《河北省2023年税务师之涉税服务实务题库与答案.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《河北省2023年税务师之涉税服务实务题库与答案.doc（31页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、河北省河北省 20232023 年税务师之涉税服务实务题库与答案年税务师之涉税服务实务题库与答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、在查账过程中，根据查账的线索，通过询问或调查的方式，取得必要的资料或旁证的纳税审查方法是（）。A.核对法B.查询法C.抽查法D.比较分析法【答案】B2、（2018 年）某城市广场经营公司为吸引租户，选取新租户免收房租政策。出租房产在免收租金期间的房产税应该（）。A.不需要缴纳B.由城市广场经营公司以同类房租为依据按规定计算缴纳C.由城市广场经营公司以房产原值为依据按规定计算缴纳D.由租户以房产原值为依据按规定计算缴纳【答案】C3、（2015 年真题）个体工
2、商户在计算个人所得税时，不可以在税前扣除的是（）。A.支付给生产经营从业人员的工资B.业主家庭支出C.固定资产盘亏净损失D.实际消耗的外购半成品【答案】B4、“五证合一、一照一码”是指企业进行登记后，由市场监督管理部门核发一个加载法人和其他组织（）营业执照的登记制度。A.组织机构代码B.统一社会信用代码C.纳税人识别号D.社会保险代码【答案】B5、下列项目不征收个人所得税的是（）。A.年终加薪B.退休人员再任职收入C.劳动分红D.独生子女补贴【答案】D6、关于涉税鉴证业务的说法，正确的是（）A.委托人不按照业务结果进行申报的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务B.委托人违反法律、法规及
3、相关规定的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，无权收款C.委托人提供不真实、不完整资料信息的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，税务师事务所要承担责任D.为提高工作效率，最好承办被鉴证单位代理服务的人员，同时承办被鉴证单位的涉税鉴证业务【答案】A7、（2014 年）2020 年 1 月，税务师受托对某商业批发企业 2019 年企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转 40000 元，若该企业2019 年度尚未结账，多转成本的调整分录为（）。A.借：主营业务成本-40000 贷：库存商品-40000 借：本
4、年利润-40000贷：主营业务成本-40000B.借：利润分配未分配利润-40000 贷：库存商品-40000C.借：库存商品 40000 贷：以前年度损益调整 40000D.借：库存商品 40000 贷：以前年度损益调整 30000 应交税费应交所得税 10000 借：以前年度损益调整 30000 贷：利润分配未分配利润 30000【答案】A8、（2017 年）下列油类产品中，应征收资源税的是（）。A.机油B.汽油C.人造石油D.天然原油【答案】D9、干燥失重主要检查药物中的哪些杂质A.遇硫酸呈色的有机杂质B.水分及其他挥发性物质C.表面水D.结晶水E.微量不溶性杂质【答案】B10、下列关于
5、个人所得税的说法，正确的是（）。A.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在 1 个月以内（含 1 个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额，适用 20的税率计征个人所得税B.个人独资企业对外投资分回的利息或者股息、红利，应并入企业的收入，按“经营所得”应税项目计算征收个人所得税C.外籍个人从居民企业取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税D.全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，在不超过 5 个公历年度内（含）分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案【答案】A11、当需要采取税收保全措施时，下
6、列被执行人的财产不能纳入税收保全措施范围的是（）。A.别墅B.金银首饰C.唯一的一辆机动车D.新购入的价值 4000 元的家具【答案】D12、增值税一般纳税人取得的增值税普通发票，不可以抵扣增值税进项税额的是（）。A.国内旅客运输服务的增值税电子普通发票B.农产品销售发票C.通行费电子发票的不征税发票D.机动车销售统一发票【答案】C13、税务师接受行政机关、司法机关委托，指派有资质的涉税服务人员，依法对纳税义务人、扣缴义务人等纳税情况进行审查，并做出专业结论，属于（）业务。A.专业税务顾问B.税收策划C.纳税情况审查D.涉税鉴证【答案】C14、关于电子发票的说法，正确的是（）。A.电子发票的纸
7、质打印件入账时应加盖开具方的发票专用章B.电子发票与纸质发票具有同等法律效力C.电子发票的纸质打印件可以单独作为报销入账使用D.纳税人取得的电子发票必须同时以纸质形式保存【答案】B15、某葡萄酒生产企业为增值税一般纳税人，2020 年 6 月进口一批葡萄酒，关税完税价格为 100 万元，当月领用 80%继续生产葡萄酒。当月销售葡萄酒共计取得不含税销售额 300 万元，则该企业当月应向税务机关缴纳消费税（）万元。（关税税率为 20%、消费税税率为 10%）A.16.67B.19.33C.20.40D.30【答案】B16、下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。A.纳税人进口的应税
8、消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天B.纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天C.纳税人采取分期收款结算方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天D.纳税人采取托收承付方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为取得销售款的当天【答案】D17、企业所得税年度申报表附表 A105000纳税调整项目明细表中所列业务招待费支出属于（）。A.收入类调整项目B.资产类调整项目C.扣除类调整项目D.与取得收入无关的调整项目【答案】C18、某增值税一般纳税人转让一台使用过的机器设备，该设备 2007 年 8 月购入，原价 800 万元，未抵扣进项税额，
9、现在以 30.9 万元售出，账务处理正确的是（）。A.借：银行存款 309000 贷：固定资产清理 303000 应交税费简易计税 6000B.借：银行存款 309000 贷：固定资产清理 303000 应交税费未交增值税6000C.借：银行存款 309000 贷：固定资产清理 303000 应交税费应交增值税（销项税额）6000D.借：银行存款 309000 贷：固定资产清理 300000 应交税费应交增值税9000【答案】A19、某企业为增值税一般纳税人，12 月购进货物，均取得增值税专用发票，发生可抵扣的进项税额 100000 元；销售货物发生增值税销项税额 150000 元，月末盘点时
10、发现因管理不善丢失货物一批，发生进项税额转出 20000 元。则 12 月末企业应作的会计处理是（）。A.借：应交税费未交增值税70000贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）70000B.借：应交税费未交增值税90000贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）90000C.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）70000贷：应交税费未交增值税70000D.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）90000贷：银行存款90000【答案】C20、行政机关拒绝履行判决、裁定、调解书的，第一审人民法院可以采取下列措施，在规定期限内不履行的，从期满之日起，对该行政机关负责人按日处（）的罚款。A.1
11、050 元B.2550 元C.50100 元D.100200 元【答案】C21、税务师在纳税审核中，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况，调账时应（）。A.借记“利润分配未分配利润”B.贷记“主营业务收入”C.借记“本年利润”D.贷记“以前年度损益调整”【答案】D22、某出口企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，出口货物享受免抵退税政策。2020 年 6 月该企业的应纳税额为-100 万元，免抵退税额为 120 万元。则该企业的账务处理为（）。A.借：应收出口退税款 100 应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）20 贷：应交税费应交增值税（出口退税）120B.借：应收出口退税
12、款 100 贷：应交税费应交增值税（出口退税）100C.借：应收出口退税款 120 贷：应交税费应交增值税（出口退税）100 应交税费应交增值税（进项税额转出）20D.借：应收出口退税款 20 贷：应交税费应交增值税（出口退税）20【答案】A23、下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是（）。A.税务师代理记账不包括代理制作原始凭证B.税务师为个体户建账时，应严格按个体户会计制度的规定，不得自行减少会计科目C.税务师不得代理客户进行对账和结账工作D.税务师可代理登记银行存款日记账【答案】A24、（2018 年真题）税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执业的乙税务师事务所。张某在乙税务
13、师事务所服务未到期的受托顾问服务应（）。A.乙税务师事务所单方面终止张某顾问服务B.委托人单方面终止C.办理涉税服务变更，由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任顾问D.办理涉税服务变更，由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾问【答案】C25、税务师代理某企业印花税纳税申报，企业提供计税资料如下：该企业与外商订立加工承揽合同一份，合同中分别记载加工费金额 20 万美元、原材料金额为 80 万美元，该企业购买的原料运抵企业取得运费结算凭证注明金额 2 万元人民币。以下计算缴纳印花税不符合税法规定的是（）。A.加工费应按加工承揽合同税目适用税率计算缴纳印花税B.原材料价款应按购销合同税目适用税率
14、计算缴纳印花税C.加工费及原材料价款应按签订合同当月 1 日的国家外汇管理局公布的外汇牌价折合为人民币，计算应纳税额D.运费结算凭证应视同为具有合同性质的票据，计算缴纳印花税【答案】C26、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调账时应（）。A.借记“利润分配未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“应交税费应交所得税”【答案】C27、税务师在 2020 年 4 月对某公司 2019 年度纳税情况进行审核的，发现该企业多摊销了办公室的装修费 30000 元。若该公司 2019 年度决算报表已编制。对该项费用调整的会计分录应为（）。A
15、.借：长摊待摊费用贷：管理费用B.借：长期待摊费用贷：本年利润C.借：长期待摊费用贷：以前年度损益调整D.借：长摊待摊费用贷：利润分配未分配利润【答案】C28、申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解，下列选项中不可以和解与调解的是（）。A.确定应税所得率B.行政赔偿C.行政奖励D.征收滞纳金【答案】D29、（2018 年真题）“五证合一”登记制度改革后，下列关于新开设企业税务登记表述准确的是（）。A.取消税务登记，以营业执照替代税务登记证B.仍办理税务登记，并核发税务登记证件C.向税务机关完成信息补录，仍核发税务登记证件D.只向税务机关完成信息补
16、录，不再核发税务登记证件【答案】D30、地高辛及其片剂的测定方法为A.HPLC 法B.GC 法C.比色法D.红外分光光度法E.以上都不是【答案】C31、华北某油田 2019 年 8 月开采原油 8000 吨，当月销售 5000 吨，取得不含税销售额 1700 万元，用于开采原油过程中加热的原油 400 吨，用于职工食堂和浴室的原油 20 吨，当月与原油同时开采的天然气 40000 立方米，均已全部销售，取得不含税销售额 8.5 万元，已知该原油与天然气适用的资源税税率均为6。该油田当月应纳的资源税为（）元。A.1025100B.1029180C.1020380D.1031580【答案】B32、
17、（2015 年真题）对委托加工应税消费品业务进行消费税纳税审核时，对委托方无需审核的项目是（）。A.受托加工的是否为应税消费品B.消费税的计税依据是否准确、有无少扣缴消费税C.委托方收回后对外销售价格是否高于扣缴税款的计税价格D.受托方是否按规定代收代缴了消费税【答案】A33、税务师事务所办理商事登记后，应当向（）办理行政登记。A.省级税务机关B.所在地注册税务师协会C.主管税务机关D.中国注册税务师协会【答案】A34、下列行为属于税务行政处罚行为的是（）。A.停止出口退税权B.书面通知银行或其他金融机构冻结存款C.不依法确认纳税担保行为D.对不依法纳税的企业做出纳税信用等级为 D 级的评定行
18、为【答案】A35、下列消费品的已纳消费税，不得扣除的是（）。A.委托加工收回的涂料加价销售的B.委托加工收回的烟丝连续生产卷烟的C.外购涂料连续生产涂料的D.外购高档化妆品连续生产高档化妆品的【答案】C36、关于税务机关有权进行税务检查的范围，下列说法错误的是（）。A.到车站、码头、机场检查纳税人托运的应纳税商品、货物B.询问纳税人与纳税有关的问题和情况C.检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款无关的经营情况D.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料【答案】C37、（）的优点是能抓住重点，快速突破，适合对纳税人比较了解的情况。A.顺查法B.逆查法C.详查法D.核对法【答案】B38、某上市公
19、司 2019 年以 5000 万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出300 万元在后院新建一处露天泳池，支出 500 万元新增中央空调系统，拆除 200万元的照明设施，再支付 500 万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于 2019年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为 30%，2020 年该会所应缴纳房产税（）万元。A.42B.48.72C.50.4D.54.6【答案】B39、位于北京市的某口罩厂为增值税小规模纳税人，2020 年 4 月销售口罩一批，取得含税销售额 200000 元。该口罩厂以 1 个月为 1 个纳税期。该口罩厂当月应纳增值税（）元。A.0B.1941.7
20、5C.1980.20D.5825.24【答案】C40、某建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等多业经营，2020 年 2 月承包外市一家制药厂厂房改造工程，当月竣工结算，工程含税总价款为 5550 万元，发生含税分包支出 1200 万元，取得分包企业开具的增值税专用发票，该业务适用一般计税方法计税。2020 年 2 月该建筑公司应预缴增值税（）万元。A.79.82B.117.57C.126.70D.195.95【答案】A41、下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是（）。A.企业发生的工会经费、职工福利费扣除比例分别是 14%、2.5%B.投资者及职工工资不
21、得在税前扣除C.企业年度内发生的业务招待费超出当年销售收入 5的部分，可在以后纳税年度内扣除D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除【答案】D42、2020 年 6 月甲厂将一批原材料送交乙厂进行委托加工，该批原材料不含税价格 10 万元，受托方代垫辅料收费 1 万元（含税），另收取加工费 3 万元（含税），假定该消费品消费税税率为 5%，则该项委托加工组成计税价格为（）万元。A.13.68B.14.13C.14.16D.14.25【答案】D43、扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正，情节严重的，处以（）的罚
22、款。A.2000 元以下B.2000 元以上 5000 元以下C.2000 元以上 1 万元以下D.1 万元以上 5 万元以下【答案】B44、下列行为中，应计算缴纳土地增值税的是（）。A.房地产开发企业将自建的部分商品房出租B.企业之间互换办公用房C.企业合作建房后按比例分房自用D.国家收回国有土地使用权【答案】B45、某油田 2020 年 1 月销售开采的原油 86000 吨，收取不含增值税价款 34400万元；销售与原油同时开采的天然气 47500 千立方米，收取不含税价款 2375 万元；自用原油 25 吨，其中 18 吨用于本企业管理部门。该油田原油、天然气的资源税税率均为 6。该油田
23、当月应纳的资源税为（）万元。A.2000B.1838.75C.2206.93D.1926.25【答案】C46、税务机关进行信息公告时，省税务机关通过门户网站、电子税务局和办税服务场所发布公告，于（）对公告内容进行动态调整。A.每月 5 日前B.每月 10 日前C.每月 15 日前D.每月 20 日前【答案】B47、下列行为中，应计算缴纳土地增值税的是（）。A.房地产开发企业将自建的部分商品房出租B.企业之间互换办公用房C.企业合作建房后按比例分房自用D.国家收回国有土地使用权【答案】B48、下列关于消费税的征税规定，表述不正确的是（）。A.卷烟批发环节，按适用税率 11征收从价税并按 0.00
24、5 元/支征收从量税B.超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税C.啤酒、黄酒、白酒从量计征消费税D.木制一次性筷子从价计征消费税【答案】C49、企业发生的下列支出中，在计算企业所得税时不得税前扣除的是（）。A.企业之间支付的违约金B.企业之间支付的租金C.企业之间支付的特许权使用费D.企业之间支付的管理费【答案】D50、当需要采取税收强制执行措施时，下列被执行人的财产不能纳入税收强制执行措施范围的是（）。A.唯一的一辆机动车B.新购入的价值 3000 元的餐桌C.豪华住宅D.古玩字画【答案】B多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列关于生产销售和自产自用应税消费品的表述，正确的有（）。A
25、.除以取得货币的方式进行的销售外，企业以应税消费品换取生产资料和消费资料、抵偿债务、投资入股、支付代购手续费等也应视为销售行为，在会计上作为销售处理B.在销售实现时，应按产品全部价款借记“应收账款”“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”“应交税费应交增值税（销项税额）”等科目C.企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务，支付代购手续费等应按全部价款借记“材料采购”、“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费应交消费税”科目D.在销售时，应当按照应缴消费税额，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费应交消费税”科目E.纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资
26、入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税【答案】ABD2、“多证合一”改革之外的其他组织，如（）等向税务机关办理税务登记，领取税务登记证件。A.事业单位B.个体工商户C.农民专业合作社D.社会组织E.境外非政府组织【答案】AD3、企业发生的下列费用中，可以全额在当年税前扣除的有（）。A.软件生产企业发生的职工培训费用B.航空企业实际发生的飞行员养成费C.核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用D.家电生产企业实际发生的职工技能训练费E.教育行业的讲师培训费【答案】ABC4、纳税人发生下列行为，应办理注销税务登记的有（）。A.改变经营范围B.破产C
27、.在同一主管税务机关管辖范围内改变经营地点D.被吊销营业执照E.改变产权关系而涉及改变主管税务机关【答案】BD5、纳税人支付下列款项取得的增值税普通发票或增值税电子普通发票，发票税率栏填写为“不征税”的有（）。A.支付按差额征税办法缴纳增值税的劳务派遣费B.ETC 后付费客户通过政府还贷性收费公路的通行费C.商业预付卡充值D.支付建筑服务预收款E.房地产开发企业销售自行开发项目的预收款【答案】BCD6、纳税人须持税务登记证件办理的涉税事项有（）。A.开立银行账户B.研究开发费用加计扣除C.填报跨区域涉税事项报告表D.申请办理延期申报纳税E.申请延期缴纳税款【答案】ACD7、下列关于印花税计税依
28、据的表述中，不符合印花税暂行条例规定的有（）。A.对采用以货易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据B.货物运输合同的计税依据是运输费用总额，含装卸费和保险费C.营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为实收资本和资本公积两项金额之和D.对于委托方不提供主要材料的加工合同，分别记载加工费金额和原材料金额的，受托方按照原材料和辅料金额按照购销合同计算贴花，取得的加工费收入按照加工承揽合同计算贴花E.公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房，以购买价格作为计税依据【答案】AB8、下列关于预缴增值税的计算公式，正确的有（）。A.房地产开发企业一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的
29、房地产项目，应预缴税款预收款（1适用税率或征收率）3%B.纳税人提供建筑服务取得预收款，适用一般计税方法计税的，应预缴税款全部价款和价外费用（19%）2%C.纳税人提供建筑服务取得预收款，适用简易计税方法计税的，应预缴税款（全部价款和价外费用支付的分包款）（13%）3%D.一般纳税人出租不动产按规定需要预缴税款的，适用一般计税方法计税的，应预缴税款含税销售额（19%）3%E.一般纳税人出租不动产按规定需要预缴税款的，适用简易计税方法计税的，应预缴税款含税销售额（13%）3%【答案】ACD9、下列关于房产税的表述中，正确的有（）。A.产权属于国家所有的，由使用人纳税B.产权所有人、承典人不在房产
30、所在地的，由房产代管人或者使用人纳税C.产权出典的，由出典人纳税D.租赁双方签订的房产租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间免征房产税E.融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月依照房产余值缴纳房产税【答案】B10、企业取得的下列收入中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.接受股东赠与资产收入B.从境内非上市居民企业取得的投资分红C.转让股票取得的收入D.国债利息收入E.接受县以上政府无偿划入的国有资产【答案】BD11、关于一般纳税人转让其取得的不动产的增值税的处理规定，表述正确的有（）。A.一般纳税人转让其 2016 年 4 月 30 日前取得（不含自建）的不动产，可以选择
31、适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照 5的征收率计算应纳税额B.一般纳税人转让其 2016 年 4 月 30 日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照 5的征收率计算应纳税额C.一般纳税人转让其 2016 年 5 月 1 日后自建的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用，按照 5的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款D.一般纳税人转让其 2016 年 5 月 1 日后取得（不含自建）的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用，按照 5的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款E.一般纳税人转
32、让其 2016 年 5 月 1 日后取得（含自建）的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额【答案】BC12、下列各项中，符合土地增值税中转让房地产应税收入规定的有（）。A.转让房地产应税收入包括货币收入、实物收入和其他收入在内的全部价款及有关的经济利益B.当月以分期收款方式取得的外币收入，也应按实际收款日或收款当月 1 日国家公布的市场汇价折合成人民币C.对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，一律作为转让房地产所取得的收入计税D.对于代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计 20%扣除的基数E
33、.对于代收费用未作为转让房地产的收入计税的，在计算增值额时不允许扣除代收费用【答案】ABD13、费税纳税人应当按照最高销售价格确定消费税的计税依据的情况有（）。A.纳税人将自产的白酒换取生产用葡萄酒B.纳税人将自产的卷烟用于招待客户C.纳税人用房产抵偿银行的债务D.纳税人用自产的小汽车对外捐赠E.纳税人用自产的高尔夫球投资某娱乐城【答案】A14、某商店（增值税一般纳税人）2019 年 12 月销售金银首饰含税金额 100 万元，其中包括首饰盒款含税金额 4 万元。首饰成本 60 万元，首饰盒成本 2 万元，企业按照 100 万元直接收款并开具普通发票，则企业的会计处理中，正确的会计分录有（）。
34、A.借：银行存款1000000贷：主营业务收入884955.75应交税费应交增值税（销项税额）115044.25B.借：银行存款40000贷：其他业务收入35398.23应交税费应交增值税4601.77C.借：主营业务成本620000贷：库存商品600000周转材料20000D.借：其他业务成本20000贷：周转材料20000E.借：税金及附加50000贷：应交税费应交消费税50000【答案】AC15、下列行为中，属于行政处罚行为的有（）。A.罚金B.罚款C.没收违法所得D.停止出口退税权E.采取税收保全措施【答案】BCD16、行政复议期间，下列情形导致行政复议终止的有（）。A.作为申请人的公
35、民下落不明或者被宣告失踪的B.作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的C.申请人与被申请人依照相关规定，经行政复议机构准许达成和解的D.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的E.行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的【答案】BC17、在我国，外籍个人取得下列所得时，可免予征收个人所得税的有（）。A.以非现金形式取得的伙食补贴B.以实报实销形式取得的洗衣费C.以现金形式取得的住房补贴、搬迁费D.从外商投资企业取得的股息、红利所得E.以现金形式取得的洗衣费【答案】ABD18、关于企业所得税上亏损弥补的说法，正确的是（）。A.企业发生亏损，可以结
36、转以后年度弥补，该亏损指的是会计上的亏损B.一般企业的亏损可以结转以后 5 年弥补C.具备高新技术企业资格的企业，其具备资格年度之前 5 个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度 10 年弥补D.受新冠肺炎疫情影响较大的困难行业企业 2020 年度发生的亏损最长结转年限延长至 8 年E.受新冠肺炎疫情影响较大的困难行业企业如果要将亏损结转弥补年限延长至8 年的，应当在 2020 年度企业所得税汇算清缴时，通过电子税务局提交适用延长亏损结转年限政策声明【答案】BCD19、下列关于社会保险费的说法，正确的有（）。A.职工应当参加工伤保险，由用人单位缴纳工伤保险费，职工不缴纳工伤保险费B.生育
37、保险由用人单位和职工个人共同缴纳C.企业为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额 5标准内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除D.个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地（地级市）上年度社会平均工资为计算基数，分别在不超过该计算基数 5标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除E.企业职工、机关事业单位工作人员应当参加基本养老保险，由单位和个人共同缴纳基本养老保险费【答案】AC20、下列合同应按规定缴纳印花税的有（）。A.电网与电厂间签订的购售电合同B.非金融企业间借款签订的借款合同C.网上购物签订的电子合同D.对原购销合
38、同签订补充合同，补充合同购销金额大于原购销合同E.人寿保险合同【答案】ACD大题（共大题（共 1010 题）题）一、甲企业为增值税小规模纳税人，2019 年年初房产原值 500 万元，当年 7 月购入一间新建仓库，签订产权转移书据，该仓库房产原值 80 万元，当月交付使用并取得房屋产权证。甲企业接受委托加工一批汽车零配件，加工承揽合同注明委托方提供主要材料金额 30 万元、甲企业收取加工费 5 万元。问题：（1）甲企业签订的加工承揽合同应如何缴纳印花税？（2）甲企业购入仓库应如何缴纳印花税？（3）甲企业购入仓库的房产税纳税义务发生时间是什么时候？2019年甲企业共应缴纳多少房产税？（假设当地房
39、产原值的减除比例为 30%，并按最高减税比例享受优惠）（4）甲企业作为小规模纳税人，就缴纳的房产税和印花税可以享受什么优惠？【答案】二、甲居民企业为增值税一般纳税人。2019 年 12 月发生两笔捐赠支出：（1）将自产货物通过市人民政府捐赠给目标脱贫地区，该批货物不含税市场价格为500 万元、成本为 300 万元。（2）将自产货物通过红十字会捐赠给养老院，该批货物不含税市场价格为 40 万元、成本为 30 万元。该企业 2019 年的会计利润为 1000 万元，当年无其他纳税调整事项。问题：（1）计算两笔捐赠业务应确认的销项税额。（2）计算两笔捐赠业务应调整的应纳税所得额。（3）计算该企业 2
40、019 年应缴纳的企业所得税。【答案】（1）自 2019 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。两笔捐赠业务应确认的销项税额=4013%=5.2（万元）。（2）企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。自 2019 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫
41、捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。第一笔捐赠业务调增视同销售所得=500-300=200（万元）；公益性捐赠支出允许全额税前扣除，无须纳税调整。第二笔捐赠业务调增视同销售所得=40-30=10（万元），公益性捐赠支出税前扣除限额=100012%=120（万元）公益性捐赠支出额=30+5.2=35.2（万元），无须纳税调整。两笔捐赠业务应调整的应纳税所得额=200+10=210（万元）。（3）该企业 2019 年应缴纳的企业所得税=（1000+210）25%=302.5（万元）。三、达达商贸有限公司长期经营不善，2020 年 6 月经查实企业欠缴税款 80 万元，税务机关责令
42、其 10 日内缴纳所欠税款，期满后达达公司仍未缴纳税款，为了逃避缴纳欠税，开始转移、隐匿公司的财产。经过该县税务局局长批准，税务机关计划采取强制执行措施扣缴达达公司所欠税款和滞纳金；同时，税务机关就此欠税行为于 2020 年 7 月 20 日依照法定程序作出处以 100 万元罚款的处罚决定。就上述事项，请分别回答以下问题，并简要说明理由：（1）税务机关采取的强制执行措施是否正确，为什么？（2）具体的强制执行措施包括什么？（3）作出的行政处罚是否正确？为什么？【答案】（1）税务机关采取的强制执行措施正确。首先，该欠缴的税款税务机关已经责令企业限期缴纳，企业在规定的期限内仍未缴纳；其次，该强制执行
43、措施已经经过县以上税务局局长批准，符合强制执行的条件。（2）具体的强制执行措施：书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。（3）给予 100 万元的罚款正确。达达公司的行为构成了欠税行为，纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处以欠缴税款 50%以上 5 倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。所以税务机关给予 100 万元的处罚，是正确的。四、某企业集团财务主管小王到某税务师事务所进行以下咨询，请根据小
44、王提供的资料，简要回答下列问题，并说明理由。业务 1集团所属某子公司当年 9 月份成立，经营范围为销售电子产品及提供设计劳务，子公司一直没有销售电子产品业务，故未向主管税务机关申报增值税，税务机关认为企业违反税收征管法的相关规定，对其处以 1000 元罚款。请问税务机关的处罚正确吗？业务 2集团所属某子公司因业务发展需要，从 A 县迁往了 B 县，计划办理变更税务登记，但被告知要办理注销税务登记，请问到底应该办理变更税务登记，还是办理注销税务登记？为什么？业务 3集团所属某子公司 2020年 4 月发生欠税 20 万元，5 月被主管税务机关执行强制执行措施，但其中有一项资产在 2020 年 1
45、 月被设置了抵押权，现在抵押权人提出了异议，请问该项业务如何处理？业务 4集团所属某子公司因业务发展需要，分立成三家子公司，分立前，有 100 万元的欠税，现主管税务机关要求分立后的一家效益好的企业偿还这 100 万元税款，请问是否正确？业务 5集团所属某子公司接受主管税务机关检查，税务人员发现子公司对母公司内部交易价格明显低于同类交易价格，税务人员按同类价格进行了调整。请问税务机关的行为是否正确？【答案】1.税务机关的处罚是正确。纳税人不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报。纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可处以 200
46、0 元以下的罚款；情节严重的，可处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款。因此税务机关的处罚是正确的。2.应该办理注销税务登记，而不是变更税务登记。纳税人改变住所和经营地点，仍由同一主管税务机关管辖的作变更登记；涉及不同主管税务机关管辖的作注销登记，再到新址办理税务登记。该项业务涉及从 A 县迁往 B 县，主管税务机关发生变化，应该办理注销税务登记，而不是变更税务登记。3.税收与有担保债权的关系是平等的，只看先后顺序，欠税在前则税款优先。在本例中，由于抵押权发生在 2020 年 1 月份，而欠税发生在 4 月份，抵押权在前，故税务机关不能对该设置抵押权的资产实施税收强制执行措施，税务机关可以
47、对其他未设置担保债权的资产按规定执行强制执行措施。4.税务机关的处理是正确的。纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应该承担连带责任，即税务机关可以告知分立后的任何一方，这一方都应负责缴清全部税款，然后分立企业之间再解决内部分摊问题。5.税务机关的处理是正确。纳税人与关联企业进行业务往来时，应遵循独立交易原则，否则税务机关有权进行调整。五、企业销售高端设备，不含税价为 1000000，适用增值税税率为 13%，同时收取培训费 100000 元，企业会计处理如下：借：银行存款 1230000 贷：主营业务收入 10
48、00000 应交税费应交增值税（销项税额）130000 其他业务收入100000 企业的账务处理是否正确？应如何调账？【答案】六、某货运公司系增值税一般纳税人，主营业务为货物运输及仓储，其中仓储业务企业选择简易计税方法。2020 年 4 月租入一幢房产作为公司行政办公楼。年租金为 65.4 万元，于当月支付一年的租金，取得增值税专用发票注明：金额60 万元，税额 5.4 万元。2020 年 5 月支付电网公司电费，取得增值税专用发票注明：金额 58 万元，税额 7.54 万元。2020 年 6 月采购一批零配件用于运输车辆修理，取得增值税专用发票注明：金额 10 万元，税额 1.3 万元。假定
49、取得的增值税专用发票都按规定申报抵扣；公司的货物运输业务和仓储业务的销售额比例为 8:2。问题：（1）2020 年 4 月支付租金的进项税额抵扣金额为多少？（2）2020 年 5 月支付电网公司电费的进项税额抵扣金额为多少？（3）2020 年6 月采购一批零配件的进项税额抵扣金额为多少？【答案】1.4 月份购入租赁服务可以抵扣的进项税额=5.4(万元)2.5 月份可以抵扣的进项税额=7.548/10=6.03(万元)3.6 月份可以抵扣的进项税额=1.3(万元）。七、税务师受理某宾馆 2020 年 5 月增值税纳税申报代理。各部门的收入和成本费用等分别进行明细核算。该宾馆为增值税一般纳税人。客
50、房重新装修更换新的设施，将客房中原有 300 台电视机以价税合计金额 160000 元出售，开具增值税普通发票，该批电视机为 2008 年 6 月购进。要求：请计算该业务应缴纳的增值税额。【答案】八、甲公司为增值税一般纳税人，主营涂料的生产与销售。2019 年 12 月 31日，签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中，发现下列财务会计资料：（1）12 月 3 日，领用自产涂料一批用于厂房翻新，已知该批涂料市场销售价格为 100000 元（不含增值税），账面成本为 70000 元。甲公司会计处理如下：借：在建工程 113000贷：库存商品 100000应交税费应交增值税（销项税额）1300