《某保险公司会计管理制度13696.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《某保险公司会计管理制度13696.docx（115页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、保险公司会计制度1998年年12月8日财政部部财会字（1998）60号文发布*此文如下下：各省、自治治区、直辖辖市、计划划单列市财财政厅（局局），中保保财产保险险有限公司司，中保人人寿保险有有限公司，中中保再保险险有限公司司，中国太太平洋保险险有限公司司，中国平平安保险有有限公司，华华泰财产保保险有限公公司，泰康康人寿保险险股份有限限公司，新新华人寿保保险股份有有限公司，天天安保险公公司，永安安财产保险险股份有限限公司，新新疆兵团保保险公司：为了适应我我国社会主主义市场经经济的发展展，规范和和加强保险险公司的会会计核算工工作，满足足保险监管管的需要，根根据中华华人民共和和国会计法法、中中华人民
2、共共和国保险险法、企企业会计准准则以及及国家其他他有关法律律、法规，我我们对19993年制制定的保保险企业会会计制度（93财会字第07号）进行了系统地修订。现将修订的保险公司会计制度印发给你们，请布置所属保险公司自1999年1月1日起执行。保险公司原执行的会计制度同时废止。执行中有何问题，请及时函告我部。目 录录第一章总总则第二章基基本业务会会计核算规规定第三章会会计科目及及使用说明明第三章会会计报表及及编制说明明附 录： 主要会会计事项分分录举例第一章 总 则 一、为了了适应我国国社会主义义市场经济济发展的需需要，加强强保险公司司会计核算算工作，维维护投资者者和债权人人的合法权权益，根据据中
3、华人人民共和国国会计法、中中华人民共共和国保险险法、企企业会计准准则以及及国家其他他有关法律律、法规，制制定本制度度。 二二、本制度度适用于按按照规定程程序，经批批准设立的的保险公司司(以下简称称公司)。 三三、公司应应当按照(企业会计计准则)规定的一一般原则和和本制度的的要求，进进行会计核核算。公司司在不违背背企业会会计准则和和本制度规规定的前提提下，可结结合本公司司的具体情情况，制定定本公司的的会计制度度。 四四、公司应应按以下规规定运用会会计科目： (一)本制度统统一规定会会计科目的的编号，以以便于编制制会计凭证证，登记账账簿，查阅阅账目，实实行会计电电算化。公公司不应随随意改变或或打乱
4、重编编。在某些些会计科目目之间留有有空号，供供增设会计计科目之用用。 (二)公司应按按本制度的的规定，设设置和使用用会计科目目。在不影影响会计核核算要求和和会计报表表指标汇总总，以及对对外提供统统一会计报报表的前提提下，可以以根据实际际情况自行行增设、减减少或合并并某些会计计科目。明明细科目的的设置，除除本制度已已有规定者者外，在不不违反统一一会计核算算要求的前前提下，公公司可以根根据需要，自自行规定。 (三)公司在填填制会计凭凭证、登记记账簿时，应应填制会计计科目的名名称，或者者同时填制制会计科目目的名称和和编号，不不应只填科科目编号，不不填科目名名称。 五五、公司应应按以下规规定编制和和提
5、供财务务报告： (一)公司应当当按照企企业会计准准则和本本制度的规规定，编制制和提供合合法、真实实和公允的的财务报告告 (二)公司的财财务报告由由会计报表表和财务情情况说明书书组成。公公司对外提提供的财务务报告的内内容、会计计报表种类类和格式等等，由本制制度规定；公司内部部管理需要要的会计报报表由公司司自行规定定。 (三)公司向外外提供的会会计报表包包括： 11资产负负债表； 22利润表表； 33现金流流量表； 44利润分分配表。 (四)公司的财财务报告应应当报送当当地财政部部门、税务务部门、保保险监管部部门和其他他财务报告告法定使用用者。公司季度财财务报告应应于季度终终了后155天内报出出；
6、年度财财务报告应应于年度终终了3个月内报报出。 （五五）公司汇汇总编报的的会计报表表，以人民民币“元”为金额单单位，“元”以下填至至“分”。 （六六）公司向向外提供的的会计报表表应依次编编定页数，加加具封面，装装订成册，加加盖公章。封封面上应注注明：公司司名称、地地址、开业业年份、报报表所属年年度、送出出日期等，并并由公司法法定代表人人、总会计计师（或代代行总会计计师职权的的人员）和和会计机构构负责人签签名或盖章章 六、本制制度规定的的会计核算算办法与有有关税收规规定相抵触触的，应当当按照本规规定进行会会计核算，按按照有关税税收规定计计算纳税。 七、公司司会计机构构设置、会会计人员配配备、会计
7、计核算、会会计监督、内内部会计管管理制度的的要求，按按照会计计基础工作作规范的的规定执行行。 八、本制制度由中华华人民共和和国财政部部负责解释释。本制度度需要变更更时，由财财政部负责责修订。 九、本制制度自19999年1月1日起施行行，原保保险企业会会计制度同同时废止。第二章 基本业业务会计核核算规定 一、保险险业务核算算分类及损损益结算办办法 1公司司应对保险险业务按险险种进行分分类核算。 (1)财产产保险公司司的业务分分为：财产产损失保险险、责任保保险等。 (2)人寿寿保险公司司的业务分分为：普通通人寿保险险、年金保保险、意外外伤害保险险和健康保保险等。 (3)再保保险公司的的业务分为为：
8、分入保保险业务和和分出保险险业务。 公公司可以根根据具体情情况和有关关部门的要要求，对保保险业务实实行进一步步分类核算算。 22保险业业务实行按按会计年度度结算损益益和按业务务年度结算算损益两种种办法。除除长期工程程险、再保保险等业务务按业务年年度结算损损益的外，其其他各类保保险业务应应按会计年年度结算损损益。 按按会计年度度结算损益益，即实行行一年期结结算损益，保保险业务的的各项收支支，不分业业务年度，均均按权责发发生制原则则确认为当当期的收人人和费用，并并确认当期期损益。 按按业务年度度结算损益益，即实行行多年期结结算损益，年年限根据业业务性质确确定。非结结算年度的的收支差额额，全额作作为
9、长期责责任准备金金提存，不不确认利润润，并于次次年转回滚滚存到结算算年度终了了时结算损损益。 二二、保费收收入的确认认和计量 11保费收收入，应在在下列条件件均能满足足时予以确确认： (1)保险险合同成立立并承担相相应保险责责任； (2)与保保险合同相相关的经济济利益能够够流入公司司； (3)与保保险合同相相关的收入入能够可靠靠地计量。 22保费收收入按保险险合同规定定应向投保保人收取的的金额确定定。 三三、保险准准备金的核核算 11未决赔赔款准备金金，是指公公司由于已已经发生保保险事故并并已提出保保险赔款以以及已经发发生保险事事故但尚未未提出保险险赔款而按按规定对未未决赔案提提存的准备备金。
10、未决决赔款准备备金期末提提存，同时时转回上期期提存数，计计入当期损损益。尚未未转回的未未决赔款准准备金应作作为流动负负债在资产产负债表中中单独列示示。 22未到期期责任准备备金，是指指公司对一一年期以内内(含一年)的财产险险、意外伤伤害险和健健康险业务务在会计期期末，按规规定从本期期保费收入入中未到期期责任部分分提存的、以以备下年度度发生赔款款的准备金金。未到期期责任准备备金期末提提存，同时时转回上年年同期提存存数，计入入人当期损损益。未到到期责任准准备金应作作为流动负负债在资产产负债表中中单独列示示。 33长期责责任准备金金，是指公公司对长期期工程险、再再保险等按按业务年度度结算损益益的保险
11、业业务，在未未到结算损损益年度之之前，按业业务年度营营业收支差差额提存的的准备金。长长期责任准准备金期末末提存，同同时转回上上年同期提提存数，计计入当期损损益。长期期责任准备备金应作为为长期负债债在资产负负债表中单单独列示。 44寿险责责任准备金金，是指公公司对人寿寿保险业务务为承担未未来保险责责任而按规规定提存的的准备金。寿寿险责任准准备金期末末提存，同同时将上年年同期提存存的寿险责责任准备金金加当期因因被保险人人转入而增增加的寿险险责任准备备金，减当当期因被保保险人转出出而减少的的寿险责任任准备金后后的余额转转回，计入入当期损益益。寿险责责任准备金金应作为长长期负债在在资产负债债表中单独独
12、列示。 55长期健健康险责任任准备金，是是指公司对对长期性健健康保险业业务为承担担未来保险险责任而按按规定提存存的准备金金。长期健健康险责任任准备金期期末提存，同同时将上年年同期提存存的长期健健康险责任任准备金加加当期因被被保险人转转入而增加加的长期健健康险责任任准备金，减减当期因被被保险人转转出而减少少的长期健健康险责任任准备后的的余额转回回，计入当当期损益。长长期健康险险责任准备备金应作为为长期负债债在资产负负债表中单单独列示。 66保险保保障基金，是是指公司按按规定提取取的保险保保障基金。保保险保障基基金从保费费收入中提提取，计入入当期损益益。保险保保障基金作作为长期负负债在资产产负债表
13、中中单独列示示。 77总准备备金，是指指公司按规规定从税后后利润中提提取的准备备金。总准准备金应作作所有者权权益在资产产负债表中中单独列示示。 88存出(或存入)分保准备备金，是指指公司的再再保险业务务按合同约约定，由分分保分出人人扣存分保保接受人部部分分保费费以应付未未了责任的的准备金。存存出、存入入分保准备备金通常根根据分保业业务账单按按期扣存和和返还，扣扣存期限一一般为122个月，至至下年同期期返还。 四四、外币业业务核算 11有外币币业务的公公司，可采采用外汇分分账制的核核算方法，也也可采用外外汇统账制制的核算方方法。 22采用外外汇分账制制的公司，应应设置“货币兑换换”科目。各各种货
14、币之之间的兑换换及有关外外币账户的的联系均通通过“货币兑换换”科目核算算。 33采用外外汇统账制制的公司，发发生外币业业务时，应应当将有关关外币金额额折合为人人民币记账账。除另有有规定外，所所有与外币币业务有关关的账户，应应采用业务务发生时的的汇率，也也可采用业业务发生当当月月初的的汇率折合合。月份终终了，各种种外币账户户(包括外币币现金以及及以外币结结算的债权权和债务)的外币月月末余额，应应当按照月月末汇率折折合为人民民币。按照照月末汇率率折合的人人民币金额额与原账面面人民币金金额之间的的差额，作作为汇兑损损益，分别别情况处理理： (1)筹建建期间发生生的汇兑损损益，计入入开办费； (2)与
15、购购建固定资资产有关的的借款产生生的汇兑损损益，在固固定资产交交付使用前前计入该项项在建固定定资产成本本； (3)除上上述情况外外，均计入入当期损益益。第三章 会计计科目及使使用说明会计科目名名称和编号号顺序号编 号会计科目名名称 一、资产产类11001 现金21002 银行存款款31101 短期投资资41111 拆出资金金51112 保户质押押贷款61121 应收利息息71122 应收保费费81123 分保业务务往来91124 坏账准备备101131 预付赔款款111141 存出分保保准备金121142 存出保证证金131191 其他应收收款141201 物料用品品151211 低值易耗耗品
16、161301 待摊费用用171402 长期债券券投资181601 固定资产产191602 累计折旧旧201606 在建工程程211609 固定资产产清理221701 无形资产产231711 长期待摊摊费用241801 存出资本本保证金251811 抵债物资资261901 待处理财财产损溢 二、负债债类272101 短期借款款282102 拆人资金金292111 应付手续续费302112 应付佣金金312121 预收保费费322122 预收分保保赔款332131 存入分保保准备金342132 存入保证证金352141 应付工资资362142 应付福利利费372143 应付保户户利差382145
17、应交利润润392146 应交税金金402149 其他应付付款412151 预担费用用422161 未决赔款款准备金432162 未到期责责任准备金金442171 保户储金金452201 长期责任任准备金462202 寿险责任任准备金472203 长期健康康险责任准准备金482211 保险保障障基金492221 长期借款款502231 长期应付付款512241 住房周转转金 三、所有有者权益类类523101 实收资金金533111 资本公积积543121 盈余公积积553131 总准备金金563141 本年利润润573151 利润分配配 四、损益益类584101 保费收入入594102 分保费收
18、收入604103 追偿款收收入614109 其他收入入624201 摊回分保保陪款634203 摊回分保保费用644211 转回未决决赔款准备备金654212 转回未到到期责任准准备金664221 转回长期期责任准备备金674222 转回寿险险责任准备备金684223 转回长期期健康险责责任准备金金694301 利息收入入704302 投资收益益714303 汇兑损益益724311 营业外收收入734401 赔款支出出744402 死伤医疗疗给付754403 满期给付付764404 年金给付付774411 退保金784421 分出保费费794422 分保赔款款支出804424 分保费用用支出8
19、14431 手续费支支出824432 佣金支出出834441 营娄税金金及附加844451 营业费用用854461 利息支出出864462 保户利差差支出874471 其他支出出884501 提存未决决赔款准备备金894502 提存未到到期责任准准备金904511 提存长期期责任准备备金914512 提存寿险险责任准备备金924513 提存长期期健康险责责任准备金金934521 提取保险险保障基金金944601 营业外支支出954701 所得税964801 以前年度度损益调整整附注：公司可以以根据实际际需要增设设下列会计计科目： 11.公司如如有经国务务院特批对对外进行的的长期股权权投资以及及
20、在中华华人民共和和国保险法法颁布以以前投出的的目前前尚未收回回的长期股股权投资，可可以增设“14011长期股权权投资”科目。 2公司如如对长期股股权投资和和长期债券券投资提取取投资风险险准备，可可以增设“1J4003投资风风险准备”科目。3公司拨拨付所属分分公司的营营运资金，可可以增设“14044拨付所属属资金”科目，所所属分公司司收到公司司拨入的营营运资金，相相应增设“31033上级拨入入资金”科目。4公公司如有在在中华人人民共和国国保险法颁颁布以前发发放的目前前尚未收回回的贷款，可可以增设“15011贷款”科目，并并相应增设设“15022贷款呆账账准备”科目。5公公司与所属属分公司之之间、
21、各分分公司之间间的往来结结算业务，可可以增设“内部往来来”科目。6公公司内部各各部门周转转使用的备备用金，可可以单独设设置“11933备用金”科目。 77采用外外币分账制制核算外币币业务的公公司，可以以增设“22511货币兑换换”科目。 二二、会计科科目使用说说明 11001 现 金 一一、本科目目核算公司司的库存现现金。公司司内部各部部门周转使使用的备用用金，通过过“其他应收款”科目核算算，或单独独设置“备用金”科目核算算，不在本本科目核算算。 二二、公司收收到现金，借借记本科目目，贷记有有关科目；支出现金金，借记有有关科目，贷贷记本科目目。 三三、公司应应设置“现金日记记账”，由出纳纳人员
22、根据据收付款凭凭证，按照照业务的发发生顺序逐逐笔登记。每每日终了应应计算全日日的现金收收入合计数数、现金支支出合计数数和结余数数，并将结结余数与实实际库存数数核对，做做到账款相相符。 有有外币现金金的公司，应应分别人民民币和各种种外币设置置“现金日记记账”进行明细细核算。 四四、本科目目的借方余余额，反映映公司实际际持有的库库存现金。 ll002 银行存存款 一一、本科目目核算公司司存入银行行的各种存存款。 二二、公司收收入的一切切款项，除除国家另有有规定的以以外，都必必须当日解解交银行；一切支出出，陈规定定可用现金金支付的以以外，应按按现行有关关结算规定定，通过银银行办理转转账结算。公公司将
23、款项项存入银行行，借记本本科目，贷贷记“现金”等有关科科目；提取取和支付存存款时，借借记“现金”等有关科科目，贷记记本科目。三、本科目目应按开户户银行、存存款种类等等，分别设设置“银行存款款日记账”，并由出出纳人员根根据收付款款凭证，按按照业务的的发生顺序序逐笔登记记，每日终终了应结出出余额。“银行存款款日记账”应定期与与“银行对账账单”核对，至至少每月核核对一次。月月份终了，存存款账面结结余与银行行对账单余余额之间如如有差额，必必须逐笔查查明原因进进行处理，并并应按月编编制“银行存款款余额调节节表”，调节相相符。四、有外币币存款的公公司，应分分别人民币币和各种外外币设置“银行存款款日记款”进
24、行明细细核算。发生外币业业务时，应应当将有关关外币金额额折合为人人民币记账账。除另有有规定外，所所有与外币币业务有关关的账户，应应采用业务务发生时的的汇率，也也可以采用用业务发生生当月月初初的汇率折折合。月份终了，各各种外币账账户（包括括外币现金金以及以外外币结算的的债权债务务，下同）的的外币月末末余额，应应当按照月月末汇率折折合为人民民币。按照照月末汇率率折合的人人民币金额额与原账面面人民币金金额之间的的差额，作作为汇兑损损益，分别别情况处理理：1筹建期期间发生的的汇兑损益益，计入开开办费；2与购建建固定资产产有关的借借款产生的的汇兑损益益，在固定定资产交付付使用前计计入该项在在建固定资资产
25、成本；3除上述述情况外，均均计入当期期损益。五、本科目目期末借方方余额，反反映公司实实际存在银银行的款项项。 11101 短期期投资一、本科目目核算公司司购入的能能够随时变变现，并且且持有时间间不准备超超过一年（含含一年）的的各种债券券。二、公司购购入的各种种债券，按按实际支付付的价款，借借记本科目目，贷记“银行存款款”科目；如如实际支付付的价款中中包含已到到付息，借借记“应收利息息”科目，按按实际支付付的价款，贷贷记“银行存款款”科目。三、公司收收到发放的的利息，属属于已记入入“应收利息息”科目的，借借记“银行存款款”等科目，贷贷记“应收利息息”科目；属属于债券持持有期间实实现的利息息，借记
26、“银行存款款”等科目，贷贷记“投资收益益”科目。公司出售债债券或到期期收回债券券，按实际际收到的金金额，借记记“银行存款款”等科目，按按短期投资资的实际成成本，贷记记本科目，按按已到付息息日但尚未未领取的利利息，贷记记“应收利息息”科目，按按其差额，借借记或贷记记“投资收益益”科目。四、本科目目应按短期期投资种类类设置明细细账。 五、本本科目期末末借方余额额，反映公公司持有的的各种债券券的实际成成本。 11111 拆出资资金 一一、本科目目核算公司司按规定从从事拆借业业务而拆出出的资金。 二二、拆出资资金时，借借记本科目目，贷记“银行存款款”科目；每每期收到拆拆借利息时时，借记“银行存款款”科
27、目，贷贷记“利息收入入”科目；收收回拆出资资金本息时时，按本息息合计，借借记“银行存款款”科目，按按本金数，贷贷记本科目目，按利息息数，贷记记“利息收入入”科目。 三三、本科目目应按拆入入单位设置置明细账。 四四、本科目目期末余额额，反映公公司尚未收收回的拆出出资金的本本金。 11112 保户质质押贷款 一一、本科目目核算人寿寿保险公司司按规定对对保户提供供的质押贷贷款。 二二、发生保保户质押贷贷款时，借借记本科目目，贷记“现金”、“银行存款款”科目；每每期收到保保户质押贷贷款利息时时，借记“银行存款款”科目，贷贷记“利息收入入”科目；收收回保户质质押贷款本本息，按本本息合计，借借记“银行存款
28、款”科目，按按本金数，贷贷记本科目目，按利息息数，贷记记“利息收入入”科目。三、本科目目应按借款款人设置明明细账。四、本科目目期末借方方余额，反反映公司尚尚未收回的的保户质押押贷款本金金。 11121 应收利利息 一一、本科目目核算公司司因债券投投资等已到到付息日但但尚未领取取的利息。 二二、公司购购入债券，如如果实际支支付的价款款中包含已已到付息日日但尚未领领取的利息息，按实际际支付的价价款扣除已已到付息日日但尚未领领取的利息息，借记“短期投资资”、“长期债券券投资”科目，按按已到付息息日但尚未未领取的利利息，借记记本科目，按按实际支付付的价款，贷贷记“银行存款款”科目。 公公司计提长长期债
29、券应应收利息，借借记“长期债券券投资”科目，贷贷记“投资收益益”科目；已已到付息日日但尚未领领取的利息息，借记本本科目，贷贷记“长期债券券投资”科目。 收收到应收利利息时，借借记“银行存款款”等科目，贷贷记本科目目。经确认为坏坏账的应收收利息，冲冲销坏账准准备，借记记“坏账准备备”科目，贷贷记本科目目。 已确认坏坏账并转销销的应收利利息，以后后又收回的的，按收回回的金额，借借记本科目目，贷记“坏账准备备”科目；同同时，借记记“银行存款款”等科目，贷贷记本科目目。三、本科目目应按应收收利息种类类设置明细细账。四、本科目目期末借方方余额，反反映公司尚尚未收回的的利息。 11122 应收收保费一、本
30、科目目核算公司司应向投保保人收取但但尚未收到到的保险费费。二、公司发发生的应收收保费，借借记本科目目，贷记“保费收入入”科目；收收回应收保保费，借记记“现金”、“银行存款款”科目，贷贷记本科目目。已确认坏账账并转销的的应收保费费，以后又又收回的，按按收回的金金额，借记记本科目，贷贷记“坏账准备备”科目；同同时，借记记“银行存款款”科目，贷贷记本科目目。 三三、本科目目应按投保保人设置明明细账。 四四、本科目目期末借方方余额，反反映公司尚尚未收回的的保险费。 11123 分保业业务往来 一一、本科目目核算公司司之间开展展分保业务务而发生的的各种往来来款项。 二二、公司发发生分入分分保业务时时，按
31、分入入保费，借借记本科目目，贷记“分保费收收入”科目；如如果分保业业务账单中中还同时标标明了赔款款、费用等等项目金额额，按分保保业务账单单中标明的的赔款、费费用等项目目金额，借借记“分保赔款款支出”、“分保费用用支出”等科目，按按分保业务务账单中标标明的分保保费等项目目金额，贷贷记“分保费收收入”等科目，按按其差额，借借记或贷记记本科目。公司发生分分出分保业业务时，按按分出保费费，借记“分出保费费”科目，贷贷记本科目目；如果分分保业务账账单中还同同时标明了了赔款、费费用等项目目金额，按按分保业务务账单中标标明的分保保费金额，借借记“分出保费费”科目，按按分保业务务账单中标标明的赔款款、费用等等
32、项目金额额，贷记“摊回分保保赔款”、“摊回分保保费用”等科目，按按其差额，借借记或贷记记本科目。公司结算分分保业务款款项，实际际支付款项项时，借记记本科目，贷贷记“银行存款款”科目；实实际收到款款项时，借借记“银行存款款”科目，贷贷记本科目目。经确认为坏坏账的应收收分保账款款，冲销坏坏账准备，借借记“坏账准备备”科目，贷贷记本科目目。 已已确认坏账账并转销的的应收分保保账款，以以后又收回回的，按收收回的金额额，借记本本科目，贷贷记“坏账准备备”科目；同同时，借记记“银行存款款”科目，贷贷记本科目目。 三三、本科目目应按往来来单位设置置明细账。 四四、本科目目期末借方方余额，反反映公司尚尚未收回
33、的的分保账款款；如为贷贷方余额，反反映公司应应付的分保保账款。 11124 坏账准准备 一一、本科目目核算公司司按规定提提取的坏账账准备。 二二、公司应应于年度终终了提取坏坏账准备。提提取坏账准准备时，借借记“营业费用用”科目，贷贷记本科目目。当期应提取取的坏账准准备大于其其账面余额额的，应按按其差额提提取；应提提数小于账账面余额的的差额，冲冲减坏账准准备，借记记本科目，贷贷记“营业费用用”科目。 三三、公司对对于不能收收回的应收收款项应查查明原因，追追究责任。对对于确实无无法收回的的，经批准准作为坏账账损失时，借借记本科目目，贷记“应收利息息”、“应收保费费”或“分保业务务往来”科目。 已已
34、确认坏账账并转销的的应收款项项，以后又又收回的，按按收回的金金额，借记记“应收利息息”、 “应收保费费”或“分保业务务往来”科目，贷贷记本科目目；同时，借借记“银行存款款”科目，贷贷记“应收利息息”、“应收保费费”或“分保业务务往来”科目。 四四、本科目目期末贷方方余额，反反映公司已已经提取的的坏账准备备。 1113l 预付赔赔款 一一、本科目目核算公司司在处理各各种理赔案案件过程中中按照保险险合同约定定预先支付付的赔款。 公公司分入分分保业务预预付的赔款款也在本科科目核算。 二二、公司预预付赔款时时，借记本本科目，贷贷记“现金”、“银行存款款”科目。结结案后将预预付赔款转转为赔款支支出时，借
35、借记“赔款支出出”科目，贷贷记本科目目；按照分分出公司分分保业务账账单转销预预付赔款时时，借记“分保赔款款支出”科目，贷贷记本科目目。 三三、本科目目应按险种种或分保分分出人设置置明细账。四、本科目目期末借方方余额，反反映公司实实际预付的的赔款。1141 存出出分保准备备金一、本科目目核算公司司分入分保保业务按保保业务按保保险合同约约定存出的的分保准备备金。二、公司发发生介入分分保业务时时，按分保保业务账单单中标明扣扣存本期的的准备金、赔赔款和费用用等项目金金额，借记记本科目和和“分保赔款款支出”、“分保费用用支出”科目，按按分保业务务账单中标标明的分保保费金额，贷贷记“分保费收收入”科目，按
36、按分保业务务账单中标标明的返还还上年同期期的准备金金，贷记本本科目，按按其差额，借借记或贷记记“分保业务务往来”科目。三、本科目目应按分保保分出人设设置明细账账。四、本科目目期末借方方余额，反反映公司存存出的分保保准备金数数额。1142 存出出保证金一、本科目目核算公司司开展直接接承保业务务按合同约约定存出的的保证金。二、本科目目应设置以以下三个明明细科目：1存出理理赔保证金金，核算根根据理赔代代理人的需需要存出的的保证金；2存出共共同海损保保证金，核核算发生共共同海损赔赔案需支付付现金担保保时的保证证金；3存出其其他保证金金，核算除除存出理赔赔保证金和和存出共同同海损保证证金以外的的其他保险
37、险业务存出出的保证金金。三、存出保保证金时，借借记本科目目，贷记“银行存款款”科目；收收回或结案案转入赔款款时，借记记“银行存款款”或“赔款支出出”科目，贷贷记本科目目。四、本科目目期末借方方余额，反反映公司存存出的保证证金数额。1191 其其他应收款款一、本科目目核算公司司除应收利利息、应收收保费、分分保业务往往来以外的的其他各种种应收、暂暂付款项，包包括不设“备用金”科目的公公司拨出的的备用金、应应收的各种种赔款、罚罚金、职工工预借差旅旅费、应向向职工收取取的各种垫垫付款项，以以及其他应应收、暂付付的款项等等。 二二、公司发发生其他各各种应收、暂暂付款项时时，借记本本科目，贷贷记有关科科目
38、；收回回各种款项项时，借记记有关科目目，贷记本本科目。 实实行定额备备用金制度度的公司，对对于领用的的备用金应应定期向财财务会计部部门报销。财财务会计部部门根据报报销数用现现金补足备备用金定额额时，借记记有关科目目，贷记“现金”或“银行存款款”科目，报报销数和拨拨补数都不不再通过本本科目核算算。 三三、本科目目按其他应应收款的项项目分类，并并按不同的的债务人设设置明细账账。 四四、本科目目期末借方方余额，反反映公司尚尚未收回的的其他应收收款。 11201 物料用用品 一一、本科目目核算公司司业务经营营、劳动保保护和办公公等方面使使用的库存存物料用品品的实际成成本。收回回损余物资资也在本科科目核
39、算。 二二、购入的的物料用品品，按买价价、支付的的运杂费、增增值税等，借借记本科目目，贷记“银行存款款”等科目。 接接受捐赠的的物料用品品，按同类类资产的市市场价格或或根据提供供的有关凭凭据所确定定的价值，借借记本科目目，贷记“资本公积积”科目。 将将剩余工程程物资转作作物料用品品时，借记记本科目，贷贷记“在建工程程工程物物资”科目。 收收回损余物物资，借记记本科目，贷贷记“赔款支出出”科目。 三三、领用物物料用品时时，借记“营业费用用”等科目，贷贷记本科目目。 出出售物料用用品时，借借记“银行存款款”等科目，贷贷记“其他收入入”、“应交税金金”等科目；同时，结结转物料用用品的成本本，借记“其
40、他支出出”科目，贷贷记本科目目。 四四、本科目目应按物料料用品的品品种规格设设置明细账账。 五五、本科目目期末借方方余额，反反映公司库库存物料用用品的实际际成本。 11211 低值易易耗品 一一、本科目目核算公司司在库低值值易耗品的的实际成本本。 低低值易耗品品是指不能能作为固定定资产的各各种用具物物品，如工工具、管理理用具等。 二二、购入或或其他原因因增加的低低值易耗品品，比照“物料用品品”科目进行行核算。 三三、低值易易耗品的摊摊销方法如如下： 11一次摊摊销。价值值较小的低低值易耗品品，可以在在领用时，将将其全部价价值一次计计入营业费费用等。 22分次摊摊销。价值值较大的低低值易耗品品，
41、可以根根据耐用期期限分期摊摊入营业费费用等。一次摊销的的低值易耗耗品，在领领用时，借借记“营业费用用”等科目，贷贷记本科目目。报废时时，将低值值易耗品的的残料价值值冲减当期期费用，借借记“物料用品品”等科目，贷贷记“营业费用用”等科目。分次摊销的的低值易耗耗品，在领领用时，借借记“待摊费用用”或“长期待摊摊费用”科目，贷贷记本科目目。分期摊摊销时，借借记“营业费用用”等科目，贷贷记“待摊费用用”或“长期待摊摊费用”科目。报报废时，将将报废低值值易耗品的的残料价值值作为当期期低值易耗耗品摊销额额的减少，冲冲减“营业费用用”等科目。四、在用低低值易耗品品，以及使使用部门退退回仓库的的低值易耗耗品，
42、应加加强实物管管理，并在在备查簿上上进行登记记。五、本科目目应按低值值易耗品的的类别、品品种规格设设置明细账账。六、本科目目期末借方方余额，反反映公司库库存未用低低值易耗品品的实际成成本。 11301 待摊费用用一、本科目目核算公司司已经支出出，但应由由本期和以以后各期分分别负担的的分摊期在在一年以内内（含一年年）的各项项费用，如如低值耗品品摊销、固固定资产修修理费用以以及一次购购买印花税税票和一次次交纳印节节税税额较较大需分摊摊的数额等等。开办费、超超过一年以以上摊销期期、的固定定资产大修修理支出和和租入固定定资产改良良支出以及及摊销期限限在一年以以上的其他他费用，应应在“长期待摊摊费用”科
43、目核算算，不在本本科目核算算。二、公司发发生各项待待摊费用时时，借记本本科目，贷贷记“银行存款款”、“低值易耗耗品”等科目；分期摊销销时，借记记“营业费用用”等科目，贷贷记本科目目。三、待摊费费用应按费费用项目的的受益期限限分期摊销销。四、本科目目应按费用用种类设置置明细账。五、本科目目期末借方方余额，反反映公司各各种已支出出但尚未摊摊销的费用用。 11402 长期债债券投资 一一、本科目目核算公司司购入的在在一年内(不含年)不能变现现或不准备备随时变现现的债券。 二二、本科目目应设置以以下四个明明细科目： 11面值； 22相关费费用； 33溢折价价； 44应计利利息。 三三、债券投投资的账务
44、务处理： 11公司购购入的长期期债券，按按实际支付付的价款扣扣除已到付付息日但尚尚未领取的的利息后的的余额作为为投资成本本计价，投投资成本扣扣除包含的的税金、手手续费等相相关费用后后的余额与与债券票面面价值的差差额，作为为溢价或折折价；债券券的溢价或或折价在债债券存续期期间内于确确认债券利利息收入时时摊销，摊摊销方法可可以采用直直线法，也也可以采用用实际利率率法。投资资成本中包包含的税金金、手续费费等相关费费用，应在在本科目的的“相关费用用”明细科目目中单独核核算，在债债券购入后后至到期前前的期间内内于确认相相关债券利利息收入时时摊销，计计入投资收收益；如果果相关费用用数额不大大，可采用用一次摊销销法，于取取得时直接接计入当期期投资收益益，不通过过本科目的的“相关费用用”明细科目目核算。 长长期债券应应按期计提提利息。按按期计提的的利息，记记入本科目目(应计利息息)；已到付付息日但尚尚未领取的的利息，再再从本科目目转入“应收利息息”科目。 22公司购购入长期债债券付款时时，按债券券票面价值值，借记本本科目(面值)，按支付付的税金、手手续费等