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1、2023年企业所得税练习及答案 第一篇：企业所得税练习及答案 企业所得税练习 1、以下项目收入中，不需要计入应纳税所得额的有。 A.企业债券利息收入 B.居民企业之间股息收益 C.债务重组收入 D.接受捐赠的实物资产价值 B 2、以下项目中，应计入应纳税所得额的有。 A.非金融企业让渡资金运用权的收入 B.因债权人缘由确实无法支付的应付款项 C.出口货物退还的增值税 D.将自产货物用于职工福利 ABD 3、根据企业所得税法律制度的规定，以下税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是。 A.土地增值税 B.增值税 C.消费税 D.营业税 B 4、以下各项中，能作为业务款待费税前扣除限
2、额计提根据的是。 A.转让无形资产运用权的收入 B.因债权人缘由确实无法支付的应付款项 C.转让无形资产全部权的收入 D.出售固定资产的收入 A 当年销售营业收入包括销售货物收入、劳务收入、出租财产收入、转让无形资产运用权收入、视同销售收入等，即会计核算中的“主营业务收入、“其他业务收入。 5、某外商投资企业2023年度利润总额为40万元，未调整捐赠前的所得额为50万元。当年“营业外支出账户中列支了通过当地教化部门向农村义务教化的捐赠5万元。该企业2023年应缴纳的企业所得税为。 A.12.5万元 B.12.55万元 C.13.45万元 D.10.05万元 B 公益捐赠的扣除限额=利润总额12
3、% =4012%=4.8万元，实际公益救济性捐赠为5万元，税前准予扣除的公益捐赠=4.8万元，纳税调整额=5-4.8=0.2万元。应纳税额=50+0.225%=12.55万元 6、某企业2023年12月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.7万元，企业另支付运输费用0.8万元，该项受赠资产应交企业所得税为。 A.3.125万元 B.2.925万元 C.2.725万元 D.2.5万元 B 应纳税所得额：10+1.7=11.7万元 应纳所得税11.725%2.925万元 7、甲公司2023年6月上旬接受某企业捐赠商品一批，取得捐赠企业开具的增值税专用发票，注明商品价款
4、20万元、增值税税额3.4万元。当月下旬公司将该批商品销售，向购置方开具了增值税税专用发票，注明商品价款25万元、增值税税额4.25万元。不考虑城市维护建设税和教化费附加，甲公司该项业务应缴纳企业所得税万元。 A.6.60 B.7.72 C.8.25 D.7.1 D 8、以下支出中，可以从应纳税所得额中据实扣除的是。 A.建立固定资产过程中向银行借款的利息 B.诉讼费用 C.对外投资的固定资产计提的折旧费 D.非广告性质的赞助支出 B A选项建立固定资产过程中向银行借款的利息，属于应资本化的利息，不得据实扣除； C选项对外投资的固定资产已转为被投资方资产，投资方不得计提折旧费；D选项非广告性质
5、的赞助支出，不得扣除 9、以下各项中不得从应纳税所得额中扣除的有。 A.纳税人在生产经营活动中发生的固定资产修理费 B.行政性罚款 C.为投资者或职工支付的商业保险费 D.企业之间支付的管理费 BCD 10、以下各项中，既要调整纳税年度会计利润，又要调整当年应纳税所得额的是。 A.税收滞纳金、罚款 B.以自产货物对外捐赠未确认的收入 C.会计师事务所审计时查出的当年未入账收入 D.选项C收入补交的城建税和教化费附加 CD 选项A、B属于税法与会计在扣除方面存在差异的项目，只需在交税时作纳税调整，而不需要调整会计利润。 11、根据企业所得税法的有关规定，不得提取折旧的固定资产有。 A.以经营租赁
6、方式出租的固定资产 B.未投入运用的房屋、建筑物 C.以融资租赁方式租入的固定资产 D.以经营租赁方式租入的固定资产 D 以经营租赁方式租入的固定资产，由出租方计提折旧，承租方不计提折旧。 12、以下项目中，符合关联企业认定标准的有。 A.干脆或间接地同为第三者拥有或限制 B.在资产方面存在干脆或间接的拥有或限制关系 C.在购销方面存在干脆或间接的拥有或限制关系 D.在经营方面存在干脆或间接的拥有或限制关系 ABCD 13、某位于经济特区的生产性外商投资企业，2023年成立且当年获利，按当时规定，适用企业所得税税率15%，获利年度起享受两免三减半的实惠政策，假定2023年应纳税所得额为120万
7、元，则2023年应纳企业所得税为万元。 A.13.2 B.15 C.10.8 D.9 C 该企业2023年获利，2023年处于减半期间，可以享受减半的税收实惠。 因此该企业 2023年应纳企业所得税=12018%50%10.8万元 14、某市区汽车轮胎制造厂增值税一般纳税人，全年实现轮胎不含税销售额9000万元，取得送货的运输费收入46.8万元；购进各种料件，取得增值税专用发票，注明购货金额2400万元、进项税额408万元；支付购货的运输费50万元，保险费和装卸费30万元，取得运输公司及其他单位开具的一般发票。7月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限2年，共计租金48万
8、元。签订合同时预收半年租金12万元，其余的在租用期的当月收取。消费税税率3%。 要求：计算所得税前可以扣除的税金及附加。 1应缴纳的增值税 17%408+507%=1125.3万元 2应缴纳的消费税 3%=271.20万元 3应缴纳的营业税 125%=0.6万元 4应缴纳的城市维护建设税、教化费附加： 城建税=1125.3+271.20+0.67%=97.80万元 教化费附加=1125.3+271.2+0.63%=41.91万元5所得税前可以扣除的税金合计271.20+0.6+97.80+41.91411.51万元 15、某企业2023年全年实现收入总额8000万元，含国债利息收入7万元、金融
9、债券利息收入20万元、从被投资公司分回的税后利润38万元；后经聘请的会计师事务所审计，觉察有关税收问题如下： 112月份，以自产公允价值47万元的货物清偿应付账款50万元，公允价值与债务的差额债权人不再追要。清偿债务时企业干脆以50万元分别冲减了应付账款和存货本钱； 212月份转让一项无形资产的全部权，取得收入60万元未作收入处理，该项无形资产的账面本钱35万元也未转销； 312月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批，本钱价20万元，市场销售价格23万元。企业核算时按本钱价格干脆冲减了库存商品，4企业全年发生的业务款待费45万元。 要求：计算业务款待费应调整的应纳税所得额。 企业当年的
10、销售收入80007203847238005万元 允许扣除的业务款待费8005540.025万元 4560%27万元40.025，准予扣除27万元 调增应纳税所得额452718万元 16、某公司2023年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该公司在A、B两国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为20%；特许权运用费所得100万元，A国规定的税率为30%；B国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30%，租金所得100万元，B国规定的税率为20%。请计算该公司当年度境内外所得汇总缴纳的企业所得税。
11、 该企业当年境内外应纳税所得额=3000600400=4000万元 A国分支机构在境外实际缴纳的税额=50020%10030%=130万元，扣除限额=60025%=150万元 B国分支机构在境外实际缴纳的税额=30030%10020%=110万元，扣除限额=40025%=100万元 A、B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为130万元和100万元。 全年应纳税额=400025%130100=770万元 17、某白酒酿造公司，2023年度实现白酒销售收入7400万元、投资收益110万元，应扣除的本钱、费用及税金等共计7300万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润 130万元，已
12、按25%的企业所得税税率缴纳了企业所得税32.5万元。后经聘请的会计师事务所审核，觉察以下问题，公司据此按税法规定予以补税： 1“投资收益账户记载的110万元分别为：从国内其投资的某外商投资企业分回利润40万元；取得境外分支机构税后收益50万元，已在国外缴纳了20%的企业所得税；取得国债利息收入为20万元； 22023年4月20日购进一台机械设备，购入本钱90万元，当月投入运用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5%，企业将设备购入本钱一次性在税前作了扣除。 312月10日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税8.5万元，企业未列入会计核算； 4
13、“营业外支出账户中列支的通过非营利组织向农村义务教化捐款50万元和干脆向南方雪灾捐款30万元，已全额扣除。 要求：根据上述资料，按以下序号计算有关纳税事项： 1计算机械设备应调整的应纳税所得额； 2计算接受捐赠应调整的应纳税所得额； 3计算对外捐赠应调整的应纳税所得额； 4计算该公司2023年境内应纳税所得额； 5计算该公司2023年应补缴的企业所得税。 1外购设备应调增的应纳税所得额 90-901-5%10128 84.3万元 2接受捐赠应调增应纳税所得额 50+8.558.5万元 此题所述的是会计师事务所审核觉察的问题，注册会计师首先将企业账目处理中的不正确之处进行账簿调整，账簿调整之一，
14、90万元计入“固定资产、5.7万元计入“累计折旧；账簿调整之二，接受捐赠58.5万元计入“营业外收入。然后再进行纳税调整3对外捐赠应调增的应纳税所得额: 公益捐赠税前扣除限额会计利润12% 130+58.5+84.312%32.74万元 实际公益捐赠额50万元 实际公益捐赠超过税法规定的扣除限额,调增的应纳税所得额50-32.7417.26万元 干脆捐赠不得扣除。因此对外捐赠应调增应纳税所得额 17.26+3047.26万元 4该公司2023年境内生产经营所得应纳税所得额 130-20-40-50+84.3+58.5+47.26 210.06万元 5公司2023年应补缴企业所得税 210.06
15、25%+501-20%25%-20%-32.5预缴 23.14万元 其次篇：所得税练习和答案 按新准则编写的所得税会计的习题供大家学习上一篇 / 下一篇 2023-01-15 12:56:00 查看(85)/ 评论(0)/ 评分(0 / 0) 练习题 一单项选择题 1.在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时依据税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，称为。A.资产的计税基础 B.资产的账面价值 C.负债的计税基础 D.应纳税所得额 2.20XX年购入库存商品800万元；年末该存货的账面余额为600万元，已计提存货跌价准备80万元，则存货的计税基础是万元。A.800 B.600 C.
16、520 D.80 3.20XX年3月借入1年期借款300万元，年末短期借款余额为300万元。则年末资产负债表日该负债的计税基础是()万元。A.0 B.300 C.150 D.200 4.在确定将来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的短暂性差异是。 A.永久性差异 B.实质性差异 C.应纳税短暂性差异 D.可抵扣短暂性差异 5.某公司20XX年末存货账面余额200万元，已提存货跌价准备10万元，则形成的可抵扣短暂性差异是万元。 A.0 B.200 C.190 D.10 6.对于可抵扣短暂性差异可能产生的将来经济利益，应以很可能取得用来抵扣可抵扣短暂性差异的应纳税所得额为限
17、，确认相应的。A.递延所得税资产 B.递延所得税负债 C.应交所得税 D.短暂性差异 7.甲公司所得税税率为33%，20XX年末长期股权投资账面余额为220万元，其中原始投资本钱为200万元，按权益法确认投资收益20万元。则应确认的递延所得税负债是。 A.66 B.72.6 C.6.6 D.3.3 8.干脆计入全部者权益的交易或事项，相关资产、负债的账面价值与计税基础之间形成短暂性差异的，在确认递延所得税资产或递延所得税负债的同时，应计入。 A.当期所得税 B.所得税费用 C.资本公积 D.商誉 二多项选择题 1以下项目中，将形成短暂性差异的有。 A.资产的账面价值与其计税基础之间的差额 B.
18、负债的账面价值与其计税基础之间的差额 C.资产的账面价值与负债账面价值之间的差额 D.资产的计税基础与负债计税基础之间的差额 2.依据准则规定，在确认递延所得税资产时，可能计入的项目有。 A.所得税费用 B.意料负债 C.资本公积 D.商誉 3.短暂性差异可以分为。 A.可抵扣短暂性差异 B.应纳税短暂性差异 C.永久性差异 D.时间性差异 4.以下项目中，将形成应纳税短暂性差异的有。 A.资产的账面价值小于其计税基础 B.负债的账面价值大于其计税基础 C.资产的账面价值大于其计税基础 D.负债的账面价值小于其计税基础 5.以下项目中，会影响可抵扣短暂性差异的有。 A.资产账面余额 B.资产计
19、税基础 C.资产减值准备 D.全部者权益账面价值 6.以下项目中，会影响所得税费用的有。 A.当期所得税 B.递延所得税资产 C.递延所得税负债 D.未支配利润 7.以下说法中，正确的有。 A.资产的账面价值等于资产的计税基础上，不产生短暂性差异 B.只有资产和负债的账面价值与其计税基础不一样时，才会产生短暂性差异 C.当资产的账面价值小于其计税基础时，会产生应纳税短暂性差异 D.产生的应纳税短暂性差异应确认递延所得税负债 8.以下项目产生的递延所得税资产中，应计入所得税费用的有。 A.弥补亏损 B.交易性金融资产 C.意料负债 D.可供出售金融资产 三推断题 1短暂性差异，是指资产或负债的账
20、面价值与其计税基础之间的差额；此外，全部者权益的账面价值与其计税基础之间也可能形成短暂性差异。2固定资产的账面价值小于其计税基础所形成的短暂性差异，属于可抵扣短暂性差异。 3购入交易性金融资产后，公允价值持续增加，这将形成可抵扣短暂性差异。 4对于可抵扣短暂性差异，应一律确认递延所得税资产。5企业合并中形成的短暂性差异，应在资产负债表日确认递延所得税资产或负债，同时调整所得税费用。 6企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。 四计算及账务处理题 1天地股份有限公司以下简称天地公司所得税的核算执行企业会计准则第18号所得税，所得税税率为33。20XX年有关所得税业务事项如下： 1天地公
21、司存货接受先进先出法核算，库存商品年末账面余额为2000万元，未计提存货跌价准备。依据税法规定，存货在销售时可按实际本钱在税前抵扣。 2天地公司20XX年末无形资产账面余额为600万元，已计提无形资产减值准备100万元。依据税法规定，计提的资产减值准备不得在税前抵扣。3天地公司20XX年支付800万元购入交易性金融资产，20XX年末，该交易性金融资产的公允价值为860万元。依据税法规定，交易性金融资产在出售时可以抵税的金额为其初始本钱。 420XX年12月天地公司支付2000万元购入可供出售金融资产，至年末该可供出售金融资产的公允价值为2100万元。依据税法规定，可供出售金融资产在出售时可以抵
22、税的金额为其初始本钱。 520XX年12月，天地公司收购了丁公司100%的股份两者不存在关联关系，为非同一限制下的企业合并，完成合并后将其作为天地公司的分公司。合并日，天地公司按取得的各项可辨别资产的公允价值800万元入账；而原资产账面金额为650万元。依据税法规定，可以在税前抵扣的金额为其原账面金额。假设天地公司递延所得税资产和递延所得税负债在此前没有余额；可抵扣短暂性差异将来有足够的应税所得可以抵扣。 分析推断上述业务事项是否形成短暂性差异；假如形成短暂性差异，请指出属于何种短暂性差异，并说明理由；形成短暂性差异的，请按规定确认相应的递延所得税资产和递延所得税负债，并进行账务处理。 2天意
23、股份有限公司以下简称天意公司所得税税率为33%，20XX年前接受递延法核算所得税。自20XX年1月1日起，依据财政部“财会3号文件的要求执行企业会计准则第18号所得税。天意公司20XX与所得税有关的经济业务事项如下： 120XX年12月末，天意公司期末存货中有部分库存商品账面余额3000万元发生了价值减损，天意公司对此计提了存货跌价准备200万元。依据税法规定，计提的资产减值准备不允许税前扣除，只能在实际发生损失时扣除。 220XX年12月，天意公司购入一台管理用电子设备，入账价值为3000万元，意料运用年限5年，意料净残值为0，按年数总和法计提折旧。依据税法规定，应接受直线法计提折旧，意料运
24、用年限和意料净残值与会计一样。 320XX年末，天意公司所持有的交易性证券的公允价值为600万元，其购入本钱为640万元，天意公司已按新准则的要求确认了相关的损失，将其计入了当期损益。依据税法规定，可以在税前抵扣的是其购入本钱。 420XX年1月1日，天意公司投资于乙公司，占乙公司表决权资本的40%，准备长期持有，对乙公司具有重大影响。投资时天意公司发生的投资本钱为4000万元初始投资本钱大于应享有被投资单位可辨别净资产公允价值的份额；至20XX年末，因确认被投资单位净利润投资企业所拥有的份额而增加的长期股权投资的账面价值为500万元。依据税法规定，处置长期股权投资时可在税前抵扣的是其初始投资
25、本钱。 假定天意公司除上述事项外，不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项；短暂性差异在可预见的将来很可能转回，而且以后很可能获得用来抵扣可抵扣短暂性差异的应纳税所得额。 对上述业务事项，推断是否形成短暂性差异；假如是，请分析说明其对20XX年12月31日资产负债表中递延所得税资产和递延所得税负债的影响。3甲股份有限公司所得税接受资产负债表债务法核算，所得税税率33%。20XX年12月购入一台设备，原值120万元，意料运用年限三年，意料净残值为零，按直线法计提折旧。20XX年12月31日，因减值计提固定资产减值准备20万元。计提减值后，原意料运用年限和意料净残值不变。 1根据资料，分析填列下表包括
26、计算折旧、计税基础、可抵扣短暂性差异、递延所得税资产、所得税费用等。 年份 20XX年末 20XX年末 20XX年末 20XX年末(已清理)固定资产原值 120 减：累计折旧 0 固定资产净值 120 减：减值准备 0 固定资产净额 120 税法计算的累计折旧 0 计税基础 120 可抵扣短暂性差异 0 递延所得税资产余额 0 本期所得税费用 0 2列出会计折旧与税收折旧的计算过程。3要求对递延所得税进行账务处理。 4天时股份有限公司所得税接受资产负债表债务法核算，所得税税率33%。20XX有关所得税会计处理的资料如下： 120XX实现税前会计利润110万元。 220XX年11月，天时公司购入
27、交易性金融资产，入账价值为40万元；年末按公允价值计价为55万元。依据税法规定，本钱在持有期间保持不变。320XX年12月末，天时公司将应计产品保修本钱5万元确认为一项负债，按税法规定，产品保修费可以在实际支付时在税前抵扣。 4假设20XX年初递延所得税资产和所得税负债的金额为0。除上述事项外，天时公司不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，短暂性差异在可预见的将来很可能转回，而且以后很可能获得用来抵扣可抵扣短暂性差异的应纳税所得额。 计算20XX年应交所得税、确认20XX年末递延所得税资产和递延所得税负债、计算20XX年所得税费用，并进行所得税的账务处理。 强化练习题答案及解析 一单项选择题
28、1.A 资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时依据税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。假如这些经济利益不需要纳税，那么该资产的计税基础即为其账面价值。 2.B 存货的计税基础是资产负债表日存货的账面余额，即600万元。 3.B 负债的计税基础，是指负债的账面价值减去将来期间计算应纳税所得额时依据税法规定可予抵扣的金额，该负债的计税基础3000300万元。 4.C 应纳税短暂性差异，是指在确定将来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的短暂性差异。资产的账面价值大于其计税基础或是负债的账面价值小于其计税基础时，会产生应纳税短暂性差异。 5.D
29、 可抵扣短暂性差异，是指在确定将来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的短暂性差异。该存货的账面价值190万元20010，其计税基础200万元，产生可抵扣短暂性差异10万元。 6.A 企业对于可抵扣短暂性差异可能产生的将来经济利益，应以很可能取得用来抵扣可抵扣短暂性差异的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产，并削减所得税费用。 7.C 递延所得税负债=应纳税短暂性差异所得税税率=2033%=6.6万元。 8.C 干脆计入全部者权益的交易或事项，如可供出售金融资产公允价值的变动，相关资产、负债的账面价值与计税基础之间形成短暂性差异的，应当依据规定确认递延所得税资产或
30、递延所得税负债，计入资本公积其他资本公积。 二多项选择题 1.AB 短暂性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。 2.ACD 在确认递延所得税资产的同时，一般状况下计入所得税费用；在干脆计入全部者权益的交易中，计入资本公积；在企业合并中，应计入商誉。 3.AB 根据短暂性差额对将来期间应税金额影响的不同，短暂性差异分为应纳税短暂性差异和可抵扣短暂性差异。 4.CD 应纳税短暂性差异，是指在确定将来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的短暂性差异。资产的账面价值大于其计税基础或是负债的账面价值小于其计税基础时，会产生应纳税短暂性差异。 5.ABC 资产的账面
31、价值小于其计税基础或负债的账面价值大于其计税基础时，会产生可抵扣短暂性差异，因此，资产账面余额、资产计税基础、资产减值准备均会影响可抵扣短暂性差异。 6.ABC 所得税费用由当期所得税和递延所得税费用两部分组成；递延所得税费用又与递延所得税资产和递延所得税负债有关。 7.AD 某些不符合资产、负债确实认条件，未作为财务会计报告中资产、负债列示的项目，假如依据税法规定可以确定其计税基础，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于短暂性差异，如弥补亏损。当资产的账面价值大于其计税基础时，会产生应纳税短暂性差异。 8.ABC 可供出售金融资产变动应计入全部者权益，其确认的递延所得税资产应计入资本公积；其
32、余项目应计入所得税费用。 三推断题 1 某些不符合资产、负债确实认条件，未作为财务会计报告中资产、负债列示的项目，假如依据税法规定可以确定其计税基础，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于短暂性差异。全部者权益不会产生短暂性差异。 2 可抵扣短暂性差异，是指在确定将来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的短暂性差异。资产的账面价值小于其计税基础或负债的账面价值大于其计税基础时，会产生可抵扣短暂性差异。 3 交易性金融资产期末以公允价值计量，在公允价值增加的状况下，资产的账面价值大于其计税基础，将产生应纳税短暂性差异。 4 企业对于可抵扣短暂性差异可能产生的将来经济利益，
33、应以很可能取得用来抵扣可抵扣短暂性差异的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产；除企业合并以外的交易中，假如交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则交易中产生的资产、负债的入账价值与其计税基础之间的差额形成可抵扣短暂性差异的，相应的递延所得税资产不予确认。5 在企业合并日，对于企业合并形成的短暂性差异，在确认递延所得税资产或负债的同时，应调整商誉。 6. 企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。 四计算及账务处理题 1 1存货不形成短暂性差异。理由：依据企业会计准则第18号所得税的规定，短暂性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。20XX年末天地公司的
34、库存商品账面余额为2000万元，没有计提存货跌价准备，即账面价值为2000万元；存货的账面余额为其实际本钱，可以在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时依据税法规定自应税经济利益中抵扣，故库存商品的计税基础为2000万元。因资产账面价值与其计税基础之间没有差异，不形成短暂性差异。 2无形资产形成可抵扣短暂性差异。理由：无形资产的账面价值为500万元，其计税基础为600万元，形成短暂性差异100万元；依据规定，当资产的账面价值小于其计税基础时，会产生可抵扣短暂性差异，故上述短暂性差异为可抵扣短暂性差异。 应确认递延所得税资产1003333万元。天地公司的账务处理是： 借：递延所得税资产
35、 贷：所得税费用 333交易性金融资产形成应纳税短暂性差异。理由：交易性金融资产的账面价值为860万元，其计税基础为800万元，形成短暂性差异60万元；依据税法规定，当资产的账面价值大于其计税基础时，会产生应纳税短暂性差异，故上述短暂性差异为应纳税短暂性差异。 应确认递延所得税负债603319.8万元。天地公司的账务处理是： 借：所得税费用 19.8 贷：递延所得税负债 19.84可供出售金融资产形成应纳税短暂性差异。理由：可供出售金融资产的账面价值为2100万元，其计税基础为2000万元，形成短暂性差异100万元；依据税法规定，当资产的账面价值大于其计税基础时，会产生应纳税短暂性差异，故上述
36、短暂性差异为应纳税短暂性差异。 应确认递延所得税负债1003333万元。天地公司的账务处理是： 借：资本公积其他资本公积 贷：递延所得税负债 335该企业合并形成应纳税短暂性差异。理由：资产的账面价值为800万元，其计税基础为650万元，形成短暂性差异150万元。依据规定，当资产的账面价值大于其计税基础时，会产生应纳税短暂性差异，故上述短暂性差异为应纳税短暂性差异。 应确认递延所得税负债1503349.5万元。天地公司的账务处理是： 借：商誉 49.5 贷：递延所得税负债 49.5 2 短暂性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。对于短暂性差异，应依据企业会计准则18号所得税的
37、规定，确认和计量相应的递延所得税资产和递延所得税负债。下面对资料中的各业务事项分析如下： 1存货账面余额3000万元，计提存货跌价准备200万元后，存货账面价值为2800万元，而存货的计税基础为3000万元，形成可抵扣短暂性差异200万元。依据规定，应将可抵扣短暂性差异对将来所得税的影响，确认为递延所得税资产，列示在资产负债表中： 存货项目形成的递延所得税资产年末余额=可抵扣短暂性差异所得税税率=20033%=66万元 220XX年末固定资产账面价值=固定资产原价-累计折旧=300030005/15+30004/15=30001000+800=1200万元 固定资产计税基础=30003000/
38、52=30001200=1800万元 资产账面价值1200万元与计税基础1800万元之间的差额600万元，形成可抵扣短暂性差异。依据规定，应将可抵扣短暂性差异对将来所得税的影响，确认为递延所得税资产，列示在资产负债表中： 固定资产项目形成的递延所得税资产年末余额=可抵扣短暂性差异所得税税率=60033%=198万元 3交易性证券的账面价值为600万元，其计税基础为640万元，形成可抵扣短暂性差异40万元。依据规定，应将可抵扣短暂性差异对将来所得税的影响，确认为递延所得税资产，列示在资产负债表中： 交易性证券形成的递延所得税资产年末余额=可抵扣短暂性差异所得税税率=4033%=13.2万元 4长
39、期股权投资账面价值为4500万元，其计税基础为4000万元，形成应纳税短暂性差异500万元。依据规定，应将应纳税短暂性差异对将来所得税的影响，确认为递延所得税负债，列示在资产负债表中：长期股权投资 第三篇：答案企业所得税 第一章 企业所得税 答案部分 一、单项选择题 1、C 自2023年1月1日至2023年12月31日，对化妆品制造、医药制造和饮料制造不含酒类制造企业发生的广告费和业务宣扬费支出，不超过当年销售收入30%的部分，准予扣除。 该企业2023广告费和业务宣扬费的扣除限额150050030%600万元,实际发生400250650万元,准予扣除600万元。 2、D 软件企业发生的职工培
40、训费用，全额扣除。调整增加所得1510014%51002%4万元。 3、C 企业发生的公益性捐赠支出，在利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 4、D 根据企业所得税相关规定，一般状况下无形资产摊销年限不得低于10年。 5、D 代表机构的经费支出额包括：在中国境内、外支付给工作人员的工资薪金、奖金、津贴、福利费、物品选购费包括汽车、办公设备等固定资产、通讯费、差旅费、房租、设备租赁费、交通费、交际费、其他费用等。以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额。 6、C 应纳税所得额
41、=经费支出总额1经税务机关核定的利润率营业税税率经税务机关核定的利润率=751-20%-5%20%=20万元 应缴纳企业所得税=2025%=5万元 7、A 可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额被合并企业净资产公允价值截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率5004%20万元 8、D 依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，除特地从事股权股票投资业务的企业外，取得的转让股权股票收入等财产收入，应全额计入应税收入额，依据主营项目业务确定适用的应税所得率计算征税；若主营项目业务发生变更，应在当年汇算清缴时，依据转变后的主营项目业务重新确定适用的应税所得率计算征税。 9、D 未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为20%，实际征税时依据10%征收。 10、A 企业对尚未出售的已完工开发产品和依据有关法律、法规或合同规定对已售开发产品包括共用部位、共用设施设备进行日常维护、保养、修理等实际发生的修理费用，准予在当期据实扣除。 11、D 视同销售所得12010020万元，债务重组所得15012012017%9.6万元，该项重组业务应纳企业所得税209.625%7.4万元。 12、C 企业在计算股权转让所得时，不允许扣除