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1、 简体中文繁体中文加入收藏网站地图网站首页|走进远远安|党党务公开开|政务务公开|招商引引资|网网上办事事|民声声民情1133年100月266日 星星期六 请调调整您的的计算机机日期! 当前位置置：首页 政务务公开 法规公公文 政策法法规 事业单位位会计制制度（220133年1月月1日）发布日期：20113-002-228访问次次数:1156336 信息息来源：财政局局字号：【大 中 小小】事业单单位会计计制度目 录第一部部分 总说明明第二部部分 会计科科目名称称和编号号第三部部分 会计科科目使用用说明第四部部分 会计报报表格式式第五部部分 财务报报表编制制说明第一部分 总说说明一、为为了规范
2、范事业单单位的会会计核算算，保证证会计信信息质量量，根据据中华华人民共共和国会会计法、事事业单位位会计准准则和和事业业单位财财务规则则，制制定本制制度。二、本本制度适适用于各各级各类类事业单单位，下下列事业业单位除除外：（一）按按规定执执行医医院会计计制度等等行业事事业单位位会计制制度的事事业单位位；（二）纳纳入企业业财务管管理体系系执行企企业会计计准则或或小企业业会计准准则的事事业单位位。参照公公务员法法管理的的事业单单位对本本制度的的适用，由由财政部部另行规规定。三、事事业单位位对基本本建设投投资的会会计核算算在执行行本制度度的同时时，还应应当按照照国家有有关基本本建设会会计核算算的规定定
3、单独建建账、单单独核算算。四、事事业单位位会计核核算一般般采用收收付实现现制，但但部分经经济业务务或者事事项的核核算应当当按照本本制度的的规定采采用权责责发生制制。五、事事业单位位应当按按照事事业单位位财务规规则或或相关财财务制度度的规定定确定是是否对固固定资产产计提折折旧、对对无形资资产进行行摊销。对固定定资产计计提折旧旧、对无无形资产产进行摊摊销的，按按照本制制度规定定处理。不对固固定资产产计提折折旧、不不对无形形资产进进行摊销销的，不不设置本本制度规规定的“累计折折旧”、“累计摊摊销”科目，在在进行账账务处理理时不考考虑本制制度其他他科目说说明中涉涉及的“累计折折旧”、“累累计摊销销”科
4、目。六、事事业单位位会计要要素包括括资产、负负债、净净资产、收收入和支支出。七、事事业单位位应当按按照下列列规定运运用会计计科目：（一）事事业单位位应当按按照本制制度的规规定设置置和使用用会计科科目。在在不影响响会计处处理和编编报财务务报表的的前提下下，可以以根据实实际情况况自行增增设、减减少或合合并某些些明细科科目。（二）本本制度统统一规定定会计科科目的编编号，以以便于填填制会计计凭证、登登记账簿簿、查阅阅账目，实实行会计计信息化化管理。事事业单位位不得打打乱重编编。（三）事事业单位位在填制制会计凭凭证、登登记会计计账簿时时，应当当填列会会计科目目的名称称，或者者同时填填列会计计科目的的名称
5、和和编号，不不得只填填列科目目编号、不不填列科科目名称称。八、事事业单位位应当按按照下列列规定编编报财务务报表：（一）事事业单位位的财务务报表由由会计报报表及其其附注构构成。会会计报表表包括资资产负债债表、收收入支出出表和财财政补助助收入支支出表。（二）事事业单位位的财务务报表应应当按照照月度和和年度编编制。（三）事事业单位位应当根根据本制制度规定定编制并并对外提提供真实实、完整整的财务务报表。事事业单位位不得违违反本制制度规定定，随意意改变财财务报表表的编制制基础、编编制依据据、编制制原则和和方法，不不得随意改变变本制度度规定的的财务报报表有关关数据的的会计口口径。（四）事事业单位位财务报报
6、表应当当根据登登记完整整、核对对无误的的账簿记记录和其其他有关关资料编编制，做做到数字字真实、计计算准确确、内容容完整、报报送及时时。（五）事事业单位位财务报报表应当当由单位位负责人人和主管管会计工工作的负负责人、会会计机构构负责人人（会计计主管人人员）签签名并盖盖章。九、事事业单位位会计机机构设置置、会计计人员配配备、会会计基础础工作、会会计档案案管理、内内部控制制等，按按照中中华人民民共和国国会计法法、会会计基础础工作规规范、会会计档案案管理办办法、行政事事业单位位内部控控制规范范（试行行）等等规定执执行。开开展会计计信息化化工作的的事业单单位，还还应按照照财政部部制定的的相关会会计信息息
7、化工作作规范执执行。十、本本制度自自20113年11月1日日起施行行。19997年年7月117日财财政部印印发的事事业单位位会计制制度（财财预字199972888号）同同时废止止。第二部分 会计计科目名名称和编编号序号科目编号科目名称一、资产类类11001库存现金21002银行存款31011零余额账户户用款额额度41101短期投资51201财政应返还还额度 1201101 财财政直接接支付 1201102 财财政授权权支付61211应收票据71212应收账款81213预付账款91215其他应收款款101301存 货111401长期投资121501固定资产131502累计折旧141511在建工程
8、151601无形资产161602累计摊销171701待处臵资产产损溢二、负债类类182001短期借款192101应缴税费202102应缴国库款款212103应缴财政专专户款222201应付职工薪薪酬232301应付票据242302应付账款252303预收账款262305其他应付款款272401长期借款282402长期应付款款三、净资产产类293001事业基金303101非流动资产产基金 3101101长期投资 3101102固定资产 3101103在建工程 3101104无形资产313201专用基金323301财政补助结结转 3301101基本支出结结转 3301102项目支出结结转33330
9、2财政补助结结余343401非财政补助助结转353402事业结余363403经营结余373404非财政补助助结余分分配四、收入类类384001财政补助收收入394101事业收入404201上级补助收收入414301附属单位上上缴收入入424401经营收入434501其他收入五、支出类类445001事业支出455101上缴上级支支出465201对附属单位位补助支支出475301经营支出485401其他支出 第第三部分分 会会计科目目使用说说明一、资资产类10001 库存现现金一、本本科目核核算事业业单位的的库存现现金。二、事事业单位位应当严严格按照照国家有有关现金金管理的的规定收收支现金金，并按
10、按照本制制度规定定核算现现金的各各项收支支业务。三、库库存现金金的主要要账务处处理如下下：（一）从从银行等等金融机机构提取取现金，按按照实际际提取的的金额，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”等科目目；将现现金存入入银行等等金融机机构，按按照实际际存入的的金额，借借记“银行存存款”等科目，贷记记本科目目。（二）因因内部职职工出差差等原因因借出的的现金，按按照实际际借出的的现金金金额，借借记“其他应应收款”科目，贷贷记本科科目；出出差人员员报销差差旅费时时，按照照应报销销的金额额，借记记有关科科目，按照实际借借出的现现金金额额，贷记记“其他应应收款”科目，按按其差额额，借记记或贷记记本科目目。（
11、三）因因开展业业务等其其他事项项收到现现金，按按照实际际收到的的金额，借借记本科科目，贷贷记有关关科目；因购买买服务或或商品等等其他事事项支出出现金，按按照实际际支出的的金额，借借记有关关科目，贷记本科目目。四、事事业单位位应当设设置“现金日日记账”，由出出纳人员员根据收收付款凭凭证，按按照业务务发生顺顺序逐笔笔登记。每每日终了了，应当当计算当当日的现现金收入入合计数数、现金金支出合合计数和和结余数数，并将结余数数与实际际库存数数核对，做做到账款款相符。每日账账款核对对中发现现现金溢溢余或短短缺的，应应当及时时进行处处理。如发现现现金溢溢余，属属于应支支付给有有关人员员或单位位的部分分，借记记
12、本科目目，贷记记“其他应应付款”科目；属于无无法查明明原因的的部分，借借记本科科目，贷贷记“其他收收入”科目。如如发现现现金短缺，属属于应由由责任人人赔偿的的部分，借借记“其他应应收款”科目，贷贷记本科科目；属属于无法法查明原原因的部部分，报报经批准准后，借借记“其他支支出”科目，贷贷记本科科目。现金收收入业务务较多、单单独设有有收款部部门的事事业单位位，收款款部门的的收款员员应当将将每天所所收现金金连同收收款凭据据等一并并交财务务部门核核收记账账；或者者将每天天所收现现金直接接送存开开户银行行后，将收款款凭据及及向银行行送存现现金的凭凭证等一一并交财财务部门门核收记记账。五、事事业单位位有外
13、币币现金的的，应当当分别按按照人民民币、各各种外币币设置“现金日日记账”进行明明细核算算。有关关外币现现金业务务的账务务处理参参见“银行存存款”科目的的相关规规定。六、本本科目期期末借方方余额，反反映事业业单位实实际持有有的库存存现金。10002 银行存存款一、本本科目核核算事业业单位存存入银行行或其他他金融机机构的各各种存款款。二、事事业单位位应当严严格按照照国家有有关支付付结算办办法的规规定办理理银行存存款收支支业务，并并按照本本制度规规定核算算银行存存款的各各项收支支业务。三、银银行存款款的主要要账务处处理如下下：（一）将将款项存存入银行行或其他他金融机机构，借借记本科科目，贷贷记“库存
14、现现金”、“事业收收入”、“经营收收入”等有关关科目。（二）提提取和支支出存款款时，借借记有关关科目，贷贷记本科科目。四、事事业单位位发生外外币业务务的，应应当按照照业务发发生当日日（或当当期期初初，下同同）的即即期汇率率，将外外币金额额折算为为人民币币记账，并并登记外外币金额额和汇率率。期末，各各种外币币账户的的外币余余额应当当按照期期末的即即期汇率率折算为为人民币币，作为为外币账账户期末末人民币币余额。调调整后的的各种外外币账户户人民币币余额与与原账面面人民币币余额的的差额，作作为汇兑损益计计入相关关支出。（一）以以外币购购买物资资、劳务务等，按按照购入入当日的的即期汇汇率将支支付的外外币
15、或应应支付的的外币折折算为人人民币金金额，借借记有关关科目，贷贷记本科科目、“应付账账款”等科目目的外币币账户。（二）以以外币收收取相关关款项等等，按照照收取款款项或收收入确认认当日的的即期汇汇率将收收取的外外币或应应收取的的外币折折算为人人民币金金额，借借记本科科目、“应收账账款”等科目目的外币币账户，贷贷记有关科目目。（三）期期末，根根据各外外币账户户按期末末汇率调调整后的的人民币币余额与与原账面面人民币币余额的的差额，作作为汇兑兑损益，借借记或贷贷记本科科目、“应收账账款”、“应付账账款”等科目目，贷记记或借记“事业业支出”、“经营支支出”等科目目。五、事事业单位位应当按按开户银银行或其
16、其他金融融机构、存存款种类类及币种种等，分分别设置置“银行存存款日记记账”，由出出纳人员员根据收收付款凭凭证，按按照业务务的发生生顺序逐逐笔登记记，每日日终了应应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，事业单位银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因并进行处理，按按月编制制“银行存存款余额额调节表表”，调节节相符。六、本本科目期期末借方方余额，反反映事业业单位实实际存放放在银行行或其他他金融机机构的款款项。10111 零余额额账户用用款额度度一、本本科目核核算实行行国库集集中支付付的事业业单位根根据财政政部门批批复的用用款计划划
17、收到和和支用的的零余额额账户用用款额度度。二、零零余额账账户用款款额度的的主要账账务处理理如下：（一）在在财政授授权支付付方式下下，收到到代理银银行盖章章的“授权支支付到账账通知书书”时，根根据通知知书所列列数额，借借记本科科目，贷贷记“财政补补助收入入”科目。（二）按按规定支支用额度度时，借借记有关关科目，贷贷记本科科目。（三）从从零余额额账户提提取现金金时，借借记“库存现现金”科目，贷贷记本科科目。（四）因因购货退退回等发发生国库库授权支支付额度度退回的的，属于于以前年年度支付付的款项项，按照照退回金金额，借借记本科科目，贷贷记“财政补补助结转转”、“财政补补助结余余”、“存货”等有关关科
18、目；属于本本年度支支付的款款项，按按照退回回金额，借借记本科科目，贷贷记“事业支支出”、“存货”等有关关科目。（五）年年度终了了，依据据代理银银行提供供的对账账单作注注销额度度的相关关账务处处理，借借记“财政应应返还额额度-财政授授权支付付”科目，贷贷记本科科目。事事业单位位本年度度财政授授权支付付预算指指标数大于零零余额账账户用款款额度下下达数的的，根据据未下达达的用款款额度，借借记“财政应应返还额额度-财政授授权支付付”科目，贷贷记“财政补补助收入入”科目。下年初初，事业业单位依依据代理理银行提提供的额额度恢复复到账通通知书作作恢复额额度的相相关账务务处理，借借记本科科目，贷贷记“财政应应
19、返还额额度-财政授授权支付付”科目。事事业单位位收到财财政部门门批复的上年年末未下下达零余余额账户户用款额额度的，借借记本科科目，贷贷记“财政应应返还额额度-财政授授权支付付”科目。三、本本科目期期末借方方余额，反反映事业业单位尚尚未支用用的零余余额账户户用款额额度。本本科目年年末应无无余额。11001 短期投投资一、本本科目核核算事业业单位依依法取得得的，持持有时间间不超过过1年（含含1年）的的投资，主主要是国国债投资资。二、事事业单位位应当严严格遵守守国家法法律、行行政法规规以及财财政部门门、主管管部门关关于对外外投资的的有关规规定。三、本本科目应应当按照照国债投投资的种种类等进进行明细细
20、核算。四、短短期投资资的主要要账务处处理如下下：（一）短短期投资资在取得得时，应应当按照照其实际际成本（包包括购买买价款以以及税金金、手续续费等相相关税费费）作为为投资成成本，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。（二）短短期投资资持有期期间收到到利息时时，按实实际收到到的金额额，借记记“银行存存款”科目，贷贷记“其他收收入-投资收收益”科目。（三）出出售短期期投资或或到期收收回短期期国债本本息，按按照实际际收到的的金额，借借记“银行存存款”科目，按按照出售售或收回回短期国国债的成成本，贷贷记本科科目，按按其差额额，贷记记或借记记“其他收入-投投资收益益”科目。五、本本科目期期末借方方
21、余额，反反映事业业单位持持有的短短期投资资成本。12001 财政应应返还额额度一、本本科目核核算实行行国库集集中支付付的事业业单位应应收财政政返还的的资金额额度。二、本本科目应应当设置置“财政直直接支付付”、“财政授授权支付付”两个明明细科目目，进行行明细核核算。三、财财政应返返还额度度的主要要账务处处理如下下：（一）财财政直接接支付年度终终了，事事业单位位根据本本年度财财政直接接支付预预算指标标数与当当年财政政直接支支付实际际支出数数的差额额，借记记本科目目（财政政直接支支付），贷贷记“财政补补助收入入”科目。下年度度恢复财财政直接接支付额额度后，事事业单位位以财政政直接支支付方式式发生实实
22、际支出出时，借借记有关关科目，贷贷记本科科目（财财政直接接支付）。（二）财财政授权权支付年度终终了，事事业单位位依据代代理银行行提供的的对账单单作注销销额度的的相关账账务处理理，借记记本科目目（财政政授权支支付），贷贷记“零余额额账户用用款额度度”科目。事事业单位位本年度度财政授授权支付预算指标标数大于于零余额额账户用用款额度度下达数数的，根根据未下下达的用用款额度度，借记记本科目目（财政政授权支支付），贷贷记“财政补补助收入入”科目。下年初初，事业业单位依依据代理理银行提提供的额额度恢复复到账通通知书作作恢复额额度的相相关账务务处理，借借记“零余额额账户用用款额度度”科目，贷贷记本科科目（财
23、财政授权权支付）。事事业单位位收到财财政部门批复复的上年年末未下下达零余余额账户户用款额额度时，借借记“零余额额账户用用款额度度”科目，贷贷记本科科目（财财政授权权支付）。四、本本科目期期末借方方余额，反反映事业业单位应应收财政政返还的的资金额额度。12111 应收票票据一、本本科目核核算事业业单位因因开展经经营活动动销售产产品、提提供有偿偿服务等等而收到到的商业业汇票，包包括银行行承兑汇汇票和商商业承兑兑汇票。二、本本科目应应当按照照开出、承承兑商业业汇票的的单位等等进行明明细核算算。三、应应收票据据的主要要账务处处理如下下：（一）因因销售产产品、提提供服务务等收到到商业汇汇票，按按照商业业
24、汇票的的票面金金额，借借记本科科目，按按照确认认的收入入金额，贷贷记“经营收收入”等科目目，按照照应缴增增值税金金额，贷贷记“应缴税费-应应缴增值值税”科目。（二）持持未到期期的商业业汇票向向银行贴贴现，按按照实际际收到的的金额（即即扣除贴贴现息后后的净额额），借借记“银行存存款”科目，按按照贴现现息，借借记“经营支支出”等科目目，按照照商业汇汇票的票面金额，贷贷记本科科目。（三）将将持有的的商业汇汇票背书书转让以以取得所所需物资资时，按按照取得得物资的的成本，借借记有关关科目，按按照商业业汇票的的票面金金额，贷贷记本科科目，如如有差额额，借记记或贷记记“银行存存款”等科目。（四）商商业汇票票
25、到期时时，应当当分别以以下情况况处理：1.收收回应收收票据，按按照实际际收到的的商业汇汇票票面面金额，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。2.因因付款人人无力支支付票款款，收到到银行退退回的商商业承兑兑汇票、委委托收款款凭证、未未付票款款通知书书或拒付付款证明明等，按按照商业业汇票的的票面金金额，借借记“应收账账款”科目，贷贷记本科科目。四、事事业单位位应当设设置“应收票票据备查查簿”，逐笔笔登记每每一应收收票据的的种类、号号数、出出票日期期、到期期日、票票面金额额、交易易合同号号和付款款人、承承兑人、背背书人姓姓名或单单位名称称、背书转让日日、贴现现日期、贴贴现率和和贴现净净额、收收款
26、日期期、收回回金额和和退票情情况等资资料。应应收票据据到期结结清票款款或退票票后，应应当在备备查簿内内逐笔注注销。五、本本科目期期末借方方余额，反反映事业业单位持持有的商商业汇票票票面金金额。12112 应收账账款一、本本科目核核算事业业单位因因开展经经营活动动销售产产品、提提供有偿偿服务等等而应收收取的款款项。二、本本科目应应当按照照购货、接接受劳务务单位（或或个人）进进行明细细核算。三、应应收账款款的主要要账务处处理如下下：（一）发发生应收收账款时时，按照照应收未未收金额额，借记记本科目目，按照照确认的的收入金金额，贷贷记“经营收收入”等科目目，按照照应缴增增值税金金额，贷贷记“应缴税税费
27、-应缴增增值税”科目。（二）收收回应收收账款时时，按照照实际收收到的金金额，借借记“银行存存款”等科目目，贷记记本科目目。四、逾逾期三年年或以上上、有确确凿证据据表明确确实无法法收回的的应收账账款，按按规定报报经批准准后予以以核销。核核销的应应收账款款应在备备查簿中中保留登登记。（一）转转入待处处臵资产产时，按按照待核核销的应应收账款款金额，借借记“待处臵臵资产损损溢”科目，贷贷记本科科目。（二）报报经批准准予以核核销时，借借记“其他支支出”科目，贷贷记“待处臵臵资产损损溢”科目。（三）已已核销应应收账款款在以后后期间收收回的，按按照实际际收回的的金额，借借记“银行存存款”等科目目，贷记记“其
28、他收收入”科目。五、本本科目期期末借方方余额，反反映事业业单位尚尚未收回回的应收收账款。12113 预付账账款一、本本科目核核算事业业单位按按照购货货、劳务务合同规规定预付付给供应应单位的的款项。二、本本科目应应当按照照供应单单位（或或个人）进进行明细细核算。事业单单位应当当通过明明细核算算或辅助助登记方方式，登登记预付付账款的的资金性性质（区区分财政政补助资资金、非非财政专专项资金金和其他他资金）。三、预预付账款款的主要要账务处处理如下下：（一）发发生预付付账款时时，按照照实际预预付的金金额，借借记本科科目，贷贷记“零余额额账户用用款额度度”、“财政补补助收入入”、“银行存存款”等科目目。（
29、二）收收到所购购物资或或劳务，按按照购入入物资或或劳务的的成本，借借记有关关科目，按按照相应应预付账账款金额额，贷记记本科目目，按照照补付的的款项，贷贷记“零余额额账户用用款额度度”、“财政补补助收入”、“银行存存款”等科目目。收到所所购固定定资产、无无形资产产的，按按照确定定的资产产成本，借借记“固定资资产”、“无形资资产”科目，贷贷记“非流动动资产基基金-固定资资产、无无形资产产”科目；同时，按按资产购购臵支出，借记“事业支支出”、“经营支支出”等科目目，按照照相应预预付账款款金额，贷贷记本科科目，按按照补付付的款项项，贷记记“零余额额账户用用款额度度”、“财政补补助收入入”、“银行存存款
30、”等科目目。四、逾逾期三年年或以上上、有确确凿证据据表明因因供货单单位破产产、撤销销等原因因已无望望再收到到所购物物资，且且确实无无法收回回的预付付账款，按按规定报报经批准准后予以以核销。核核销的预预付账款款应在备查簿中保保留登记记。（一）转转入待处处臵资产产时，按按照待核核销的预预付账款款金额，借借记“待处臵臵资产损损溢”科目，贷贷记本科科目。（二）报报经批准准予以核核销时，借借记“其他支支出”科目，贷贷记“待处臵臵资产损损溢”科目。（三）已已核销预预付账款款在以后后期间收收回的，按按照实际际收回的的金额，借借记“银行存存款”等科目目，贷记记“其他收收入”科目。五、本本科目期期末借方方余额，
31、反反映事业业单位实实际预付付但尚未未结算的的款项。12115 其他应应收款一、本本科目核核算事业业单位除除财政应应返还额额度、应应收票据据、应收收账款、预预付账款款以外的的其他各各项应收收及暂付付款项，如如职工预预借的差差旅费、拨拨付给内内部有关关部门的的备用金金、应向向职工收取的各各种垫付付款项等等。二、本本科目应应当按照照其他应应收款的的类别以以及债务务单位（或或个人）进进行明细细核算。三、其其他应收收款的主主要账务务处理如如下：（一）发发生其他他各种应应收及暂暂付款项项时，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”、“库存现现金”等科目目。（二）收收回或转转销其他他各种应应收及暂暂付款项项时，
32、借借记“库存现现金”、“银行存存款”等科目目，贷记记本科目目。（三）事事业单位位内部实实行备用用金制度度的，有有关部门门使用备备用金以以后应当当及时到到财务部部门报销销并补足足备用金金。财务务部门核核定并发发放备用用金时，借借记本科科目，贷贷记“库存现现金”等科目。根据据报销数数用现金金补足备备用金定定额时，借借记有关关科目，贷贷记“库存现现金”等科目目，报销销数和拨拨补数都都不再通通过本科科目核算算。四、逾逾期三年年或以上上、有确确凿证据据表明确确实无法法收回的的其他应应收款，按按规定报报经批准准后予以以核销。核核销的其其他应收收款应在在备查簿簿中保留留登记。（一）转转入待处处臵资产产时，按
33、按照待核核销的其其他应收收款金额额，借记记“待处臵臵资产损损溢”科目，贷贷记本科科目。（二）报报经批准准予以核核销时，借借记“其他支支出”科目，贷贷记“待处臵臵资产损损溢”科目。（三）已已核销其其他应收收款在以以后期间间收回的的，按照照实际收收回的金金额，借借记“银行存存款”等科目目，贷记记“其他收收入”科目。五、本本科目期期末借方方余额，反反映事业业单位尚尚未收回回的其他他应收款款。13001 存 货货一、本本科目核核算事业业单位在在开展业业务活动动及其他他活动中中为耗用用而储存存的各种种材料、燃燃料、包包装物、低低值易耗耗品及达达不到固固定资产产标准的的用具、装装具、动动植物等等的实际际成
34、本。事业单单位随买买随用的的零星办办公用品品，可以以在购进进时直接接列作支支出，不不通过本本科目核核算。二、本本科目应应当按照照存货的的种类、规规格、保保管地点点等进行行明细核核算。事业单单位应当当通过明明细核算算或辅助助登记方方式，登登记取得得存货成成本的资资金来源源（区分分财政补补助资金金、非财财政专项项资金和和其他资资金）。发生自自行加工工存货业业务的事事业单位位，应当当在本科科目下设设置“生产成成本”明细科科目，归归集核算算自行加加工存货货所发生生的实际际成本（包包括耗用用的直接接材料费费用、发发生的直直接人工工费用和分配的间间接费用用）。三、存存货的主主要账务务处理如如下：（一）存存
35、货在取取得时，应应当按照照其实际际成本入入账。1.购购入的存存货，其其成本包包括购买买价款、相相关税费费、运输输费、装装卸费、保保险费以以及其他他使得存存货达到到目前场场所和状状态所发发生的其其他支出出。事业业单位按按照税法法规定属属于增值值税一般般纳税人的，其其购进非非自用（如如用于生生产对外外销售的的产品）材材料所支支付的增增值税款款不计入入材料成成本。购入的的存货验验收入库库，按确确定的成成本，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”、“应付账账款”、“财政补补助收入入”、“零余额额账户用用款额度度”等科目目。属于增增值税一一般纳税税人的事事业单位位购入非非自用材材料的，按按确定的的成本（不
36、不含增值值税进项项税额），借借记本科科目，按按增值税税专用发发票上注注明的增增值税额额，借记记“应缴税税费-应缴增增值税（进项项税额）”科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。2.自自行加工工的存货货，其成成本包括括耗用的的直接材材料费用用、发生生的直接接人工费费用和按按照一定定方法分分配的与与存货加加工有关关的间接接费用。自行加加工的存存货在加加工过程程中发生生各种费费用时，借借记本科科目（生生产成本本），贷贷记本科科目（领领用材料料相关的的明细科科目）、“应付职工薪酬”、“银行存款”等科目。加工完完成的存存货验收收入库，按按照所发发生的实实际成本本，借记记本科目
37、目（相关关明细科科目），贷贷记本科科目（生生产成本本）。3.接接受捐赠赠、无偿偿调入的的存货，其其成本按按照有关关凭据注注明的金金额加上上相关税税费、运运输费等等确定；没有相相关凭据据的，其其成本比比照同类类或类似似存货的的市场价价格加上上相关税税费、运运输费等确定；没有相相关凭据据、同类类或类似似存货的的市场价价格也无无法可靠靠取得的的，该存存货按照照名义金金额（即即人民币币1元，下下同）入入账。相相关财务务制度仅仅要求进进行实物物管理的的除外。接受捐捐赠、无无偿调入入的存货货验收入入库，按按照确定定的成本本，借记记本科目目，按照照发生的的相关税税费、运运输费等等，贷记记“银行存存款”等科目
38、目，按照照其差额额，贷记记“其他收收入”科目。按照名名义金额额入账的的情况下下，按照照名义金金额，借借记本科科目，贷贷记“其他收收入”科目；按照发发生的相相关税费费、运输输费等，借借记“其他支支出”科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。（二）存存货在发发出时，应应当根据据实际情情况采用用先进先先出法、加加权平均均法或者者个别计计价法确确定发出出存货的的实际成成本。计计价方法法一经确确定，不不得随意意变更。低低值易耗耗品的成成本于领领用时一次摊摊销。1.开开展业务务活动等等领用、发发出存货货，按领领用、发发出存货货的实际际成本，借借记“事业支支出”、“经营支支出”等科目目，贷记记本科目目。2.对对
39、外捐赠赠、无偿偿调出存存货，转转入待处处臵资产产时，按按照存货货的账面面余额，借借记“待处臵臵资产损损溢”科目，贷贷记本科科目。属于增增值税一一般纳税税人的事事业单位位对外捐捐赠、无无偿调出出购进的的非自用用材料，转转入待处处臵资产产时，按按照存货货的账面面余额与与相关增增值税进进项税额额转出金金额的合合计金额额，借记记“待处臵资产损溢溢”科目，按按存货的的账面余余额，贷贷记本科科目，按按转出的的增值税税进项税税额，贷贷记“应缴税税费-应缴增增值税（进进项税额额转出）”科目。实际捐捐出、调调出存货货时，按按照“待处臵臵资产损损溢”科目的的相应余余额，借借记“其他支支出”科目，贷贷记“待处臵臵资
40、产损损溢”科目。四、事事业单位位的存货货应当定定期进行行清查盘盘点，每每年至少少盘点一一次。对对于发生生的存货货盘盈、盘盘亏或者者报废、毁毁损，应应当及时时查明原原因，按按规定报报经批准准后进行行账务处处理。（一）盘盘盈的存存货，按按照同类类或类似似存货的的实际成成本或市市场价格格确定入入账价值值；同类类或类似似存货的的实际成成本、市市场价格格均无法法可靠取取得的，按按照名义义金额入入账。盘盈的的存货，按按照确定定的入账账价值，借借记本科科目，贷贷记“其他收收入”科目。（二）盘盘亏或者者毁损、报报废的存存货，转转入待处处臵资产产时，按按照待处处臵存货货的账面面余额，借借记“待处臵臵资产损损溢”
41、科目，贷贷记本科科目。属于增增值税一一般纳税税人的事事业单位位购进的的非自用用材料发发生盘亏亏或者毁毁损、报报废的，转转入待处处臵资产产时，按按照存货货的账面面余额与与相关增增值税进进项税额额转出金金额的合合计金额额，借记记“待处臵资资产损溢溢”科目，按按存货的的账面余余额，贷贷记本科科目，按按转出的的增值税税进项税税额，贷贷记“应缴税税费-应缴增增值税（进进项税额额转出）”科目。报经批批准予以以处臵时时，按照照“待处臵臵资产损损溢”科目的的相应余余额，借借记“其他支支出”科目，贷贷记“待处臵臵资产损损溢”科目。处臵存存货过程程中所取取得的收收入、发发生的费费用，以以及处臵臵收入扣扣除相关关处
42、臵费费用后的的净收入入的账务务处理，参参见“待处臵臵资产损损溢”科目。五、本本科目期期末借方方余额，反反映事业业单位存存货的实实际成本本。14001 长期投投资一、本本科目核核算事业业单位依依法取得得的，持持有时间间超过11年（不不含1年年）的股股权和债债权性质质的投资资。二、事事业单位位应当严严格遵守守国家法法律、行行政法规规以及财财政部门门、主管管部门有有关事业业单位对对外投资资的规定定。三、本本科目应应当按照照长期投投资的种种类和被被投资单单位等进进行明细细核算。四、长长期投资资的主要要账务处处理如下下：（一）长长期股权权投资1.长长期股权权投资在在取得时时，应当当按照其其实际成成本作为
43、为投资成成本。（1）以以货币资资金取得得的长期期股权投投资，按按照实际际支付的的全部价价款（包包括购买买价款以以及税金金、手续续费等相相关税费费）作为为投资成成本，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”等科目目；同时时，按照投资资成本金金额，借借记“事业基基金”科目，贷贷记“非流动动资产基基金-长期投投资”科目。（2）以以固定资资产取得得的长期期股权投投资，按按照评估估价值加加上相关关税费作作为投资资成本，借借记本科科目，贷贷记“非流动动资产基基金-长期投投资”科目，按按发生的的相关税税费，借借记“其他支支出”科目，贷贷记“银行存存款”、“应缴税税费”等科目目；同时时，按照照投出固固定资产产对应
44、的的非流动动资产基基金，借借记“非流动动资产基基金-固定资资产”科目，按按照投出出固定资资产已计计提折旧旧，借记“累累计折旧旧”科目，按按投出固固定资产产的账面面余额，贷贷记“固定资资产”科目。（3）以以已入账账无形资资产取得得的长期期股权投投资，按按照评估估价值加加上相关关税费作作为投资资成本，借借记本科科目，贷贷记“非流动动资产基基金-长期投投资”科目，按按发生的的相关税税费，借借记“其他支出”科目，贷记“银行存存款”、“应缴税税费”等科目目；同时时，按照照投出无无形资产产对应的的非流动动资产基基金，借借记“非流动动资产基基金-无形资资产”科目，按按照投出出无形资资产已计计提摊销销，借记记
45、“累计摊销销”科目，按按照投出出无形资资产的账账面余额额，贷记记“无形资资产”科目。以未入入账无形形资产取取得的长长期股权权投资，按按照评估估价值加加上相关关税费作作为投资资成本，借借记本科科目，贷贷记“非流动动资产基基金-长期投投资”科目，按按发生的的相关税税费，借借记“其他支出”科目目，贷记记“银行存存款”、“应缴税税费”等科目目。2.长长期股权权投资持持有期间间，收到到利润等等投资收收益时，按按照实际际收到的的金额，借借记“银行存存款”等科目目，贷记记“其他收收入-投资收收益”科目。3.转转让长期期股权投投资，转转入待处处臵资产产时，按按照待转转让长期期股权投投资的账账面余额额，借记记“待处臵臵资产损损溢-处臵资资产价值值”科目，贷贷记本科科目。