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1、第四章 企业预算管理企业预算管理及其特征企业预算管理的基本模式预算管理案例分析中国企业推行预算管理应注意的问题1第一节 企业预算管理及其特征一、预算管理的概念企业预算是企业在科学的生产经营预测和决策的基础上，用数量、金额等形式对企业未来一定时期内经营和财务情况所作的详细说明。预算管理使企业围绕预算而展开的一系列内部管理活动。预算管理是企业管理的核心内容，也是被现代企业证明行之有效的管理系统。2企业预算管理及其特征二、掌握预算管理的关键14预算不等于预测预测是基础，预算是对策预算不等于财务计划从预算内容来看从预算形式来看从预算组织过程来看预算管理是一种机制管理预算管理不仅是预算表格，而是一套管理
2、机制3企业预算管理及其特征三、预算管理内容在科学预测的基础上，合理编制企业预算220-224预算编制时间分配预算编制的程序预算编制与战略的关系预算编制的基本方法 余451-454用预算指导各部门的生产经营活动，保证生产经营活动的协调进行如生产部门按预算生产，财务部门按预算调度资金及时对比预算与实际的差异，进行相关调控预算弹性与预算变更226预算差异的分析，即使没有差异，有时也要分析确定各部门的经营业绩，对有关单位或人员进行奖惩4企业预算管理及其特征四、企业预算管理的特征预算管理以市场为导向17预算管理以企业发展为目标预算管理以财务管理为核心预算管理以健全的管理制度为保障扎实的基础工作-信息、定
3、额准确、及时配套的管理制度-三权分立制度17健全高效的组织机构-一个好的领导班子165企业预算管理及其特征五、预算管理的作用预算为企业明确了奋斗目标预算为企业提供了各项控制指标的标准预算为企业建立了权责利相结合的机制预算为企业防范经营和财务风险提供保障巨人集团由于缺乏有效预算,导致企业失败预算为企业提高经济效益创造了有效途径6企业预算管理及其特征六、预算管理目标企业目标与企业预算目标两者应该具有一致性企业预算目标的层次性7企业预算目标的层次性 总之,中国企业的目标应该是企业价值最大化-企业的可持续发展。可持续发展目标在预算中的体现应是：持续不断地研制和开发新产品；持续不断地进行广告投入和其他促
4、销投入持续不断地采取降低成本的各种方法持续不断地挖掘企业新的增长点持续不断地进行人员培训预算的具体目标可以是利润、收入、成本、现金流量等8第二节 企业预算管理模式按不同标准，可对预算作不同分类：按对企业的重要程度，分为战略预算和战术预算按时间的长短，分为长期预算和短期预算按包括的内容，分为财务预算和全面预算按编制的方法，分为传统预算、零基预算、滚动预算、概率预算、弹性预算按编制的导向或起点，分为销售、利润、成本、现金、资本投入等为起点的预算9一、以销售为起点的预算模式以销售预测的结果为起点，分别编制销售预算、生产预算、成本预算、利润预算、现金预算等表格。以销售收入为主导指标，以利润和现金回收为
5、辅助指标。适用条件：适合于以企业价值最大化为目标的企业、成长期的企业和成长期的市场。优点：适应市场状况，比较符合实际，能够实现以销定产。缺点：可能出现产品过渡开发，对成本管理重视不够。如三株、秦池、哈尔滨制药六厂等。1011二、以利润为起点的预算模式以目标利润为起点，分别编制企业收入预算，成本预算，并进行反复平衡，直至实现目标利润为止。以利润为主导指标，以销售收入和成本为辅助指标。其特点为：以适当方法确定目标利润以市场需求为起点编制销售预算以内部管理改善为起点编制成本费用预算以寻求潜在获利机会为基础编制投资预算以寻求现金收支平衡编制筹资预算和现金预算适于条件：以利润最大化为目标的企业或大型企业
6、集团的利润中心。优点：有利于利高利润，改善管理，降低成本缺点：短期行为，过高风险，虚假利润12三、以成本为起点的预算模式以成本降低作为预算编制的出发点。以成本为主导指标，以收入和利润为辅助指标。其程序为：目标成本的设定目标成本的分解平衡后得到成本预算确定收入预算确定利润预算适用条件：销售比较稳定传统企业，大型企业集团的成本中心优点：有利于降低成本，增加利润，提高企业竞争能力。缺点：只注重成本降低，可能忽略新产品开发，对企业长期发展不利。长虹与康佳的案例。13销售净利率比较141998年 主要财务数据比较15四、以现金为起点的预算模式以现金收支平衡为起点，分别编制各种收入预算和支出预算。以现金净
7、流量为主导指标，以利润和销售收入为辅助指标。基本内容包括现金收入预算、现金支出预算和二者的平衡预算。适用条件：资金比较紧张，财务比较困难的企业和衰退的市场。优点：有利于避免财务危机，防范财务风险。（Cash is king）缺点：可能过于保守，错过企业发展的有利时机。16五、以资本投入为起点的预算模式以资本投入总量为起点，分别编制各项预算。以投资的净现值为主导指标，以现金收支平衡为辅助指标。适用条件：初创期的企业、企业集团的投资中心、迅速成长的市场。优点：贯彻量入为出原则，追求企业高速发展。缺点：可能会产生盲目投资行为，造成浪费。17第三节 预算管理案例中国化工进出口集团公司新兴铸管联合公司联
8、想集团通用电器松下电器18中化公司预算管理案例中化公司预算管理概况实施过程组织机构总公司成立预算委员会，二级公司成立预算编制小组。基本程序10月初，召开预算工作会议10月20日，总公司下达编制预算通知10月20日-11月25日，各单位成立预算小组，编制预算11月30日，各单位预算负责人签发预算报告，报总公司预算委员会12月1日-1月31日，上下协调与调整2月1日-2月15日，总裁办讨论、修改、批准2月15日，正式签发有关预算19中化公司预算管理案例预算编制的指导原则预算编制的要求预算编制的范围预算的调整预算报表的种类营业额预算表包括主表和五个附表财务预算表包括经营盈亏预算表、现金流量预算表等1
9、0个表预算执行情况的月度分析20中化公司预算管理案例中化公司预算管理的优点：加强了业务及资金的控制，落实公司的各项发展指标加强了管理，有效地提高了企业管理水平转变经营观念，提高企业适应社会主义市场经济的要求规范了各单位行为，减少了损失和浪费中化公司预算管理的缺点预算编制的标准没有摆脱传统承包制的影响没能将经营和财务有效结合没有突出主营业务分析和考核21新兴铸管联合公司预算管理案例推行企业预算管理的前提条件预算基本起点的选择预算指标的合理分解预算管理的保障措施22联想集团预算管理案例预算编制的基本程序及阶段性目标第一阶段第二阶段第三阶段预算的主要特点30将业务预算与财务预算紧密结合预算的组织体系
10、层次分明、功能优化、全员参加34谁支出谁作预算，而不是谁受益谁作预算管理部门先行，准备好条件，保证预算编制通过制度化手段，保证预算严肃性，使完成预算成为实实在在的导向3723联想集团预算管理案例预算存在的问题总体工作可以，但具体工作不细有关定额、基础数据不太准确重编制、轻分析，评价指标不够健全预算的意义预算是取信利益相关者的重要方法预算是规范管理的重要措施预算是合理分配管理要素的保证预算是健全企业文化建设的要求预算是正确选拔人才的机制24通用电器预算管理案例通用电器预算管理程序确定资源配置战略为各部门制定总目标和分阶段目标分析影响战略目标的因素制定应变措施用财务指标表述总目标和分阶段目标提供协调机制短、中、长协调和不同部门协调制定评价标准25松下电器预算管理案例松下电器预算管理程序总公司财务部起草编制方针公司常务会议议定编制方针通知各事业部事业部编制预算呈报本部，开听证会，提出意见，修改财务部汇总编制预算公司常务会议确定预算26第四节 中国企业推行预算管理应注意的几个问题关于企业环境的多变性问题关于预算管理制度的严肃性问题关于企业制度与管理体制问题关于主要领导的重视问题 预算管理是一项长期的艰巨的任务，他需要成熟的市场、健全的体制，优秀的领导，高素质的职工的共同配合。27案例、习题与练习你怎样认识预算的作用？你认为企业采用哪种预算模式？28