《吉林省2023年高级会计师之高级会计实务练习试卷A卷附答案.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《吉林省2023年高级会计师之高级会计实务练习试卷A卷附答案.doc（9页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、吉林省吉林省 20232023 年高级会计师之高级会计实务练习试年高级会计师之高级会计实务练习试卷卷A A 卷附答案卷附答案大题（共大题（共 1010 题）题）一、甲公司为一家国有大型企业 M 公司的全资子公司，主要从事水利电力工程及基础设施工程承包业务，涵盖境内、境外两个区域市场。近年来，甲公司积极推进全面预算管理，不断强化绩效考核，以促进公司战略目标的实现。相关资料如下：甲公司的组织架构为“公司总部分公司项目部”，拥有 6 家分公司、100 余个项目部。预算编制时，甲公司要求各分公司对每个项目部均单独编制项目收入、成本费用、利润等预算，再逐级汇总至公司总部。要求：根据上述资料，指出甲公司采
2、用了哪种预算编制方法，并说明该种方法的主要适用条件。【答案】二、(2019 年真题)甲公司是一家在境内外同时挂牌交易的上市公司。为提高资金使用效率，防控财务风险，促进战略实施，甲公司 2019 年开展了以下与金融工具有关的业务：（1）甲公司于 2019 年 1 月 7 日购入 W 公司当日发行的债券50 万张，每张面值 100 元，以银行存款支付价款 5002 万元，其中交易费用 2万元。甲公司管理该金融资产的业务模式以收取合同现金流量为目标，预期长期持有该金融资产，到期收回本金。2019 年 1 月 7 日，甲公司将购入的 W 公司债券分类为以摊余成本计量的金融资产，初始确认金额为 5000
3、 万元。假定不考虑增值税及其他因素。要求：1.根据资料（1）中事项，分别判断金融资产的初始分类及其计量是否正确；如不正确，指出正确的处理。【答案】三、（2003 年）中南整体橱柜公司是一家上市公司，专业生产、销售整体橱柜。近年来，我国经济快速发展，居民掀起购房和装修热，对公司生产的不同类型的整体橱柜需求旺盛，其销售收入增长迅速。公司预计在北京及其周边地区的市场潜力较为广阔，销售收入预计每年将增长 50%100%。为此，公司决定在 2004 年底前在北京郊区建成一座新厂。公司为此需要筹措资金 5 亿元，其中 2000 万元可以通过公司自有资金解决，剩余的 4.8 亿元需要从外部筹措。2003 年
4、 8 月 31 日，公司总经理周建召开总经理办公会议研究筹资方案，并要求财务经理陆华提出具体计划，以提交董事会会议讨论。公司在 2003 年 8 月31 日的有关财务数据如下：1.资产总额为 27 亿元，资产负债率为 50%。2.公司有长期借款2.4 亿元，年利率为 5%，每年年末支付一次利息。其中 6000 万元将在 2 年内到期，其他借款的期限尚余 5 年。借款合同规定公司资产负债率不得超过 60%。3.公司发行在外普通股 3 亿股。另外，公司 2002 年完成净利润 2 亿元。2003 年预计全年可完成净利润2.3 亿元。公司适用的所得税税率为 33%。假定公司一直采用固定股利分配政策，
5、年股利为每股 0.6 元。随后，公司财务经理陆华根据总经理办公会议的意见设计了两套筹资方案，具体如下：方案一：以增发股票的方式筹资 4.8 亿元。公司目前的普通股每股市价为 10 元。拟增发股票每股定价为 8.3 元，扣除发行费用后，预计净价为 8 元。为此，公司需要增发 6000 万股股票以筹集 4.8亿元资金。为了给公司股东以稳定的回报，维护其良好的市场形象，公司仍将维持其设定的每股 0.6 元的固定股利分配政策。方案二：以发行公司债券的方式筹资 4.8 亿元。鉴于目前银行存款利率较低，公司拟发行公司债券。设定债券年利率为 4%，期限为 10 年，每年付息一次，到期一次还本，发行总额为 4
6、.9亿元，其中预计发行费用为 1000 万元。要求：【答案】两种筹资方案的优缺点分析如下：方案一：采用增发股票筹资方式的优缺点 1.优点：（1）公司不必偿还本金和固定的利息。（2）可以降低公司资产负债率。以 2003 年 8 月 31 日的财务数据为基础，资产负债率将由现在的50%降低至 42.45%（2750%）（27+4.8）。2.缺点：（1）公司现金股利支付压力增大。增发股票会使公司普通股增加6000 万股，由于公司股利分配采用固定股利率政策（即每股支付 0.60 元），所以，公司以后每年需要为此支出现金流量 3600 万元（60000.60），比在发行公司债券方式下每年支付的利息多支付
7、现金 1640 万元（3600-1960），现金支付压力较大。（2）采用增发股票方式还会使公司每股收益和净资产收益率下降，从而影响盈利能力指标。（3）采用增发股票方式，公司无法享有发行公司债券所带来的利息费用的纳税利益。（4）容易分散公司控制权。方案二：采用发行公司债券筹资方式的优缺点：1.优点：（1）可以相对减轻公司现金支付压力。由于公司当务之急是解决当前的资金紧张问题，而在近期，发行公司债券相对于增发股票可以少支出现金，其每年支付利息的现金支出仅为 1960 万元，每年比增发股票方式少支出 1640 万元，从而可以减轻公司的支付压力。（2）因发行公司债券所承担的利息费用还可以为公司带来纳税
8、利益。如果考虑这一因素，公司发行公司债券的实际资金成本降低于票面利率 4%。工厂投产后每年因此而实际支付的净现金流量很可能要小于 1960 万元。四、某研究院是一家中央级科研事业单位，为认真贯彻落实财政部发布的行政事业单位内部控制规范（试行）的要求，于 2019 年 6 月召开内部控制体系建设专题会议，部署实施单位内部控制体系建设。在专题会议上，单位管理层成员发言要点如下：院长：内部控制既是行政事业单位的一项重要管理活动，又是一项重要的制度安排，是行政事业单位治理的基石。实施好内控规范，对于提高单位管理水平，改进单位服务的质量和效率，规范单位的财经秩序具有重要意义。在座各位务必高度重视，应运用
9、企业化管理的理念，将实现单位经济效益最大化作为内部控制体系建设的唯一目标，全力做好相关工作。副院长：为确保内部控制体系建设工作顺利开展，有必要成立内部控制领导小组，建议由院长任组长，本人担任副组长，管理层其他成员任组员，授权财务部负责内部控制体系建立与实施的全部工作，找出存在的问题，认真整改，完善管理。财务部主任：在全面控制的基础上，我们单位内部控制应当关注单位经济活动和业务活动的重大风险，并采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。综合服务中心主任：虽然行政事业单位内部控制规范（试行）对单位投资行为作了严格规定，但考虑到繁杂的投资控制程序可能降低决策效率、丧失投资机会，因此建议简化投资决策
10、审批程序，重大投资项目经业务部论证并直接报院长审批后即可实施。纪检及审计部主任：内部控制评价是实施内部控制的重要环节。应当制定科学的内部控制评价方案，对单位面临的所有风险和所有业务单位、经济事项进行全面测试和评价。内部控制评价应对内部控制执行的有效性发表意见。法务部主任：我们单位应当加强对合同订立的管理，对于所有的业务合同，都应当组织法律、技术、财会等工作人员参与谈判,并聘请外部专家参与相关工作，防范合同签订过程中的风险。?、根据财政部发布的行政事业单位内部控制规范（试行），逐项分析判断上述成员的发言存在哪些不当之处，并简要说明理由。【答案】1.院长“将实现单位经济效益最大化作为内部控制体系建
11、设的唯一目标”的观点不当。（0.5 分）理由：行政事业单位内部控制目标包括以下五个方面：合理保证单位经济活动合法合规、合理保证单位资产安全和使用有效、合理保证单位财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败、提高公共服务的效率和效果。（1.5 分）2.副院长“授权财务部负责内部控制体系建立与实施的全部工作”的观点不当。（0.5 分）理由：内部控制建设是一项系统工程，需要单位全体员工共同参与并承担相应职责，而非仅仅一个财务部就能完成此项工作。（1 分）3.财务部主任观点恰当。（1.5 分）4.综合服务中心主任“建议简化投资审批程序，重大投资项目经投资部门论证并直接报院长审批后即可实施”的观点不当。（
12、0.5 分）理由：重大投资项目，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或：实行联签制度。（1 分）5.纪检及审计部主任“对单位经营面临的所有风险和所有业务单位、经济事项进行全面测试和评价”和“对内部控制执行的有效性发表意见”的观点不当。（0.5 分）理由：单位应在风险评估的基础上，侧重对高风险领域和重要业务单位、重要经济事项进行评价。内部控制评价是对单位内部控制有效性发表意见，内部控制有效性包括内部控制设计的有效性和内部控制执行的有效性。（1.5 分）6.法务部主任“对于所有的业务合同，都组织法律、技术、财会等工作人员参与谈判，并聘请外部专家参与相关工作，防范合同签订过程中的风险”观点不当。（0
13、.5 分）理由：不符合重要性原则。对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，才应当采取这种方式。（1 分）五、甲公司为一家以汽车制造为主业的大型国有控股上市公司。为贯彻落实国家“十二五”规划“转型升级，提高产业核心竞争力”的要求，力争在“十二五”时期实现经济效益的大幅提高和公司品牌影响力的持续扩大，甲公司于2011 年 6 月 30 日召开董事会，就下一阶段“走出去”、大力开拓海外市场的有关改革措施作出如下决议：（1）积极开拓非洲等新兴市场，选择政局稳定、市场前景良好的部分国家开展经营，将产品和服务拓展到上述地区，逐步扩大市场占有率。根据公司境外经营的统一政策，产品和服务以本地货币计
14、价，同时交易以美元结算。（2）加大研发力度，以培育享誉国际的自主品牌为目标，充分利用公司高素质的研究团队和丰富的研发资源，在整车开发、新能源应用、零部件及配件技术自主化等涉及汽车制造的各个技术领域启动全方位研发工作，力争在较短时间内有所突破。（3）开通国际网络营销渠道，通过公开招标方式择优选择国际知名信息技术提供商，要求承包方在严格遵守有关保密协议的基础上，根据本公司经营管理特点开发设计网络营销平台，并委托其全权负责该平台的运营和管理工作，从而让公司管理人员和营销人员能够集中精力做好市场开拓和品牌推广。（4）加大资本运作力度，在充分研究论证的基础上，报经董事会或股东大会批准，兼并重组境外的上游
15、零部件供应商和部分下游销售平台，更好地整合当地资源；同时，利用境外较为成熟的金融市场，大力开展衍生金融产品投资，以获取投资收益。（5）在开拓海外市场的同时，不断夯实内部管理。进一步强化审计委员会和内部审计机构的职能作用，审计委员会 2/3 以上成员由执行董事兼任。要求：假设你是甲公司的高级管理人员，立足企业层面考虑，简要说明在指定风险应对策略时需要考虑的主要因素。【答案】企业应当在分析了相关风险发生的可能性和影响程度后（1 分），结合风险承受度（1 分），权衡风险与收益，制定风险应对策略。风险应对策略的选择与企业风险偏好密切相关（1 分），应当避免因个人风险偏好给企业经营带来重大损失。六、飞达
16、公司是一家汽车生产经营企业，经过多年的建设与发展，在汽车、摩托车、汽车发动机、变速器、汽车电子电气及汽车零部件等方面都取得了辉煌业绩。从 2015 年开始，为实现跨越式发展，飞达公司实施了以下并购：假定不考虑其他因素。（1）2015 年 6 月 30 日，飞达公司与和其无关联关系的河谷集团签订协议，以 60000 万元购入河谷集团下属全资子公司广元公司60%的有表决权股份。根据协议，并购完成后飞达公司有权决定广元公司的财务和生产经营决策。6 月 30 日，广元公司净资产的账面价值为 75000 万元，可辨认净资产的公允价值为 80000 万元。8 月 1 日，飞达公司向河谷集团支付了 6000
17、0 万元。8 月 31 日，飞达公司办理完股权转让手续并实现对广元公司的实质控制。广元公司当日的净资产账面价值为 80000 万元，可辨认净资产公允价值为 82000 万元，此外，飞达公司为本次收购支付审计、法律服务、咨询等费用 1000 万元。要求：1.根据资料（1）指出企业合并属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并，并简要说明理由，同时，指出合并日（或购买日）。要求：2.根据资料（1）计算飞达公司在合并日（或购买日）应确定的长期股权投资金额；简要说明长期股权投资金额与享有被投资企业可辨认净资产公允价值的份额之间差额的会计处理方法；简要说明飞达公司支付的审计、法律服务、咨询等费用
18、的会计处理方法。（2）为扩大汽车零部件业务规模，飞达公司拟收购以发动机配件为主要产品的速尔公司。2016 年 9 月 1 日，飞达公司支付 60000 万元的对价购入速尔公司 70%的有表决权股份，取得实质控制权，速尔公司当日净资产账面价值为 90000 万元，可辨认净资产公允价值为 100000 万元。在合并前飞达公司与速尔公司无关联关系。要求：3.根据资料（2）计算飞达公司在合并日（或购买日）应确定的长期股权投资金额；简要说明长期股权投资金额与享有被投资企业可辨认净资产公允价值的份额之间差额的会计处理方法。（3）2017 年 2 月 1 日，飞达公司向其母公司乙公司定向增发 10000 万
19、股普通股（每股面值 1 元，市价 4 元）获得其全资子公司歌正公司 80%股权，取得对歌正公司的控制权。合并后歌正公司仍维持其独立的法人地位继续经营。当日，歌正公司净资产在乙公司合并财务报表中的账面价值为 20000 万元，公允价值为 25000 万元。要求：【答案】1.飞达公司购入广元公司股份属于非同一控制下的企业合并。理由：飞达公司与广元公司的母公司河谷集团无关联关系。购买日：2015年 8 月 31 日。2.飞达公司在购买日应确认的长期股权投资金额为 60000 万元。长期股权投资金额 60000 万元与享有被投资企业可辨认净资产公允价值的份额 49200 万元（8200060%）之间差
20、额 10800 万元，应该在合并资产负债表上确认为商誉。飞达公司为本次收购支付的审计、法律服务、咨询等费用 1000 万元应计入当期损益（管理费用）。3.飞达公司在购买日应确定的长期股权投资金额为60000 万元。长期股权投资金额 60000 万元与享有被投资企业可辨认净资产公允价值的份额 70000 万元（10000070%）之间差额10000 万元，应该在合并利润表上确认为当期损益（营业外收入）。4.飞达公司购入歌正公司股份属于同一控制下的企业合并。理由：飞达公司向其母公司收购歌正公司，说明并购前歌正公司与飞达公司被同一母公司（乙公司）控制。合并日：2017 年 2 月 1 日。5.飞达公
21、司在合并日应确定的长期股权投资金额为 16000 万元。长期股权投资金额 16000 万元与定向增发的股普通股的账面价值 10000 万元之间的差额 6000 万元，应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价）；资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。6.飞达公司收购威远公司的购买日为 2018 年 8 月 1 日。威远公司 2018 年 8月 1 日至 2018 年 12 月 31 日的利润和现金流量应纳入飞达公司 2018 年度合并财务报表。7.飞达公司会计处理不正确。正确的处理：飞达公司进一步取得 H 公司 15%的股权不属于企业合并，而是购买子公司少数股权，在
22、合并财务报表中，应将新取得的长期股权投资 1000 万元与新增持股比例享有 H 公司自购买日开始持续计算的净资产份额 750 万元之间的差额 250 万元调整资本公积。七、情形 1：位于北京市的蓝天信息科技有限公司(以下简称“北京蓝天”)是一家研发、生产和销售通信技术系统的公司，经营十多年来，市场持续增长。为谋求进一步发展，北京蓝天将触角拓展到成都高新科技城的众多信息行业的潜质独角兽企业。2016 年 1 月 1 日，北京蓝天公司以 1000 万元投资于成都电科信息有限公司(以下简称“成都电科”)，持股比例为 10%。当日成都电科可辨认净资产的公允价值为 10000 万元，公允价值与账面价值相
23、等。情形 2：2017 年 12 月 31 日，上述北京蓝天以 8000 元从成都电科之其他股东处购买了成都电科 40%的股权，从而开始能够对成都电科实施控制。2017 年 12 月 31日，成都电科可辨认净资产公允价值为 12000 万元。假定不考虑其他因素。情形 3：假如北京蓝天为加强流动性管理持有某短期债券组合。当组合中的某只债券到期时，回收的金额再投资另外的短期债券，以使利息最大化且确保能够取得预算内经营或资本支出对资金的需要。如果需要发生预算外支出(如因应市场变化而发生的企业并购，或遵从政府监管部门临时出台的政策)，则可在短期债券到期前处置。该企业 CFO 对此业务归类以公允价值计量
24、且其变动计入其他综合收益的金融资产。情形 4：假如北京蓝天持有一项具有较高信用质量(比如AAA 级)的债券投资组合，其预期将收取该债券组合相应的合同现金流量。但是，按照乙公司既定的对外投资管理政策，如果该债券组合中的某债券的评级跌至特定水平(比如 B 级)以下且公允价值跌至面值 70%以下，乙公司就应通过出售处置该债券。该企业 CFO 对此业务归类以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。情形 5：假如北京蓝天因对外赊销商品拥有一组应收账款。该组应收账款的各项应收账款的信用期限均设定为 60 天以内。丙公司根据各应收账款的合同现金流量收取现金，且不打算提前处置该组应收账款。该企业 CF
25、O 对此业务归类以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。情形 6：假如北京蓝天持有金融资产的目的是为了满足每日流动性需要。在实际操作时，因应市场变化，导致频繁的金融资产出售且相关金额较大。此外，由于很少能够准确地预测每日流动性需求，预期此类业务操作会持续下去。该企业 CFO 对此业务归类摊余成本计量的金融资产。要求：根据上述情形 3，请依据企业会计准则 22 号金融工具确认和计量，分析判断上述处理是不是符合准则规定？如不符合，请指出应该分类进入哪一类？【答案】错误。应该归类为摊余成本计量的金融资产。解析参考：在此例中，甲企业的目标是持有短期债券至到期，目的是满足预算内事项的现金需求，
26、管理层确定其业务模式是持有这些短期债券以收取合同现金流量。至于到期前可能发生的短期债券处置行为，并不常见，不影响符合分类为以摊余成本计量的条件之一。八、A 公司和 B 公司是国内手机产品的两家主要生产商。A 公司规模较大，市场占有率和知名度较高。B 公司规模相对较小，但是拥有一项生产手机的关键技术。A 公司为了获得该项技术，2022 年 1 月开始积极筹备并购 B 公司 100的股权。（1）A 公司聘请资产评估机构对 B 公司进行估值。资产评估机构确定的公司估值基准日为 2021 年 12 月 31 日。资产评估机构以 20222024 年为预测期，预计每年税后净营业利润 1200 万元，年折
27、旧费 500 万元，年资本支出1000 万元，年营运资本增加额 200 万元。假定从 2025 年起，B 公司自由现金流量以 5的年复利增长率固定增长。（2）B 公司在评估基准日的资本结构是债务/权益为 2/3，税前债务资本成本 7.29，选取同行业剔除财务杠杆的系数为 1，无风险报酬率 3.85，股票市场年均报酬率 8.85，企业所得税率25。（3）A 公司并购 B 公司预计支付对价 1 亿元。并购之后要经过一系列的整合，主要包括：将 B 公司采用差异化经营战略的思路调整为在此基础上进行大规模生产，以降低成本，获得成本优势。对 B 公司的组织结构进行调整，简化组织结构，进行统一管理。向 B
28、公司派出财务总监，实施严格的财务管控。假定不考虑其他因素。要求：1.根据资料，指出 A 公司实施的成长型战略类型与实施目的。2.根据资料（1），计算 B 公司预测期的自由现金流量。3.根据资料（2），计算加权平均资本成本。4.根据资料（1）和（2），计算 B 公司的价值。5.根据资料（1）、（2）和（3），计算 A 公司的并购溢价，并从 B 公司角度判断并购对价是否合理。6.根据资料（3），分析 A 公司并购 B 公司后进行了哪些整合。【答案】九、甲集团公司是一家国内大型房地产开发公司。2018 年 10 月，公司召开中高层管理人员参与的“事务研讨会”。部分内容如下：（1）为了加强集团公司的内
29、部控制，集团公司董事长认为应在董事会下设审计委员会，负责对集团公司和下属各子公司执行内部控制的情况进行监督检查，并提议由集团公司总经理兼任审计委员会主任。（2）公司在国内有多个子公司，组织架构比较复杂，甚至有些不相容职能由同一个人担任，总经理提议应遵循不相容职务相分离的要求，对各机构的职能进行科学合理的分解，要求全部的不相容职务均互相分离，互相制约。（3）公司目前的年度人力资源规划制定的不够详细，人力资源部经理提议结合生产经营的实际需要，进行年度人员需求分析、供给分析、流失分析等，同时对各部门的用人需求进行深入了解，与业务层面及时沟通，制定岗位职务规划与人员补充规划，不断完善人力资源控制。（4
30、）为了稳定供应商队伍，建立长期互惠的供求关系，公司建立了科学的供应商评估和准入制度。如果目标供应商的负责人口头答应会提供符合质量标准的承诺，并且凭借以往的资信状况能够判断该供应商可以按时保质保量地提供原材料，就应该将其列入合格供应商清单。（5）公司在浙江、广西等地有多个工程项目，并且成立了专门的机构管理这些工程项目，根据公司的发展战略和年度投资计划，提出项目建议书，聘请 A 资产评估机构（具有相关资质）对项目进行可行性研究报告，并最终出具评审意见。（6）公司内设机构可以对外办理担保业务，前提是必须经过授权。此外，公司还可以为关联方提供担保。2018 年 9 月，公司为关联方乙公司提供了担保，持
31、有乙公司 10%股份的李某参与了乙公司担保业务“调查评估、审批会”。（7）公司授权内部审计部门作为内部控制评价部门，负责内部控制评价的具体组织实施工作。内审部门需要制定评价工作方案，组成评价工作组，实施现场测试，汇总评价结果，最终编报评价报告。在评价过程中，因为非财务报告内部控制缺陷不直接影响财务报告的真实性和完整性，所以无须考虑发现的这些缺陷。假定不考虑其他因素。?、根据企业内部控制基本规范及其配套指引的要求，逐项判断甲公司资料（1）至（7）项内容是否存在不当之处；对存在不当之处的，分别提出改进的控制措施。【答案】1.存在不当之处。（0.5 分）改进措施：审计委员会主任应该具备独立性，集团公
32、司总经理不具备独立性，应该由其他具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力的人员来担任。（2 分）2.存在不当之处。（0.5 分）改进措施：遵循不相容职务相分离的要求，但是不要求全部的不相容职务均互相分离，互相制约，还应该考虑成本效益原则，即使某些不相容职务由同一个人负责，公司可以实施监督或者复核程序。（2分）3.不存在不当之处。（0.5 分）4.存在不当之处。（0.5 分）改进措施：公司应该与选定的供应商签订质量保证协议，而不是口头约定。（1.5 分）5.存在不当之处。（0.5 分）改进措施：从事项目可行性研究的具有相应资质的专业机构不得再从事可行性研究报告的评审，不相容职务应该分离。（
33、2 分）6.存在不当之处。（0.5 分）改进措施：企业为关联方提供担保的，与关联方存在经济利益的有关人员在评估和审批环节应当回避。（2 分）7.存在不当之处。（0.5 分）改进措施：非财务报告内部控制缺陷，虽然不直接影响财务报告的真实性和完整性，但是对企业经营管理的合法合规、资产安全、营运的效率和效果等的实现存在不利的影响，内部控制评价过程中应该考虑非财务报告内部控制缺陷。（2 分）一十、B 公司是一家上市公司，乙公司是 B 公司的大股东之一，B 公司总经理同时兼任乙公司董事。2016 年乙公司要求 B 公司为其提供 500 万元的担保。甲会计师事务所在对 B 公司的该业务内部控制有效性进行审
34、计的过程中，发现如下事项：B 公司总经理认为乙公司风险较小，因此签字同意，并上报董事会批准。B 公司董事会要求乙公司以房地产和土地使用权作为反担保，乙公司同意了 B 公司的要求，双方就此达成一致意见。双方达成担保意向后，由担保经办部门负责拟定和审核担保合同。要求：指出资料中的几个事项是否存在内部控制缺陷，并说明理由。【答案】1.事项存在内部控制缺陷。理由：公司对外担保前应对担保申请人进行资信调查和风险评估，评估结果应出具书面报告。B 公司董事会批准前并未进行资信调查和风险评估。同时，企业为关联方提供担保的，与关联方存在经济利益或近亲属关系的有关人员在评估与审批环节应当回避。B公司总经理同时兼任乙公司董事，应当回避。2.事项存在内部控制缺陷。理由：企业要求担保申请人提供反担保的，还应当对与反担保有关的资产状况进行评估。3.事项存在内部控制缺陷。理由：担保合同的拟定和审核属于不相容职务，由担保经办部门负责拟定和审核担保合同不妥，应由独立于担保经办部门的其他部门或人员对担保合同的合法性和完整性进行审核。