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1、附件一:企业国有资产评评估报告指南南(征求意见稿)第一章 总则则第一条 为规规范注册资产产评估师编制制和出具企业国有资产产评估报告行行为,维护社社会公共利益益和资产评估估各方当事人人合法权益,根根据企业国有资产产评估管理有有关规定和资资产评估准则则,制定本指南南。第二条 注册册资产评估师师根据企业国有有资产评估管管理有关规定定执行资产评估估业务,编制和出具评估报报告,应当遵守本本指南。本指南不涉及金金融企业和行行政事业单位位国有资产评评估报告。 第三条 评估估报告包括标标题及文号、声声明、摘要、正正文、附件、评估明细表表和专用说明明材料。其中,专用说明明材料仅供企企业国有资产产评估项目监监管单
2、位备案案和核准评估估项目使用。第四条 注册册资产评估师师应当清晰、准准确陈述评估估报告内容,不不得使用误导导性的表述。第五条 注册册资产评估师师应当在评估估报告中提供供必要信息,使使企业国有资产产评估项目监监管单位能够够全面了解评评估项目情况况,使评估报报告使用者能够合理理解解评估结论。第六条 评估估报告应当内内容完整、格格式规范。第二章 标题题及文号、声声明和摘要第七条 评估估报告标题应应当简明清晰晰,含有“企企业名称+经经济行为关键键词+评估报报告”字样。评估报告文号包包括评估机构构特征字、种种类特征字、年份、文件件序号。第八条 评估估报告声明应应当反映注册册资产评估师师恪守评估原原则,遵
3、循法法律法规和资资产评估准则则并承担相应应的法律责任,提提醒评估报告告使用者关注注评估报告特特别事项说明明和使用限制制等内容。评估报告声明通通常包括以下下内容:(一)我们在执执行本资产评评估业务中,遵遵循了相关法法律法规和资资产评估准则则,恪守了独独立、客观和和公正的原则则。根据我们在在执业过程中中掌握的事实实,评估报告告陈述的事项项是客观、真真实的。我们的分析析、判断和推推论,以及出具的的评估报告遵循循了资产评估准准则和相关规规范。(二)我们出具具评估报告,没没有以预先设设定的价值作作为评估结论论。(三)我们与评评估报告中的的评估对象无无(或者有已已载明的)利利益关系,与与相关当事方方无(或
4、者有有已载明的)利利益关系,对对相关当事方方不存在偏见见。(四)我们已(或或者未)对评估报报告中的评估估对象进行现现场勘查;我我们已对评估估对象的法律律权属状况给给予必要的关关注,对评估对象象法律权属资资料进行查验验,但无法对对评估对象的的法律权属真真实性做任何何形式的保证证;我们已提请企业完完善产权以满满足出具评估估报告的要求求,并对发现的问题题进行了披露露。(五)我们具备备评估业务所所需的执业资资质和相关专专业评估经验验。评估报告告中已披露利用其他机构报报告的情形。(六)我们出具具的评估报告告中的分析、判判断和结论受受评估报告中假假设和限定条条件的限制,评估报告使用者应当充分关注评估报告中
5、载明的特别事项说明及其对评估结论的影响。(七)我们对评评估对象的价价值进行估算算并发表的专专业意见,是是经济行为实实现的参考依依据。我们出出具的评估报报告及其所披披露的评估结结论仅限于评评估报告载明明的评估目的的,仅在评估估结论使用有有效期限内使使用,因使用用不当造成的的后果与我们们无关。第九条 注册册资产评估师师应当在评估估报告正文的的基础上编制制评估报告摘摘要。评估报告摘要应应当以较少的的篇幅,反映映经济行为、评估目的、评估对象、评估范围、价值类型、评估基准日、评估程序实施过程、评估方法、评估结论以及特别事项说明等关键内容,使有关各方了解评估报告的主要信息。评估报告摘要应应当置于评估估报告
6、正文之之前。评估报告摘要应应当采用下述述文字提醒评评估报告使用用者阅读全文文:“以上内内容摘自评估估报告正文,欲欲了解本评估估项目的全面面情况,应当当认真阅读评评估报告正文文”。 来 自.资料搜索网网 最大学习习库下载第三章 正文文第十条 评估估报告正文应应当包括:(一)绪言;(二)委托方、被评估单位位和委托方以以外的其他评评估报告使用用者;(三)评估目的的;(四)评估对象象和评估范围围;(五)价值类型型及其定义;(六)评估基准准日;(七)评估依据据;(八)评估方法法;(九)评估程序序实施过程和和情况;(十)评估假设设;(十一)评估结结论;(十二)特别事事项说明;(十三)评估报报告使用限制制说
7、明;(十四)评估报报告日;(十五)尾部。第十一条 绪绪言一般采用用包含下列内内容的表述格格式:“(委托托方全称):(评估机机构全称)接受贵公司司的委托,根根据企业国有资产产评估管理的的有关规定,依据独立、客观、公正的原则,采用公认的评估方法,对(委托方全称)实施行为(事宜)涉及的(资产单项资产或者资产组合、企业整体资产、股东全部权益、股东部分权益),按照必要的评估程序执行评估业务,对评估对象(资产单项资产或者资产组合、企业整体资产、股东全部权益、股东部分权益)在年月日的价值(价值类型)作出了公允反映。现将资产评估情况报告如下”。第十二条 评评估报告正文文应当介绍委委托方和被评估单位位的概况。委
8、托方概况一般般包括名称、住所、法定代代表人、注册册资本及主要要经营范围等。被评估单位概况况一般包括:(一)名称、住住所、法定代代表人、注册册资本、主要要经营范围,历史情情况简介、公公司股东及持持股比例以及及必要的公司司产权、经营营管理架构;(二)近三年资资产、财务、经经营状况;(三)所属行业业、地域的市市场地位;(四)委托方和和被评估单位位之间的关系系(如隶属关关系、经济关系、购购并交易关系系等)。如果评估对象为为单项资产或或者资产组合合,可以参照照前款规定内内容,简要介介绍被评估单单位的名称、住所、法定代代表人、注册册资本及主要要经营范围等。如果存在两家以以上被评估单单位,应当分别予以介绍。
9、第十三条 评评估报告应当当说明本次资资产评估是满满足委托方的的何种需要、所对应的经经济行为类型型及其报批进展展情况。第十四条 评评估报告应当当说明评估范范围,并对评评估对象进行行具体描述。企业价值评估业业务中,评估估报告应当重重点说明下列列内容:(一)评估对象象和评估范围围与经济行为为涉及的评估估对象和评估范围是否否一致以及审审计的情况,不不一致应当说说明原因;(二)委托评估估资产涉及两个个以上占有方方时,各自的的份额及对应应的主要资产产类型;(三)对企业价价值影响较大大的单项资产产或者资产组组合(如房地地产开发企业业中存货,工工业企业的生生产线及厂房房等)的法律律权属状况、经经济状况和物物理
10、状况;(四)企业是否否拥有账面记记录或者未记记录的商誉、无无形资产(特特许经营权、商商标权、专利利权、著作权权、专有技术术等);(五)引用其他他机构的结论论时,结论涉及的的资产类型、数数量和账面金金额(或者评评估价值)。单项资产或者资资产组合的评评估业务中,评评估报告应当当说明评估对对象的基本法法律权属状况况、经济状况况和物理状况况等。第十五条 评评估报告应当当说明市场价价值及其定义义。选择其他他价值类型的的,应当说明明理由及定义义。第十六条 评评估报告应当当具体说明评估估基准日,并并说明选取评评估基准日考考虑的主要因素。对评估基准日的的说明应当包包括下列主要要内容:(一)本项目评评估基准日是
11、是年年月日;(二)确定评估估基准日时考虑的主要要因素(如会会计期末、利利率和汇率变变化等);(三)执行评估估业务过程中所所采用的价格格是评估基准准日的标准,否否则须说明原原因。第十七条 评评估报告应当当说明评估业业务对应的经经济行为、法法律法规、评评估准则、权权属、取价等等依据。(一)经济行为为依据包括有有效批复文件件、董事会或或者股东会决决议、合同、协协议、意向书书,法院宣告告破产并公告告的文书复印印件,及可以以说明经济行行为及评估对对象和评估范围的其其他文件资料料;(二)法律法规规依据包括与与国有资产评评估有关的法法律、法规等等;(三)评估准则则依据包括相相关的资产评评估准则和相相关规范;
12、(四)权属依据据包括产权登登记证书、基基准日时股份份持有证明、企企业章程和出出资证明、国有土土地使用权证证、房屋所有有权证、采矿矿许可证、勘勘查许可证、专专利证书、商商标注册证书书、船舶所有有权登记证书书、船舶国籍籍证书、有关关产权转让的的合同,以及及贷款合同、协协议、资金拨拨付证明(凭凭证)、抵押押登记证明、担担保方出具的的保证等;(五)取价依据据包括企业提提供的财务会会计、经营方面的的资料,国家家有关部门发发布的统计资资料、技术标标准、政策文文件,以及评评估机构收集集的有关询价价资料和参数数资料等;(六)其他参考考依据。第十八条 评评估报告应当当简要说明所所选用的评估估方法,以及及选择评估
13、方方法的依据。对于所选择的特特殊评估方法法,应当适当当说明方法原理理与适用范围围。第十九条 评评估报告应当当简要说明自接接受评估项目目起至提交评评估报告的主主要评估工作作过程,一般般包括以下内容:(一)接受项目目委托,确定评估目目的、评估对象、评评估范围、评评估基准日,拟定评估计划划;(二)指导被评评估单位清查查资产、准备评估资料、核核实资产与验验证资料的过过程;(三)选择评估估方法、收集集市场信息、估估算过程;(四)评估结果果汇总、评估估结论分析、撰撰写报告、内内部审核过程程等过程。第二十条 评评估报告应当当披露评估假假设及其对评评估结论的影影响。第二十一条 评估报告应应当以文字和和数字形式
14、清清晰说明评估估结论,评估估结论应当是是确定的数值值,一般不采用用区间值或者者其他形式表表示。评估报告应当对对下列事项予予以说明和处处理:(一)应当说明明评估价值与账面价值值的差异及原原因;(二)运用资产产基础法进行行评估,应当当同时采用评估估结果汇总表表反映评估结结论;(三)运用两种种以上方法进行评估,除除单独说明不同评估估方法评估结结果和增减变变动幅度及分分析外,应当当重点说明不同评估方法法结果差异及及其原因、最最终选用评估估结果的理由由;(四)账外资产产或者负债,应当详细说说明评估确认认为资产和负负债的原因和和依据;对于于未进行作价价的资产和负负债,应当说说明原因;(五)对于已作作评估处
15、理、尚未报经批批准并进行会计处处理的盘盈、盘亏亏、毁损、报报废、资金挂挂账、呆坏账账、无需支付付的负债等情情况,应当提提示按相关规定报批批后进行处理理。第二十二条 在不足以对对评估结论产产生重大影响响、并满足评评估准则要求求的前提下,评评估报告应当当披露评估过过程中受到的的限制、特殊殊处理、评估估结论瑕疵事事项等特别事事项。评估报告的特别别事项说明通通常应当包括括下列内容:(一)引用其他他机构出具的的报告结论的方式及调整整情况;(二)权属资料料不全面或者者权属存在瑕瑕疵的情形;(三)评估程序序受到的限制制情形;(四)评估资料料不完整情形形;(五)评估基准准日正在进行行的法律、经经济行为以及及其
16、他未决事事项等;(六)影响生产产经营活动和和财务状况的的重大合同、重重大诉讼事项项;(七)抵押、质质押、担保及及其或者有负负债、或者有有资产等事项的性质质、金额及与与列入评估范范围的资产和和负债的关系系;(八)评估基准准日至评估报报告日之间可可能对评估结结论产生影响的政策调整和其其他事项。评估报告中应当当说明对特别别事项的处理理方式,特别别事项对评估估结论可能造造成的影响程程度,并提示示评估报告使使用者关注其其对经济行为为的影响。第二十三条 评估报告使使用限制通常常包括下列事事项:(一)评估报告告只能用于评评估报告载明明的评估目的的和用途;(二)评估报告告只能由评估报告载载明的评估报报告使用者
17、使使用;(二)评估报告告未经核准或者备备案,评估结结论不得被使使用;(三)未征得评评估机构同意意,评估报告告的全部或者者部分内容不不得被摘抄、引引用或者披露露于公开媒体体,法律、法规规规定以及相相关当事方另另有约定的除除外;(四)评估报告告的使用有效效期;(五)因评估程程序受限造成成的评估报告告使用限制;(六)不能直接接使用评估结结论的事项;(七)当政策调调整对评估结结论产生重大大影响时,应应当重新确定定评估基准日日进行评估。第二十四条 评估报告应应当说明评估报告告日。第二十五条 评估报告尾尾部应当包括括下列内容:(一)出具评估估报告的评估估机构名称,评评估机构公章章;(二)有限责任任公司制评
18、估估机构的法定定代表人或者者合伙制评估估机构负责该该评估业务的的合伙人签字字;(三)两名以上上注册资产评评估师签字盖盖章。第四章 附件件第二十六条 评估报告附附件通常包括括下列内容: (一)与评估目目的相对应的的经济行为文文件复印件;(二)被评估单单位专项审计计报告原件或或者复印件;(三)委托方与与被评估单位位法人营业执执照复印件;(四)委托方与与被评估单位位产权登记证证复印件;(五)评估对象象涉及的主要要权属证明资资料复印件;(六)委托方和和相关当事方方的承诺函原原件;(七)评估机构构资格证书复复印件;(八)评估机构构法人营业执执照复印件;(九)签字注册册资产评估师师资格证书复复印件;(十)
19、重要取价价依据(合同同、协议及其其它)复印件件;(十一)业务约约定书;(十二)其他重重要文件。第二十七条 附件内容及其其所涉及的签签章应当清晰晰、完整,相关内容应应当与评估报告摘要要、正文一致致。附件为复印印件的,应当当与原件一致致,不得在复复印件上涂改改或者做特殊殊标注。第二十八条 按有关规定定需要进行专专项审计的,应当将企业提提供的与经济行为为相对应的评评估基准日审审计报告,作作为评估报告告附件。第二十九条 按有关规定定需进行费用用精算的,应当将企业提提供的与经济行为为相对应的费费用精算报告告,作为评估估报告附件。第三十条 评评估报告引用用其他机构出出具的报告结结论,应当将相应主管部门门的
20、相关批准准(备案)文文件作为评估估报告附件。第五章 评估估明细表第三十一条 评估明细表表格式和内容容基本要求如如下:(一)表头,应应当写明被评评估资产和负负债会计科目目(资产负债债类型)名称称、被评估单单位、评估基基准日、表号号、金额单位位(人民币元元)、页码;(二)表中,应应当含有资产产负债的名称称(明细)、发发生(购置)日期期、账面价值值、评估价值值、评估增减减幅度等基本本内容,并应当含有资资产和负债经经营业务或者者事项内容、技术参数等内容,必要时,在备注栏对技术参数或者经营业务或事项情况进行注释;(三)表尾,应应当写明被评评估单位填表表人员和评估估人员。第三十二条 评估明细表表按会计明细
21、细科目、一级级科目逐级汇汇总,并编制制资产负债表表(方式)的的评估汇总表表,和以人民民币万元为金金额单位的评评估结果汇总总表。第三十三条 会计明细科科目合计数据据,原值、原原始入账价值值按借方、贷贷方合计余额额列示,账面面价值按扣除除折旧、摊销销的净值合计计。会计计提提的减值在会会计一级科目目汇总中列示示。在会计计计提减值前后后,均应当列列示评估值的的变动幅度。第三十四条 评估结果汇汇总表应当按按以下顺序和和项目内容列列示:流动资资产、非流动动资产、其他他非流动资产产、资产总计计、流动负债债、非流动负负债、负债总总计、净资产产等类别和项项目。非流动资产应当当列示:长期期股权投资、投投资性房地产
22、产、固定资产产、在建工程程。固定资产应当列列示:建筑物物、机器设备备、土地。无形资产应当列列示:土地使使用权、采矿矿权、其他无无形资产。第三十五条 以人民币万万元为金额单单位的评估结结果汇总表,应应当按本指南南第二十五条条的规定,签签字盖章。第三十六条 被评估单位位为两家以上时,评评估明细表应应当按被评估估单位分别自自成体系。第三十七条 同类评估明明细表格式与与内容应当统统一。第六章 专用用说明材料第三十八条 专用说明材材料包括使用用范围声明、委委托方和被评评估单位共同同编写的企业关关于进行资产产评估有关事事项的说明和和注册资产评评估师编写的的资产评估估说明。第三十九条 专用说明材材料应当按本
23、本指南指引要要求编制,做做到内容完整整、表述清晰晰。第四十条 企企业关于进行行资产评估有有关事项的说说明应当由由委托方与被被评估单位负负责人签字,加加盖委托方与与被评估单位位公章,签署署日期。注册资产评估师师可以根据专专用说明材料料的编写需需要,建议企企业关于进行行资产评估有有关事项的说说明包括以以下内容:(一)委托方与与被评估单位位概况;(二)关于经济济行为的说明明;(三)关于评估估对象与评估估范围的说明明;(四)关于评估估基准日的说说明;(五)可能影响响评估工作的的重大事项说说明;(六)资产及负负债清查情况况、未来经营营和收益状况况预测说明;(七)资料清单单。第四十一条 资产评估估说明具体
24、体内容是对评估对象进行行清查核实、评评定估算的详详细说明,反反映清查核实方法法、评估方法法等内容。资产评估说明明应当包括括以下内容:(一)评估对象象与评估范围围说明;(二)资产清查查和调查情况况说明;(三)评估技术术说明;(四)评估结论论及分析。第七章 出具具与装订第四十二条 评估报告应应当使用中文文撰写。需要要同时出具外外文评估报告告的,以中文文评估报告为准准。评估结论一般以以人民币为计计量币种,使使用其他币种种计量的,应应当注明该币币种与人民币币在评估基准准日的汇率。第四十三条 评估报告中应应当按照资产产评估准则和和国有资产评评估项目管理理有关规定明明确评估结论论使用的有效效期限。第四十四
25、条 评估报告封封面应当载明评估估报告标题及及文号、评估估机构全称、评评估报告日。第四十五条 评估报告标题题及文号应当当在封面上方方居中位置,评估机构名名称及评估报告日应当在封面面下方居中位位置。评估报告应当当用幅面20092955毫米规格的的纸张(44纸规格)印印刷。第四十六条 评估报告摘摘要和正文的的目录在评估估报告的封二二上排印,包包括每一章节节的标题及相相应的页码。评评估报告摘要要和正文的目目录后,需同时将将附件、评估估明细表目录录予以列示,并并确保与评估估明细表、附附件目录内容容相一致,但但可以不标注注页码。第四十七条 评估明细表表一般应当按按会计科目顺顺序排列装订订。第四十八条 评估
26、报告封封底或者其他他适当位置应应当注明评估估机构名称、地地址、联系电电话、传真、电电子邮箱及邮邮政编码。第八章 附则则第四十九条 本指南自 年 月 日起施行行。附一:专用说说明材料编编写指引附二:评估明细细表参考样表附一:专用说明材料料编写指引引专用说明材料是是申请备案核核准资产评估估项目必备材材料,为方便企业业国有资产评估估项目监管单单位全面了解解评估项目情情况,本指引引结合备案核核准要求,对对注册资产评评估师编写专专用说明材料料提供指引引。第一部分 专用用说明材料的的封面及目录录一、专用说明材材料封面专用说明材料封封面应当载明明下列内容:1(评评估项目名称称)专用说明明材料;2评估报告文文
27、号;3评估机构名名称;4评估报告日日。二、专用说明材材料目录1目录应当在在封面的下一一页排印,包包括每一部分分的标题和相相应的页码。2如果专用说说明材料中收收录有关文件件或者资料的的复印件,应应当统一标注注页码。第二部分 关于于专用说明材材料使用范围围的声明声明应当写明,专专用说明材料料仅供企业国有资产产评估项目监监管单位备案案核准评估项项目使用、评评估业务监管机关关检查评估机机构工作之用用。除法律法规规规定外,材料的全全部或者部分分内容不得提提供给其他任任何单位和个个人,不得见见诸公开媒体体。第三部分 企业业关于进行资产产评估有关事事项的说明注册资产评估师师可以建议委委托方和被评评估单位按以
28、以下内容编写写企业关于于进行资产评评估有关事项项的说明。一、委托方与被被评估单位概概况(一)企业名称称及简称、住住所、注册资资本、法定代代表人。(二)企业性质质、企业历史史沿革(包括隶属关关系的演变)。(三)经营业务务范围及主要要经营业绩。(四)近三年来来企业的资产产、财务、负负债状况和经经营业绩,已已经审计,应当说明注注册会计师发发表的意见。(五)主要产品品品种、生产产能力,近年年实际生产量量、销售量,主主要市场及其其市场占有率率,本企业产产品在同类产产品市场的地地位,主要原原材料、能源源供应当情况况,环境污染染及治理情况况。(六)形成企业业主要生产能能力的状况,正正在或者计划划进行的投资资
29、项目简况。(七)执行的主主要会计政策策,生产经营营是否存在国国家政策、法法规的限制或或者优惠,生生产经营的优优势分析、各各种因素的风风险。二、关于经济行行为的说明(一)说明本次次资产评估对对应的经济行行为的进展状状况。(二)已经获得得有关部门批批准的,应当当载明批件名名称、批准日日期及文号。三、关于评估对对象与评估范范围的说明(一)说明需要要委托评估的的资产范围,明明确载明需要要评估的资产产和负债的类类型、账面金金额以及审计计情况。(二)对于租赁赁或者特许使使用的资产以以及没有会计计记录的无形形资产应当特特别说明是否否纳入评估范范围。(三)如在评估估目的实现前前有不同的资资产占有者,应应当列表
30、载明明各资产占有有者待评估资资产的类型、账账面金额等。四、关于评估基基准日的说明明(一)明确说明明所选取的评评估基准日,评评估基准日表表述为:年月日;(二)适当说明明选取评估基基准日的理由由及其合理性性,如评估基基准日受特定定的经济行为为文件所约束束,应当载明明该文件的名名称、批准日日期及文号。五、可能影响评评估工作的重重大事项说明明重大事项说明中中应当全面说说明对评估工作产生重大大影响的事项项。(一)应当说明明曾经进行过过清产核资或或者资产评估估的情况和调账账情况。(二)应当逐一一介绍影响生生产经营活动动和财务状况况的重大合同同、重大诉讼讼事项。(三)应当说明明抵押、质押押、担保及其其或者有
31、负债债、或者有资资产的性质、金金额。六、资产及负债债清查情况、未未来经营和收收益状况的预预测说明(一)资产及负负债清查情况况和结果说明明主要应当说明下下列内容:1. 列入清查查范围的资产产及负债的种种类、账面金金额,产权状状况,实物资资产分布地点点及特点。2. 清查工作作的组织,时时间计划、实实施方案。3. 清查核实实所采取的措措施,待处理理、待报废,高高、精、尖设设备和特殊建建筑物以及毁毁损、变质存存货检测、鉴鉴定的情况。4. 清查中发发现的盘盈、盘盘亏、毁损、报报废、呆坏账账、无需偿付付的负债情况况及其原因。5.根据有关规规定对发现问问题进行账务务调整的情况况,并列示调调整前后比较较表。(
32、二)未来经营营和收益状况况的预测情况况的说明主要应当说明下下列内容:1. 被评估单单位所在行业业相关经济要要素及发展前前景、企业生生产经营的历历史情况、面面临的竞争情情况及优劣势势分析。2. 企业内部部管理制度、人人力资源、核核心技术、研研发状况、无无形资产、管管理层构成等等经营管理状状况。3. 近年企业业资产、负债债、权益、盈盈利、利润分分配、现金流流量等资产财财务状况。4. 主营收入入、成本、费费用等的预测过程程和结果。七、资料清单列示委托方和被被评估单位提提供的资产评评估资料名称称。一般包括:1资产评估清清查申报表(由评评估机构出具具样式);2相关经济行行为的批文;3审计报告;4资产权属
33、证证明文件、产产权证明文件件;5重大合同、协协议等;6生产经营统统计资料;7其他资料。第四部分 资产产评估说明 一、评评估对象与评评估范围说明明(一)评估对象象与评估范围围内容1. 说明委托托评估的评估估对象。2. 说明委托托评估的资产产类型、账面面金额。3. 说明委托托评估的资产产权属状况(含含应当评估的的相关负债)。(二)实物资产产的分布情况况及特点1. 说明其类类型、数量、分分布情况、存放地点。2. 技术特点点。(三)企业拥有有的、账面记记录或者未记记录的无形资资产情况企业拥有的、账账面记录或者者未记录的商商誉、特许经经营权、商标标权、专利权权、著作权、专专有技术等无无形资产的情情况。二
34、、资产清查和和调查情况说明(一)资产清查查和调查时间、人人员组织说明对资产清查查和调查工作的的组织安排、时时间计划、实实施方案。(二)影响资产产清查和调查事项及及处理方法1. 简要说明明影响资产清清查和调查的有关关事项。(例如资产性能能的限制、存存放地点的限限制、诉讼保保全限制、技技术性能的局局限、涉及商商业秘密和国国家秘密等)。2. 对于不能能直接资产清清查的资产,应当当说明原因及及涉及范围(逐一列示),并并说明其处理理方法。(三)资产清查查和调查结论1. 概括说明明资产清查和和调查结论。2. 说明资产产清查和调查结果是是否与账面记记录存在差异异及其程度。3. 对于权属属不清晰的、权权属资料
35、不完完善的资产应应当逐一列示示。4. 对于存在在无形资产的的情形应当特特别说明。 三、评评估技术说明明采用资产基础法法评估企业价价值、或者对对单项资产或或者资产组合合评估时,按按以下要求编编写评估技术术说明。(一)基本要求求1. 评估技术术说明主要是是对各项资产产与负债进行行清查、评定估算的的详细说明。评评估说明应当当按评估项目目涉及的(资资产负债类型型)会计科目目分类逐一撰撰写,一般应当含有有以下基本内内容:(1) 资产及负债的账账面金额、发发生日期、主要业务内内容。(2) 评估中对资产和和负债的清查查工作。(3) 评估值确定的方方法、依据、计计算过程(含含计算公式)。(4) 评估值与账面价
36、价值的差异及及其原因。(5) 评估举例(应当当选择典型的的、价值量大大的资产,应应当有详细的的评估过程,推导评估结论的主要参数都应当说明来源或者依据)。(6) 外币资金折算为为人民币时,所所选取的汇率率。对于选用特殊方方法进行评估估,应当详细细介绍选用该该方法的原因因及其科学性性、合理性。2. 评估技术术说明可以根根据资产负债债类型的具体体情况适当分分类,但至少少应当分为流流动资产、非非流动资产、流动负债、非流动负债等。3. 注册资产产评估师可以以参考本指南附件二二的提供的评估估明细样表自自行设置评估估明细表。评评估技术说明明根据所设置的评估明明细表,参考考本指引相关关科目编写评评估技术说明。
37、(二)各资产、负负债类型(会会计科目)评评估说明1. 货币资金金(1)货币资金金包含的内容容(一般应当当包括库存现现金、银行存存款及其他货货币资金);(2) 现金存放地点、盘盘点方式和过过程; (3)对银行存存款应当说明明是否查阅了了银行对账单单、银行余额额调节表,对对数量较大的的银行账户函函证情况及不不符情况下的的处理方式;(4)如存在未未达账项,应应当说明未达达账项是否影影响净资产及及其金额;(5)其他货币币资金的类型型(银行汇票票存款、银行行本票存款、信信用卡存款、信信用证保证金金存款、存出出投资款、外外埠存款等)清清查方法、评评估值确定的的方法。2. 交易性金金融资产(不不含衍生金融融
38、资产)(1) 说明交易性金融融资产的种类类(包括企业业为交易目的的所持有的债债券投资、股股票投资、基基金投资及其其他交易性金金融资产等)及形成的时间;(2) 说明承担的交易易性金融负债债的公允价值值的形成,说说明交易性金金融资产的变变现能力;(3) 上市交易的债券券、股票、基基金应当列示示评估基准日日的收盘价、持持有量及评估估计算过程;非上市的债债券、股票、基基金应当列示示票面利息率率或者约定利利率及评估计计算过程;(4) 特别说明交易性性金融资产成成本、“公允允价值变动”、公公允价值,并并说明评估值值与其比较发发生差异的原原因。3. 应收票据据(1) 说明应收票据的的种类(银行行承兑汇票和和
39、商业承兑汇汇票)、变现现能力;(2) 说明已查阅票据据凭证及查阅阅结果;(3) 说明在清查过程程中已变现的的应收票据数数额;(4) 说明可能坏账的的应收票据的的原因及评估估值的确定;(5) 已坏账的应收票票据,应当说说明原因,并并说明所取得得证据。4. 应收账款款、应收股利利、应收利息息、预付账款款和其他应收收款(1) 说明是否分析了了发生时间、原原因,是否对对收回的可能能性进行了判判断,并写明明分析结果;(2) 说明清查核实的的具体方法及及核实结果;(3) 对可能坏账的项项目,应当说说明原因及评评估值的确定;(4) 对已坏账的项目目,应当说明明原因及取得得的证据。5. 存货(1) 存货的种类
40、、金金额等。应当当分别按材料料采购(在途途物质)、原原材料、在库库周转材料、委委托加工物质质、产成品(库库存商品)、在在产品(自制制半成品)、发发出商品、在在用周转材料料等进行说明;(2) 外购存货说明账账面价值构成成,分析价值值构成的合理理性,并载明明已查询市场场价格;(3) 自制存货说明销销售成本费用用率及相关的的税费额或者者比率的确定定方法与数额额;(4) 说明存货的适销销程度,并列列举依据;(5) 在用的存货应当当具体说明如如何确定成新新率;(6) 对于存在失效、变变质、残损、无无用的存货,应应当说明对其其价值的影响响程度,需要要技术鉴定的的,应当说明明鉴定方法及及鉴定结论;6. 一年
41、到期期非流动资产产(1) 说明一年到期非非流动资产的的种类、金额额;(2) 说明一年到期非非流动资产清清查核实的具具体方法及核核实结果;(3) 说明其变现方式式、以及确定定评估值的方方法和过程。7. 其他流动动资产(1) 说明其他流动资资产的种类、金金额;(2) 说明其他流动资资产清查核实实的具体方法法及核实结果果;(3) 说明其变现方式式、以及确定定评估值的方方法和过程。8. 可供出售售金融资产(1) 说明可供出售金金融资产的种种类(股票投投资、债券投投资、其他投投资)、发生生时间;(2) 说明可供出售金金融资产清查查核实的方法法和结果;(3) 说明可供出售金金融资产公允允价值与评估估价值类
42、型的的一致性,并并说明评估价价值类型下的的评估价值确确定的方法和和结果。9. 持有至到到期长期投资(1) 说明持有至到期期长期投资清清查核实的方方法和结果;(2) 对于持有至到期期长期投资,说说明投资回收收的依据和理理由,并说明明是约定收益益或者其他类类似权益,并并与本金一起起作为投资的评估值值。10. 长期应应收款(1) 说明长期应收款款清查核实的的方法和结果果;(2) 说明长期应收款款评估值确定定的方法和结果果。11长期股权权投资(1) 长期股权投资清清查核实的方方法和结果;(2) 长期股权投资,按按不同方法进进行评估并分分别说明:控控股的长期投投资,应当说说明投资比例例,并说明对对被投资
43、企业业进行整体资资产评估(类类似单独的项项目进行评估估)的方法和和结果;对于于非控股的长长期股权投资资,应当说明明投资比例,评估的方法和和结果。12投资性房房地产(1) 说明投资性房地地产的种类、清查查核实的方法法及核实结果果;(2) 权属资料的查验验情况,说明明租赁合同约约定的租金、租租赁期限等;(3) 说明投资性房地地产的评估方方法、过程和和结果;(4) 采用收益法评估估投资性房地地产,应当说说明现实租赁赁合同约定的的租金、租赁赁期限,租赁赁合同外租金金的确定方法法,折现率确确定过程和方方法,以及确确定评估值的的过程。13固定资产产说明固定资产的的种类、清查查核实的具体体方法及核实实结果。
44、(1)机器设备备1) 介绍机器设备的的特点、购置置日期、类别别、工艺流程程、技术状况况、日常管理理制度;2) 说明评估原值的的构成来源与与依据;3) 说明设备成新状状况,或者增增值贬值因素素,并介绍进进行量化的方方法及依据;对于待修理理设备,应当当说明修复的的可能性及预预计费用;4) 对于精密、大型型、高价的设设备,应当说说明技术和使使用状况;对对于报废的设设备,应当说说明变现、继续使使用的可能性性;5) 对于可单独获利利的机器设备备,一般应当当说明其收益益状况及收益益额;6) 大型或者重型设设备的建筑基基础,按房屋屋建筑物的评评估说明要求编写;7) 举例应当选择金金额大、技术术典型的设备备,
45、应当包括进进口设备、国国产设备、专专用设备,国国产设备应当当包括一般生生产设备(机机器)、运输输设备、电子子设备等不同同类型,如有有自制设备,应应当予以举例例说明。(2)房屋建筑筑物1) 介绍房屋建筑物物的类型、建建造日期、面面积及特点、日日常管理状况况、权属状况况;2) 说明评估原值的的构成;3) 说明房屋建筑物物成新状况,或或者增值贬值值因素,并介介绍进行量化化的方法及依依据;4) 对于待修理房屋屋建筑物,应应当说明修复复的可能性及及费用;5) 对于复杂、大型型、独特、高高价的房屋建建筑物,应当当说明已进行行现场查勘,并并介绍查勘情情况;6) 对于国家强制报报废房屋建筑筑物,应当特特别提示
46、,并并说明查勘的的状况及继续续使用的可能能性;7) 应当选择金额大大、典型的房房屋建筑物举举例说明;8) 房屋建筑物中含含大型附属设备备的,应当按按设备评估的的要求进行说说明;9) 如列举参照物(比比较案例),应应当全面介绍绍比较因素;10) 举例房屋建筑物物应当包括各各种结构,对对于构筑物也也应当举例说说明。(3) 在建工程1) 介绍在建工程的的项目内容、开开工日期、预预计完工日期期;2) 在建工程的评估估说明参照房房屋建筑物、机机器设备的评评估说明要求求编写;3) 说明在建工程账账面价值的明明细构成,并并分析其合理理性;4) 说明在建工程的的形象进度、已已支付工程款款情况,并详详细说明对评评估价值的影影响。(4)工程物资资1) 说明工程物资清清查的方法和和结果;2) 工程物资评估说说明的其他要要求参照有关关存货评估说说明的格式与与内容。(5)固定资产产清理1) 说明固定资产清清理的具体内内容(出售、报报废、毁损、对对外投资、非非货币性资产产交换、债务务重组等原因因转出的固定定资产价值以以及在清理过过程中发生的的费用等);2) 说明固定资产清清理清查核实实的方法和结结果;3) 固定资产清理,一一般反映企业业尚未清理完