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1、保险公司会计制度1998年12月8日财政部财会字（1998）60号文发布*此文如下下：各省、自治治区、直直辖市、计计划单列列市财政政厅（局局），中中保财产产保险有有限公司司，中保保人寿保保险有限限公司，中中保再保保险有限限公司，中中国太平平洋保险险有限公公司，中中国平安安保险有有限公司司，华泰泰财产保保险有限限公司，泰泰康人寿寿保险股股份有限限公司，新新华人寿寿保险股股份有限限公司，天天安保险险公司，永永安财产产保险股股份有限限公司，新新疆兵团团保险公公司：为了适应我我国社会会主义市市场经济济的发展展，规范范和加强强保险公公司的会会计核算算工作，满满足保险险监管的的需要，根根据中中华人民民共和
2、国国会计法法、中中华人民民共和国国保险法法、企企业会计计准则以以及国家家其他有有关法律律、法规规，我们们对19993年年制定的的保险险企业会会计制度度（93财会字字第077号）进进行了系系统地修修订。现现将修订订的保保险公司司会计制制度印印发给你你们，请请布置所所属保险险公司自自19999年1月1日起执执行。保保险公司司原执行行的会计计制度同同时废止止。执行行中有何何问题，请请及时函函告我部部。目 录录第一章总总则第二章基基本业务务会计核核算规定定第三章会会计科目目及使用用说明第三章会会计报表表及编制制说明附 录： 主要要会计事事项分录录举例第一章 总总 则 一、为为了适应应我国社社会主义义市
3、场经经济发展展的需要要，加强强保险公公司会计计核算工工作，维维护投资资者和债债权人的的合法权权益，根根据中中华人民民共和国国会计法法、中中华人民民共和国国保险法法、企企业会计计准则以以及国家家其他有有关法律律、法规规，制定定本制度度。 二二、本制制度适用用于按照照规定程程序，经经批准设设立的保保险公司司(以下简简称公司司)。 三三、公司司应当按按照(企业会会计准则则)规定的的一般原原则和本本制度的的要求，进进行会计计核算。公公司在不不违背企企业会计计准则和和本制度度规定的的前提下下，可结结合本公公司的具具体情况况，制定定本公司司的会计计制度。 四四、公司司应按以以下规定定运用会会计科目目： (
4、一)本制度度统一规规定会计计科目的的编号，以以便于编编制会计计凭证，登登记账簿簿，查阅阅账目，实实行会计计电算化化。公司司不应随随意改变变或打乱乱重编。在在某些会会计科目目之间留留有空号号，供增增设会计计科目之之用。 (二)公司应应按本制制度的规规定，设设置和使使用会计计科目。在在不影响响会计核核算要求求和会计计报表指指标汇总总，以及及对外提提供统一一会计报报表的前前提下，可可以根据据实际情情况自行行增设、减减少或合合并某些些会计科科目。明明细科目目的设置置，除本本制度已已有规定定者外，在在不违反反统一会会计核算算要求的的前提下下，公司司可以根根据需要要，自行行规定。 (三)公司在在填制会会计
5、凭证证、登记记账簿时时，应填填制会计计科目的的名称，或或者同时时填制会会计科目目的名称称和编号号，不应应只填科科目编号号，不填填科目名名称。 五五、公司司应按以以下规定定编制和和提供财财务报告告： (一)公司应应当按照照企业业会计准准则和和本制度度的规定定，编制制和提供供合法、真真实和公公允的财财务报告告 (二)公司的的财务报报告由会会计报表表和财务务情况说说明书组组成。公公司对外外提供的的财务报报告的内内容、会会计报表表种类和和格式等等，由本本制度规规定；公公司内部部管理需需要的会会计报表表由公司司自行规规定。 (三)公司向向外提供供的会计计报表包包括： 11资产产负债表表； 22利润润表；
6、 33现金金流量表表； 44利润润分配表表。 (四)公司的的财务报报告应当当报送当当地财政政部门、税税务部门门、保险险监管部部门和其其他财务务报告法法定使用用者。公司季度财财务报告告应于季季度终了了后155天内报报出；年年度财务务报告应应于年度度终了33个月内内报出。 （五五）公司司汇总编编报的会会计报表表，以人人民币“元”为金额额单位，“元”以下填至“分”。 （六六）公司司向外提提供的会会计报表表应依次次编定页页数，加加具封面面，装订订成册，加加盖公章章。封面面上应注注明：公公司名称称、地址址、开业业年份、报报表所属属年度、送送出日期期等，并并由公司司法定代代表人、总总会计师师（或代代行总会
7、会计师职职权的人人员）和和会计机机构负责责人签名名或盖章章 六、本本制度规规定的会会计核算算办法与与有关税税收规定定相抵触触的，应应当按照照本规定定进行会会计核算算，按照照有关税税收规定定计算纳纳税。 七、公司司会计机机构设置置、会计计人员配配备、会会计核算算、会计计监督、内内部会计计管理制制度的要要求，按按照会会计基础础工作规规范的的规定执执行。 八、本制制度由中中华人民民共和国国财政部部负责解解释。本本制度需需要变更更时，由由财政部部负责修修订。 九、本制制度自119999年1月1日起施施行，原原保险险企业会会计制度度同时时废止。第二章 基本本业务会会计核算算规定 一、保险险业务核核算分类
8、类及损益益结算办办法 1公司司应对保保险业务务按险种种进行分分类核算算。 (1)财财产保险险公司的的业务分分为：财财产损失失保险、责责任保险险等。 (2)人人寿保险险公司的的业务分分为：普普通人寿寿保险、年年金保险险、意外外伤害保保险和健健康保险险等。 (3)再再保险公公司的业业务分为为：分入入保险业业务和分分出保险险业务。 公公司可以以根据具具体情况况和有关关部门的的要求，对对保险业业务实行行进一步步分类核核算。 22保险险业务实实行按会会计年度度结算损损益和按按业务年年度结算算损益两两种办法法。除长长期工程程险、再再保险等等业务按按业务年年度结算算损益的的外，其其他各类类保险业业务应按按会
9、计年年度结算算损益。 按按会计年年度结算算损益，即即实行一一年期结结算损益益，保险险业务的的各项收收支，不不分业务务年度，均均按权责责发生制制原则确确认为当当期的收收人和费费用，并并确认当当期损益益。 按按业务年年度结算算损益，即即实行多多年期结结算损益益，年限限根据业业务性质质确定。非非结算年年度的收收支差额额，全额额作为长长期责任任准备金金提存，不不确认利利润，并并于次年年转回滚滚存到结结算年度度终了时时结算损损益。 二二、保费费收入的的确认和和计量 11保费费收入，应应在下列列条件均均能满足足时予以以确认： (1)保保险合同同成立并并承担相相应保险险责任； (2)与与保险合合同相关关的经
10、济济利益能能够流入入公司； (3)与与保险合合同相关关的收入入能够可可靠地计计量。 22保费费收入按按保险合合同规定定应向投投保人收收取的金金额确定定。 三三、保险险准备金金的核算算 11未决决赔款准准备金，是是指公司司由于已已经发生生保险事事故并已已提出保保险赔款款以及已已经发生生保险事事故但尚尚未提出出保险赔赔款而按按规定对对未决赔赔案提存存的准备备金。未未决赔款款准备金金期末提提存，同同时转回回上期提提存数，计计入当期期损益。尚尚未转回回的未决决赔款准准备金应应作为流流动负债债在资产产负债表表中单独独列示。 22未到到期责任任准备金金，是指指公司对对一年期期以内(含一年年)的财产产险、意
11、意外伤害害险和健健康险业业务在会会计期末末，按规规定从本本期保费费收入中中未到期期责任部部分提存存的、以以备下年年度发生生赔款的的准备金金。未到到期责任任准备金金期末提提存，同同时转回回上年同同期提存存数，计计入人当当期损益益。未到到期责任任准备金金应作为为流动负负债在资资产负债债表中单单独列示示。 33长期期责任准准备金，是是指公司司对长期期工程险险、再保保险等按按业务年年度结算算损益的的保险业业务，在在未到结结算损益益年度之之前，按按业务年年度营业业收支差差额提存存的准备备金。长长期责任任准备金金期末提提存，同同时转回回上年同同期提存存数，计计入当期期损益。长长期责任任准备金金应作为为长期
12、负负债在资资产负债债表中单单独列示示。 44寿险险责任准准备金，是是指公司司对人寿寿保险业业务为承承担未来来保险责责任而按按规定提提存的准准备金。寿寿险责任任准备金金期末提提存，同同时将上上年同期期提存的的寿险责责任准备备金加当当期因被被保险人人转入而而增加的的寿险责责任准备备金，减减当期因因被保险险人转出出而减少少的寿险险责任准准备金后后的余额额转回，计计入当期期损益。寿寿险责任任准备金金应作为为长期负负债在资资产负债债表中单单独列示示。 55长期期健康险险责任准准备金，是是指公司司对长期期性健康康保险业业务为承承担未来来保险责责任而按按规定提提存的准准备金。长长期健康康险责任任准备金金期末
13、提提存，同同时将上上年同期期提存的的长期健健康险责责任准备备金加当当期因被被保险人人转入而而增加的的长期健健康险责责任准备备金，减减当期因因被保险险人转出出而减少少的长期期健康险险责任准准备后的的余额转转回，计计入当期期损益。长长期健康康险责任任准备金金应作为为长期负负债在资资产负债债表中单单独列示示。 66保险险保障基基金，是是指公司司按规定定提取的的保险保保障基金金。保险险保障基基金从保保费收入入中提取取，计入入当期损损益。保保险保障障基金作作为长期期负债在在资产负负债表中中单独列列示。 77总准准备金，是是指公司司按规定定从税后后利润中中提取的的准备金金。总准准备金应应作所有有者权益益在
14、资产产负债表表中单独独列示。 88存出出(或存入入)分保准准备金，是是指公司司的再保保险业务务按合同同约定，由由分保分分出人扣扣存分保保接受人人部分分分保费以以应付未未了责任任的准备备金。存存出、存存入分保保准备金金通常根根据分保保业务账账单按期期扣存和和返还，扣扣存期限限一般为为12个月月，至下下年同期期返还。 四四、外币币业务核核算 11有外外币业务务的公司司，可采采用外汇汇分账制制的核算算方法，也也可采用用外汇统统账制的的核算方方法。 22采用用外汇分分账制的的公司，应应设置“货币兑兑换”科目。各各种货币币之间的的兑换及及有关外外币账户户的联系系均通过过“货币兑兑换”科目核核算。 33采
15、用用外汇统统账制的的公司，发发生外币币业务时时，应当当将有关关外币金金额折合合为人民民币记账账。除另另有规定定外，所所有与外外币业务务有关的的账户，应应采用业业务发生生时的汇汇率，也也可采用用业务发发生当月月月初的的汇率折折合。月月份终了了，各种种外币账账户(包括外外币现金金以及以以外币结结算的债债权和债债务)的外币币月末余余额，应应当按照照月末汇汇率折合合为人民民币。按按照月末末汇率折折合的人人民币金金额与原原账面人人民币金金额之间间的差额额，作为为汇兑损损益，分分别情况况处理： (1)筹筹建期间间发生的的汇兑损损益，计计入开办办费； (2)与与购建固固定资产产有关的的借款产产生的汇汇兑损益
16、益，在固固定资产产交付使使用前计计入该项项在建固固定资产产成本； (3)除除上述情情况外，均均计入当当期损益益。第三章 会会计科目目及使用用说明会计科目名名称和编编号顺序号编 号会计科目名名称 一、资产产类11001 现金21002 银行存款款31101 短期投资资41111 拆出资金金51112 保户质押押贷款61121 应收利息息71122 应收保费费81123 分保业务务往来91124 坏账准备备101131 预付赔款款111141 存出分保保准备金金121142 存出保证证金131191 其他应收收款141201 物料用品品151211 低值易耗耗品161301 待摊费用用171402
17、 长期债券券投资181601 固定资产产191602 累计折旧旧201606 在建工程程211609 固定资产产清理221701 无形资产产231711 长期待摊摊费用241801 存出资本本保证金金251811 抵债物资资261901 待处理财财产损溢溢 二、负债债类272101 短期借款款282102 拆人资金金292111 应付手续续费302112 应付佣金金312121 预收保费费322122 预收分保保赔款332131 存入分保保准备金金342132 存入保证证金352141 应付工资资362142 应付福利利费372143 应付保户户利差382145 应交利润润392146 应交税
18、金金402149 其他应付付款412151 预担费用用422161 未决赔款款准备金金432162 未到期责责任准备备金442171 保户储金金452201 长期责任任准备金金462202 寿险责任任准备金金472203 长期健康康险责任任准备金金482211 保险保障障基金492221 长期借款款502231 长期应付付款512241 住房周转转金 三、所有有者权益益类523101 实收资金金533111 资本公积积543121 盈余公积积553131 总准备金金563141 本年利润润573151 利润分配配 四、损益益类584101 保费收入入594102 分保费收收入604103 追偿
19、款收收入614109 其他收入入624201 摊回分保保陪款634203 摊回分保保费用644211 转回未决决赔款准准备金654212 转回未到到期责任任准备金金664221 转回长期期责任准准备金674222 转回寿险险责任准准备金684223 转回长期期健康险险责任准准备金694301 利息收入入704302 投资收益益714303 汇兑损益益724311 营业外收收入734401 赔款支出出744402 死伤医疗疗给付754403 满期给付付764404 年金给付付774411 退保金784421 分出保费费794422 分保赔款款支出804424 分保费用用支出814431 手续费支
20、支出824432 佣金支出出834441 营娄税金金及附加加844451 营业费用用854461 利息支出出864462 保户利差差支出874471 其他支出出884501 提存未决决赔款准准备金894502 提存未到到期责任任准备金金904511 提存长期期责任准准备金914512 提存寿险险责任准准备金924513 提存长期期健康险险责任准准备金934521 提取保险险保障基基金944601 营业外支支出954701 所得税964801 以前年度度损益调调整附注：公司可可以根据据实际需需要增设设下列会会计科目目： 11.公司司如有经经国务院院特批对对外进行行的长期期股权投投资以及及在中中华
21、人民民共和国国保险法法颁布布以前投投出的目前前尚未收收回的长长期股权权投资，可可以增设设“14001长期期股权投投资”科目。 2公司如如对长期期股权投投资和长长期债券券投资提提取投资资风险准准备，可可以增设设“1J4403投投资风险险准备”科目。3公司拨拨付所属属分公司司的营运运资金，可可以增设设“14004拨付付所属资资金”科目，所所属分公公司收到到公司拨拨入的营营运资金金，相应应增设“31003上级级拨入资资金”科目。4公公司如有有在中中华人民民共和国国保险法法颁布布以前发发放的目目前尚未未收回的的贷款，可可以增设设“15001贷款款”科目，并并相应增增设“15002贷款款呆账准准备”科目
22、。5公公司与所所属分公公司之间间、各分分公司之之间的往往来结算算业务，可可以增设设“内部往往来”科目。6公公司内部部各部门门周转使使用的备备用金，可可以单独独设置“11993备用用金”科目。 77采用用外币分分账制核核算外币币业务的的公司，可可以增设设“22551货币币兑换”科目。 二、会会计科目目使用说说明 110011 现现 金 一一、本科科目核算算公司的的库存现现金。公公司内部部各部门门周转使使用的备备用金，通通过“其他应收款”科目核核算，或或单独设设置“备用金金”科目核核算，不不在本科科目核算算。 二二、公司司收到现现金，借借记本科科目，贷贷记有关关科目；支出现现金，借借记有关关科目，
23、贷贷记本科科目。 三三、公司司应设置置“现金日日记账”，由出出纳人员员根据收收付款凭凭证，按按照业务务的发生生顺序逐逐笔登记记。每日日终了应应计算全全日的现现金收入入合计数数、现金金支出合合计数和和结余数数，并将将结余数数与实际际库存数数核对，做做到账款款相符。 有有外币现现金的公公司，应应分别人人民币和和各种外外币设置置“现金日日记账”进行明明细核算算。 四四、本科科目的借借方余额额，反映映公司实实际持有有的库存存现金。 ll0022 银银行存款款 一一、本科科目核算算公司存存入银行行的各种种存款。 二二、公司司收入的的一切款款项，除除国家另另有规定定的以外外，都必必须当日日解交银银行；一一
24、切支出出，陈规规定可用用现金支支付的以以外，应应按现行行有关结结算规定定，通过过银行办办理转账账结算。公公司将款款项存入入银行，借借记本科科目，贷贷记“现金”等有关关科目；提取和和支付存存款时，借借记“现金”等有关关科目，贷贷记本科科目。三、本科目目应按开开户银行行、存款款种类等等，分别别设置“银行存存款日记记账”，并由由出纳人人员根据据收付款款凭证，按按照业务务的发生生顺序逐逐笔登记记，每日日终了应应结出余余额。“银行存存款日记记账”应定期期与“银行对对账单”核对，至至少每月月核对一一次。月月份终了了，存款款账面结结余与银银行对账账单余额额之间如如有差额额，必须须逐笔查查明原因因进行处处理，
25、并并应按月月编制“银行存存款余额额调节表表”，调节节相符。四、有外币币存款的的公司，应应分别人人民币和和各种外外币设置置“银行存存款日记记款”进行明明细核算算。发生外币业业务时，应应当将有有关外币币金额折折合为人人民币记记账。除除另有规规定外，所所有与外外币业务务有关的的账户，应应采用业业务发生生时的汇汇率，也也可以采采用业务务发生当当月月初初的汇率率折合。月份终了，各各种外币币账户（包包括外币币现金以以及以外外币结算算的债权权债务，下下同）的的外币月月末余额额，应当当按照月月末汇率率折合为为人民币币。按照照月末汇汇率折合合的人民民币金额额与原账账面人民民币金额额之间的的差额，作作为汇兑兑损益
26、，分分别情况况处理：1筹建期期间发生生的汇兑兑损益，计计入开办办费；2与购建建固定资资产有关关的借款款产生的的汇兑损损益，在在固定资资产交付付使用前前计入该该项在建建固定资资产成本本；3除上述述情况外外，均计计入当期期损益。五、本科目目期末借借方余额额，反映映公司实实际存在在银行的的款项。 111011 短期期投资一、本科目目核算公公司购入入的能够够随时变变现，并并且持有有时间不不准备超超过一年年（含一一年）的的各种债债券。二、公司购购入的各各种债券券，按实实际支付付的价款款，借记记本科目目，贷记记“银行存存款”科目；如实际际支付的的价款中中包含已已到付息息，借记记“应收利利息”科目，按按实际
27、支支付的价价款，贷贷记“银行存存款”科目。三、公司收收到发放放的利息息，属于于已记入入“应收利利息”科目的的，借记记“银行存存款”等科目目，贷记记“应收利利息”科目；属于债债券持有有期间实实现的利利息，借借记“银行存存款”等科目目，贷记记“投资收收益”科目。公司出售债债券或到到期收回回债券，按按实际收收到的金金额，借借记“银行存存款”等科目目，按短短期投资资的实际际成本，贷贷记本科科目，按按已到付付息日但但尚未领领取的利利息，贷贷记“应收利利息”科目，按按其差额额，借记记或贷记记“投资收收益”科目。四、本科目目应按短短期投资资种类设设置明细细账。 五、本本科目期期末借方方余额，反反映公司司持有
28、的的各种债债券的实实际成本本。 111111 拆拆出资金金 一一、本科科目核算算公司按按规定从从事拆借借业务而而拆出的的资金。 二二、拆出出资金时时，借记记本科目目，贷记记“银行存存款”科目；每期收收到拆借借利息时时，借记记“银行存存款”科目，贷贷记“利息收收入”科目；收回拆拆出资金金本息时时，按本本息合计计，借记记“银行存存款”科目，按按本金数数，贷记记本科目目，按利利息数，贷贷记“利息收收入”科目。 三三、本科科目应按按拆入单单位设置置明细账账。 四四、本科科目期末末余额，反反映公司司尚未收收回的拆拆出资金金的本金金。 111122 保保户质押押贷款 一一、本科科目核算算人寿保保险公司司按
29、规定定对保户户提供的的质押贷贷款。 二二、发生生保户质质押贷款款时，借借记本科科目，贷贷记“现金”、“银行存存款”科目；每期收收到保户户质押贷贷款利息息时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记“利息收收入”科目；收回保保户质押押贷款本本息，按按本息合合计，借借记“银行存存款”科目，按按本金数数，贷记记本科目目，按利利息数，贷贷记“利息收收入”科目。三、本科目目应按借借款人设设置明细细账。四、本科目目期末借借方余额额，反映映公司尚尚未收回回的保户户质押贷贷款本金金。 111211 应应收利息息 一一、本科科目核算算公司因因债券投投资等已已到付息息日但尚尚未领取取的利息息。 二二、公司司购入债债券，如
30、如果实际际支付的的价款中中包含已已到付息息日但尚尚未领取取的利息息，按实实际支付付的价款款扣除已已到付息息日但尚尚未领取取的利息息，借记记“短期投投资”、“长期债债券投资资”科目，按按已到付付息日但但尚未领领取的利利息，借借记本科科目，按按实际支支付的价价款，贷贷记“银行存存款”科目。 公公司计提提长期债债券应收收利息，借借记“长期债债券投资资”科目，贷贷记“投资收收益”科目；已到付付息日但但尚未领领取的利利息，借借记本科科目，贷贷记“长期债债券投资资”科目。 收收到应收收利息时时，借记记“银行存存款”等科目目，贷记记本科目目。经确认为坏坏账的应应收利息息，冲销销坏账准准备，借借记“坏账准准备
31、”科目，贷贷记本科科目。 已确认坏坏账并转转销的应应收利息息，以后后又收回回的，按按收回的的金额，借借记本科科目，贷贷记“坏账准准备”科目；同时，借借记“银行存存款”等科目目，贷记记本科目目。三、本科目目应按应应收利息息种类设设置明细细账。四、本科目目期末借借方余额额，反映映公司尚尚未收回回的利息息。 111222 应收保保费一、本科目目核算公公司应向向投保人人收取但但尚未收收到的保保险费。二、公司发发生的应应收保费费，借记记本科目目，贷记记“保费收收入”科目；收回应应收保费费，借记记“现金”、“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。已确认坏账账并转销销的应收收保费，以以后又收收回的，按按收回的的
32、金额，借借记本科科目，贷贷记“坏账准准备”科目；同时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。 三三、本科科目应按按投保人人设置明明细账。 四四、本科科目期末末借方余余额，反反映公司司尚未收收回的保保险费。 111233 分分保业务务往来 一一、本科科目核算算公司之之间开展展分保业业务而发发生的各各种往来来款项。 二二、公司司发生分分入分保保业务时时，按分分入保费费，借记记本科目目，贷记记“分保费费收入”科目；如果分分保业务务账单中中还同时时标明了了赔款、费费用等项项目金额额，按分分保业务务账单中中标明的的赔款、费费用等项项目金额额，借记记“分保赔赔款支出出”、“分保费费用支出出”等科目目，
33、按分分保业务务账单中中标明的的分保费费等项目目金额，贷贷记“分保费费收入”等科目目，按其其差额，借借记或贷贷记本科科目。公司发生分分出分保保业务时时，按分分出保费费，借记记“分出保保费”科目，贷贷记本科科目；如如果分保保业务账账单中还还同时标标明了赔赔款、费费用等项项目金额额，按分分保业务务账单中中标明的的分保费费金额，借借记“分出保保费”科目，按按分保业业务账单单中标明明的赔款款、费用用等项目目金额，贷贷记“摊回分分保赔款款”、“摊回分分保费用用”等科目目，按其其差额，借借记或贷贷记本科科目。公司结算分分保业务务款项，实实际支付付款项时时，借记记本科目目，贷记记“银行存存款”科目；实际收收到
34、款项项时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。经确认为坏坏账的应应收分保保账款，冲冲销坏账账准备，借借记“坏账准准备”科目，贷贷记本科科目。 已已确认坏坏账并转转销的应应收分保保账款，以以后又收收回的，按按收回的的金额，借借记本科科目，贷贷记“坏账准准备”科目；同时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。 三三、本科科目应按按往来单单位设置置明细账账。 四四、本科科目期末末借方余余额，反反映公司司尚未收收回的分分保账款款；如为为贷方余余额，反反映公司司应付的的分保账账款。 111244 坏坏账准备备 一一、本科科目核算算公司按按规定提提取的坏坏账准备备。 二二、公司司应于年年度终了了
35、提取坏坏账准备备。提取取坏账准准备时，借借记“营业费费用”科目，贷贷记本科科目。当期应提取取的坏账账准备大大于其账账面余额额的，应应按其差差额提取取；应提提数小于于账面余余额的差差额，冲冲减坏账账准备，借借记本科科目，贷贷记“营业费费用”科目。 三三、公司司对于不不能收回回的应收收款项应应查明原原因，追追究责任任。对于于确实无无法收回回的，经经批准作作为坏账账损失时时，借记记本科目目，贷记记“应收利利息”、“应收保保费”或“分保业业务往来来”科目。 已已确认坏坏账并转转销的应应收款项项，以后后又收回回的，按按收回的的金额，借借记“应收利利息”、 “应收保保费”或“分保业业务往来来”科目，贷贷记
36、本科科目；同同时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记“应收利利息”、“应收保保费”或“分保业业务往来来”科目。 四四、本科科目期末末贷方余余额，反反映公司司已经提提取的坏坏账准备备。 1113ll 预预付赔款款 一一、本科科目核算算公司在在处理各各种理赔赔案件过过程中按按照保险险合同约约定预先先支付的的赔款。 公公司分入入分保业业务预付付的赔款款也在本本科目核核算。 二二、公司司预付赔赔款时，借借记本科科目，贷贷记“现金”、“银行存存款”科目。结结案后将将预付赔赔款转为为赔款支支出时，借借记“赔款支支出”科目，贷贷记本科科目；按按照分出出公司分分保业务务账单转转销预付付赔款时时，借记记“分保赔赔
37、款支出出”科目，贷贷记本科科目。 三三、本科科目应按按险种或或分保分分出人设设置明细细账。四、本科目目期末借借方余额额，反映映公司实实际预付付的赔款款。1141 存存出分保保准备金金一、本科目目核算公公司分入入分保业业务按保保业务按按保险合合同约定定存出的的分保准准备金。二、公司发发生介入入分保业业务时，按按分保业业务账单单中标明明扣存本本期的准准备金、赔赔款和费费用等项项目金额额，借记记本科目目和“分保赔赔款支出出”、“分保费费用支出出”科目，按按分保业业务账单单中标明明的分保保费金额额，贷记记“分保费费收入”科目，按按分保业业务账单单中标明明的返还还上年同同期的准准备金，贷贷记本科科目，按
38、按其差额额，借记记或贷记记“分保业业务往来来”科目。三、本科目目应按分分保分出出人设置置明细账账。四、本科目目期末借借方余额额，反映映公司存存出的分分保准备备金数额额。1142 存存出保证证金一、本科目目核算公公司开展展直接承承保业务务按合同同约定存存出的保保证金。二、本科目目应设置置以下三三个明细细科目：1存出理理赔保证证金，核核算根据据理赔代代理人的的需要存存出的保保证金；2存出共共同海损损保证金金，核算算发生共共同海损损赔案需需支付现现金担保保时的保保证金；3存出其其他保证证金，核核算除存存出理赔赔保证金金和存出出共同海海损保证证金以外外的其他他保险业业务存出出的保证证金。三、存出保保证
39、金时时，借记记本科目目，贷记记“银行存存款”科目；收回或或结案转转入赔款款时，借借记“银行存存款”或“赔款支支出”科目，贷贷记本科科目。四、本科目目期末借借方余额额，反映映公司存存出的保保证金数数额。1191 其他应应收款一、本科目目核算公公司除应应收利息息、应收收保费、分分保业务务往来以以外的其其他各种种应收、暂暂付款项项，包括括不设“备用金金”科目的的公司拨拨出的备备用金、应应收的各各种赔款款、罚金金、职工工预借差差旅费、应应向职工工收取的的各种垫垫付款项项，以及及其他应应收、暂暂付的款款项等。 二二、公司司发生其其他各种种应收、暂暂付款项项时，借借记本科科目，贷贷记有关关科目；收回各各种
40、款项项时，借借记有关关科目，贷贷记本科科目。 实实行定额额备用金金制度的的公司，对对于领用用的备用用金应定定期向财财务会计计部门报报销。财财务会计计部门根根据报销销数用现现金补足足备用金金定额时时，借记记有关科科目，贷贷记“现金”或“银行存存款”科目，报报销数和和拨补数数都不再再通过本本科目核核算。 三三、本科科目按其其他应收收款的项项目分类类，并按按不同的的债务人人设置明明细账。 四四、本科科目期末末借方余余额，反反映公司司尚未收收回的其其他应收收款。 112011 物物料用品品 一一、本科科目核算算公司业业务经营营、劳动动保护和和办公等等方面使使用的库库存物料料用品的的实际成成本。收收回损
41、余余物资也也在本科科目核算算。 二二、购入入的物料料用品，按按买价、支支付的运运杂费、增增值税等等，借记记本科目目，贷记记“银行存存款”等科目目。 接接受捐赠赠的物料料用品，按按同类资资产的市市场价格格或根据据提供的的有关凭凭据所确确定的价价值，借借记本科科目，贷贷记“资本公公积”科目。 将将剩余工工程物资资转作物物料用品品时，借借记本科科目，贷贷记“在建工工程工程物物资”科目。 收收回损余余物资，借借记本科科目，贷贷记“赔款支支出”科目。 三三、领用用物料用用品时，借借记“营业费费用”等科目目，贷记记本科目目。 出出售物料料用品时时，借记记“银行存存款”等科目目，贷记记“其他收收入”、“应交
42、税税金”等科目目；同时时，结转转物料用用品的成成本，借借记“其他支支出”科目，贷贷记本科科目。 四四、本科科目应按按物料用用品的品品种规格格设置明明细账。 五五、本科科目期末末借方余余额，反反映公司司库存物物料用品品的实际际成本。 112111 低低值易耗耗品 一一、本科科目核算算公司在在库低值值易耗品品的实际际成本。 低低值易耗耗品是指指不能作作为固定定资产的的各种用用具物品品，如工工具、管管理用具具等。 二二、购入入或其他他原因增增加的低低值易耗耗品，比比照“物料用用品”科目进进行核算算。 三三、低值值易耗品品的摊销销方法如如下： 11一次次摊销。价价值较小小的低值值易耗品品，可以以在领用
43、用时，将将其全部部价值一一次计入入营业费费用等。 22分次次摊销。价价值较大大的低值值易耗品品，可以以根据耐耐用期限限分期摊摊入营业业费用等等。一次摊销的的低值易易耗品，在在领用时时，借记记“营业费费用”等科目目，贷记记本科目目。报废废时，将将低值易易耗品的的残料价价值冲减减当期费费用，借借记“物料用用品”等科目目，贷记记“营业费费用”等科目目。分次摊销的的低值易易耗品，在在领用时时，借记记“待摊费费用”或“长期待待摊费用用”科目，贷贷记本科科目。分分期摊销销时，借借记“营业费费用”等科目目，贷记记“待摊费费用”或“长期待待摊费用用”科目。报报废时，将将报废低低值易耗耗品的残残料价值值作为当当
44、期低值值易耗品品摊销额额的减少少，冲减减“营业费费用”等科目目。四、在用低低值易耗耗品，以以及使用用部门退退回仓库库的低值值易耗品品，应加加强实物物管理，并并在备查查簿上进进行登记记。五、本科目目应按低低值易耗耗品的类类别、品品种规格格设置明明细账。六、本科目目期末借借方余额额，反映映公司库库存未用用低值易易耗品的的实际成成本。 13001 待摊费费用一、本科目目核算公公司已经经支出，但但应由本本期和以以后各期期分别负负担的分分摊期在在一年以以内（含含一年）的的各项费费用，如如低值耗耗品摊销销、固定定资产修修理费用用以及一一次购买买印花税税票和一一次交纳纳印节税税税额较较大需分分摊的数数额等。开办费、超超过一年年以上摊摊销期、的的固定资资产大修修理支出出和租入入固定资资产改良良支出以以及摊销销期限在在一年以以上的其其他费用用，应在在“长期待待摊费用用”科目核核算，不不在本科科目核算算。二、公司发发生各项项待摊费费用时，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”、“低值易易耗品”等科目目；分期期摊销时时，借记记“营业费费用”等科目目，贷记记本科目目。三、待摊费费用应按按费用项项目的受受益期限限分期摊摊销。四、本科目目应按费费用种类类设置明明细账。五