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1、第八章 关税措施n教学要求：教学要求：了解：关税定义及其特点，了解：关税定义及其特点，关税的主要种类基本概念。关税的主要种类基本概念。n理解：关税对经济的影响理解：关税对经济的影响n掌握：关税有效保护率的计算掌握：关税有效保护率的计算 n本章重点：本章重点：关税的主要种类基本概念。关税的主要种类基本概念。n本章难点：本章难点：关税对经济的影响关税对经济的影响教学内容n第一节第一节 关税及其特点关税及其特点n第二节第二节 关税的主要种类关税的主要种类n第三节第三节 海关税则与通关手续海关税则与通关手续n第四节第四节 关税对经济的影响关税对经济的影响第一节 关税及其特点一一.关税及其征收关税及其征
2、收n1.1.关关关关税税税税：进进出出口口商商品品经经过过一一国国关关境境时时，由由政政府府所所设设置的海关向其进出口商所征收的税收。置的海关向其进出口商所征收的税收。n2.2.海关海关海关海关：l海海关关是是设设在在关关境境上上的的国国家家行行政政管管理理机机构构，它它贯贯彻彻执行本国有关进出口政策、法令和规章制度。执行本国有关进出口政策、法令和规章制度。l其职能：其职能：检查监督，征收关税；检查监督，征收关税；查禁走私；查禁走私；临时保管通关货物和进出口商品的统计等。临时保管通关货物和进出口商品的统计等。第一节 关税及其特点3.3.关境与国境关境与国境：l l关关关关境境境境：即即关关税税
3、领领域域，它它是是海海关关所所管管辖辖和和执执行行有有关海关各项法令和规章的区域。关海关各项法令和规章的区域。l l国境国境国境国境：一国的领土范围。：一国的领土范围。n一般：一般：关境等于国境关境等于国境关境等于国境关境等于国境l有有的的国国家家：关关境境+(+(自自由由港港+自自由由贸贸易易区区+出出口口加加工区工区+海关保税仓库等海关保税仓库等)经济特区经济特区=国境国境l有有的的国国家家：关关境境国国境境(如如欧欧共共体体等等关关税税同同盟盟区域区域)第一节 关税及其特点二二.关税的特点关税的特点n1.1.关税是一种间接税。关税是一种间接税。l间间接接税税是是对对产产品品和和劳劳务务征
4、征收收的的税税，其其税税负负可可以以通通过过提提高高价价格格转转嫁嫁给给买买者者，不不由由纳纳税税人人自自己己承承担。担。2.2.税税收收主主体体，即即纳纳税税人人，为为进进出出口口商商。税税收收客客体体即纳税对象，进出口货物。即纳税对象，进出口货物。n3.3.关税是对外贸易政策的重要手段。关税是对外贸易政策的重要手段。作用：作用：1.1.关税是各国对外贸易政策的重要措施关税是各国对外贸易政策的重要措施 2.2.关税是国家财政收入的一部分关税是国家财政收入的一部分 3.3.关税可以调节进出口贸易关税可以调节进出口贸易 请思考：关税如何调节进出口贸易？请思考：关税如何调节进出口贸易？关税调节进出
5、口贸易的方式：关税调节进出口贸易的方式：1.1.1.1.国内能大量生产或者暂时不能大量生产但将来国内能大量生产或者暂时不能大量生产但将来可能可能 发展的产品发展的产品较高的进口关税较高的进口关税2.2.2.2.非必需品或奢侈品的进口非必需品或奢侈品的进口高关税高关税3.3.3.3.本国不能生产或生产不足的原料、半制成品、本国不能生产或生产不足的原料、半制成品、生活必需品或生产上的急需品的进口生活必需品或生产上的急需品的进口较低较低税率或免税税率或免税4.4.4.4.贸易逆差过大时贸易逆差过大时提高关税或征收进口附加提高关税或征收进口附加税以限制商品进口，缩小贸易逆差税以限制商品进口，缩小贸易逆
6、差贸易顺差过大时贸易顺差过大时减免关税、缩小贸易顺差减免关税、缩小贸易顺差第二节 关税的主要种类n n一、按照商品流向分类一、按照商品流向分类一、按照商品流向分类一、按照商品流向分类n n进口税、出口税、过境税进口税、出口税、过境税进口税、出口税、过境税进口税、出口税、过境税n n二、按照征税的目的分类二、按照征税的目的分类二、按照征税的目的分类二、按照征税的目的分类n n财政关税、保护关税财政关税、保护关税财政关税、保护关税财政关税、保护关税n n三、三、三、三、按差别待遇和特定的实施情况划分按差别待遇和特定的实施情况划分 进口附加税、进口附加税、差价税、差价税、特惠税特惠税、普惠制普惠制n
7、 n四、按照征税的一般方法或征税标准分类四、按照征税的一般方法或征税标准分类四、按照征税的一般方法或征税标准分类四、按照征税的一般方法或征税标准分类n n从量税、从价税、混合税、选择税从量税、从价税、混合税、选择税从量税、从价税、混合税、选择税从量税、从价税、混合税、选择税n n五、按照关税保护的程度和有效性划分五、按照关税保护的程度和有效性划分五、按照关税保护的程度和有效性划分五、按照关税保护的程度和有效性划分n n名义关税、有效关税名义关税、有效关税名义关税、有效关税名义关税、有效关税第二节 关税的主要种类一、据征收对象的流向分一、据征收对象的流向分1.1.进口税进口税(Import Du
8、tiesImport Duties)：海关对本国进口商征收的税。海关对本国进口商征收的税。(国国外外市市场场 关关境境/国国境境,保保税税仓仓库库 国国内内市市场场)办办理理海关手续海关手续l最惠国税：最惠国税：l普通税：普通税：如：美国公布金银最惠国税如：美国公布金银最惠国税27%27%，普通税，普通税110%110%l二二战战后后，多多数数国国家家加加入入GATTGATT或或签签订订了了双双边边的的贸贸易易条条约约或或协协定定，相相互互提提供供最最惠惠国国待待遇遇，故故最最惠惠国国税税称称正正常常关关税。关税垒壁即高额进口税。税。关税垒壁即高额进口税。2.2.出口税出口税(Export D
9、uties)：出口国海关向出口出口国海关向出口商征收的关税。商征收的关税。l多多数数国国家家不不征征收收，否否则则削削弱弱在在国国际际市市场场的的竞竞争争力。征收目的：力。征收目的：财财政政收收入入，此此种种税税率率低低；保保证证本本国国生生产产或或本本国国市市场场供供应应。如如瑞瑞典典对对木木材材征征税税，保保证证国国内内纸浆业。纸浆业。3.3.过过境境税税(Transit Duties)：一一国国对对通通过过其其关关境境的外国货物所征收的税称为过境税。的外国货物所征收的税称为过境税。l最最早早产产生生于于欧欧洲洲各各国国，但但目目前前很很少少征征收收，多多数数国家只征收少量的准许费、印花费
10、、登记费等。国家只征收少量的准许费、印花费、登记费等。二、按征税目的划分1.1.财政关税财政关税(Revenue Tariff)：n征收的三个条件：征收的三个条件：l国内不能生产或无代用品而必须进口的商品；国内不能生产或无代用品而必须进口的商品；l在国内有大量消费；在国内有大量消费；l税率适中，过高则阻碍进口。税率适中，过高则阻碍进口。2.2.保护关税保护关税(Protective Tariff)：分为：分为：l工业保护关税工业保护关税(幼稚工业，垄断工业幼稚工业，垄断工业)l农农业业保保护护关关税税(美美国国大大量量农农产产品品输输出出后后，多多国国征征收农业保护关税收农业保护关税)。三、三
11、、按差别待遇和特定的实按差别待遇和特定的实施情况划分施情况划分n1.进口附加税进口附加税(Import Surtaxes)n目的目的:应付国际收支危机，维持进出口平衡。应付国际收支危机，维持进出口平衡。防止外国商品倾销。防止外国商品倾销。对某国实行报复、歧视。对某国实行报复、歧视。l主要有：主要有：(a)反倾销税反倾销税(Auti-Dunping Duty)(b)反贴补税反贴补税(Counter-Vailling Duty)含义：是指为抵制外国商品大量低价进含义：是指为抵制外国商品大量低价进口，保护国内相关产业而征收的一种进口，保护国内相关产业而征收的一种进口附加税。口附加税。实施反倾销措施的
12、基本要件：实施反倾销措施的基本要件：a.a.倾销倾销 b.b.损害损害 c.c.倾销与损害之间有因果关系倾销与损害之间有因果关系（1 1）倾销的确定）倾销的确定 倾销倾销倾销倾销指一项产品的出口价格，以低于其在正常贸易中出口国指一项产品的出口价格，以低于其在正常贸易中出口国指一项产品的出口价格，以低于其在正常贸易中出口国指一项产品的出口价格，以低于其在正常贸易中出口国供其国内消费的同类产品的可比价格，即以低于供其国内消费的同类产品的可比价格，即以低于供其国内消费的同类产品的可比价格，即以低于供其国内消费的同类产品的可比价格，即以低于正常价值正常价值进入另进入另进入另进入另一国市场。一国市场。一
13、国市场。一国市场。正常贸易中出口国国内销售价格，或正常贸易中出口国国内销售价格，或正常贸易中出口国国内销售价格，或正常贸易中出口国国内销售价格，或 正常价值正常价值正常价值正常价值 出口国向第三国正常贸易出口价格，或出口国向第三国正常贸易出口价格，或出口国向第三国正常贸易出口价格，或出口国向第三国正常贸易出口价格，或 结构价格结构价格结构价格结构价格 倾销幅度的确定：将正常价值与出口价格进行比较，倾销幅度的确定：将正常价值与出口价格进行比较，倾销幅度的确定：将正常价值与出口价格进行比较，倾销幅度的确定：将正常价值与出口价格进行比较，同时要考虑诸多因素，例如销售条同时要考虑诸多因素，例如销售条同
14、时要考虑诸多因素，例如销售条同时要考虑诸多因素，例如销售条 件、汇率、产品的同类性等。件、汇率、产品的同类性等。件、汇率、产品的同类性等。件、汇率、产品的同类性等。（2 2）损害的确定）损害的确定 进口方生产同类产品的产业受到实质损害进口方生产同类产品的产业受到实质损害进口方生产同类产品的产业受到实质损害进口方生产同类产品的产业受到实质损害损害分三种情况损害分三种情况损害分三种情况损害分三种情况 进口方生产同类产品的产业受到实质损害的威胁进口方生产同类产品的产业受到实质损害的威胁进口方生产同类产品的产业受到实质损害的威胁进口方生产同类产品的产业受到实质损害的威胁 进口方建立生产同类产品的产业受
15、到实质性的阻碍进口方建立生产同类产品的产业受到实质性的阻碍进口方建立生产同类产品的产业受到实质性的阻碍进口方建立生产同类产品的产业受到实质性的阻碍n n对实质性损害的确定：对实质性损害的确定：对实质性损害的确定：对实质性损害的确定：第一，进口产品倾销的数量大增；第一，进口产品倾销的数量大增；第一，进口产品倾销的数量大增；第一，进口产品倾销的数量大增；第二，进口产品价格大幅度下降，第二，进口产品价格大幅度下降，第二，进口产品价格大幅度下降，第二，进口产品价格大幅度下降，第三，进口产品对国内同类产品、产业有实际和潜在第三，进口产品对国内同类产品、产业有实际和潜在第三，进口产品对国内同类产品、产业有
16、实际和潜在第三，进口产品对国内同类产品、产业有实际和潜在 的消极影响。的消极影响。的消极影响。的消极影响。（3 3 3 3）倾销与损害之间有因果关系的认定）倾销与损害之间有因果关系的认定）倾销与损害之间有因果关系的认定）倾销与损害之间有因果关系的认定 反倾销协议反倾销协议反倾销协议反倾销协议规定，进口方主管机构应审查除进规定，进口方主管机构应审查除进规定，进口方主管机构应审查除进规定，进口方主管机构应审查除进口倾销产品以外的其他可能使国内产业受到损害的已知口倾销产品以外的其他可能使国内产业受到损害的已知口倾销产品以外的其他可能使国内产业受到损害的已知口倾销产品以外的其他可能使国内产业受到损害的
17、已知因素。这些因素如下：因素。这些因素如下：因素。这些因素如下：因素。这些因素如下：第一，未以倾销价格出售的进口产品的价格及数量。第一，未以倾销价格出售的进口产品的价格及数量。第一，未以倾销价格出售的进口产品的价格及数量。第一，未以倾销价格出售的进口产品的价格及数量。第二，需求萎缩或消费模式的改变。第二，需求萎缩或消费模式的改变。第二，需求萎缩或消费模式的改变。第二，需求萎缩或消费模式的改变。第三，外国与国内生产商间竞争与限制性贸易做法。第三，外国与国内生产商间竞争与限制性贸易做法。第三，外国与国内生产商间竞争与限制性贸易做法。第三，外国与国内生产商间竞争与限制性贸易做法。第四，技术发展、国内
18、产业的出口实绩及生产率。第四，技术发展、国内产业的出口实绩及生产率。第四，技术发展、国内产业的出口实绩及生产率。第四，技术发展、国内产业的出口实绩及生产率。反倾销措施反倾销措施反倾销措施反倾销措施n n包括两种：临时反倾销措施和最终反倾销措施包括两种：临时反倾销措施和最终反倾销措施包括两种：临时反倾销措施和最终反倾销措施包括两种：临时反倾销措施和最终反倾销措施n n对临时反倾销措施，一般征收临时反倾销税；也可以要求提供相对临时反倾销措施，一般征收临时反倾销税；也可以要求提供相对临时反倾销措施，一般征收临时反倾销税；也可以要求提供相对临时反倾销措施，一般征收临时反倾销税；也可以要求提供相应数额的
19、保证金或担保函。应数额的保证金或担保函。应数额的保证金或担保函。应数额的保证金或担保函。n n通常进口方主管机构在反倾销案件正式立案调查通常进口方主管机构在反倾销案件正式立案调查通常进口方主管机构在反倾销案件正式立案调查通常进口方主管机构在反倾销案件正式立案调查60606060天后才能采取天后才能采取天后才能采取天后才能采取以上措施。期限一般以上措施。期限一般以上措施。期限一般以上措施。期限一般4-94-94-94-9个月。（而最终反倾销措施期限可高达个月。（而最终反倾销措施期限可高达个月。（而最终反倾销措施期限可高达个月。（而最终反倾销措施期限可高达5 5 5 5年）年）年）年）反倾销税的征
20、收与价格承诺反倾销税的征收与价格承诺反倾销税的征收与价格承诺反倾销税的征收与价格承诺n n由进口方主管机构对倾销产品征收，是超过正常海关关税的一种由进口方主管机构对倾销产品征收，是超过正常海关关税的一种由进口方主管机构对倾销产品征收，是超过正常海关关税的一种由进口方主管机构对倾销产品征收，是超过正常海关关税的一种附加税。附加税。附加税。附加税。n n价格承诺是指由出口方与进口方主管机构达成协议，由出口商提价格承诺是指由出口方与进口方主管机构达成协议，由出口商提价格承诺是指由出口方与进口方主管机构达成协议，由出口商提价格承诺是指由出口方与进口方主管机构达成协议，由出口商提高价格以消除产业损害，进
21、口方则相应终止案件调查。高价格以消除产业损害，进口方则相应终止案件调查。高价格以消除产业损害，进口方则相应终止案件调查。高价格以消除产业损害，进口方则相应终止案件调查。2006.4.6 2006.4.6 欧盟对原产于中国的皮面鞋靴作出反倾销初裁欧盟对原产于中国的皮面鞋靴作出反倾销初裁欧盟对原产于中国的皮面鞋靴作出反倾销初裁欧盟对原产于中国的皮面鞋靴作出反倾销初裁 时间时间时间时间 临时反倾销税率临时反倾销税率临时反倾销税率临时反倾销税率%4.7-6.1 4.8 4.7-6.1 4.8 6.2-7.13 9.7 6.2-7.13 9.7 7.14-9.14 14.5 7.14-9.14 14.5
22、 9.15 9.15后后后后 19.419.4 欧盟从欧盟从欧盟从欧盟从1010月月月月7 7日起对中国皮鞋征收日起对中国皮鞋征收日起对中国皮鞋征收日起对中国皮鞋征收16.5%16.5%的反倾销税的反倾销税的反倾销税的反倾销税,为期两年为期两年为期两年为期两年 WTO关于关于补贴与反补贴协议补贴与反补贴协议的的主要内容：主要内容：补贴的补贴的定义定义：指政府或任何公共机构对企业提供：指政府或任何公共机构对企业提供的财政捐助和政府对收入或价格的支持。的财政捐助和政府对收入或价格的支持。补贴的主要补贴的主要分类分类 a.a.禁止使用的补贴（红灯补贴）禁止使用的补贴（红灯补贴）包括：出口补贴（包括：
23、出口补贴（1212种）种）进口替代补贴（使用国产品的补贴）进口替代补贴（使用国产品的补贴）b.b.可申诉的补贴（黄灯补贴）可申诉的补贴（黄灯补贴）c.c.不可申诉的补贴（绿灯补贴）不可申诉的补贴（绿灯补贴）出口补贴出口补贴12种情形种情形1.1.1.1.直接补贴直接补贴直接补贴直接补贴2.2.2.2.有出口奖励的货币留成方案（如允许留成一定比例的有出口奖励的货币留成方案（如允许留成一定比例的有出口奖励的货币留成方案（如允许留成一定比例的有出口奖励的货币留成方案（如允许留成一定比例的外汇）外汇）外汇）外汇）3.3.3.3.出口装运补贴出口装运补贴出口装运补贴出口装运补贴4.4.4.4.政府对出口
24、提供优于内销的服务或其他条件政府对出口提供优于内销的服务或其他条件政府对出口提供优于内销的服务或其他条件政府对出口提供优于内销的服务或其他条件5.5.5.5.允许减免直接税（工资、利润、利息、租金等收入所允许减免直接税（工资、利润、利息、租金等收入所允许减免直接税（工资、利润、利息、租金等收入所允许减免直接税（工资、利润、利息、租金等收入所纳税）纳税）纳税）纳税）6.6.6.6.有意减小直接税的税基有意减小直接税的税基有意减小直接税的税基有意减小直接税的税基7.7.7.7.允许减免间接税（增值税、消费税、销售税、允许减免间接税（增值税、消费税、销售税、允许减免间接税（增值税、消费税、销售税、允
25、许减免间接税（增值税、消费税、销售税、营业税等）营业税等）营业税等）营业税等）8.8.8.8.对累积间接税的减免优惠大于内贸对累积间接税的减免优惠大于内贸对累积间接税的减免优惠大于内贸对累积间接税的减免优惠大于内贸9.9.9.9.宽松的进口费用减免或退还政策宽松的进口费用减免或退还政策宽松的进口费用减免或退还政策宽松的进口费用减免或退还政策10.10.10.10.不保本情况下提供出口信贷担保或保险计划不保本情况下提供出口信贷担保或保险计划不保本情况下提供出口信贷担保或保险计划不保本情况下提供出口信贷担保或保险计划11.11.11.11.低于实际应付利率为出口提供出口信贷低于实际应付利率为出口提
26、供出口信贷低于实际应付利率为出口提供出口信贷低于实际应付利率为出口提供出口信贷12.12.12.12.从世贸组织成员方公共帐户所支取的任何其从世贸组织成员方公共帐户所支取的任何其从世贸组织成员方公共帐户所支取的任何其从世贸组织成员方公共帐户所支取的任何其他费用他费用他费用他费用反补贴措施反补贴措施反补贴措施反补贴措施 指进口方主管机关应国内相关产业的申请，对受补贴的指进口方主管机关应国内相关产业的申请，对受补贴的指进口方主管机关应国内相关产业的申请，对受补贴的指进口方主管机关应国内相关产业的申请，对受补贴的进口产品进行反补贴调查，并采取征收反补贴税或价格进口产品进行反补贴调查，并采取征收反补贴
27、税或价格进口产品进行反补贴调查，并采取征收反补贴税或价格进口产品进行反补贴调查，并采取征收反补贴税或价格承诺等方式，抵消进口产品所得到的补贴，恢复公平竞承诺等方式，抵消进口产品所得到的补贴，恢复公平竞承诺等方式，抵消进口产品所得到的补贴，恢复公平竞承诺等方式，抵消进口产品所得到的补贴，恢复公平竞争，保护受到损害的国内产业。争，保护受到损害的国内产业。争，保护受到损害的国内产业。争，保护受到损害的国内产业。n n使用反补贴措施的规则与反倾销规则的不同：使用反补贴措施的规则与反倾销规则的不同：使用反补贴措施的规则与反倾销规则的不同：使用反补贴措施的规则与反倾销规则的不同：第一，对微量的标准规定不同
28、。前者：从价金额的第一，对微量的标准规定不同。前者：从价金额的第一，对微量的标准规定不同。前者：从价金额的第一，对微量的标准规定不同。前者：从价金额的1%1%1%1%；后者，倾销幅度后者，倾销幅度后者，倾销幅度后者，倾销幅度2%2%2%2%以下。以下。以下。以下。第二，对忽略不计的标准规定不同。占第二，对忽略不计的标准规定不同。占第二，对忽略不计的标准规定不同。占第二，对忽略不计的标准规定不同。占4%4%4%4%和和和和3%3%3%3%第三，价格承诺方式不同。反补贴措施中允许以价格承第三，价格承诺方式不同。反补贴措施中允许以价格承第三，价格承诺方式不同。反补贴措施中允许以价格承第三，价格承诺方
29、式不同。反补贴措施中允许以价格承诺方式消除补贴影响，而反倾销中没有政府承诺问题。诺方式消除补贴影响，而反倾销中没有政府承诺问题。诺方式消除补贴影响，而反倾销中没有政府承诺问题。诺方式消除补贴影响，而反倾销中没有政府承诺问题。第四，邀请磋商解决问题方式不同。前者可以后者不可第四，邀请磋商解决问题方式不同。前者可以后者不可第四，邀请磋商解决问题方式不同。前者可以后者不可第四，邀请磋商解决问题方式不同。前者可以后者不可征收反补贴税的程序征收反补贴税的程序 申诉和调查申诉和调查 举证举证 磋商磋商 有行动，中止有行动，中止 无行动，征收反补贴税无行动，征收反补贴税 征收反补贴税的期限不得超过征收反补贴
30、税的期限不得超过5 5年年美对华实施反补贴法美对华实施反补贴法 中国造纸业可能退出美市场中国造纸业可能退出美市场 n 3 3月月3030日，美国商务部宣布对来自中国日，美国商务部宣布对来自中国的铜版纸产品征收的铜版纸产品征收1010909020203 3不等不等的临时反补贴税，首次对中国无情地扬起的临时反补贴税，首次对中国无情地扬起了反补贴税的利器，美中贸易冲突出现升了反补贴税的利器，美中贸易冲突出现升级的苗头。级的苗头。n 如果美方在接下来的损害裁定中认为如果美方在接下来的损害裁定中认为有损害行为，将造成中国企业接连并交两有损害行为，将造成中国企业接连并交两税，即反补贴税和反倾销税，最终将使
31、中税，即反补贴税和反倾销税，最终将使中国产品退出美国市场。国产品退出美国市场。n2.差价税差价税(Variable Duty)：l有两种征收方式：有两种征收方式：(1)(1)直接征收差价税；直接征收差价税；(2)(2)征收一般关税外再加国内外差价税。征收一般关税外再加国内外差价税。l欧共体对农畜产品统一市场、统一价格，对进欧共体对农畜产品统一市场、统一价格，对进口农畜产品统一征差价税。口农畜产品统一征差价税。有两种情况：有两种情况：(1)(1)成员国：目的是实现统一价格；成员国：目的是实现统一价格；(2)(2)非成员非成员国：目的是排挤他国农畜产品大量进入西国：目的是排挤他国农畜产品大量进入西
32、欧市场。欧市场。l举例举例：欧共体征收差价税的方法欧共体征收差价税的方法(Target Price)。某国某国3某国某国2某国某国1例：欧共体征收差价税的方法(Target Price)nTP=2元/kg,Ct=0.5元/kg,Tsp=TP-Ct=1.5元/kgnTax=Tsp-Pm=1.5-1=0.5元/kg中心市场中心市场TP=2Ct=0.5Tsp.=Tp-Ct=1.5Tax=Tsp-Pm=1.5-1=0.5口岸线口岸线(关境线关境线)Pm=1（C.I.F到岸价格到岸价格）例：欧共体征收差价税的方法(Target Price)n(1)(1)制定制定目标价格目标价格(指标价格指标价格)：共同
33、市场内生产效：共同市场内生产效率最低、成本最高的内地中心市场的价格。一般高率最低、成本最高的内地中心市场的价格。一般高于世界市场价格。于世界市场价格。TP=2TP=2元元元元/kg/kgn(2)(2)确定确定入门价格入门价格入门价格入门价格(门槛价格门槛价格:Threshold PriceThreshold Price)=)=目标目标价格价格-进口港到内地中心市场的运费等一切开支。进口港到内地中心市场的运费等一切开支。l lTsp=TP-Ct=2-0.5=1.5Tsp=TP-Ct=2-0.5=1.5n(3)(3)差价税额差价税额差价税额差价税额=入门价格入门价格-进口价格进口价格l lTax=
34、Tsp-Pm=1.5-1=0.5Tax=Tsp-Pm=1.5-1=0.5元元元元/kg/kgn3.特惠税特惠税(Preferential Duties)：优惠税。优惠税。n4.普惠制普惠制(Generalized System of Preference):l目的目的:增加发展中国家外汇收入，加速发展中国家经济增长l提供普惠税的规定：提供普惠税的规定：对受惠国或地区的规定。(美国：社会主义)对受惠商品的规定。(制成品、半制成品)对受惠商品的减税幅度的规定.(普惠制税率-最惠国税率)对给惠国的保护措施的规定。如：免责条款,预定限额,竞争需要标准)。对原产地的规定。(产品标明产自受惠国)给惠国给惠
35、国(36个）个）n欧盟欧盟2525国：比利时国：比利时 、爱尔兰、爱尔兰 、意大利、丹、意大利、丹麦、法国麦、法国 、卢森堡、德国、荷兰、希腊、卢森堡、德国、荷兰、希腊、英国、葡萄牙、西班牙、奥地利、芬兰、瑞英国、葡萄牙、西班牙、奥地利、芬兰、瑞典、波兰、捷克、斯洛伐克、匈牙利、斯洛典、波兰、捷克、斯洛伐克、匈牙利、斯洛文尼亚、立陶宛、拉脱维亚、爱沙尼亚、塞文尼亚、立陶宛、拉脱维亚、爱沙尼亚、塞浦路斯、马耳他浦路斯、马耳他n其余给惠国（其余给惠国（1111个）个）:独联体独联体4 4国国：俄罗斯俄罗斯RUSSIARUSSIA、白俄罗斯白俄罗斯WHITE WHITE RUSSIA BELARUS
36、RUSSIA BELARUS、乌克兰乌克兰UKRAINEUKRAINE、哈萨克斯坦哈萨克斯坦KAZAKSTANKAZAKSTAN 其他其他7 7国国：挪威挪威NORMAYNORMAY、瑞士、瑞士SWITZERLANDSWITZERLAND、澳大利亚澳大利亚AUSTRALIAAUSTRALIA、新西兰、新西兰NEW ZEALANDNEW ZEALAND、加拿大加拿大CANADACANADA、日本、日本JAPANJAPAN、土耳其、土耳其TURKEYTURKEY1.从量税从量税(Specific Duties)：n多多数数按按重重量量计计：毛毛重重,半半毛毛重重（=毛毛重重-外外包包装装），净重净
37、重2.从价税从价税(Ad Valorem Duties)：n优点：优点：a.a.在价格波动情况下能够起到有效的保护作用；在价格波动情况下能够起到有效的保护作用；b.b.比较简单比较简单;c.;c.税率明确，便于各国比较；税率明确，便于各国比较；d.d.税负税负公平（高质量、高价格、高税收）公平（高质量、高价格、高税收）法定价格法定价格:四.按征税的方法分类l关键：确定关键：确定“完税价格完税价格”C.I.F:C.I.F:到岸价格，等于成本到岸价格，等于成本+保险费保险费+运费。运费。(cost+Insurance+freightcost+Insurance+freight)F.O.B:F.O.
38、B:装运港船上交货价格。装运港船上交货价格。(Free On(Free On Board)Board)法定价格法定价格:3.3.混合税混合税(Mixed Duties)(Mixed Duties)：复合税。从价从量复合税。从价从量同时征收。同时征收。l如如:日日本本对对进进口口60006000日日元元以以下下的的手手表表，征征收收15%15%从价税从价税，150150日元从量税。日元从量税。4.4.选选择择税税(Alternative(Alternative Duties)Duties)：从从价价从从量量两种税同时规定，选择其中最高者征收。两种税同时规定，选择其中最高者征收。五、五、按关税保护
39、的程度和有效性划分按关税保护的程度和有效性划分l1.1.名义关税名义关税(Nominal Tariff):):某进口商品进入该国关境时,海关根据海关税则征收的关税。l2.2.有效关税有效关税(Effective Tariff):):(1)(1)含含义义：用进口税率与某种加工产品的增加值之比来衡量的税，它是对工业品增加值部分的从价税。(2)有效关税有效关税(Effective Tariff):):n n公式：a.E=T/V (T:名义税率;V:该行业最终产品增加值比例)b.E：有效关税保护率；有效关税保护率；T：进口最终产品的名义关税保护率进口最终产品的名义关税保护率t：进口原材料的名义关税保护
40、率进口原材料的名义关税保护率P：原材料在最终产品中所占的比率原材料在最终产品中所占的比率结论：结论：Tt时，时，ET；T=t时，时，E=T；Tt时，时，E验货验货征税征税放行放行 3.3.几种特殊情况的处理：几种特殊情况的处理：提前办理报关手续；提前办理报关手续；延期提货；延期提货；规定期限内无人提货；规定期限内无人提货；商品名称及编码协调制度（商品名称及编码协调制度（HSHS）l l为了协调两种不同商品分类标准，产生了为了协调两种不同商品分类标准，产生了为了协调两种不同商品分类标准，产生了为了协调两种不同商品分类标准，产生了。（1988.1.11988.1.1生效）生效）l l它除了用于海关
41、税则、贸易统计外，还应用于它除了用于海关税则、贸易统计外，还应用于商品运输的计费与统计、计算机数据传递、国商品运输的计费与统计、计算机数据传递、国际贸易单证的简化及普惠制的利用等方面。际贸易单证的简化及普惠制的利用等方面。l lHSHS将商品分为将商品分为2121类类(Section)(Section)，9797章章(Chapter)(Chapter)。章以下设有章以下设有12411241个四位数的税目个四位数的税目(Heading)(Heading)，50195019个六位数的子目个六位数的子目(Subheading)(Subheading)。例：。例：5202.105202.10废棉废棉
42、纱线纱线l l缔约国可在六位数的基础上依需要加列到八位或缔约国可在六位数的基础上依需要加列到八位或十位数，不过这加列的编码只供本国国内使用。十位数，不过这加列的编码只供本国国内使用。而前六位数是国际统一的，依公约，缔约国无权而前六位数是国际统一的，依公约，缔约国无权加以改变。我国以前实施的是八位数码，现在改加以改变。我国以前实施的是八位数码，现在改用十位数码。用十位数码。第四节 关税对国际贸易的影响一、对世界贸易水平的影响（总量）一、对世界贸易水平的影响（总量）在其他条件不变的情况下，反比关系。二、对商品结构与地理方向的影响（结构）二、对商品结构与地理方向的影响（结构）三、对国内生产、消费和销
43、售的影响三、对国内生产、消费和销售的影响一般结论：进口货物课征关税后，会导致进口国一般结论：进口货物课征关税后，会导致进口国国内价格上涨，进口数量下降，起到了保护和促国内价格上涨，进口数量下降，起到了保护和促进本国产品生产和销售的作用。进本国产品生产和销售的作用。（图示图示:分大国和小国两种情况）分大国和小国两种情况）四、对贸易差额和国际收支的影响四、对贸易差额和国际收支的影响 短期:有效；长期：不可取。OPQP2=1.5S1S2C2C1SDE(一一一一)进口国为小国情况进口国为小国情况进口国为小国情况进口国为小国情况:PwPw不变不变不变不变P1=1T=0.58090110120M1M2征税
44、前（自由贸易时）征税前（自由贸易时）进口进口M1，价格价格P1=Pw征税后（征税后（T=0.5时）：时）：进口进口M2，价格上升到价格上升到P2分析两种情况下国内分析两种情况下国内生产、需求的变化。生产、需求的变化。小国时，征税不会影响小国时，征税不会影响小国时，征税不会影响小国时，征税不会影响国际市场价格国际市场价格国际市场价格国际市场价格OPQP2=1.3S1S2C2C1SDE(二二二二)进口国为大国情况进口国为大国情况进口国为大国情况进口国为大国情况:PwPw变化变化变化变化P P1 1=0.8=0.8M1M2征税前（自由贸易时）征税前（自由贸易时）进口进口M1，价格价格Pd=Pw=1征
45、税后（征税后（T=0.5时）：时）：进口进口M2，价格上升到价格上升到P2分析两种情况下国内分析两种情况下国内生产、需求的变化。生产、需求的变化。大国时，征税将会影响大国时，征税将会影响国际市场价格由国际市场价格由P1变到变到P1。TP1=1.0五、关税的经济利益分析l1.小国情况 PS=CS=G=社会经济利益（Welfare）=PS+CS+Gl2.大国情况 PS=CS=G=社会经济利益（Welfare）=PS+CS+G小国情况小国情况小国情况小国情况(PwPw不变不变不变不变)：关税对小国的整体利益有损失：关税对小国的整体利益有损失：关税对小国的整体利益有损失：关税对小国的整体利益有损失OP
46、QP2=1.5S1S2C2C1SDEP1=Pw=180 90110 120M1M2OPQM2M1Pw=1SxD1mD2m2040abcdb+d进口国世界市场PS=+a，CS=-(a+b+c+d)，G=+c社会经济利益（社会经济利益（Welfare）=PS+CS+G=-(b+d)M1OPQP2=1.3S1S2C2C1SDEP P1 1=0.8=0.8M2P1=1.0大国情况大国情况大国情况大国情况(PwPw降低降低降低降低)：关税对大国的整体利益影响不定：关税对大国的整体利益影响不定：关税对大国的整体利益影响不定：关税对大国的整体利益影响不定进口国世界市场PS=+a，CS=-(a+b+c+d)，
47、G=+c+e社会经济利益（社会经济利益（Welfare）=PS+CS+G=e-(b+d)OPQM2M1Pw=1SxD1mD2mb+dabcdeel3.大小国经济利益变动的比较：结论：小国小国征收关税会造成社会经济征收关税会造成社会经济净净损失损失，而，而大国大国有有可能提高可能提高国民收益。国民收益。原因：大国在国际市场上有左右价格的能力，通过减少进口，大国可以迫使出口国降低价格，从而迫使出口国也承担一部分税负。n4.最优税率：小国损失、大国可能获益，但程度小国损失、大国可能获益，但程度?l(1)(1)含义含义:能使进口国经济损失最低或收益最大能使进口国经济损失最低或收益最大的税率。的税率。n
48、最优关税率选择原则最优关税率选择原则：税率上的任何微小变动所引：税率上的任何微小变动所引起的额外损失不能超过由此带来的额外收益，在最起的额外损失不能超过由此带来的额外收益，在最优点上两者正好相等。优点上两者正好相等。n（2 2）具体税率的确定）具体税率的确定当当需需求求弹弹性性一一定定时时，取取决决于于出出口口厂厂商商向向进进口口国国提供产品的供给弹性的倒数。提供产品的供给弹性的倒数。即：即：T T1/Es1/Es 式中：式中：T T最佳关税率最佳关税率 EsEs供给弹性供给弹性思考题 1 1.关税的特征与作用各有哪些？关税的特征与作用各有哪些？2 2.关税有哪些主要类型？关税有哪些主要类型？
49、3 3.试简要说明名义保护和有效保护。试简要说明名义保护和有效保护。4 4.关税的征税标准有哪些？关税的征税标准有哪些？5 5.海关税则可分为哪几种类型？海关税则可分为哪几种类型？6 6.以以“小小国国”为为例例，谈谈谈谈征征收收关关税税对对小国产生怎样的社会福利影响？小国产生怎样的社会福利影响？7.发达国家甲国是WTO成员，采用三栏税则：普通税率、最惠国税率和普惠制税率。某商品进口税的普通税率为20%，最惠国税率为普通税率的50%，普惠制税率的减税幅度为削减5个百分点。发展中国家乙国没有与甲国签订贸易条约，也不享受甲国的普惠制待遇；乙国于2000年1月1日加入WTO。2001年1月1日甲国将乙国列入其普惠制受惠国名单。现假定在1999年到2001年3年间，甲国每年从乙国进口该商品100万美元。问：在这3年中，甲国的进口商每年各应交纳多少关税？8.8.假定某国对外国进口手表征收混合关税，该假定某国对外国进口手表征收混合关税，该国进口从价税率为国进口从价税率为15%15%，从量税率为每只手表，从量税率为每只手表1010美元；现一进口商以每只美元；现一进口商以每只100100美元的价格进美元的价格进口口10 00010 000只手表，问该进口商共要交纳多少美只手表，问该进口商共要交纳多少美元的关税？元的关税？