行政执法需要查阅的
10、B.涉税专业服务监管部门因检查执业质量需要进行查阅的C.事务所之间进行交流D.行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的【答案】C17、某税务师于 2019 年 12 月对企业 2019 年的纳税情况进行审核时发现，2019年 6 月销售啤酒收取的包装物押金 22600 元已经逾期，仍然在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是（）。A.借：其他应付款22600贷：以前年度损益调整22600B.借：其他应付款22600贷：利润分配未分配利润22600C.借：其他应付款22600贷：其他业务收入22600D.借：其他应付款22600贷：其他业务收入20000应交税费应交增值税（销项税额）26
11、00【答案】D18、在企业任职的员工取得的下列收入，属于工资、薪金所得计算缴纳个人所得税的是（）。A.独生子女补贴B.差旅费津贴C.托儿补助费D.午餐补助【答案】D19、下列情形中应该缴纳环境保护税的是（）。A.企业事业单位处置固定废物不符合国家和地方环境保护税标准的B.企业事业单位向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的C.其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存固体废物的D.其他生产经营者向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的【答案】A20、对施工状态下挥发性有机物 VOC 含量低于（）克/升（含）的涂料免征消费税。A.420B.450C.500D.1000
12、【答案】A21、向境外单笔支付等值（）美元以上（不含）以及外国投资者以境内直接投资取得的合法所得在境内再投资（单笔 5 万美元以上）的事项，要到委托人所在地税务机关进行税务备案。A.1 万B.3 万C.5 万D.10 万【答案】C22、下列关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（）。A.对于骗税行为，税务机关可以在 10 年内追征纳税人所骗取的税款B.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在 5 年内要求纳税人补缴税款C.因纳税人计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 2 年D.因纳税人计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期为 3 年，同时加收滞纳金【答案】D
13、23、2020 年 5 月，某化妆品厂发出材料委托某企业加工一批高档化妆品，收回后用于连续生产高档化妆品，该批产品加工费 10000 元，受托方依法代收代缴消费税 6000 元，增值税 1300 元。该化妆品厂在提货时正确的涉税会计处理为（）。A.借：委托加工物资 17300 贷：银行存款 17300B.借：委托加工物资 16000 应交税费应交增值税（进项税额）1300 贷：银行存款 17300C.借：委托加工物资 10000 应交税费应交消费税 6000 应交税费应交增值税（进项税额）1300 贷：银行存款 17300D.借：生产成本 17300 贷：银行存款 17300【答案】C24、甲
14、服装厂为增值税一般纳税人，2019 年 6 月销售给乙企业 300 套服装，不含税价格为 700 元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业 7 折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为（）元。A.24990B.27300C.36890D.47600【答案】B25、自 2021 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过（）万元的，免征增值税。A.5B.10C.15D.20【答案】C26、下列各项中，不征收个人所得税的是（）。A.个人为单位或他人提供担保获得收
15、入B.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶C.企业在业务宣传.广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入D.企业在年会中向本单位以外的个人发送网络红包，个人获得的红包收入【答案】B27、根据增值税的相关规定，下列各项中，不属于物流辅助服务的是（）。A.航空服务B.港口码头服务C.货物运输代理服务D.装卸搬运服务【答案】C28、纳税人是自然人的，转让房地产需要缴纳土地增值税时，如果房屋坐落地与其居住所在地不一致，纳税地点应选择在（）的主管税务机关申报纳税。A.居住所在地B.房地产坐落地C.居住所在地和房产坐落地均可D.由当地税务机关确定【答案】B29、下列关于职工教育经费列
16、支标准的说法中，不正确的是（）。A.软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除B.航空企业实际发生的空勤训练费用，可以作为航空企业运输成本在税前扣除C.核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除D.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。【答案】D30、某乳制品厂是增值税一般纳税人，被纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。2020 年 6 月期初无牛奶库存，当月该厂从农户手中收购牛奶 20吨，收购金额 7 万元。将收购的牛奶大部分用于生产酸奶，当月全部销
17、售取得不含税销售额 10 万元，销售成本 8 万元，农产品耗用率为 80%；剩余的牛奶直接销售，销售数量为 5 吨，不含税售价为 2 万元，损耗率为 2%。乳制品厂按成本法核定农产品进项税额，当月乳制品厂应纳增值税税额为（）万元。A.0.52B.0.59C.0.75D.0.96【答案】B31、下列不属于制度信息报告代理业务的是（）。A.一般存款账户信息B.会计处理办法和会计核算软件C.财务会计制度D.员工花名册【答案】D32、2019 年甲厂分别投资食品生产企业乙公司和丙商场，2021 年 2 月 10日，乙企业变更法定代表人并将原生产线处置购入一批新设备转产医疗防护产品，于 2021 年 2
18、 月 18 日向产权转移中心和市场监管部门办理了相关的登记手续；丙商场因受疫情影响销售额大幅下滑，2021 年 3 月搬迁至其他地点重新营业（涉及主管税务机关变动），有关各方的税务登记，正确的做法是（）。A.乙公司和丙商场分别办理变更税务登记B.乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续C.乙公司应先办注销税务登记，再办设立税务登记；丙商场办理变更税务登记D.乙公司办理变更税务登记；丙商场应先办注销税务登记，再办设立税务登记【答案】D33、下列关于消费税税收管理的表述中，正确的是（）。A.消费税收入分别入中央库和地方库B.委托个体工商户加工应税消费品应纳的消费税由受托方代扣向其所在地主管税务机关
19、申报缴纳C.进口环节的消费税由海关代征D.消费税纳税人总分支机构在同一地级市但不同县的，由市级税务机关审批同意后汇总缴纳消费税【答案】C34、下列有关税务行政诉讼被告的说法中，正确的是（）。A.税务行政诉讼被告对原告的诉讼请求具有反诉权B.税务行政诉讼被告可以是税务机关工作人员C.复议机关改变原具体行政行为的，由作出原具体行政行为的税务机关和复议机关作为共同被告D.当事人不服经上级税务机关批准的具体行政行为而向法院提起诉讼的，在法律文书上署名的税务机关为被告【答案】D35、2020 年 4 月某企业外购一幢办公楼，取得增值税专用发票上注明价款 600万元、增值税税额 54 万元，则该企业 20
20、20 年 4 月的会计处理正确的是()。A.借：固定资产600应交税费应交增值税（进项税额）32.4应交税费待抵扣进项税额21.6贷：银行存款654B.借：固定资产654贷：银行存款654C.借：固定资产600应交税费应交增值税（进项税额）54贷：银行存款654D.本月不需对此业务进行账务处理【答案】C36、个人为单位或他人提供担保获得收入，按照（）计算缴纳个人所得税。A.工资所得B.劳务所得C.经营所得D.偶然所得【答案】D37、下列选项，属于环境保护税计税依据的是（）。A.大气污染物的污染当量数B.水污染物的排放量C.固体废物的产生量D.噪声分贝数【答案】A38、某企业为增值税一般纳税人，
21、将自产的货物用于职工个人福利，账务处理正确的是（）。A.借：应付职工薪酬贷：库存商品B.借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费应交增值税（销项税额）C.借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费应交增值税（进项税额转出）D.借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品【答案】D39、某商场（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人，2020 年 6 月采取以旧换新方式销售金戒指 20 枚，每枚新金戒指的零售价格为12500 元，每枚旧金戒指作价 6800 元，每枚金戒指取得差价款 5700 元；取得首饰修理费共计 16570 元（含税）。该商
22、场上述业务应纳增值税（）元。A.16662.06B.15021.33C.18971.71D.36768.28【答案】B40、某百货商店直接从服装厂购进各种服装销售，2019 年销售额 600 万元，但未申请一般纳税人资格登记；2020 年 5 月份购进各种服装价款 400000 元，取得专用发票上的税金为 52000 元，该店当月销售收入（含税）678000 元，该店当月应纳增值税税额（）元。A.20340B.16000C.19747.57D.78000【答案】D41、下列关于退还纳税人多缴税款的表述中，正确的是（）。A.纳税人发现多缴税款但距缴款日期已超过 3 年的，税务机关不再退还多缴税款
23、B.税务机关发现多缴税款的，应立即退还C.税务机关发现多缴税款但距缴款日期已超过 3 年的，税务机关不再退还多缴税款D.纳税人发现当年预缴企业所得税款超过应缴税额的，可要求退款并加计银行同期存款利息【答案】A42、原告向两个以上有管辖权的人民法院提起诉讼的，由（）人民法院管辖。A.最先收到起诉状的B.税务机关决定C.纳税人自由决定D.人民法院自由决定【答案】A43、（2018 年真题）在规定纳税期前，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务的，首先（）。A.核定应纳税额B.责令限期缴纳应纳税额C.税收强制执行措施D.扣押其商品【答案】B44、某税务师事务所审查某工业企业（增值税一
24、般纳税人）2020 年 7 月的纳税情况时发现，该企业将自制产品用于赠送，自制产品的成本为 4000 元，纳税人同类货物不含税销售价为 6000 元，该企业的账务处理为：A.借：营业外支出2000（红字）贷：库存商品2000（红字）B.借：营业外支出2000贷：库存商品2000C.借：营业外支出780（红字）贷：应交税费应交增值税（销项税额）780（红字）D.借：库存商品2780（红字）贷：营业外支出2000（红字）应交税费应交增值税（销项税额）780（红字）【答案】A45、下列（）情形下，企业应办理注销税务登记。A.改变纳税人名称B.改变法定代表人C.改变注册资金的D.因经营地点变更而涉及改
25、变主管税务机关的【答案】D46、“多证合一”纳税人，核算方式信息发生变化的，应向（）办理变更登记。A.主管税务机关B.主管财政机关C.主管市场监督管理机关D.主管司法机关【答案】A47、下列关于环境保护税纳税人和征税范围的说法，错误的是（）。A.在中华人民共和国领域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照规定缴纳环境保护税B.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税C.建筑工地产生的建筑噪音，应该缴纳环境保护税D.企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家
26、和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税【答案】C48、2018 年 812 月属于甲企业（居民企业）的筹办期间，在筹办期间发生广告费和业务宣传费 15 万元，发生与筹办活动有关的业务招待费支出 10 万元，其他筹办费 25 万元，2019 年该企业正式投入生产经营。已知该企业选择在2019 年一次性扣除筹办费支出。假设不考虑其他因素，则该企业 2019 年可在企业所得税税前扣除的筹办费为（）万元。A.25B.44C.50D.46【答案】D49、下列关于纳税人权利与义务的说法正确的是（）。A.税务机关应依法为纳税人的所有秘密保密B.邮寄申报以税务机关收到的日期为实际申报日期C.涉税服务机构可以
27、为纳税人办理所有类型发票的领购手续D.经核准延期办理申报、报送事项的，应当在税法规定的纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算【答案】D50、下列对个人出租住房的业务处理正确的是（）。A.应按照 5%的征收率减按 1.5%计算应纳税额B.应按照 3%的征收率计算应纳税额C.应按照 5%的征收率计算应纳税额D.应按照 3%的征收率减按 1.5%计算应纳税额【答案】A多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列采取增值税一般计税方法的业务，在会计核算时会使用到“应交税费预交增值税”科目的有（）。A.房地产开发公司销售商品房预收的销售款B.建筑公
28、司建造写字楼预收的工程款C.工业企业销售货物预收的货款D.工业企业分期收款方式销售货物收到的款项E.商业企业出租包装物收取的押金【答案】AB2、下列各项中，属于行业专业发票的有（）。A.加油站的加油凭证B.银行的转账凭证C.公路的客运发票D.医院的收费凭证E.收费公路通行费增值税电子普通发票【答案】BC3、下列情形中，属于决定撤销，并责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为的有（）。A.主要事实不清、证据不足的B.适用依据错误的C.违反法定程序的D.超越职权的E.具体行政行为恰当的【答案】ABCD4、城镇土地使用税以纳税人实际占用土地面积为计税依据，下列应当缴纳城镇土地使用税的计税依据包括
29、（）。A.某商店由政府部门核发的土地使用证书所确认的土地面积B.企业厂区以外向社会开放的公园用地的土地面积C.某饭店尚未领到土地使用证书，据实申报的土地面积D.某房地产公司依据土地管理部门的批准，开山填海整治的土地面积E.某林场依据土地管理部门的批准，改造的废弃土地面积【答案】AC5、根据规定，下列收入能够作为业务招待费和广宣费扣除限额计算基数的有（）。A.销售货物收入B.转让固定资产收入C.特许权使用费收入D.租金收入E.视同销售收入【答案】ACD6、下列关于涉税专业服务业务成果的表述中，正确的有（）。A.涉税服务人员可以根据业务性质和业务需求调整或增减书面业务成果的内容B.在正式出具业务成
30、果前，涉税服务人员为了保持独立性，不得与委托人及其指向第三人就拟出具业务成果的有关内容进行沟通C.对委托人及其指向第三人提出的修改业务成果结论的要求，涉税服务人员应当保持、调整或者修改结论例题多选题D.税务师事务所应当在履行内部审批复核程序及签章手续后，在书面业务成果上加盖印章并送达委托人E.税务师事务所应当于每年 5 月 31 日前，按照要求向税务机关报送年度涉税专业服务总体情况表【答案】AD7、企业取得的下列收入中，属于企业免税收入的有（）。A.转让国债的收入B.从境内非上市居民企业取得的投资分红C.接受县以上政府无偿划入的国有资产D.取得的金融债券利息收入E.符合条件的非营利组织的收入【
31、答案】B8、税务师在提供涉税专业服务中，不能有（）行为。A.执业期满后半年内，买卖委托人的股票B.索取.收受委托合同约定以外的酬金C.谋取其他不正当的利益D.允许他人以本人名义执业E.向税务机关工作人员行贿或指使.诱导委托人行贿【答案】BCD9、国家重点扶持的某高新技术企业 2020 年产品销售收入 1300 万元，出租房产收入 200 万元，转让技术所有权所得 360 万元，国债利息收入 60 万元。成本费用合计 1000 万元，其中业务招待费 20 万元；“营业外支出”账户中被没收财产损失 20 万元，通过公益性社会团体向希望工程捐款 30 万元。该企业填列企业所得税年度纳税申报表（A 类
32、）时，处理正确的有（）。A.第 1 行“营业收入”为 1500 万元B.第 12 行“营业外支出”为 30 万元C.第 15 行“纳税调整增加额”26 万元D.第 16 行“纳税调整减少额”420 万元E.第 17 行“免税、减计收入及加计扣除”60 万元【答案】A10、下列税费中，在计算土地增值税时能够作为扣除项目扣除的有（）。A.契税B.耕地占用税C.增值税D.城市维护建设税E.教育费附加【答案】ABD11、一般纳税人的下列行为中，在进行账务处理时可能会用到“预交增值税”明细科目的有（）。A.转让不动产B.提供不动产经营租赁服务C.提供建筑服务D.向 ETC 预付费客户收取的预付款E.单用
33、途卡售卡时收取的预收资金【答案】ABC12、关于纳税评估结果的处理，下列说法错误的有（）。A.对纳税评估中发现的计算和填写错误，可提请纳税人自行改正B.税务约谈的对象限于企业财务会计人员，不得约谈企业其他相关人员C.纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明的问题，应由主管税务机关约谈纳税人D.税务约谈必须由纳税人参加，不得委托涉税服务人员参加E.对各类税源户要保证每年至少重点评估分析一次【答案】BD13、（2018 年真题）增值税一般纳税人登记办法规定，纳税人的年应税销售额超过标准时，应登记为一般纳税人，纳税人下列业务的销售额，应包含在年应税销售额范围的有（）。A.销售废料取得的销售额B.自
34、产货物无偿捐赠公益性组织而视同销售的销售额C.出口自产货物取得的销售额D.出售闲置不用的仓库取得的销售额E.税务稽查于当期查补的上年度隐匿货物销售额【答案】ABC14、（2018 年真题）下列项目在企业所得税纳税调整项目明细表中，可能出现纳税调减的有（）。A.税收滞纳金B.佣金和手续费C.捐赠支出D.业务招待费支出E.赞助支出【答案】BC15、关于税务代理法律责任的说法，错误的有()。A.由于委托方违反代理协议的规定、提供虚假的账簿资料导致注册税务师代理的纳税申报被认定为偷税，委托方应承担全部法律责任B.注册税务师在代理企业所得税纳税申报时未按规定进行纳税调整，导致纳税人少缴税款的，应由税务师
35、事务所补缴税款、滞纳金，并对其处以少缴税款50%以上 3 倍以下的罚款C.注册税务师泄露委托人商业秘密的，由省级税务局予以警告并处 1000 元以上3 万元以下罚款，责令限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权。D.税务师事务所以不正当方式承接业务的，由省级税务局予以警告或者处以1000 元以上 1 万元以下罚款，同时向社会公告 E:注册税务师知道委托方的销售数据虚假，经劝说无效后根据虚假数据代理申报_后被税务机关认定为偷税，税务师事务所和注册税务师不需承担法律责任【答案】BCD16、下列关于跨区域经营信息报告的说法，正确的有（）A.纳税人跨省（自治区、直辖市和计划单列市）临时从事生
36、产经营活动的，应向机构所在地的税务机关填报跨区域涉税事项报告表B.跨区域信息报告的有效期为 180 天C.合同延期的，纳税人必须向经营地税务机关办理报验管理有效期限延期手续D.纳税人跨区域经营活动结束后，应当结清经营地的税务机关的应纳税款以及其他涉税事项，并填报经营地涉税事项反馈表E.纳税人结清经营地的税务机关应纳税款以及其他涉税事项后，才能填报经营地涉税事项反馈表【答案】AD17、下列关于企业重组业务企业所得税处理的表述，正确的有（）。A.在一般性税务处理下，发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失B.在特殊性税务处理下，资产收购，受让企业收购的资产
37、不低于转让企业全部资产的 85%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的 50%C.企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失D.在一般性税务处理下，被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补E.在特殊性税务处理下，企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额 50%以上，可以在 5 个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额【答案】ACD18、根据现行增值税征收管理规定，需要在发票综合服务平台进行用途确认用于抵扣进项税额的增值税抵扣凭证包括（）。A.海关进口增值税专
38、用缴款书B.机动车销售统一发票C.收费公路通行费增值税电子普通发票D.农产品销售发票E.航空运输电子客票行程单【答案】ABC19、纳税人不服税务机关的具体行政行为，应当先依法申请行政复议，不能直接向人民法院起诉的有A.税务机关作出的不予减免税决定B.税务机关作出的征税决定C.税务机关作出的罚款决定D.税务机关作出的不子予抵扣税款决定E.税务机关作出的不依法确认纳税担保决定【答案】ABD20、关于增值税一般纳税人登记的说法，正确的有（）。A.个体户不能登记为一般纳税人B.不经常发生应税行为的企业可选择登记为一般纳税人C.纳税人办理一般纳税人登记后，连续 12 个月经营累计销售额未超过规定标准，可
39、再转为小规模D.一般纳税人年应税销售额标准是指一个纳税年度的应税销售额E.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额【答案】B大题（共大题（共 1010 题）题）一、位于 A 市市区的某建筑企业为增值税小规模纳税人，以 1 个季度为 1 个纳税期，2019 年第四季度发生如下业务：（1）在机构所在地提供建筑服务，当季取得含税收入 206000 元，开具增值税普通发票；当月支付分包商工程含税价款 123600 元，取得增值税普通发票。（2）在外省 B 市提供建筑服务，当季取得含税收入 61800 元，开具增值税普通发票。（3）在机构所在地提供建筑物修缮服务，当季
40、取得含税收入 51500 元，开具增值税专用发票。（4）转让其2017 年在机构所在地购入的一间商铺，取得含税收入 303000 元，该商铺购置时的价款为 200000 元。问题：（1）该建筑企业 2019 年第四季度在申报纳税时是否可以享受小规模纳税人免征增值税政策？（2）在外省 B 市提供的建筑服务，是否需要预缴增值税？并简要说明理由。（3）该建筑企业提供建筑物修缮服务，开具增值税专用发票，税务上应如何处理?（4）假设上述资料 4 中，该建筑企业转让商铺，取得含税收入 323000 元，则税务上应如何处理？【答案】（1）【正确答案】该建筑企业 2019 年第四季度合计销售额（2060001
41、23600）（13%）61800（13%）51500（13%）（303000200000）（15%）288095.24（元），未超过季度销售额 30 万元免税标准，可享受小规模纳税人免税政策。（2）【正确答案】在外省 B 市提供的建筑服务，不需要预缴增值税。因为 2019 年第四季度在预缴地外省 B 市实现的建筑服务销售额61800（13%）60000（元），未超过30 万元，当期无需预缴税款（3）【正确答案】该建筑企业提供建筑物修缮服务，开具增值税专用发票，应计算缴纳增值税。应纳增值税51500（13%）3%1500（元）。该建筑企业当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全
42、部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。（4）【正确答案】该建筑企业 2019 年第四季度合计销售额（206000123600）（13%）61800（13%）51500（13%）（323000200000）（15%）307142.86（元），超过了季度销售额 30 万元免税标准；剔除销售不动产后的销售额（206000123600）（13%）61800（13%）51500（13%）190000（元），未超过季度销售额 30 万元免税标准，则提供建筑服务的190000 元免征增值税；销售不动产应计算缴纳增值税，应纳增值税（323000200000）（15%）5%5857
43、.14（元）【提示】自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过 10 万元（以 1 个季度为 1 个纳税期的，季度销售额未超过 30 万元，下同）的，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过 10 万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过 10 万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。二、某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2020 年 5 月销售 20 辆 A 款小汽车，出厂价每辆 120000 元（不含税）。用 10 辆 B 款小汽车抵偿欠甲公司货款1000
44、000 元，B 款小汽车的平均售价为每辆 80000 元（不含税），最高售价为每辆 88000 元（不含税）。小汽车消费税税率为 9%。请作出上述业务的账务处理。【答案】三、某餐饮公司为增值税一般纳税人，符合进项税额加计抵减政策，2019 年 11月发生以下业务：（1）提供餐饮服务，取得含税收入 212 万元，开具了增值税普通发票。（2）外购一批餐具，取得增值税专用发票，注明价款 29万元，进项税额 3.77 万元。（3）购入相关食材，其中从农业生产者手中购入免税农产品，取得农产品销售发票上注明的买价 12 万元；从小规模纳税人处购入应税农产品，取得增值税普通发票，支付款项 8 万元；从批发企
45、业购入免税蔬菜，支付款项 5 万元。已知：上述款项均以银行存款支付，相关进项税额选择在购入当月抵扣。要求：（1）适用进项税额加计抵减政策的纳税人，要求其取得相关业务的销售额占全部销售额的比重超过 50%，其“销售额”包括哪些内容？（2）计算当期可抵减加计抵减额及当期实际应纳税额。（3）做出上述业务中与增值税相关的会计分录。【答案】（1）“销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。其中，纳税申报销售额包括一般计税方法销售额，简易计税方法销售额，免税销售额，税务机关代开发票销售额，免、抵、退办法出口销售额，即征即退项目销售额。（2）当期可抵减加计抵减额（37700120000
46、9%）15%7275（元）抵减前应纳增值税2120000（16%）6%（377001200009%）71500（元）抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减。实际应缴纳的增值税71500727564225（元）（3）会计处理：取得收入：借：银行存款2120000贷：主营业务收入2000000应交税费应交增值税（销项税额）120000当月外购餐具：借：原材料290000应交税费应交增值税（进项税额）37700贷：银行存款327700四、2019 年 7 月，某生产企业由于资金紧张，向李某个人借款 100 万元，借款合同约定含税年利率为
47、15%，借款期限 6 个月，借款到期时，该企业支付李某含税利息 7.5 万元。该企业向李某支付利息时，企业财务人员告知李某必须提供合法的票据。请按要求回答下列问题：问题（1）：李某应如何取得合法的票据？问题（2）：李某在取得合法票据时应缴纳哪些税费？分别是多少？问题（3）：如果由企业为李某支付该笔税款，是否可以在企业所得税税前扣除？问题（4）：该笔利息支出要想在企业所得税前扣除，需要符合什么条件？【答案】1.李某应向当地税务局申请代开利息（或资金占用费）发票。2.李某在税务机关为其代开发票时，应当按金融服务计算缴纳增值税，同时根据缴纳的增值税缴纳相应的城建税及教育费附加（含地方），并按利息、股
48、息、红利所得缴纳个人所得税。应纳增值税75000/1.033%2184.47（元）；应纳城建税2184.477%152.91（元）；应纳教育费附加（含地方）2184.47（3%2%）109.22（元）；应纳个人所得税75000/1.0320%14563.11（元）。3.企业为个人代为负担的税款不能在企业所得税前扣除，因为不具有相关性和合理性 4.非金融企业向个人借款的利息支出，在符合下列条件的基础上扣除：向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，一般企业关联债资比例未超过 2：1 的，允许扣除；企业向除上述规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利
49、息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。a.企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；b.企业与个人之间签订了借款合同。五、某计划单列市内甲股份制企业为增值税一般纳税人，按月申报缴纳增值税。2019 年 12 月甲企业的应纳增值税为 30 万元，截至 2020 年 1 月 20 日甲企业仍未缴纳税款，该市税务局经检查发现甲企业有转移、隐匿财产行为，该税务局于 2020 年 1 月 21 日作出补交税款和加收滞纳金、并处以罚款 20 万元的决定，并送达税务行政处罚决定书。甲企业董事会认为该罚款过重，于 2020 年
50、1月 22 日仅向税务机关缴纳了税款和滞纳金，并于同年 3 月 2 日以董事张某的名义，邮寄了行政复议申请书。问题：（1）该市税务局的处罚是否正确并说明理由？（2）张某能否作为申请人申请行政复议？行政复议被申请人、行政复议机关分别是谁？（3）甲企业申请行政复议的时间是否合理？（4）甲企业能否同时向行政复议机关申请行政复议和向人民法院申请行政诉讼？【答案】（1）市税务局的处罚正确。纳税人欠缴应纳税款，采取转移或隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠税的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处以欠缴税款 50%以上 5 倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（2）张某不能作为申请人申请行政复议。