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1、注册会计师审计案例模 拟 试卷A卷 班级 姓名 分数一、单项选择题（每小题1分，共15分。在每小题列出的四个备选项中，只有一个是符合题目要求的，请将其代号写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分） 1验资工作底稿一般不包括 A综合类工作底稿 B业务类工作底稿C备查类工作底稿 D标准式工作底稿2为降低审计风险并考虑成本效益原则，审计证据 A越多越好 B越少越好 C以能够说明问题为度 D应只收集实物证据3如果被审计单位依据的地方性法规、规章与国家法律、行政法规和部门规章要求不一致，且对会计报表产生重大影响，注册会计师应当 A出具否定意见审计报告 B出具保留意见审计报告 C向相关监管部门出具专项报告
2、 D提请被审计单位在会计报表中披露，并考虑在审计报告中予以反映4下列项目的审计中属于一般目的审计业务的是 A期初余额的审计 B期后事项的审计 C或有事项的审计 D货币资金的审计 5对拟设立的企业的验资报告的收件人，应写成 A XX公司董事会 B XX公司管理当局 C XX公司全体股东 D XX公司（筹）全体股东6注册会计师审计或有事项的首要目标是 A 确定或有事项是否存在 B 确定或有事项的披露是否恰 C核实或有事项记录的正确性 D当确认并区分不同类别的或有事项7在被审单位年度会计报表公布日后，如获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，导致需要修改已审计会计报表，而被审计单位拒绝修改，注册
3、会计师应当 A考虑是否修改审计报告 B向被审计单位的主管部门通报 C向政府有关部门报告修改后的年度会计报表 D.要求被审计单位撤回已公布的年度会计报表8. 对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是 A进行分析性复核 B重新测试相关的内部控制 C审查与应收账款相关的销货凭证 D. 审查资产负债表日后的收款情况9.对应收账款实施账龄测试程序的目的是 A确定应收账款的真实性 B确定应收账款的所有权 C确定应收账款的回收性 D确定应收账款的价值10.审计人员检查被审单位商品采购的验收单，是为了确定与采购有关负债的 A.存在性 B.完整性 C.所有权 D.价值11.对应收账款
4、进行函证时，其函证信的回函应直接寄给 A.被审单位 B. 审计委托人 C. 注册会计师协会 D.注册会计师或会计师事务所12.下列项目中，应对其发生额进行全部审计的是 A. 存货 B.应付账款 C.应收账款 D. 银行借款13注册会计师对T公司2003年度的报表进行了审计，并于2004年4月1日出具了审计报告，T公司的会计报表于4月15日公布。在2004年4月20日，注册会计师获知T公司在2003年3月20日出售了其在一 家子公司的股权，该子公司的利润总额占合并会计报表利润总额的30。对此事项，注册会计师应当 A不采取任何措施，因为注册会计师在会计报表公布日后没有责任实施审计程序或进行专门询问
5、 B通知T公司，不得再将审计报告与会计报表附在一起 C与T公司讨论如何处理，并考虑修改已审计会计报表 D重新出具审计报告，并增加一个说明段14.用于验证应收账款可回收性的审计方法是 A函证法 B 分析性复核 C账龄分析法 D观察法15.存货监盘计划中一般不会涉及到 A 抽查的范围 B存货监盘的要点及关注事项 C盘点人员的分工及胜任能力 D存货监盘的目标、范围及时间安排 二、多项选择题（每小题2分，共10分。在每小题列出的五个备选项中，有二个至五个是符合题目要求的，请将其代号写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分） 1在盈利预测审核时，注册会计师有责任保证所出具的盈利预测审核报告的 。A. 合
6、法性B. 公允性C.真实性 D.完整性 E.有效性2审计报告的意见类型包括 。A无保留意见 B保留意见 C否定意见 D无法表示意见3. 在对特定会计期间主营业务收入进行截止测试时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括 A. 审计报告编写日期 B.发票开具日期或收款日期 C.发货日期或提供劳务日期 D. 记账日期 E.销售截止测试实施日期4.对制造企业的年度会计报表进行审计时，可将其业务循环划分为 A. 生产循环 B. 购货与付款循环 C.销售与收款循环 D.筹资与投资循环 E.投入与产出循环 5.对固定资产审计的重点是 A.折旧计提情况 B.本期减少情况 C.
7、本期增加情况 D. 内部控制情况 E期初余额是否正确三、判断说明题（每小题3分，共12分。首先判断下列命题是否“正确”或“错误”，而后请说明理由）1为保证审计质量，注册会计师应直接盘点全部存货。 2根据审计准则的要求，对库存现金的盘点要采用突击方式进行。 3审计报告的收件人应为被审单位管理当局。4主审注册会计师在其审计报告中提及其他注册会计师工作的，可以减轻主审注册会计师相应的责任。 四、名词解释（每小题4分，共16分）1存货的截止测试2函证3业务循环审计4验资 五、简答题（每小题5分，共20分）1函证应收账款时那些情况下可采用消极函证？ 2哪些情况下，注册会计师应当拒绝出具验资报告并解除业务
8、约定？3 具备哪些条件注册会计师可出具无保留意见？4验资报告的基本要素有那哪些？六、综合题（本大题共2小题，第1小题10分，第2小题17分，共27分） 1、何、赵两同学在讨论审计风险与注会的责任时发生了争论。何认为：审计人员接受了委托，就应该查出会计报表中的所有错报或漏报，满足社会公众的期望，否则应承担相应的法律责任。赵则认为由于内部控制和审计方法的固有局限，审计人员不可能查出会计报表中的重大错报或漏报，因此不必对未能查找出的会计报表中的错报或漏报负责。 要求：试评述上述二位同学关于注册会计师在查找会计报表中错报或漏报责任的观点。2、某会计师事务所注册会计师万霞、李敬已于2006年3月16日完
9、成了对希望公司2005年度会计报表的实地审计工作，现正草拟审计报告。有下列问题需要注册会计师考虑：（1）希望公司2005年12月31日的资产总额为180，000万元，净资产为145，000万元；利润总额为120，00元，净利润为80，000万元。两注会按资产总额的0.5%和利润总额的1%确定报表层次的重要性水平。（2）希望公司2004年少提折旧300万元 。（3）2006年2月12日，法院最终裁定2006年1月向阳公司控告希望公司侵权一案，被告希望公司应赔偿原告200万元人民币。要求：（1） 请代两注会确定本次审计的重要性水平；（2）如问题（2）希望公司拒绝进行调整，问题（3）按规定进行了披露
10、，请代注册会计师草拟一份审计报告。注册会计师审计案例模 拟 试卷B卷 班级 姓名 分数一、单项选择题（本大题共15小题，每小题1分，共15分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，并将其代号写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1.下列项目中，须对其发生额进行全部审计的是 A.库存现金 B.应收账款 C.应付账款 D.实收资本2.如果被审计单位存在对其持续经营能力产生重大影响的情况，且没有相应的改善措施，但已在会计报表中进行了充分披露，注册会计师应发表 A带强调事项段的无保留意见 B保留意见C无法表示意 D否定意见3.如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为
11、证实这些投资证券的真实存在，注册会计师应 A实地盘点投资证券 B获取被审计单位管理当局声明 C向代保管机构发函询证 D逐笔检查被审计单位相关会计记录4.注册会计师审计或有事项的首要目标是 A核实或有事项记录的正确性 B确认并区分不同类别的或有事项 C确定或有事项是否存在 D确定或有事项的披露是否恰当5.在审计报告范围段中必须表达的内容是 A.会计和审计责任的划分 B.注册会计师独立审计准则 C.审计对象 D.会计报表的合法性与公允性6.下列审计报告中属于标准审计报告的是 A.保留意见审计报告 B.无任何说明段、强调事项段或修正用语的无保留意见审计报告 C.带强调事项段或修正用语的无保留意见审计
12、报告 D.否定意见审计报告 7.注册会计师对负债项目的审计进行计划时，应特别关注的认定是 A.存在或发生 B.估价或分摊 C.完整性 D.表达与披露 8.如果被审单位所购股票在资产负债表日的市价与成本有显著差异，且没在报表及附注中恰当反映时，注册会计师首先应 A.修改审计报告意见类型 B.考虑在审计报告中予以反映C.提请被审单位作恰当披露 D.提请被审查单位调整报表数据 9.监盘库存现金是注册会计师证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是 A会计主管人员和内部审计人员 B出纳员和会计主管人员 C现金出纳员和银行出纳员 D出纳员和内部审计人员 10.下列与“主
13、营业务成本”项目无关的认定有 A估价或分摊 B完整性 C表达与披露 D权利和义务 11.一般情况下，下列审计程序对查找未入账的应付账款无效的有 A资产负债表日后对应付账款进行函证 B检查资产负债表日后付款的情况 C检查资产负债表日后收到的购货发票 D检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证 12.注册会计师对所有者权益审计所采用的方法主要是 A抽样审计 B详细审计 C分析性复核 D控制测试 13.注册会计师实施产品销售收入的截止测试，主要目的是发现 A年底应收账款余额的正确性 B超额的销货折扣 C销货业务的入账时间是否正确 D未核准的销货退回 14.对会计报表实施审计时，所发现的下列各项
14、中属于被审单位舞弊行为的是 A对会计政策的误用 B隐瞒或删除交易或事项 C对事实的疏忽 D会计数据的计算、抄写错误 15.下列会计报表项目中，纳入筹资与投资循环审计的项目是 A应收股利 B应收账款 C预提费用 D其他应交款 二、多项选择题（本大题共5小题，每小题2分，共10分）在每小题列出的五个备选项中只有二个至五个是符合题目要求的，并将其代号写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1.投资审计的目标包括 A确定投资的存在性和所有权 B确定投资增减变动及其收益记录的完整性 C确定投资的计价方法的正确性和投资年末余额的正确性 D确定投资的可回收性 E. 确定投资在会计报表上披露的恰当性2.比较
15、适合运用函证程序进行审计的报表项目有 A实收资本 B应收账款 C库存现金 D银行借款E. 存货3.被审单位管理当局声明书的基本要素包括 A. 标题B收件人C声明内容D签章 E日期4.当审计主营业务收入范围受到一定限制时，注册会计师可能发表的审计意见是 A标准的无保留意见 B带强调事项段的无保留意见 C保留意见 D否定意见 E. 无法表示意见5.注册会计师对被审验单位实收资本进行验证并出具验资报告，可作为验资报告附件的是 A验资事项说明 B注册资本实收情况明细表 C实收实物清单 D实收货币资金原始凭证E. 财产权转移手续承诺书三、判断说明题（本大题共4小题，每小题3分，共12分）首先判断下列命题
16、是否“正确”或“错误”，无论对其判断为“正确”或“错误”，均请说明理由。1.负债项目审计的重点是查找漏计负债。 2.银行询证函的回函应直接寄给被审单位。3.如果能够对被审单位的资产和负债进行充分审计，且能证实两者的期初余额、期末余额和本期发生额，注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。 4.注册会计师对期初余额审计的目的是对期初余额发表意见。 四、名词解释（本大题共4小题，每小题3分，共12分）1.变更验资2.无法表示意见3.盈利预测审核4.存货监盘五、简答题（本大题共4小题，每小题5分，共20分）1.什么是存货截止测试？存货截止审计的主要方法是什么？2.如何查找未入账应付账款？ 3.在审计
17、实务中，注册会计师对营业收入进行截止测试时，有哪三条路线可供选择？各自优点是什么？4. 在现代企业财务报表审计中，注册会计师为什么要研究和评价被审单位内部控制 ？六、综合题（本大题共2小题，第1小题10分，第2小题21分，共31分）1.ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2005年度的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2005年12月31日的应收账款明细表，并于2006年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：异常情况函证编号客户名称金额（元）回函日期回函
18、内容（1）12甲3000002006年1月12日购买Y公司300000元货物属实，但款面已于2005年12月25日用支票支付。（2）46乙5000002006年1月21日因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2005年12月28日将货物退回。（3）74丙6400002006年1月20日2005年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640000元，尚未销售。（4）88丁9000002006年1月19日采用分期付款方式购货900000元，根据购货合同，已于2005年12月25日首付300000元。（5）120戊600000因地址错误，被邮局退回。要求：针对上述各种异常情况，A注册会计师应分别
19、相应实施哪些重要审计程序？2.北京ABC会计师事务所的A和B注册会计师于2006年3月15日完成了对公开发行A股的XYZ股份有限公司2004年度的会计报表的审计工作，审计报告于2006年3月21日完成。XYZ股份有限公司未经审计的2005年度的部分会计资料如下：项 目金额(万元)2005年度主营业务收入500002005年度主营业务成本400002005年度利润总额100002005年度净利润67002005年12月31日资产总额1200002005年12月31日长期股权投资180002005年12月31日股东权益40000A和B注册会计师根据主营业务收入的1和总资产的0.5确定会计报表层次的重要性水平。经审计发现XYZ公司隐瞒当年销售收入800万元，被审计单位拒绝调整。要求：(1)A和B注册会计师确定的会计报表层次的重要性水平是多少？(2)针对上述情况，在不考虑其他条件的前提下，请代 A和B注册会计师编制XYZ公司2005年度会计报表的审计报告。13