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1、纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税2017年版企业所得税汇算清缴报表填报及案例解析李艾2018年3月纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税注意事项：1、根据国家税务总局公告2017年第54号的规定，中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）适用于2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。本课件仅针对年度申报表中的部分报表进行讲解，培训课件仅供学习参考，所有报表及其填报说明，纳税人可以登录国家税务总局网站进行查阅和下载。纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税第一讲新旧版申报表总体变化情况对比解析一四年度纳税申报表（A类）主表新旧报表对比及案例填报技巧解析五收入明细表
2、案例填报技巧解析申报表封面及填报表单填报技巧解析二三、基础信息表新旧报表对比及案例填报技巧解析三六成本支出明细表案例填报技巧解析课程目录纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税第二讲期间费用明细表案例填报技巧解析一四未按权责发生制确认收入纳税调整明细表案例填报技巧解析五投资收益纳税调整明细表案例填报技巧解析纳税调整项目明细表案例（收入）填报技巧解析二视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表案例填报技巧解析三六专项用途财政性资金纳税调整明细表案例填报技巧解析课程目录纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税第三讲纳税调整项目明细表扣除类项目案例填报技巧解析一四广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细
3、表案例填报技巧解析五捐赠支出及纳税调整明细表案例填报技巧解析视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表案例填报技巧解析二职工薪酬支出及纳税调整明细表案例填报技巧解析三六课程目录纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税第四讲纳税调整项目明细表资产类、特殊事项调整及其他项目类项目填报技巧解析一四企业重组及递延纳税申报案例填报技巧解析五政策性搬迁纳税调整明细表案例填报技巧解析资产折旧、摊销及纳税调整明细表案例填报技巧解析二资产损失税前扣除及纳税调整明细表案例填报技巧解析三特殊行业准备金及纳税调整明细表案例填报技巧解析六课程目录纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税第五讲企业所得税弥补亏损明细表案例
4、填报技巧解析一四研发费用加计扣除优惠明细表案例填报技巧解析五所得减免优惠明细表案例填报技巧解析免税、减计收入及加计扣除优惠明细表案例填报技巧解析二符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表案例填报技巧解析三抵扣应纳税所得额表案例填报技巧解析六课程目录纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税第六讲减免所得税优惠明细表案例填报技巧解析一四税额抵免优惠明细表案例填报技巧解析五跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表及企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表案例填报技巧解析高新技术企业优惠情况及明细表案例填报技巧解析二软件、集成电路企业优惠情况及明细表案例填报技巧解析三境外所得税收
5、相关表格案例填报技巧解析六课程目录纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税2017年版企业所得税汇算清缴报表填报及案例解析第一讲第一讲PART01新旧版申报表总体变化情况对新旧版申报表总体变化情况对新旧版申报表总体变化情况对新旧版申报表总体变化情况对比解析比解析比解析比解析纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税课前导入：政策梳理课前导入：课前导入：政策梳理政策梳理纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税实行查账征收企业所得税的居民企业纳税人报表适用范围问题：核定征收企业要不要汇算清缴（定期定额户、核定应税所得率）（国家税务总局公告2015年第31号）中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报
6、表（B类，2015年版）纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税一、修订背景（一）政策变动（例如捐赠、研发费用）（二）“放管服”需要（41张改为37张）（三）以前反映的不合理的设计（捐赠明细表不列受赠单位）纳税申报表有什么作用（申报、税会差异调整、备案、台账、信息采集、风险管理、政策解释）纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税二、修订原则（一）报表结构更合理 精简表单，表单数量减少10%（41张 37张）（二）落实政策更精准 对相应附表或表单栏次进行了优化调整（三）填报过程更便捷 优化了报表勾稽关系 （小微企业优惠金额）纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税三、2017版年度申报表架构分析10张
7、1级表纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税三、2017版年度申报表架构分析（一）根据政策变化对部分表单和数据项进行了调整 为落实捐赠支出扣除政策、研发费用加计扣除政策、高新技术企业和软件、集成电路企业优惠政策等一系列税收政策，修订以下表单：1、捐赠支出及纳税调整明细表（A105070）2、研发费用加计扣除优惠明细表（A107012）3、高新技术企业优惠情况及明细表（A107041）4、软件、集成电路企业优惠情况及明细表（A107042）纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税三、2017版年度申报表架构分析（二）对部分表单进行了精简 删除了以下表单：1、固定资产加速折旧、扣除明细表（A1050
8、81）2、资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表（A105091）3、综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表（A107012）4、金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表（A107013）纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税三、2017版年度申报表架构分析（三）对部分表单的数据进行了调整和优化 1、企业基础信息表（A000000）2、资产折旧、摊销及纳税调整明细表（A105080）3、资产损失税前扣除及纳税调整明细表（A105090）4、免税、减计收入及加计扣除优惠明细表（A107010）5、所得减免优惠明细表（A107020）6、减免所得税优惠明细表（A107040）7、
9、企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（A109010）纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税三、2017版年度申报表架构分析（四）对部分表单数据项的填报口径和逻辑关系进行了优化和明确 1、中华人民共和国企业所得税年度申报表（A类）（A100000）2、职工薪酬支出及纳税调整明细表（A105050）3、企业所得税弥补亏损明细表（A106000）4、境外所得税收抵免明细表（A108000）5、境外所得纳税调整后所得明细表（A108010）6、境外分支机构弥补亏损明细表（A108020）7、跨年度结转抵免境外所得税明细表（A108030）8、跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表（A109
10、000）纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税2017年版企业所得税汇算清缴报表填报及案例解析第一讲第一讲PART02申报表封面申报表封面申报表封面申报表封面及及及及填报表单填报表单填报表单填报表单填报技巧解析填报技巧解析填报技巧解析填报技巧解析纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税第二部分：申报表封面及填报表单填报技巧解析申报表封面中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类,2017年版）税款所属期间：年 月 日至 年 月 日 纳税人统一社会用代码：纳税人统一社会用代码：（纳税人识别号）（纳税人识别号）纳税人名称：金额单位：人民币元（列至角分）谨声明：
11、此纳税申报表是根据谨声明：此纳税申报表是根据中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和中华人民共和国企业所得税法实施条例国企业所得税法实施条例、有关税收政策以及国家统一会计制度的规定填报的，是真、有关税收政策以及国家统一会计制度的规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。实的、可靠的、完整的。法定代表人（签章）:年 月 日 纳税人公章：代理申报中介机构公章：主管税务机关受理专用章：会计主管：经办人：受理人：经办人执业证件号码：填表日期：年 月 日代理申报日期:年 月 日 受理日期：年 月 日纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税申报表封面填报 变化：按照国务院办公厅关于加快
12、推进“五证合一、一照一码”登记制度改革的通知（国办发201653号）等文件规定，将原“纳税人识别号”修改为“纳税人统一社会信用代码（纳税人识别号）”。填报注意：税款所属时间正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日至当年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日。纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税第二部分：申报表封面及填报表单填报技巧解析填报
13、表单（一）表单编号表单编号表单名称表单名称选择填报情况选择填报情况填填 报报不填报不填报A000000 企业基础信息表A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）A101010一般企业收入明细表A101020金融企业收入明细表A102010一般企业成本支出明细表A102020金融企业支出明细表A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表A104000期间费用明细表A105000纳税调整项目明细表A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表A105030投资收益纳税调整明细表A105040专项用途财政性
14、资金纳税调整明细表A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表A105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表A105070捐赠支出及纳税调整明细表A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表A105100企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表A105110政策性搬迁纳税调整明细表A105120特殊行业准备金及纳税调整明细表纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税第二部分：申报表封面及填报表单填报技巧解析填报表单（一）表单编号表单名称选择填报情况填 报不填报A106000企业所得税弥补亏损明细表A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表A107
15、011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表A107012研发费用加计扣除优惠明细表A107020所得减免优惠明细表A107030抵扣应纳税所得额明细表A107040减免所得税优惠明细表A107041高新技术企业优惠情况及明细表A107042软件、集成电路企业优惠情况及明细表A107050税额抵免优惠明细表A108000境外所得税收抵免明细表A108010境外所得纳税调整后所得明细表A108020境外分支机构弥补亏损明细表A108030跨年度结转抵免境外所得税明细表A109000跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表A109010企业所得税汇总纳税分支机构所得税
16、分配表说明：企业应当根据实际情况选择需要填报的表单。纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税填报表单填报本表属于纳税申报表的辅助表单，并非正式表单，主要用于列示纳税申报表全部表单的名称、编号等信息，便于纳税人根据自身经营情况，快捷、高效、合理正确选择所要填报的表单。根据年度纳税申报表（A类，2017年版）的最终情况，本表进行了相应调整。1.取消表单2.调整表单编号由于前序表单取消，研发费用加计扣除优惠明细表表单编号由原A107014调整为A107012。3.调整表单名称及填报要求将原职工薪酬纳税调整明细表（A105050）表单名称调整为职工薪酬支出及纳税调整明细表（A105050），将原捐赠支出
17、纳税调整明细表（A105070）表单名称调整为捐赠支出及纳税调整明细表（A105070），将原特殊行业准备金纳税调整明细表（A105120）表单名称调整为特殊行业准备金及纳税调整明细表（A105120）。纳税人只要发生职工薪酬支出、捐赠支出（含结转）、特殊行业准备金支出，无论是否进行了纳税调整，以上相应表单都需要进行填报。由于增加技术入股等递延事项的填报内容，将原企业重组纳税调整明细表（A105100）表单名称调整为企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表（A105100）。为规范表单名称，将原资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表（A105080）表单名称调整为资产折旧、摊销及纳税调整明细表（A10
18、5080）。纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税2017年版企业所得税汇算清缴报表填报及案例解析第一讲第一讲PART03基础信息表基础信息表基础信息表基础信息表新旧报表对比新旧报表对比新旧报表对比新旧报表对比及填报技巧解析及填报技巧解析及填报技巧解析及填报技巧解析纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税A000000基础信息表必填表，为后续申报提供指引模块内容变化100基本信息100基本信息200主要会计政策和估计300企业主要股东及对外投资情况表头200企业重组及递延纳税事项300企业主要股东及分红情况纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税A000000基础信息表修订1.删除原表单实用性不强
19、或者存在重复采集情况的项目。如：原“正常申报、更正申报、补充申报”“102注册资本（万元）”“106境外中资控股居民企业”“202会计档案的存放地”“203会计核算软件”“204记账本位币”“205会计政策和估计是否发生变化”“206固定资产折旧方法”“207存货成本计价方法”“208坏账损失核算方法”“209所得税计算方法”“302对外投资（前5位）”。2.根据国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法的公告（国家税务总局公告2012年第57号）等文件规定，对“101汇总纳税企业”的填报内容进行了重新分类，便于在申报系统中实现与企业汇总纳税备案信息关联。3.为满足非营利组织
20、等企业和股权投资、企业重组、资产（股权）划转、非货币性资产投资、技术入股等事项的填报，便于在申报系统中实现与相关表单的关联，增加了“106非营利组织”“109从事股权投资业务”“200企业重组及递延纳税事项”填报项目。4.为加强对企业股东和分红信息的采集，对原“301企业主要股东（前5位）”填报项目的内容进行了调整，增加“当年（决议日）分配的股息、红利等权益性投资收入金额”列次，并将纳入填报范围的主要股东由投资比例前5位调整为前10位。纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税102、103、104、105，与小微企业有关A000000 企业基础信息表生成规则：自动生成，不可修改数据来源：金税三期
21、“税务登记信息”、“汇总纳税企业情况登记”及“特殊纳税人名单维护”模块更改方式：修改金税三期“税务登记信息”、“汇总纳税企业情况登记”及“特殊纳税人名单维护”模块生成规则：自动生成，不可修改数据来源：金税三期“税务登记信息”“国民经济行业”字段更改方式：变更税务登记信息生成规则：自动生成，可修改数据来源：金税三期“税务登记信息”“投资总额”字段生成规则：自动生成，可修改（只能填报整数）数据来源：金税三期“税务登记信息”“从业人数”字段生成规则：自动生成，不可修改数据来源：金税三期“财务会计备案”信息更改方式：修改金税三期系统的财务会计备案信息注意事项对于查账征收企业和核定征收企业，网上电子申报
22、企业端软件将自动读取金税三期系统中该企业2017年12月31日有效的财务会计备案信息。若读取不到备案信息，电子申报强制阻断。财务会计备案信息中的财务报表报送小类在有效的22类之中，且核定了会计报表（报送期间为“年”的），才能在电子申报中带出对应的年度财务会计报表。纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税所属行业明细代码 “102所属行业明细代码”：根据国民经济行业分类标准填报纳税人的行业代码。工业企业所属行业代码为06*至4690，不包括建筑业。所属行业代码为7010的房地产开发经营企业，可以填报表A105010中第21行至第29行。纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税资产总额计算全年资产总额
23、季度平均数，单位为万元，小数点2位资产总额季度平均数，具体计算公式如下：季度平均值（季初值季末值）2全年季度平均值全年各季度平均值之和4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税从业人数计算口径：填报纳税人全年平均从业人数。从业人数：与企业建立劳动关系的职工人数+企业接受的劳务派遣用工人数依据和计算方法同“资产总额”口径。纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税小型微利企业优惠政策一、享受条件：从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额
24、不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。二、如何享受国家税务总局公告2015年第76号国家税务总局关于发布企业所得税优惠政策事项办理办法的公告第十条规定：企业享受小型微利企业所得税优惠政策、固定资产加速折旧（含一次性扣除）政策，通过填写纳税申报表相关栏次履行备案手续。申报代替备案！纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税200企业重组及递延纳税事项（新）201发生资产（股权）划转特殊性税务处理事项是否202发生非货币性资产投资递延纳税事项是否203发生技术入股递延纳税事项是否204发生企业重组事项是（一般性税务处理特殊
25、性税务处理）否204-1重组开始时间年月日204-2重组完成时间年月日204-3重组交易类型法律形式改变债务重组股权收购资产收购合并分立204-4企业在重组业务中所属当事方类型*债务人收购方收购方合并企业分立企业债权人转让方转让方被合并企业被分立企业被收购企业被合并企业股东 被分立企业股东关联表格：A105100企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税A000000 A000000 企业基础信息表企业基础信息表生成规则：自动生成，可修改数据来源：金税三期“税务登记信息”由前五位调整为前十位新增，填报决议日为当年的股息、红利等权益性投资收益金额。纳税人学堂纳税人
26、学堂 便民办税便民办税2017年版企业所得税汇算清缴报表填报及案例解析第一讲第一讲PART04年度纳税申报表（年度纳税申报表（年度纳税申报表（年度纳税申报表（A A类）类）类）类）（主表）新旧报表对比及填报（主表）新旧报表对比及填报（主表）新旧报表对比及填报（主表）新旧报表对比及填报技巧解析技巧解析技巧解析技巧解析纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税A100000主表修订1.为使纳税人可最大限度享受所得税税前弥补亏损政策（有限定期限）和抵扣应纳税所得额优惠政策（无限定期限），按照有利于纳税人原则，将原第21行“抵扣应纳税所得额”与第22行“弥补以前年度亏损”的行次顺序进行对调。调整后，纳税人
27、先用纳税调整后所得弥补以前年度亏损，再用弥补以前年度亏损后的余额抵扣可抵扣的应纳税所得额。2.根据财政部关于印发增值税会计处理规定的通知（财会201622号）规定，将“营业税金及附加”会计科目名称调整为“税金及附加”的规定，将原第3行“营业税金及附加”项目名称调整为“税金及附加”。纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税A100000主表修订3.为解决纳税人用境外所得抵减（弥补）境内亏损的计算问题，明确计算方法和填报口径。纳税人可以选择是否用境外所得抵减（弥补）境内亏损，当纳税人选择不用境外所得抵减境内亏损时，本表第18行“加：境外应税所得抵减境内亏损”和境外所得税收抵免明细表（A108000）
28、第6列“抵减境内亏损”填报“0”。当纳税人选择用境外所得抵减（弥补）境内亏损时，在境外所得税收抵免明细表（A108000）第6列“抵减境内亏损”填报境外所得弥补境内亏损的金额，并区别两种情况分别处理：一是用境外所得抵减当年度境内亏损的，抵减金额同时填入本表第18行“加：境外应税所得抵减境内亏损”；二是用境外所得弥补以前年度境内亏损的，弥补金额通过企业所得税弥补亏损明细表（A106000）进行计算，并将弥补以前年度境内亏损后的“可结转以后年度弥补的亏损额”填入企业所得税弥补亏损明细表（A106000）第11列。纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税A100000主表修订4.为避免产生理解歧义，增
29、强计算过程的确定性，对原第3行“营业税金及附加”、原第4行“销售费用”、原第5行“管理费用”、原第6行“财务费用”、原第7行“资产减值损失”添加了“减：”的标识，对原第9行“投资收益”添加了“加：”的标识。5.删除了不参与本表计算的原第37行“以前年度多缴的所得税额在本年抵减额”和原第38行“以前年度应缴未缴在本年入库所得税额”。纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）行次类别项目金额1利润总额计算一、营业收入(填写A101010101020103000)10二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)13三、利润总额（10+1
30、1-12）19应纳税所得额计算四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）23五、应纳税所得额（19-20-21-22）24应纳税额计算税率（25%）25六、应纳所得税额（2324）28七、应纳税额（25-26-27）31八、实际应纳所得税额（28+29-30）32减：本年累计实际已缴纳的所得税额33九、本年应补（退）所得税额（31-32）纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税A100000 企业所得税年度纳税申报表主表行次类别1利润总额计算2345678910111213项 目一、营业收入(填写A101010101020103000)减：营业成本(填写A1020101020201
31、03000)减：税金及附加(填报消费税、城建税、资源税、土增税、教育附加等)减：销售费用(填写A104000)减：管理费用(填写A104000)减：财务费用(填写A104000)减：资产减值损失 加：公允价值变动收益 加：投资收益二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)加：营业外收入(填写A101010101020103000)减：营业外支出(填写A102010102020103000)三、利润总额（10+11-12）和年末利润表数据要完全相同没有提示附表代码的直接填写纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税行次类别14应纳税所得额计算151617181920212223项 目 减：境
32、外所得（填写A108010）加：纳税调整增加额（填写A105000）减：纳税调整减少额（填写A105000）减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010）加：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000）四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）减：所得减免（填写A107020）减：弥补以前年度亏损（填写A106000）减：抵扣应纳税所得额（填写A107030）五、应纳税所得额（19-20-21-22）境外所得从利润总额中减除，第14行“境外所得”填报已计入利润总额的部分。税基优惠项目从纳税调整表分离。当主表第13-14+15-16-17行为负数时，第18行“境外应税所得抵减
33、境内亏损”按照主表第13-14+15-16-17行负数的绝对值与境外应纳税所得额孰小者填报。当纳税人选择不用境外所得抵减境内亏损时，填报“0”。“所得减免”以纳税调整后所得为限进行调减。“第19行“纳税调整后所得”为负数时，为可结转以后年度弥补的亏损。“抵扣应纳税所得额”以“纳税调整后所得所得减免”-弥补以前年度亏损的余额为限进行调减，减到 0 为止。弥补以前年度亏损以“纳税调整后所得所得减免”的余额为限进行弥补，到 0 为止。第23行“应纳税所得额”作为判断小型微利企业的指标之一。纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税 A100000 企业所得税年度纳税申报表主表行次行次类别类别2424应纳
34、税额计应纳税额计算算252526262727282829293030313132323333343435353636项 目税率（25%）六、应纳所得税额（2324）减：减免所得税额（填写A107040）减：抵免所得税额（填写A107050）七、应纳税额（25-26-27）加：境外所得应纳所得税额（填写A108000）减：境外所得抵免所得税额（填写A108000）八、实际应纳所得税额（28+29-30）减：本年累计实际已缴纳的所得税额九、本年应补（退）所得税额（31-32）其中：总机构分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000)财政集中分配本年应补（退）所得税额（填写A109000）总机构主
35、体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000)已在月（季）度累计预缴的所得税额，包括按照税收规定的特定业务已预缴（征）的所得税额，建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部按规定向项目所在地主管税务机关预缴的所得税额。纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税企业所得税计算方法直接法：（税法规定计算方法）中华人民共和国企业所得税法第五条规定：“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。”应纳税所得额收入总额不征税收入-免税收入-各项扣除弥补的以前年度亏损间接法：（实际采用方法）按年度申报表设计的间接计算法（会计
36、利润基础法，进行纳税调整）纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税应纳税所得额的计算纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税主表与各附表勾稽关系主表与各附表勾稽关系1、设计目的：展现企业所得税计算的整体过程2、力求简洁：仅体现附表汇总金额详细数据在附表填报3、手填：税金及附加资产减值损失公允价值变动收益投资收益纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税2017年版企业所得税汇算清缴报表填报及案例解析第一讲第一讲PART05一般企业收入、成本支出明一般企业收入、成本支出明一般企业收入、成本支出明一般企业收入、成本支出明细表细表细表细表填报技巧解析填报技巧解析填报技巧解析填报技巧解析纳税人学堂纳税人学堂
37、便民办税便民办税一般企业收入、成本支出明细表A101010一般企业收入明细表A102010一般企业成本支出明细表纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税事业单位、民间非营利组织收入、成本支出明细表A103000事业单位、民间非营利组织收入、成本支出明细表主要政策点：1、实行的会计制度、会计科目和一般企业不同，故单独设置2、不需要再填A04000期间费用明细表纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税行次项 目 金 额1一、营业收入（2+9）2 （一）主营业务收入（3+5+6+7+8）3 1.销售商品收入4 其中：非货币性资产交换收入5 2.提供劳务收入6 3.建造合同收入7 4.让渡资产使用权收入8
38、 5.其他9 （二）其他业务收入（10+12+13+14+15）10 1.销售材料收入11 其中：非货币性资产交换收入12 2.出租固定资产收入13 3.出租无形资产收入14 4.出租包装物和商品收入15 5.其他A101010 一般企业收入明细表以租赁为主营业务的租赁公司填写，其余公司的租赁业务收入填入“其他业务收入”纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税营业外收入行次项目金额16二、营业外收入（17+18+19+20+21+22+23+24+25+26）17（一）非流动资产处置利得18（二）非货币性资产交换利得19（三）债务重组利得20（四）政府补助利得21（五）盘盈利得22（六）捐赠利得
39、23（七）罚没利得24（八）确实无法偿付的应付款项25（九）汇兑收益26（十）其他纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税A102010 一般企业成本支出明细表一般企业成本支出明细表行次项 目 金 额1一、营业成本（2+9）2 （一）主营业务成本（3+5+6+7+8）3 1.销售商品成本4 其中:非货币性资产交换成本5 2.提供劳务成本6 3.建造合同成本7 4.让渡资产使用权成本8 5.其他9 （二）其他业务成本（10+12+13+14+15）10 1.销售材料成本11 其中:非货币性资产交换成本12 2.出租固定资产成本13 3.出租无形资产成本14 4.包装物出租成本15 5.其他对应A1
40、01010项目填写纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税A102010 一般企业成本支出明细表16二、营业外支出（17+18+19+20+21+22+23+24+25+26）17 （一）非流动资产处置损失18 （二）非货币性资产交换损失19 （三）债务重组损失20 （四）非常损失21 （五）捐赠支出22 （六）赞助支出23 （七）罚没支出24 （八）坏账损失25 （九）无法收回的债券股权投资损失26 （十）其他填写此栏的，应在A000000企业基础信息表的“204-3重组交易类型”中勾选“债务重组”相关项目。实行小企业会计准则填写纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税举例行次项目金额1一、营业
41、收入973,120,000.002减：营业成本596,210,000.003税金及附加290,130,000.004销售费用7,160,000.005管理费用77,410,000.006财务费用19,890,000.007资产减值损失-110,000.008二、营业利润（亏损以“-”号填列）-17,570,000.009加：营业外收入18,300,000.0010其中：非流动资产处置利得280,000.0011减：营业外支出610,000.0012其中：非流动资产处置损失610,000.0013三、利润总额120,000.0014减：所得税费用27,000.0015四、净利润（净亏损以“-”填
42、列）93,000.00甲企业执行企业会计准则，2017年度财务报表如下（部分摘选）：纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税甲公司填报一般企业收入明细表行次 项目金额1一、营业收入（2+9）973,120,000.002（一）主营业务收入（3+5+6+7+8）965,860,000.0031.销售商品收入 965,860,000.004其中：非货币性资产交换收入52.提供劳务收入63.建造合同收入74.让渡资产使用权收入85.其他9（二）其他业务收入（10+12+13+14+15）101.销售材料收入7,260,000.0011其中：非货币性资产交换收入7,260,000.00122.出租固定资
43、产收入18,300,000.00133.出租无形资产收入280,000.00144.出租包装物和商品收入155.其他16二、营业外收入（17+18+19+20+21+22+23+24+25+26）18,300,000.0017（一）非流动资产处置利得18（二）非货币性资产交换利得19（三）债务重组利得20（四）政府补助利得7,220,000.0021（五）盘盈利得22（六）捐赠利得23（七）罚没利得140,000.0024（八）确实无法偿付的应付款项25（九）汇兑收益26（十）其他10,660,000.00纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税甲公司填报一般企业成本支出明细表行次项目金额1一、
44、营业成本（2+9）596,210,000.002 （一）主营业务成本（3+5+6+7+8）592,710,000.003 1.销售商品成本592,710,000.004 其中:非货币性资产交换成本5 2.提供劳务成本6 3.建造合同成本7 4.让渡资产使用权成本8 5.其他9 （二）其他业务成本（10+12+13+14+15）3,500,000.0010 1.销售材料成本3,500,000.0011 其中:非货币性资产交换成本12 2.出租固定资产成本13 3.出租无形资产成本14 4.包装物出租成本15 5.其他16二、营业外支出（17+18+19+20+21+22+23+24+25+26）
45、610,000.0017 （一）非流动资产处置损失610,000.0018 （二）非货币性资产交换损失19 （三）债务重组损失20 （四）非常损失21 （五）捐赠支出22 （六）赞助支出23 （七）罚没支出24 （八）坏账损失25 （九）无法收回的债券股权投资损失26 （十）其他纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税2017年版企业所得税汇算清缴报表填报及案例解析第一讲第一讲PART06金融企业收入、成本支出明金融企业收入、成本支出明金融企业收入、成本支出明金融企业收入、成本支出明细表细表细表细表填报技巧解析填报技巧解析填报技巧解析填报技巧解析纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税金融企业收入
46、、成本支出明细表A101020金融企业收入明细表A102020金融企业成本支出明细表纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税A101020金融企业收入明细表行次项目金额1一、营业收入（2+18+27+32+33+34）2（一）银行业务收入（3+10）18（二）证券业务收入（19+26）27（三）已赚保费（28-30-31）32（四）其他金融业务收入33（五）汇兑收益（损失以“-”号填列）34（六）其他业务收入35二、营业外收入（36+37+38+39+40+41+42）36（一）非流动资产处置利得37（二）非货币性资产交换利得38（三）债务重组利得39（四）政府补助利得40（五）盘盈利得41（六
47、）捐赠利得42（七）其他纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税营业收入（一）行次项目金额1一、营业收入（2+18+27+32+33+34）2（一）银行业务收入（3+10）31.利息收入（4+5+6+7+8+9）4（1）存放同业5（2）存放中央银行6（3）拆出资金7（4）发放贷款及垫资8（5）买入返售金融资产9（6）其他102.手续费及佣金收入（11+12+13+14+15+16+17）11（1）结算与清算手续费12（2）代理业务手续费13（3）信用承诺手续费及佣金14（4）银行卡手续费15（5）顾问和咨询费16（6）托管及其他受托业务佣金17（7）其他纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税营业
48、收入（二）行次项目金额18（二）证券业务收入（19+26）191.证券业务手续费及佣金收入（20+21+22+23+24+25）20（1）证券承销业务21（2）证券经纪业务22（3）受托客户资产管理业务23（4）代理兑付证券24（5）代理保管证券25（6）其他262.其他证券业务收入27（三）已赚保费（28-30-31）281.保险业务收入29其中：分保费收入302.分出保费313.提取未到期责任准备金32（四）其他金融业务收入33（五）汇兑收益（损失以“-”号填列）34（六）其他业务收入纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税营业外收入行次项目金额35二、营业外收入（36+37+38+39+4
49、0+41+42）36（一）非流动资产处置利得37（二）非货币性资产交换利得38（三）债务重组利得39（四）政府补助利得40（五）盘盈利得41（六）捐赠利得42（七）其他纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税A102020金融企业支出明细表行次项目金额1一、营业支出（2+15+25+31+32）2（一）银行业务支出（3+11）15（二）保险业务支出（16+17-18+19-20+21+22-23+24）25（三）证券业务支出（26+30）31（四）其他金融业务支出32（五）其他业务成本33二、营业外支出（34+35+36+37+38+39）34（一）非流动资产处置损失35（二）非货币性资产交换损
50、失36（三）债务重组损失37（四）捐赠支出38（五）非常损失39（六）其他纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税营业支出（一）行次项目金额1一、营业支出（2+15+25+31+32）2（一）银行业务支出（3+11）31.银行利息支出（4+5+6+7+8+9+10）4（1）同业存放5（2）向中央银行借款6（3）拆入资金7（4）吸收存款8（5）卖出回购金融资产9（6）发行债券10（7）其他112.银行手续费及佣金支出（12+13+14）12（1）手续费支出13（2）佣金支出14（3）其他纳税人学堂纳税人学堂 便民办税便民办税营业支出（二）行次项目金额15（二）保险业务支出（16+17-18+19-