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1、现现金金流流量量表表直直接接法法编编制制浅浅析析一一、经经营营活活动动现现金金流流量量：项项 目目 销售商品、提供劳务收到的现金 销售商品收款 销售材料收款 其他销售收款（如：售电、售水、售蒸汽、售废品等）提供劳务收款（如：收加工费等）收到的税费返还 包括返还的增值税、消费费、营业税、关税、所得税、教育费附加等 收到的其他与经营活动有关的现金 收政府补助资金（除税费返还以外的补助资金）收租金 收押金 收罚款 收赔偿款（流流动动资资产产损损失失中中的的赔赔偿偿款款）银行存款账户利息收入 现现金金流流入入量量小小计计 购买商品、接受劳务支付的现金 购买商品、材料支款 接受劳务支款（如：支付半产品加
2、工费等）购买电费、水费支款（仅适用于工业生产企业，商贸业列入支付的其他与经营活动有关的现金）支付给职工以及为职工支付的现金 支付职工工资 支付职工福利费 其他为职工支付的现金（如：养老保险金、工会基金、教育基金、待业保险、住房困难补助等）支付的各项税费 包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期的税费、预交的税金。支付的其他与经营活动有关的现金 支经营租金 费用支出（销售费用、招待费、差旅费、办公费等）职工业务借款 支赔偿款（流流动动资资产产损损失失中中的的赔赔偿偿款款）银行手续费 税收滞纳金、罚款 退押金 现现金金流流出出量量小小计计 经经营营活活动动现现金金流流量量净净额额二二、投投资
3、资活活动动现现金金流流量量：收回投资所收到的现金 包括出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金 取得投资收益所收到的现金包括股权性投资和债权性投资而收到的现金股利，以及从子公司、联营企业和合营企业分回利润收到的现金，不包括股票股利 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金，扣除所发生的现金支出后的净额 收到的其他与投资活动有关的现金收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息现现金金流流入入小小计计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支
4、付的现金购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产支付的现金，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费，借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量中单独反映 投资所支付的现金权益性投资和债权性投资所支付的现金，包括支付的佣金、手续费等附加费用 支付的其他与投资活动有关的现金除上述各项目外，支付的其他与投资活动有关的现金现现金金流流出出量量小小计计 投投资资活活动动现现金金流流量量净净额额三三、筹筹资资活活动动现现金金流流量量：吸收投资所收到的现金收到的投资者投入的现金，包括以发行股票、债券等方式筹集的资金实际收到股款净额（发行
5、收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）借款所收到的现金向银行或其他金融机构等借入的资金 收到的其他与筹资活动有关的现金除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入，如：接受现金捐赠等现现金金流流入入量量小小计计 偿还债务所支付的现金包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金等 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金实际支付的现金股利，支付给其他投资单位以及支付的借款利息、债券利息等。支付的其他与筹资活动有关的现金除了上述各项外，支付的如捐赠现金支出、融资租入固定资产支付的租赁费，以及以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询费用等现现金金流流出出量量小小计计 筹筹资资活活动动
6、现现金金流流量量净净额额计计算算公公式式备注主营业务收入应交税金应交增值税（销项税额）增加净额应收帐款、应收票据、其他应收款（租金）增加净额（依账面余额）预收帐款增加净额本期收回的已核销的坏帐财务费用中的票据贴现以非现金资产清偿债务而减少的应收帐款和应收票据应付销售退回款的增加净额。在实际业务中，发现有些企业账务处理时，不严格按照会计科目的要求进行核算。例：应收账款张三，核算的是张三的外出业务借款，在这种情况下，就不能硬套公式，根据科目核算的内容，分析计算填列。营业外收入税费返还+主营业务税金及附加税费返还+所得税税费返还。返还增值税记“营业外收入”，返还消费税、营业税、教育费附加等，冲减“主
7、营业务税金及附加”，返还所得税，冲减“所得税”。“营业外收入政府补助资金”其他业务收入租金收入的增加额。其他应付款押金的增加额。营业外收入罚款收入的增加额。其他应收款赔偿款（单位或个人）的减少额。财务费用利息收入的增加额。购买商品、接受劳务支付的现金主营业务成本其他业务成本存货增加净额应交税金应交增值税（进项税额，加工费进项税除外）增加净额应付帐款、应付票据减少净额预付帐款增加净额因计算应付工资、应付福利费、计提折旧、待摊费用摊销等原因而引起的存货的增加本期以非现金资产清偿债务减少的应付帐款、应付票据应收购货退回款特殊原因引起的存货的非正常减少特殊原因引起的应付账款、应付票据的非正常减少。在实
8、际业务中，根据企业科目核算的内容，分析计算填列。如：应付账款设备款，在本项目计算不要参与计算，应在购建固定资产项目计算填列。委托加工物资+应交税金应交增值税（加工费进项税额）生产成本（或：制造费用、管理费用）+应交税金应交增值税（水、电费进项税额）应付职工薪酬工资的减少额。在实际业务中，企业若不计提工资、福利费及保险金，就要根据实际发放（上缴）的金额统计填列。应付职工薪酬福利费的减少额。其他应付款养老保险金、工会基金、教育基金、待业保险、住房困难补助的减少额。增值税本期累计已交税金+计入管理费用的各项税费+本期实际缴纳的附加税费、所得税不包括计入固定资产价值实际支付的耕地占用税。根据本期实际支
9、付的租金填列。利润表中的营业费用+管理费用-工资-折旧-摊销-计入管理费用的各项税费根据本期实际发生的各项费用统计填列也可以。其他应收款职工借款的增加额。营业外支出赔偿款的增加额。财务费用汇划费、手续费等的增加额。营业外支出税收滞纳金、罚款的增加额。其他应付款押金的减少额。短期投资贷方发生额投资收益帐户中的收回投资而取得的收益长期股权投资（投资收回）贷方发生额长期债权投资（投资收回）贷方发生额。投资收益长期股权投资损益调整帐户增加净额应收股利增加净额长期债权投资溢价中的溢价摊销长期债权投资折价中的折价摊销“应收利息”增加净额长期债权投资应计利息增加净额。清理转出固定资产等原值清理转出固定资产等
10、已提的累计折旧营业外收入处理固定资产收益营业外支出处理固定资产损失及固定资产报废损失固定资产非现金交易而减少的净值（如资产置换）。由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔偿，也在本项目反映。应收股利（利息）的的减少额。固定资产、无形资产和其他长期资产、在建工程帐户的本本期期购购建建明细帐发生额（不包括在建工程转入固定资产的发生额）预付帐款工程、设备款的净增加额+应付帐款工程、设备款的净减少额。融资租赁租入固定资产所支付的租金，应在筹资活动的现金流量中反映。短期投资借方发生额长期股权投资投资成本长期债权投资帐户中的债券面值与溢价明细帐的借方发生额及折价明细帐的贷方发生额应收股利购入股利帐户的借方发生额应收利息购入利息明细帐的借方发生额。根据投资活动的相关科目分析填列。实收资本（或股本）、资本公积、应付债券备查登记簿的“现金入股”栏目的记录金额。短期借款、长期借款的增加额。根据筹资活动的相关科目分析填列。短期借款、长期借款本金帐户的借方发生额。应付股利本期借方发生额长期借款应计利息帐户的借方发生额待摊费用利息、预提费用利息帐户的借方发生额。支付银行借款利息，企业若不计提，根据财务费用借款利息的借方发生额填列也可以。根据筹资活动的相关科目分析填列。