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1、增值税转型对我国经济的妨碍自从1954年法国正式开征增值税以来，增值税制度便在实践中得到确立，并进而推行到欧洲诸国及其他国家,目前世界上已有100多个国家开征增值税。我国于1984年10月正式开征增值税，当时的征税范围只有12类。为了习惯经济开展的需要，借鉴国际经历并结合我国税收实践，按照“普遍、中性、简化、道道征税”的原则，1994年1月，扩大了增值税的征税范围，凡在我国境内销售物资或提供加工、修理修配劳务以及进口物资普遍征收增值税。到2005年，增值税收入在国家税收收入中的比重为36%，增值税对国家的经济生活产生了越来越重要的妨碍。一、我国选择消费型增值税的历史背景1994年税制改革时，我
2、国实行的是“消费型”的增值税，即采取了对企业购进的固定资产所含税金不予抵扣的方法，缘故是基于两方面的考虑：一是保持财政收入的稳定，防止财政收入下滑；二是当时我国正处于投资膨胀、经济过热的宏观经济背景下，而消费型增值税相对消费税增值税来说，对投资膨胀、经济过热有紧缩效应。在新的情势下，消费型增值税的弊端也越制造显：第一，妨碍技术进步和经济构造的调整，不利于企业增加投资。由于购置机器设备等固定资产中所含增值税不能抵扣，致使资本投入大，资本有机构成高的资本密集型和技术密集型行业税负明显高于其他行业，客观上遏制了企业在高新技术开发方面的积极性，严峻阻碍了高新技术产业的开展。第二，妨碍我国的产品出口，不
3、利于出口创汇。出口退税是世界各国鼓舞本国产品出口参与国际市场竞争的通用做法，而实行消费型增值税，由于出口产品中固定资产所含税款没有抵扣，使得出口产品本钱加大，产品的价格水平提高，降低这些产品在国际市场的竞争力。第三，妨碍我国产品在国内市场的竞争力，不利于民族工业的开展。由于我国对外商投资企业进口的设备有免税的规定，而内资企业购进固定资产所含税款不得抵扣，阻碍了许多企业进口先进技术设备的积极性，使这些内资企业在国内竞争中处于不利地位，妨碍民族工业的开展壮大。上述咨询题只有在增值税由消费型转为消费型之后，才能予以处理。二、实行消费型增值税是经济开展的必定趋势由于我国经济构造正处于战略性调整时期，新
4、技术、新设备的采纳至关重要，尽快实行消费型增值税制度，就显得尤为迫切。目前关于增值税由消费型转为消费型的咨询题，在理论界和实际部门已根本构成共识，唯一担忧的是会否减少财政收入，财政能否承受得了。我国消费型增值税的根本税率为17%，假如换算成为国外可比口径，即换算成消费型增值税，则税率高达23%，这高于西方国家（大多数国家在15%左右）的水平，假如提高税率，财政收入不会减少，会在一定程度上减弱国内企业的竞争力。而整个东北三省实行消费税增值税后，根本税率仍为17%，据测算，财政收入要减少150200亿元；假如在全国范围内推行消费型增值税，按照2005年的比例进展粗略匡算，增值税大约占总税收的36，
5、占GDP的7左右。比照这个比例推算，2006年的增值税总额大约13332亿元，在消费型增值税转换成消费型增值税后，2006年的部分新增固定投资就要从税基中扣除，减少的增值税的上限大约在2400亿元左右。假如把税收的有效性考虑在内，税收减免大约在1300亿元到1600亿元之间，最近有权威人士还认为可能到达1800亿元。即在税率不变的条件下，财政收入大约减少1800亿元。从1979年2005年，我国国内消费总值年均以9.4%的速度递增，财政收入的增长速度更快。我国2005年工商税收完成30866亿元，比2004年同期增长20%，增收5148亿元；2006年前半年的工商税收比2005年同期增长22.
6、3%，估计全年增长至少在20%以上，按增长20%的比例计算，2006年工商税收至少为37039亿元。应该说，在当前我国税收收入每年增收五千多亿元的情况下，合理调整财政支出构造并提高经济效益，从中拿出1800亿元用于增值税的转型，用税收增长的部分收入换取一个能够提高企业竞争力，促进经济增长的税制是得的，也是财政能够承受得了的。三、增值税转型对经济的妨碍随着我国经济的开展，综合国力大大提高，人民生活水平大为改善，国家抗御风险的才能逐步加强，在这种宏观经济背景下，实行增值税从消费型向消费型的转化，对经济生活将产生重要妨碍。（一）增值税转型对不同行业的妨碍由消费型增值税转为消费型增值税后，企业做出投资
7、决定所要求的边际报答率降低了，从而增加了可投资工程。固定资产耗损越快的行业，其受税制变化而新增的固定资产投资越多；固定资产报答率越低的行业，受税制变化的妨碍越大；增值税制的变化，不仅使大量采购设备、固定资产投入非常高的行业受益，也使那些重型设备制造行业受益，其受益程度取决于增值税变化对其下游行业的投资刺激力度。首先，消费型增值税下固定资产采购额较大的行业受益最大，其中，固定资产投资报答率较低，折旧年数较短的行业遭到的妨碍尤其大。其次，重型设备制造业受下游市场需求的拉动，业绩也会有所上升。消费型增值税对固定资产投资的刺激力度越大，上游设备制造商的利润率越高，国家实际增加的财政负担就越小。增值税制
8、的变化通过对固定资产投资的刺激，会增加全社会的价值制造。所以，增值税的改革对一些过度投资的行业可能会有一些“刺激”作用，但过度投资领域的“损失”与全国所有行业的收益相比毕竟是个较小数字，且在可控范围内。因此也不排除货币政策在增值税开场施行的时候会适度“偏紧”。（二）增值税转型对产业构造的妨碍随着知识经济、信息经济以及经济全球化的到来，我国经济已经到了以构造调整促进经济开展的阶段，加大对高新技术产业的投入，努力做好传统产业的改造和技术晋级，向知识、信息、技术要效益，已成为我国经济开展的主流。采纳消费型增值税后，在消费型增值税下税赋相对较低的行业其税赋优势也随之消失，而对根底产业和资本密集型企业来
9、说，由于其固定资产的比严重，相关于加工工业和劳动密集型企业而言，转型对它们更为有利。这种变化将促进根底产业和资本密集型企业的开展，客观上有利于缓解原材料、根底产业的瓶颈效应，有利于技术进步和设备更新，有利于提高我国产品的国际竞争力，加快产业构造调整和根底产业的开展，实现我国经济增长方式由粗放型向集约型的转变，这完全符合国家产业政策的方向。此外，增值税的转型对刺激西部投资环境，缩小地区间经济差异，支持西部大开发战略的施行等都有重要的作用。实行消费型增值税对传统的加工工业和劳动密集型企业也是有利的。在同意外购固定资产一次性全部扣除所含进项税额的条件下，只要不提高增值税的税率，即税率仍为17%，传统
10、行业的税赋仍会有一定程度的减轻，对这些行业的技术改造、设备更新将起到非常好的促进作用。（三）增值税转型对我国民族工业的妨碍经济全球化的开展，使得国际竞争日趋剧烈。在消费型增值税下，固定资产不管是国内购进依然国外购进其进项税额均同意抵扣，这有利于鼓舞企业从国外购进先进设备的积极性。同时出口产品本钱由于不含固定资产的税金而降低，加强了企业参与国际竞争的才能。而那些实行消费型增值税的国家，其出口到中国的同类产品所负担的增值税已经在进入中国市场前就得到了全部退税，随着我国参加WTO后，进口产品关税的不断下调，使得外国产品能够以更低的价格进入我国市场，冲击我国民族工业。为了更好地参与国际竞争，同时在国际
11、竞争中处于有利地位，我国的增值税政策必须与国际接轨，消费型增值税的施行，则有利于促进我国民族工业的开展和壮大。（四）增值税转型对利用外资的妨碍我国是一个开展中国家，国家经济的繁荣，产业构造和地区构造的调整急需资金的支持，在依托国内资金开展经济的同时，引进外资则有利于我国经济的增长。近几年，我国利用外资的数额在不断增加，但人均利用外资的数额与其他国家有非常大的差距，到2004年，我国人均利用外资只有146美元，开展中国家平均为176美元，兴旺国家则更高为500美元。此外，目前外资在我国GDP中所占比重仅为4%左右，兴旺国家这一比重为15%左右。实行消费型增值税后，同意扣除固定资产所含的税金，企业
12、的税收负担减轻了，对外资进一步流入我国会起到推进作用，这有利于促进经济社会的和谐开展。（五）增值税转型对工业增长形式的妨碍从长期来说，增值税的改革有利于鼓舞靠技术进步推进增长形式的演进。目前中国依然靠劳动密集型产品在国际市场上保持竞争优势。但随着中国经济的持续增长，劳动力本钱的上升不可防止，加工业必须面对劳工工资和原材料本钱提升，而附加值降低和利润空间越来越小的场面。尽管中国的地区开展不平衡，部分地区可能还处在“劳动力本钱比拟优势”的开展阶段，但是显然部分相对兴旺的地区已经面对增长形式转变的挑战。增值税扣除外购固定资产的价值，使企业在引进新的技术和新技术伴随的设备外购或进口免扣增值税，使得企业的技术改造和构造调整的本钱大大降低。如此在非常大程度上会鼓舞技术革新，降低过度本钱，支持劳动密集性产业向技术密集型产业转移。增值税转型带来两大中长期的意义。首先，在微观层面上，我们就可能跳出不断被质疑的靠低劳动力本钱和高的资金投入的不能持续增长形式，促进以技术进步推进的、进而靠信息技术和知识资本推进的更科学的增长形式。这符合“十一五”规划建议中提出的提高自主创新才能的要求。第二，在宏观层面上，从经济学的角度，公司企业的严重税收减免，可能产生供应学派经济理论的经济增长效果。税收的减少，导致收入增加，刺激总供应扩张，到达经济增长最终税收总额增长的目的