第十章会计核算组织程序.ppt

《第十章会计核算组织程序.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第十章会计核算组织程序.ppt（17页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。

1、第十二章第十二章 会计核算组织程序会计核算组织程序内容简介内容简介以上各章分别介绍了会计核算的基本方法以上各章分别介绍了会计核算的基本方法,这些方法既这些方法既是各自独立的是各自独立的,也是相互联系的也是相互联系的.将一定会计期间内处将一定会计期间内处理经济业务时应用这些方法的步骤有机联系起来理经济业务时应用这些方法的步骤有机联系起来,就就构成了一个完整的会计核算工作过程构成了一个完整的会计核算工作过程,既形成一个完既形成一个完整的会计循环整的会计循环.本章将对会计循环以及与其有着密切本章将对会计循环以及与其有着密切关系的会计核算组织程序问题进行阐述关系的会计核算组织程序问题进行阐述.通过本章

2、的学习通过本章的学习:1、掌握会计循环的过程；、掌握会计循环的过程；2、了解会计核算组织程序的意义和种类、了解会计核算组织程序的意义和种类2022/12/201第一节第一节 会计循环会计循环一一 会计循环的意义会计循环的意义 什么是会计循环什么是会计循环会计工作的程序，指一定期间内依次继起的会计工会计工作的程序，指一定期间内依次继起的会计工作的步骤。作的步骤。为什么要建立会计工作的循环为什么要建立会计工作的循环1 为使复杂的会计信息系统有秩序地顺利运行为使复杂的会计信息系统有秩序地顺利运行2 为保证会计信息质量，必须遵循会计工作规律，为保证会计信息质量，必须遵循会计工作规律，科学地组织会计工作

3、科学地组织会计工作2022/12/202二二二二会计循环的一般程序会计循环的一般程序会计循环的一般程序会计循环的一般程序1 1 分析经济业务，编制会计分录；分析经济业务，编制会计分录；分析经济业务，编制会计分录；分析经济业务，编制会计分录；2 2 过入分类账户；过入分类账户；过入分类账户；过入分类账户；3 3 试算平衡；试算平衡；试算平衡；试算平衡；4 4 账项调整和费用成本结转；账项调整和费用成本结转；账项调整和费用成本结转；账项调整和费用成本结转；5 5 编制财务报表；编制财务报表；编制财务报表；编制财务报表；6 6 结清过渡账户并结算资产负债账户。结清过渡账户并结算资产负债账户。结清过渡

4、账户并结算资产负债账户。结清过渡账户并结算资产负债账户。2022/12/203三、三、期末账项调整和结转期末账项调整和结转1 期末账项调整期末账项调整1)1)含义含义：根据权责发生制原则：根据权责发生制原则,对应属本期的收入和费用账对应属本期的收入和费用账项，在日常记录的基础上所作的项，在日常记录的基础上所作的补补（充（充）（订）订）正正记录记录.2)2)目的目的：正确确定本期损益：正确确定本期损益3)3)调整的主要内容调整的主要内容：A 应计收入的调整应计收入的调整应计收入：按权责发生制标准，本期已经赚取但尚未收到应计收入：按权责发生制标准，本期已经赚取但尚未收到现金的收入，即应属本期收入现

5、金的收入，即应属本期收入,但因未收到而未作本期收但因未收到而未作本期收入入账；入入账；例：本月应收出租固定资产租金例：本月应收出租固定资产租金例：本月应收出租固定资产租金例：本月应收出租固定资产租金100100元，年末一次结算元，年末一次结算元，年末一次结算元，年末一次结算 借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款 100100 贷：其他业务收入贷：其他业务收入贷：其他业务收入贷：其他业务收入 100100例：本月应收银行存款利息例：本月应收银行存款利息例：本月应收银行存款利息例：本月应收银行存款利息800800元，利息采用按季度结算的元，利息采用按季度结算的元，利息采用按季度

6、结算的元，利息采用按季度结算的办法。办法。办法。办法。2022/12/204B、预收收入的调整、预收收入的调整预收收入：已收到现金入帐，尚未支付产品或者预收收入：已收到现金入帐，尚未支付产品或者提供服务的收入。包括预收销货款、预收劳务提供服务的收入。包括预收销货款、预收劳务收入、预收租金等等。收入、预收租金等等。例：例：3月初预收某单位月初预收某单位3个月的仓库租金个月的仓库租金2 400元，元，约定使用期间为约定使用期间为3月至月至5月，每月应确认收入月，每月应确认收入800元。元。3月份的处理月份的处理 借：银行存款借：银行存款 2 400 贷：预收收入贷：预收收入 2 4003-5月每月

7、末月每月末 借：预收收入借：预收收入 800 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 800 2022/12/205C、应计费用的调整、应计费用的调整应计费用：本期已经耗用或受益，按受益原则应由本期应计费用：本期已经耗用或受益，按受益原则应由本期负担，但本期并未实际支付的费用，如应计利息支出、负担，但本期并未实际支付的费用，如应计利息支出、应计服务费用等等。应计服务费用等等。例：本月应付车间租入固定资产租金例：本月应付车间租入固定资产租金例：本月应付车间租入固定资产租金例：本月应付车间租入固定资产租金100100元，年末一次元，年末一次元，年末一次元，年末一次结算结算结算结算 借：制造费用借：制造费

8、用 100 贷：预提费用贷：预提费用 100例：例：例：例：本月预提银行借款利息本月预提银行借款利息350元，季度末支付。元，季度末支付。借：财务费用借：财务费用 350 贷：预提费用贷：预提费用 3502022/12/206D、预付费用的调整、预付费用的调整预付费用：企业已经实际支付，但应由本期和后续预付费用：企业已经实际支付，但应由本期和后续各受益期摊销的费用，如预付报刊费、预付租金、各受益期摊销的费用，如预付报刊费、预付租金、预付保险费等。预付保险费等。例：年初预付固定资产出租人全年租金例：年初预付固定资产出租人全年租金1200元元预付时预付时 借：待摊费用借：待摊费用 1 200 贷：

9、银行存款贷：银行存款 1 200年内每月末摊销时年内每月末摊销时 借：制造费用借：制造费用 100 贷：待摊费用贷：待摊费用 100上例中，上例中，A、C属补充调整，属补充调整，B、D属属订订正调整，正调整，A、B属属收入收入调整，调整，C、D属属费用费用调整调整2022/12/2072）收入及费用成本的结转）收入及费用成本的结转A A含义含义按照权责发生制和配比原则按照权责发生制和配比原则,将调整后确认应属本将调整后确认应属本期的收入费用转入损益汇总账户（如本年利润账期的收入费用转入损益汇总账户（如本年利润账户）户）B B结转内容结转内容：已确认销售收入、其他业务收入的结转已确认销售收入、其

10、他业务收入的结转;成本费用的分配结转成本费用的分配结转.包括销售成本、管理费用、包括销售成本、管理费用、财务费用、其他业务支出等费用结转（制造业还财务费用、其他业务支出等费用结转（制造业还应首先计算结转制造费用和产品生产完工成本）应首先计算结转制造费用和产品生产完工成本）.C C方法方法：编制结转分编制结转分录入账录入账 X费用账户费用账户发生发生额额X收入账户收入账户发生发生额额Y本年利润本年利润 费用结转费用结转X X 收入结转收入结转Y Y12022/12/208四四 编制财务报表编制财务报表（一）目的（一）目的财务报表是会计信息的载体财务报表是会计信息的载体,通过编制报送财务报表通过编

11、制报送财务报表,方方能将会计信息提供给信息用户能将会计信息提供给信息用户（二）主要财务报表（二）主要财务报表A、资产负债表、资产负债表提供会计主体某一时点资产、负债、提供会计主体某一时点资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表所有者权益等财务状况的会计报表B、损益、损益(利润利润)表表-提供会计主体一定时期经营成果提供会计主体一定时期经营成果,反映其经营业绩和经管责任的会计报表反映其经营业绩和经管责任的会计报表（三）财务报表编制的基本方法（三）财务报表编制的基本方法根据期末余额或本期发生额资料直接抄列或计算填列根据期末余额或本期发生额资料直接抄列或计算填列六六 结账结账（一）结清过渡性账户（

12、一）结清过渡性账户 编制分录将本期收入费用转入编制分录将本期收入费用转入利润账户，从而使收入费用账户余额为零利润账户，从而使收入费用账户余额为零（二）结算资产负债及所有者权益账户（二）结算资产负债及所有者权益账户,划线结示这些划线结示这些账户的发生额和余额账户的发生额和余额2022/12/209“T”型账户的记录和结账 现金账户期初余额 700 500 1000 600本期发生额 1600本期发生额 500期末余额 18002022/12/2010会计循环实例会计循环实例为民诊所为民诊所为民为民诊所系由诊所系由X先生独资兴办，于年初注册登记并开业，先生独资兴办，于年初注册登记并开业，主要为社区

13、居民提供医疗及保健有偿服务，目前医生主要为社区居民提供医疗及保健有偿服务，目前医生1人人(业主业主)、护士、护士1人。该诊所会计工作由铁算盘会计咨人。该诊所会计工作由铁算盘会计咨询服务公司派员办理，所订会计循环步骤为：询服务公司派员办理，所订会计循环步骤为：一一 分析日常业务分析日常业务,编制会计分录编制会计分录二二 过账过账三三 期末账项调整和结转期末账项调整和结转四四 结账结账 五五 试算平衡试算平衡六六 编制会计报表编制会计报表为民诊所发生的会计事项及处理如下为民诊所发生的会计事项及处理如下2022/12/2011会计循环实例:一分析业务,编制会计分录 -、-、经 济 业 务 引起变化的

14、要素项目 会 计 分 录现现 金金 银银 行行 存存 款款 库库 存存 物物 料料 实实实实 收收收收 资资资资 本本本本应应 付付 票票 据据 应应 付付 账账 款款 预预 收收 账账 款款 应应 付付 工工 资资 营营 业业 费费 用用 本本 年年 利利 润润 营营 业业 收收 入入 盈盈盈盈 余余余余 公公公公 积积积积 现金现金500500元存入银行元存入银行.资产资产 现金现金 500 500资产资产 存款存款+500+500借借:银行存款银行存款 500 500 贷贷:现现 金金 500 500500500 500500开出汇票开出汇票300300元偿还元偿还欠某药厂货款欠某药厂货

15、款.负债负债 应付货款应付货款 300 300负债负债 应付票据应付票据+300+300借借:应付账款应付账款 300 300 贷贷:应付票据应付票据 300 300初初初初 700 700 初初初初25002500 初初初初 600 600 初初初初1600 1600 初初初初800800 初初初初400 400 初初初初 10001000300300 300300购进药品购进药品400400元元,付付款期为款期为2020天天.资产资产 库存物品库存物品+400+400负债负债 应付货款应付货款+400+400借借:库存物料库存物料 400 400 贷贷:应付账款应付账款 400 40040

16、0400400400开出支票开出支票200200元元,偿还偿还上项部分货款上项部分货款.资产资产 存款存款 200 200负债负债 应付货款应付货款 200200借借:应付账款应付账款 200 200 贷贷:银行存款银行存款 200200200200200200业主增加投入资本现金1000元.权益/实收资本+1000资产/现金+1000借:现 金 1000 贷:实收资本 10001000100010001000门诊收入现金门诊收入现金600600元元.收入收入 销售收入销售收入+600+600资产资产 现金现金 +600 +600借借:现现 金金 600 600 贷贷:营业收入营业收入 600

17、 600600600600600本月社区居民保健费本月社区居民保健费400400元元,以原预收款抵付以原预收款抵付负债负债 预收款预收款 -400 -400收入收入 销售收入销售收入+400+400借借:预收账款预收账款 400 400 贷贷:营业收入营业收入 400 400400400400400应付护士小姐本月工应付护士小姐本月工薪薪100100元元,下月下月1010日支付日支付费用费用 营业费用营业费用+100+100负债负债 应付工资应付工资+100+100借借:营业费用营业费用 100 100 贷贷:应付工资应付工资 100 100 100 100100100月末盘点库存药品月末盘点

18、库存药品,本月耗用本月耗用350350元元资产资产 库存物品库存物品 350 350费用费用 营业成本营业成本+350+350借借:营业费用营业费用 350 350 贷贷:库存物料库存物料 350 350 350 350350350结转本月收入、费结转本月收入、费用，并将本月净收益用，并将本月净收益全部转作盈余公积全部转作盈余公积。收入收入销售收入销售收入 1000利润利润本年利润本年利润+1000费用费用费用费用 营业费用营业费用营业费用营业费用 450 450利润利润利润利润 本年利润本年利润本年利润本年利润+450+450利润利润 本年利润本年利润 1550 1550权益权益 盈余公积盈

19、余公积+1550+1550借借:营业收入营业收入 1000 贷贷:本年利润本年利润 1000借借借借:本年利润本年利润本年利润本年利润 450 450 贷贷贷贷:营业费用营业费用营业费用营业费用 450 450借借:本年利润本年利润 1550 1550 贷贷:盈余公积盈余公积 1550 155010001000100010004504504504501550155015501550余余余余18001800余余余余28002800余余余余650650余余余余26002600余余余余300300余余余余900900余余余余 0 0余余余余 100 100余余余余 0 0余余余余 0 0余余余余 0

20、 0余余余余1550155030302022/12/2012第二节第二节 会计核算组织程序会计核算组织程序一、会计核算组织程序的含义一、会计核算组织程序的含义一、会计核算组织程序的含义一、会计核算组织程序的含义会计核算组织程序（账务处理程序）：指会计核算组织程序（账务处理程序）：指会计核算组织程序（账务处理程序）：指会计核算组织程序（账务处理程序）：指会计凭证组织、会计凭证组织、会计凭证组织、会计凭证组织、会计账簿组织、记账程序会计账簿组织、记账程序会计账簿组织、记账程序会计账簿组织、记账程序的有机结合。的有机结合。的有机结合。的有机结合。n n会计凭证组织会计凭证组织会计凭证组织会计凭证组织

21、：会计凭证的种类、格式和各种凭证间的：会计凭证的种类、格式和各种凭证间的：会计凭证的种类、格式和各种凭证间的：会计凭证的种类、格式和各种凭证间的互相关系互相关系互相关系互相关系n n会计账簿组织会计账簿组织会计账簿组织会计账簿组织：会计账簿的种类、格式和各种账簿间的：会计账簿的种类、格式和各种账簿间的：会计账簿的种类、格式和各种账簿间的：会计账簿的种类、格式和各种账簿间的互相关系互相关系互相关系互相关系n n记账程序记账程序记账程序记账程序：从填制和整理会计凭证到为编制会计报表准：从填制和整理会计凭证到为编制会计报表准：从填制和整理会计凭证到为编制会计报表准：从填制和整理会计凭证到为编制会计报

22、表准备资料为止备资料为止备资料为止备资料为止,记账工作所采取的程式和顺序。记账工作所采取的程式和顺序。记账工作所采取的程式和顺序。记账工作所采取的程式和顺序。不同的凭证组织、账簿组织、记账程序，以及它们之间的不同的凭证组织、账簿组织、记账程序，以及它们之间的不同的凭证组织、账簿组织、记账程序，以及它们之间的不同的凭证组织、账簿组织、记账程序，以及它们之间的不同的结合方式，形成了各具特色的账务处理程序。本不同的结合方式，形成了各具特色的账务处理程序。本不同的结合方式，形成了各具特色的账务处理程序。本不同的结合方式，形成了各具特色的账务处理程序。本节着重介绍记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处节

23、着重介绍记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处节着重介绍记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处节着重介绍记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、日记总账账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、日记总账账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、日记总账账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、日记总账账务处理程序理程序理程序理程序。2022/12/2013一、记账凭证核算组织程序一、记账凭证核算组织程序（一）特点：以记账凭证为依据逐笔登记总帐一）特点：以记账凭证为依据逐笔登记总帐（二）内容：（二）内容：会计凭证组织：设置两类会计凭证会计凭证组织：设置两类会计凭证原始凭

24、证原始凭证记账记账凭证凭证帐簿组织：设置两类账簿帐簿组织：设置两类账簿日记账（三栏式现金和银行存款日记账）日记账（三栏式现金和银行存款日记账）分类账：总账和明细账。分类账：总账和明细账。记账程序：记账程序：填证、登账（日记账、明细账、总账）、填证、登账（日记账、明细账、总账）、核对、编表核对、编表（三）优缺点及使用范围（三）优缺点及使用范围 2022/12/2014记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序凭凭凭凭 证证证证 组组组组 织织织织原原原原始始始始凭凭凭凭证证证证及及及及原原原原始始始始凭凭凭凭证证证证汇汇汇汇总总总总表表表表收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证付款凭证付

25、款凭证转账凭证转账凭证转账凭证转账凭证账账账账 簿簿簿簿 组组组组 织织织织现金日记账现金日记账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账总总总总 分分分分 类类类类 账账账账明细分类账明细分类账明细分类账明细分类账(出纳业务账出纳业务账出纳业务账出纳业务账)核核核核对对对对记账程序记账程序记账程序记账程序核对核对会会 计计 报报 表表评价评价评价评价：层次清楚，程序简单；但总账登记工作量大。层次清楚，程序简单；但总账登记工作量大。层次清楚，程序简单；但总账登记工作量大。层次清楚，程序简单；但总账登记工作量大。科目汇总表账务处理程序科科科科目目目目汇汇汇汇总总

26、总总表表表表1 12 2评价评价评价评价:减少了总账登记工作量减少了总账登记工作量减少了总账登记工作量减少了总账登记工作量;总账分析力减弱总账分析力减弱总账分析力减弱总账分析力减弱;适用业务不复杂的适用业务不复杂的适用业务不复杂的适用业务不复杂的中小企业。中小企业。中小企业。中小企业。汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序汇汇汇汇总总总总记记记记账账账账凭凭凭凭证证证证评价：减少总账登记工作量评价：减少总账登记工作量评价：减少总账登记工作量评价：减少总账登记工作量;总账分析力强总账分析力强总账分析力强总账分析力强;编制较难，复杂；适用编制较难，复杂；适用编制较难，复杂；适用编制较难，

27、复杂；适用于规模较大的企业于规模较大的企业于规模较大的企业于规模较大的企业0账务处理程序图账务处理程序图2022/12/2015二二 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序特点：根据记账凭证定期编制科目汇总表，据以登记总账。特点：根据记账凭证定期编制科目汇总表，据以登记总账。特点：根据记账凭证定期编制科目汇总表，据以登记总账。特点：根据记账凭证定期编制科目汇总表，据以登记总账。较之记账凭证记账程序，它增设了科目汇总表，改变了较之记账凭证记账程序，它增设了科目汇总表，改变了较之记账凭证记账程序，它增设了科目汇总表，改变了较之记账凭证记账程序，它增设了科目汇总表，改变了总账的记账依据和记账程

28、序。总账的记账依据和记账程序。总账的记账依据和记账程序。总账的记账依据和记账程序。三三三三 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序特点：根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，月末据其累特点：根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，月末据其累特点：根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，月末据其累特点：根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，月末据其累计数登记总账。较之记账凭证账务处理程序，它以汇总计数登记总账。较之记账凭证账务处理程序，它以汇总计数登记总账。较之记账凭证账务处理程序，它以汇总计数登记总账。较之记账凭证账务处理程序，它以汇总记账凭证作为总账登记

29、的直接依据。记账凭证作为总账登记的直接依据。记账凭证作为总账登记的直接依据。记账凭证作为总账登记的直接依据。四四四四 多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序特点：设置多栏式现金特点：设置多栏式现金特点：设置多栏式现金特点：设置多栏式现金 银行存款特种日记账，有关收付银行存款特种日记账，有关收付银行存款特种日记账，有关收付银行存款特种日记账，有关收付款业务据以登记总账。款业务据以登记总账。款业务据以登记总账。款业务据以登记总账。五五五五 日记总账账务处理程序日记总账账务处理程序日记总账账务处理程序日记总账账务处理程序特点：设置序时和总分类

30、记录相结合的日记账，以它取代特点：设置序时和总分类记录相结合的日记账，以它取代特点：设置序时和总分类记录相结合的日记账，以它取代特点：设置序时和总分类记录相结合的日记账，以它取代三栏式总账。凭证组织和记账程序与记账凭证账务处理三栏式总账。凭证组织和记账程序与记账凭证账务处理三栏式总账。凭证组织和记账程序与记账凭证账务处理三栏式总账。凭证组织和记账程序与记账凭证账务处理程序基本相同。程序基本相同。程序基本相同。程序基本相同。.2022/12/2016多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序:凭证组织凭证组织凭证组织凭证组织原原原原始始始始凭凭凭凭证证证证或或或或原原原原始始始始凭凭凭凭证

31、证证证汇汇汇汇总总总总表表表表收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证转账凭证转账凭证账簿组织账簿组织现金日记账现金日记账现金日记账现金日记账存款日记账存款日记账存款日记账存款日记账(出纳业务账出纳业务账出纳业务账出纳业务账)多栏式现金日记账多栏式现金日记账多栏式存款日记账多栏式存款日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账明细分类账明细分类账核对核对核对核对核对核对核对核对记账程序记账程序记账程序记账程序会会会会计计计计报报报报表表表表账务处理程序图账务处理程序图.评价：多栏式日记账起到了汇总收款评价：多栏式日记账起到了汇总收款评价：多栏式日记账起到了

32、汇总收款评价：多栏式日记账起到了汇总收款(付款付款付款付款)凭证的作用，既有利于凭证的作用，既有利于凭证的作用，既有利于凭证的作用，既有利于收付款业务的分析，又简化总账登记工作；多栏式日记账账页过长，收付款业务的分析，又简化总账登记工作；多栏式日记账账页过长，收付款业务的分析，又简化总账登记工作；多栏式日记账账页过长，收付款业务的分析，又简化总账登记工作；多栏式日记账账页过长，不便于登记。适用于收付款业务频繁的企业。不便于登记。适用于收付款业务频繁的企业。不便于登记。适用于收付款业务频繁的企业。不便于登记。适用于收付款业务频繁的企业。日记总账账务处理程序日记总账账务处理程序日记总账账务处理程序日记总账账务处理程序日记总账2022/12/2017