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1、审计学形考01任务一、案例分析题1、【资料】甲公司重要从事平常消费品的生产和销售，平常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自2023年以来没有发生变化。甲公司产品重要销售给国内各重要城市的平常消费品经销商。A和B注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表。 A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下： （1）在2023年度实现销售收入增长10%的基础上，甲公司董事会拟定的2023年销售收入增长目的为20%。甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目的的完毕情况上下浮动。甲公司所处行业2023年的平均销售增长率是1
2、2%。（2）甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年，于2023年9月劳动协议到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。（3）2023年度甲公司重要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术规定发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。（4）甲公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争剧烈。为巩固市场占有率，甲公司于2023年4月将重要产品（C产品）的销售下调了8%至10%。此外，甲公司在2023年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场
3、表现良好，计划在2023年全面扩大产量，并在2023年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，甲公司于2023年1月针对C产品开始实行新一轮的降价促销，平均降价幅度达成10%。c产品毛利率为8.1%。【规定】针对以上资料，假定不考虑其他条件，请逐项指出所列事项是否也许表白存在重大错报风险。假如认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。答：(1)也许存在重大错报风险。理由：2023年该行业平均销售增长率为12%,而甲公司计划规定增长率为20%（超同行业增长率67%），甲公司是否也许达成这种超增长率？面对此问题注册会计师应当保持高度的职业怀疑态度。结合(4)，甲公司
4、在2023年4月份将重要产品C销售量下调了8%至10%，尽管在2023年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，但是D产品没有在当年大幅生产。且由于其实C产品的改良型号也许进一步压缩8月后C产品的销售量，在这多重因素的影响下甲公司能否达成20%的增长率？这使审计人员更加怀疑是否有多级主营业务收入的也许性。制定的年薪制成为管理层虚构收入的动机及压力，由于只有达成目的才可以获得更多的收入，管理人员很也许由于利益的驱使人为的虚增营业收入，以此来获得高额的报酬，导致财务报表项目中营业收入及管理费用两项交易事项也许存在认定层次的重大错报风险。该风险属于认定层次。(2)也许存在重大错报风险。理
5、由：会计工作是一个需要相称工作经验及连续性的工作。2023年9月在甲公司服务了超过6年的财务总监的离职也许影响到公司整体会计工作的连续性及相关性，从而使得整体层次的财务报表出现重大错报。除会计主管任职超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年，这样表达甲公司也许表达运用了过多的专业胜任能力较弱的会计人员，由于内部控制制度的固有局限性，专业胜任能力较弱的人员也许会由于自身因素使得整个流程出现错报。由于单独或者汇总的错报从而影响整体的财务报表存在重大错报。该事项的风险属于财务报表层次的重大错报风险。(3)也许存在重大错报风险。理由：D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产
6、品上升了3%，且会计人员大多数为不具有专业胜任能力的新成员。多项变动也许使得两种产品的成本发生多计剧本情况，从而导致主营业务成本增长。也许导致甲公司在期末账户余额相关的认定及各类交易和事项相关的认定存在重大错报风险。该风险属于认定层次的重大错报风险。(4)也许存在重大错报风险。理由：2023年1月的降价10%之后使得C产品的毛利率为-2.11%1-（1-8.1%）/（1-10%），使得C产品的可变现净值小于其成本价值，按照公司会计准则的规定需要再2023年末对于C产品计提存货跌价准备。也许导致甲公司在期末账户余额相关的认定（存货的计价和分摊认定）及各类交易和事项相关的认定（资产减值损失的完整性
7、）存在重大错报风险。该风险属于认定层次的重大错报风险。审计学形考02任务一、案例分析题1、【资料】2023年1月15日上午9时，审计人员对NL公司的库存钞票进行突击审计。通过清点，实际库存情况如下： (1)现钞有：100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。 (2)尚未入账的收入凭证3张，计2 520.00元；(3)尚未入账的支出凭证5张，计1 556.00元，其中支出手续不完备的付款凭证2张，计1 200.00元。盘点日(1月15日)的库存钞票账面余额为1244.5元，2023年1月1日至盘点日止收入3
8、226.00元，支出3 075.82元。2023年12月31日库存钞票账面余额1 981.32元。【规定】请编制NL公司库存钞票盘点表，并指出该单位在库存钞票管理上存在什么问题，提出审计意见。答：人民币库存钞票盘点表被审计单位NL公司签 名日 期审计项目名称编制库存钞票盘点表编制人黄珊珊2023年1月15日盘点截止日期2023年12月31日复核人苏 某2023年1月15日索引号查证核对记录钞票盘点记录项 目行次金 额货币面额张数金 额一、盘点日账面库存钞票余额11244.50100元9900.00加：盘点日入记账收入22520.0050元15750.00减：盘点日入记账支出3356.0010元
9、20200.00盘点日账面应库存钞票4=1+2-33408.505元50250.00二、盘点日库存实存钞票52208.502元4080.00加：白条抵钞票61200.001元2020.00盘点日实际库存钞票7=5+63408.505角105.00三、盘点日应存、实存差额8=4-70.002角102.00四、追溯至报表日账面结存钞票91981.321角151.50加：报表日至盘点日支出钞票103431.82实盘合计2208.50减：报表日至盘点日收入钞票115746.00盘点日期2023年1月15日五、报表日应存钞票12=4+10-111094.32监盘点人陈 某报表日实存钞票13=7+10-1
10、11094.32出纳人员李 某报表日应存、实存钞票差额14=12-130.00会计主管郑 某该单位钞票管理的问题：盘点日账面应库存钞票与盘点日实际库存钞票一致；报表日应存钞票与报表日实存钞票一致，说明NL公司钞票管理状况良好。但NL公司存在钞票支付不按钞票管理制度办理钞票报销手续，有2张支出手续不完备的付款凭证给予报销，存在白条抵现的情况。审计意见：白条抵现应予以纠正，不予以报销。审计学形考03任务一、案例分析题1、【资料】审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定拟定审计目的，根据审计目的设计审计程序。以下是购进和付款循环中的有关审计目的，并列举了部分实质性程序。（一）审计目的A.所
11、记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。E.采购交易已记录于对的的会计期间。 （二）实质性程序1.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文献比较。2.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。3.从购货发票追查至采购明细账。4.从验收单追查至采购明细账。5.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。6.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。7.追查存货的采购至存货永续盘存记录。【规定】请根据上述资料分析并回答下列问题
12、： （1）根据题中给出的审计目的，指出相应的相关认定。 （2）针对每一审计目的，选择相应的实质性程序。答：(1)审计目的A认定是发生；B认定是完整性的；C认定是准确性的；D认定是分类；E认定是截止。 (2)实质性程序 审计目的A选择实质性程序1、6、7 审计目的B选择实质性程序3、4 审计目的C选择实质性程序1 审计目的D选择实质性程序2 审计目的E选择实质性程序5审计学形考04任务一、案例分析题1、【资料】ABC会计师事务所已于12月6日接受某制造公司的委托，对其年度财务报表进行审计。公司总经理介绍说，公司已于11月25日对存货进行了全面盘点，但因历年从事该公司年度审计的M会计师事务所的注册
13、会计师马某已离职，因而11月25日的存货盘点未经注册会计师现场观测，马某辞职也是公司变更委托ABC事务所的重要因素。公司总经理不批准再度停工盘点存货，理由是产品的交货期临近，但11月25日盘点时的所有资料均可提供复核。ABC会计师事务所的注册会计师进一步了解与测试了该公司存货的内部控制情况，认为是比较健全有效的；具体检查了该公司的盘点资料，并于12月31日抽点了约占存货总价值10%的项目，抽点的项目经追查永续盘存记录，未发现重大差异。12月31日公司总资产2700万元中存货达1300万元。【规定】假如财务报表中其它项目的审计均没有发现重大错报，请问注册会计师能否签发无保存意见的审计报告?试说明
14、注册会计师签发无保存意见或非无保存意见审计报告的理由。答：这种情况下注册会计师不能签发无保存意见的审计报告。由于观测被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的环节，被审单位不批准注册会计师实行盘点，在存货占总资产比重相称大的情况下，可认为是对审计范围的重大限制。11月25日被审计单位已自行盘点、被审计单位交货期临近不能成为注册会计师无法实行观测被审计单位存货盘点审计程序的理由。被审单位应当在11月25日前变更委托，使得ABC会计师事务所注册会计师可以观测11月25日的存货盘点。同时ABC会计师事务所对被审单位变更委托应引起注意，以免其中有诈，由于马某的辞职局限性以导致被审单位变更委托另一家会计师
15、事务所，ABC会计师事务所应坚持再次实行存货监盘。可安排在12月31日或之后进行，否则不得签发无保存意见的审计报告。审计学形考05任务一、案例分析题1、【资料】岳华会计事务所在石油龙昌（600772）2023年年报审计报告中，出具了解释性说明。报告指出，公司购买的绿洲广场1.58亿元房产截至报告日相关房产过户手续正在办理中，该部分房产武汉绿洲公司（集团）有限公司未能按约装修竣工，依协议规定已计收违约金。此外报告提醒，公司持股10%的中油管道实业投资开发有限公司欠付公司款项合计4917万元，公司尚对其提供借款担保1530万元。截至2023年2月，武汉绿洲持有石油龙昌8.9%的股份，为公司第三大股
16、东。石油龙昌董事会在年报中表达，公司正积极督促武汉绿洲尽快办理绿洲广场房产过户手续，并已按协议规定向其收取违约金1136万元。2023年上半年，公司又向其收取违约金568万元。此外，中油管道实业投资开发有限公司对公司的欠款已制定了还款计划，按计划2023年4月5日该公司已归还欠款2023万元。石油龙昌2023年2月3的年报更正公告称，岳华会计事务所已经对原审计报告进行了修改，修改后的审计报告为标准无保存意见。公告强调，上述修改对公司2023年度报告中的其他内容并无影响。（摘自中国证券报2023年2月3日，作者：万宁）【规定】请根据上述背景材料思考和分析下列问题：（1）石油龙昌年报审计意见改变的
17、依据是什么？（2）这种改变是否为审计失败？（3） 上述修改对公司2023年度报告中的其他内容有无影响？答：(1) 根据中国注册会计师独立审计准则的规定，注册会计师只有在上市公司涉及重大不拟定性因素和危及公司连续经营的事项时，才可以出具附解释说明的无保存意见审计报告。岳华会计事务所对公司2023年度出具带解释性说明的无保存审计意见中的强调事项与中国注册会计师独立审计准则规定的相关规定不符。需要改变年报审计意见.(2) 审计失败就是指审计人员未能发现财政、财务收支及财务报表 中的虚假不实，未能在企事业单位经营活动中通过系统、规范审计方法评价和改善组织的风险管理、组织经营而出具或披露了审计意见，由此
18、引起审计争议，导致审计形象的失败。据此,上述改变并不是审计失败. (3) 上述修改对公司2023年度报告中的其他内容并无影响。审计学形考06任务一、案例分析题1、【资料】2023年1月20日M会计师事务所完毕了对ABC公司2023年会计报表的审阅业务。在审阅过程中，审计人员了解了ABC公司及其环境；询问了ABC公司采用的会计准则和相关会计制度，并对交易和事项的确认、计量和报告进行了重点询问。ABC公司管理层告诉审计人员，由于存货可变现净值难以拟定，对存货按成本进行期末计价，审计人员发现其存货已存在减值迹象。【规定】请根据上述材料分析和回答下列问题：（1）审计人员对所审阅财务报表假如提出无保存结
19、论，应当同时满足什么条件？ （2）假设上述错误是重大的，审计人员也许出具那种类型的审阅结论？（3） 假定应出具保存结论的审阅报告，请代审计人员出具审阅报告。答：1、对所审阅财务报表提出无保存结论，应当同时满足以下条件： (1) 审计人员没有注意到任何事项使其相信财务报表没有按照合用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和钞票流量。 (2) 审计人员已经按照审阅准则的规定计划和实行审阅工作，在审阅过程中未受到限制。2、假如注意到某些事项使其相信财务报表没有按照合用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状
20、况、经营成果和钞票流量，注册会计师应当在审阅报告的结论段前增设说明段，说明这些事项对财务报表的影响，并提出保存结论。假如这些事项对财务报表的影响非常重大和广泛，以至于认为仅提出保存结论局限性以揭示财务报表的误导性或不完整性，注册会计师应当对财务报表提出否认结论，即财务报表没有按照合用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和钞票流量。审阅报告ABC股份有限公司全体股东：我们审阅了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，涉及2023年12月31日的资产负债表，2023年度的利润表、股东权益变动表和钞票流量表以及财务报表附注。这些
21、财务报表的编制是ABC公司管理层的责任，我们的责任是在实行审阅工作的基础上对这些财务报表出具审阅报告。我们按照中国注册会计师审阅准则第2101号财务报表审阅的规定执行了审阅业务。该准则规定我们计划和实行审阅工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证。审阅重要限于询问公司有关人员和对财务数据实行分析程序，提供的保证限度低于审计。我们没有实行审计，因而不发表审计意见。ABC公司管理层告知我们，存货以高于可变现净值的成本计价。由ABC公司管理层编制并通过我们审阅的计算表显示，假如根据公司会计准则规定的成本与可变现净值孰低法计价，存货的账面价值将减少X元，净利润和股东权益将减少X元。根据我们的审
22、阅，除了上述存货价值高估所导致的影响外，我们没有注意到任何事项使我们相信财务报表没有按照合用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和钞票流量。XYZ会计师事务所（盖章）中国注册会计师：（署名并盖章）中国注册会计师：（署名并盖章） 中国市 2023年1月20日审计学形考07任务单项选择题部分 一、单项选择题（共 20 道试题，共 40 分。）1. 上级审计机构对被审单位因不批准原审计结论和解决意见提出申请所进行的审查称为（A）A. 复审 B. 后续审计 C. 再度审计 D. 连续审计2. 函询法是通过向有关单位发函了解情况取得审计证据的一种方
23、法，这种方法一般用于（B）的查证。A. 库存商品 B. 银行存款 C. 固定资产 D. 无形资产3. 国家审计、内部审计和社会审计的审计程序中，在审计准备阶段都应做到工作是：(B)A. 发出审计告知书 B. 制定审计方案C. 规定被审计单位提供书面承诺 D. 签订审计业务约定书4. 审计监督区别于其他经济监督的主线特性是（C）A. 及时性 B. 广泛性 C. 独立性 D. 科学性5. 审计人员在进行财务收支审计时，假如采用逆查法，一般是从（C）开始审查。A. 会计凭证 B. 会计账簿 C. 会计报表 D. 会计资料6. 检查财务报表中数字及勾稽关系是否对的可以实现的审计具体目的是：(D)A.
24、监督 B. 披露 C. 截止期 D. 机械准确性7. 当可接受的检查风险减少时，审计人员也许采用的措施是（ A ）。A. 将计划实行实质性程序的时间从其中移至期末 B. 减少评估的重大错报风险C. 缩小实质性程序的范围 D. 消除固有风险8. 在某一审计项目中，可接受的审计风险为 6 % ，审计人员通过评估，拟定固有风险为60%.控制风险为 80 %。则审计人员可接受的检查风险为：CA. 6 % B. 10% C. 12.5 % D. 48 %9. 变更验资的审验范围一般限于被审验单位（ A ）及实收资本增减变动情况有关的事项。A. 资本公积 B. 未分派利润 C. 盈余公积 D. 注册资本1
25、0. 验资从性质上看，是注册会计师的一项（ A ）业务。A. 法定审计业务 B. 法定会计征询业务 C. 服务业务 D. 非法定业务11. 以实物出资的，注册会计师不需实行的程序为（ D ）A. 观测、检查实物 B. 审验实物权属转移情况C. 按照国家规定在评估的基础上审验其价值 D. 审验实物出资比例是否符合规定12. 与国家审计和内部审计相比，下列属于社会审计特有的审计文书是：DA. 审计报告 B. 审计决定书 C. 审计告知书 D. 业务约定书13. 注册会计师应审验有限责任公司的全体股东初次出资额是否不低于公司注册资本的（C）A. 35% B. 15% C. 20% D. 25%14.
26、 财务审计项目的一般审计目的中的总体合理性通常是指审计人员对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的对的性做出估计，审计人员使用的方法通常有：BA. 层层审核方法 B. 分析性复核方法 C. 监盘方法 D. 计算方法15. 在实行进一步审计程序后，假如审计人员认为某项交易不存在重大错报，而事实上该项交易存在重大错报，这种风险是（ B ）。A. 抽样风险 B. 检查风险 C. 非抽样风险 D. 重大错报风险16. 被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是（B）A. 固有风险 B. 控制风险 C. 检查风险 D. 经营风险17. （ C ）审计的基本职能。A. 经济监察 B. 经济评价 C
27、. 经济监督 D. 经济鉴证18. 预测性财务信息可表现为（ B ）A. 计划 B. 预测 C. 预算 D. 方案19. 根据审计证据的重要性规定，在鉴定审计证据时，不应考虑(D )事项。A. 数量大的事项 B. 数量大性质不严重的事项C. 数量小性质严重的事项 D. 数量零星的事项20. 下列属于审计质量控制措施的是：CA. 对所有审计事项均采用详查法 B. 对所有审计项目都要实行后续审计C. 审计工作底稿的复核制度 D. 在审计业务范围内，选择简朴、易审的项目进行审计21. （C ）是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实数据的方法。 A. 审阅法 B. 核对法 C. 调节
28、法 D. 抽样法22. 审计报告的日期，应当是（ C ）。 A. 签署审计业务约定书的日期 B. 审计报告编制完毕日期 C. 审计取证工作结束日期 D. 审计报告对外报送日期23. 注册会计师执业准则合用于( C )。 A. 国家审计组织的审计 B. 部门内部审计组织的审计 C. 民间审计组织的审计 D. 单位内部审计组织的审计24. 根据我国目前的实际情况，国家审计的首要目的是：A A. 真实性 B. 合法性 C. 效益性 D. 客观性25. 下列关于审计目的的说法中，错误的是（D） A. 审计目的在审计项目的全过程中起了决定性作用 B. 审计目的决定了采用什么样的审计程序和方法 C. 审计
29、目的决定了采用什么样的审计证据 D. 审计目的具有全面性和长期性26. 审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是：B A. 审计证据 B. 审计标准 C. 审计准则 D. 审计质量控制标准27. 当注册会计师出具（ B ）的审计报告时，应当在意见段之前增长说明段，以说明所持意见的理由。 A. 带说明段的无保存意见 B. 保存意见 C. 否认意见 D. 无法表达意见28. 审计告知书应由(B )下达。 A. 会计师事务所 B. 国家审计机关 C. 内部审计机构 D. 审计小组29. 注册会计师出具验资报告时，应同时附送已审验并经被审验单位签章的( C )。 A. 审计报告 B. 被审计单位管理层声
30、明书 C. 注册资本（股本）实收情况明细表 D. 被审验单位投入资本声明书30. 对于审计程序来说，不是必不可少的阶段的是：C A. 编制审计方案 B. 发出审计告知书，提出书面承诺规定 C. 对内部控制实行内部控制测试 D. 对财务报表项目进行实质性测试31. 在判断审计工作质量方面，（ B ）是最权威的标准。 A. 独立审计准则 B. 审计质量控制准则 C. 职业道德准则 D. 后续教育准则32. 中国注册会计师协会成立于（B） A. 1985年 B. 1988年 C. 1993年 D. 1994年33. 财务审计项目中，“完整性”审计目的指的是：B A. 各项业务记录于会计的对的的会计期
31、间 B. 实际存在或发生的金额均已记录或列报 C. 记录或列报的金额通过对的的计量、计算和分摊 D. 各项记录或列报通过恰当的分类和描述34. 下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是：D A. 审计工作底稿是控制审计质量的手段 B. 审计工作底稿是明确审计人员责任的依据 C. 审计工作底稿是编写审计报告的依据 D. 非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核35. 审计准则中明确由舞弊导致的重大错报风险属于（ C ），注册会计师应当专门针对该风险实行实质性程序。 A. 经营风险 B. 检查风险 C. 特别风险 D. 控制风险36. 下列与重大错报风险相关的表述中，对的的是（ C ）。 A. 重大错
32、报风险是因错误使用审计程序产生的 B. 重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的也许性 C. 重大错报风险独立于财务报表审计而存在 D. 重大错报风险可以通过合理实行审计程序予以控制37. 监盘库存钞票是注册会计师查证被审计单位资产负债表所列钞票是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参与盘点的人员是（B）。 A. 会计主管人员和内部审计人员 B. 出纳员和会计主管人员 C. 钞票出纳员和银行出纳员 D. 出纳员和内部审计人员38. 使用重要性水平，也许无助于实现下列目的（ D ）。 A. 拟定风险评估程序的性质、时间和范围 B. 辨认和评估重大错报风险 C. 拟定进一步审计
33、程序的性质、时间和范围 D. 拟定重大不拟定事项发生的也许性39. 对审计目的的拟定有最直接影响的是：C A. 审计授权人或委托人的规定 B. 审计环境 C. 审计目的 D. 审计对象40. 在我国，“审计”正式成为专用名词（次）起始于（ B ） A. 西周 B. 宋代 C. 中华民国元年 D. 1949年41. 在审计组评估甲公司固有风险和控制风险均为高水平的情况下。审计实行阶段则应当：B A. 仅实行符合性测试 B. 直接实行实质性测试而不进行符合性测试 C. 在实行符合性测试后进行较少工作量的实质性测试 D. 在实行符合性测试后进行较大工作量的实质性测试42. 通过对库存钞票进行监盘取得
34、的证据属于：A A. 实物证据 B. 视听证据 C. 鉴定证据 D. 环境证据43. 以下关于政府审计、内部审计和注册会计师审计的论述，对的的是（ C ）。 A. 注册会计师审计和政府审计都是随着商品经济的发展而产生和发展的。 B. 注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要运用内部审计的工作成果，因此，内部审计是注册会计师审计的基础。 C. 从独立性和权威性而言，由议会领导的政府审计最为适宜。 D. 政府审计和注册会计师审计相对审计客体而言，都具有较强的独立性，而仅在审计方式上存在较大区别。44. 注册会计师的审计报告的重要作用是（C） A. 检查 B. 评价 C. 鉴证 D. 监督45.
35、下列审计证据属于口头证据的是(B )。 A. 会计记录 B. 座谈记录 C. 付款凭证 D. 收款凭证46. 下面（ C ）是内部审计基本准则的内容之一。 A. 社会审计准则 B. 内部审计准则 C. 内部管理准则 D. 独立审计准则47. 验资报告的说明段应说明（ B ）。 A. 审验范围 B. 验资报告的用途 C. 审验依据 D. 已审验的被审验单位注册资本的实收情况48. 验资报告的日期是指注册会计师（ A ）的日期。 A. 完毕审验工作的日期 B. 写出验资报告 C. 报送验资报告 D. 同客户签订约定书49. 会计师事务所的组织模式的最佳选择式是（ D ）。 A. 公司制 B. 合作
36、制 C. 独资制 D. 有限责任合作制50. 控制风险和检查风险是针对下列哪个层次重大错报而拟定的（ A ）。 A. 认定层次 B. 审计执行层次 C. 审计计划层次 D. 账户余额的重要性51. 中华人民共和国审计法正式实行的时间是（B） A. 1994年1月1日 B. 1995年1月1日 C. 1996年5月1日 D. 2023年1月1日52. 下列事项属于间接或有事项（ C ） A. 未决诉讼 B. 未决索赔 C. 税务纠纷 D. 商业票据贴现53. 拟定符合性测试的抽查范围时。可选择的方法是：C A. 实地观测法 B. 证据检查法 C. 经验估计法 D. 反复执行法54. 影响实行阶段
37、内部控制测试与实质性测试重点的是：C A. 对被审计单位内部控制情况的调查 B. 与被审计单位的合作情况 C. 被审计单位内部控制初步评价结果 D. 对被审计单位内部控制的了解限度55. 审计总目的是围绕（ D ）而界定的。 A. 国家审计 B. 效益审计 C. 财务审计 D. 财务报表审计56. 中华人民共和国最高国家审计机关是（B） A. 中国注册会计师协会 B. 审计署 C. 会计师事务所 D. 内部审计机构57. 下列各项中，属于管理类审计工作底稿的是：B A. 内部控制调查表 B. 审计工作方案 C. 钞票盘点表 D. 被审计单位基本情况表58. 下列有关审计目的的表述中。对的的是：
38、C A. 审计目的是审计行为的过程与结果 B. 审计目的在不同的历史时期是不相同的 C. 审计目的体系涉及审计总目的和审计具体目的两个层次 D. 审计总目的由审计具体标准组成59. 下列工作中，属于审计报告阶段的是：D A. 对内部控制进行符合性测试 B. 对账户余额进行实质性测试 C. 对会计报表总体合理性进行分析性复核 D. 审核期初余额60. 下列提法中，不对的的是（ B ）。 A. 注册会计师承担法律责任风险是不可避免的 B. 假如注册会计师提供财务报表公允性的绝对保证而非合理保证，一定可以避免法律诉讼 C. 信息使用者和注册会计师之间所形成的对审计作用盼望上的差距，即审计盼望差。 D
39、. 客观地讲，审计盼望差不也许消失。61. 在世界范围内，( C )是普遍采用的国家审计组织模式。 A. 行政式 B. 独立式 C. 立法式 D. 司法式62. 当注册会计师表达（A）时，审计报告的说明段可以省略。 A. 无保存意见 B. 保存意见 C. 否认意见 D. 无法表达意见63. 在拟定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（ B ）。 A. 连续经营产生的利润 B. 非经常性收益 C. 资产总额 D. 营业收入64. 下列有关审计目的的表述中，对的的是（C） A. 审计目的是审计行为的结果 B. 审计目的在不同的历史时期是相同的 C. 审计目的体系涉及审计总目的
40、和审计具体目的两个层次 D. 审计总目的由审计具体目的组成65. 综合类工作底稿涉及(A )。 A. 审计计划 B. 经济协议 C. 协议章程 D. 实质性测试记录66. 下列有关审计证据可靠性的提法中，错误的是：D A. 被审计单位内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠 B. 从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更可靠 C. 文献形式的审计证据比口头方式的审计证据更可靠 D. 被审计单位提供的审计证据比从被审计单位外部取得的证据更可靠67. 下列专用术语哪些表达的是保存意见( B )。 A. 由于上述问题导致的重大影响 B. 除上述问题导致的影响以外 C.
41、除存在上述问题以外 D. 由于无法获取必要的审计证据68. 在风险评估阶段，项目组讨论是为了使各成员交流信息和分享见解从而更好地评估重大错报风险。下列不属于该阶段项目组讨论的内容的是（ B ）。 A. 被审计单位面临的经营风险 B. 实质性程序无法应对的重大错报风险 C. 财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式 D. 由于舞弊导致重大错报的也许性69. 注册会计师在验资的接受委托阶段所做的工作不涉及( C )。 A. 了解被审验单位的基本情况 B. 签订验资业务约定书 C. 执行验资业务 D. 编制验资计划70. 按照审计的范围分类，审计涉及（ B ） A. 事前审计、事后审计和事中审计
42、 B. 所有审计、局部审计和专项审计 C. 国家审计、内部审计和民间审计 D. 报送审计和就地审计71. 下列关于审计准则的表述中，错误的是：C A. 审计准则是拟定和解脱审计责任的依据 B. 审计准则是衡量审计质量的尺度 C. 审计准则是评价被审计单位的标准 D. 审计准则是审计人员必须遵守的行为规范72. 下列工作中，属于审计准备阶段的是：D A. 对内部控制进行符合性测试 B. 对账户余额进行实质性测试 C. 对会计报表总体合理性进行分析性复核 D. 对内部控制进行调查了解73. 下列各类审计证据中，审计人员编制的会计分录调整表属于：B A. 实物证据 B. 亲历证据 C. 内部证据 D
43、. 外部证据74. 针对审计项目具体内容拟定的审计目的、并对总体审计目的予以细化的是（C） A. 专门审计目的 B. 特殊审计目的 C. 具体审计目的 D. 一般审计目的75. 按照国家审计基本准则的规定，审计组对审计事项实行审计结束后向审计机关提出审计报告的日期应当在：D A. 15日内 B. 30日内 C. 60日内 D. 90日内76. 审计人员从成本效益的角度往往考虑采用的进一步审计程序方案是（ D ）。 A. 控制测试 B. 实质性程序 C. 实质性方案 D. 综合性方案77. 审计程序终结阶段的重要标志是：D A. 复核并审定审计报告 B. 建立审计档案 C. 提出审计报告和审计决
44、定 D. 编制并致送审计报告78. 会计师事务所与委托单位之间的业务关系( C )。 A. 应实行按地区划分原则 B. 应实行按行业划分原则 C. 应实行按双方自愿选择的原则 D. 应实行优质优价的原则79. （C）重要应用于跨年度的工程项目 A. 送达审计 B. 事前审计 C. 事中审计 D. 事后审计80. 判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式，应从审计的结果和审计的过程两个层面上考虑。民事责任追究与否与以（ B ）为依据的判断直接相关。 A. 过程 B. 结果 C. 过程和结果 D. 过程或结果81. 假如审计人员评估的财务报表层次重大错报风险属于高水平，则拟实行的总体方案倾向
45、于（ C ）。 A. 风险应对方案 B. 控制测试方案 C. 实质性方案 D. 综合性方案82. 下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是：D A. 人事政策 B. 组织结构设立 C. 风险评估 D. 凭证与记录控制83. 会计师事务所和注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（ B ）。 A. 承接了自己代记账客户的财务报表的审计 B. 按审计业务工作量的大小进行收费 C. 以注册会计师个人名义承接财务报表的审计业务 D. 对自己的能力进行广告宣传84. 审计报告收件人是（ A ）。 A. 审计业务的委托者 B. 审计报告的使用者 C. 被审计单位 D. 证券监管部门85. 下列情况，注册会计师需要严格进行期初余额的审计( A )。 A. 初次接受委托 B. 上期审计的延续 C. 所有审计活动