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1、ACCOUNTING第十章第十章 会计核算形式会计核算形式上一页上一页下一页下一页学习内容学习内容v会计核算形式概会计核算形式概述述v会计核算形式种会计核算形式种类类v记账凭证记账凭证 会计核算形式会计核算形式v科目汇总表科目汇总表 会计核算形式会计核算形式v汇总记账凭证汇总记账凭证 账务处理程账务处理程v日记总账日记总账 会计核算形式会计核算形式Company Logo上一页上一页下一页下一页第一节第一节 会计核算形式概会计核算形式概述述基本基本要求要求作用Company Logo上一页上一页下一页下一页会计核算形式的会计核算形式的作用作用1.有利于会计工作程序的规范化，确定合理的凭证、账簿
2、与报表之间有利于会计工作程序的规范化，确定合理的凭证、账簿与报表之间的联系方式，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息的质的联系方式，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息的质量；量；2.有利于保证会计记录的完整性、正确性，并通过凭证、账簿及报表有利于保证会计记录的完整性、正确性，并通过凭证、账簿及报表之间的牵制作用，增强会计信息的可靠性。之间的牵制作用，增强会计信息的可靠性。3.有利于减少不必要的会计核算环节，通过井然有序有利于减少不必要的会计核算环节，通过井然有序的会计核算形式，的会计核算形式，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。Comp
3、any Logo上一页上一页下一页下一页设设置会计核算形式的置会计核算形式的基本要求基本要求1.要与本单位经济活动的性质、规模大小、业务繁简程序要与本单位经济活动的性质、规模大小、业务繁简程序及经济管理的特点相适应，有利于加强会计核算，有利及经济管理的特点相适应，有利于加强会计核算，有利于组织分工协作，有利于建立岗位责任制；于组织分工协作，有利于建立岗位责任制；2.要能够准确、及时、完整、系统地提供会计资料，全面要能够准确、及时、完整、系统地提供会计资料，全面系统地反映企业经济活动情况，以满足企业内外各有关系统地反映企业经济活动情况，以满足企业内外各有关方面对会计信息的需要；方面对会计信息的需
4、要；3.既要保证会计资料的质量，又要简化会计核算的手续，既要保证会计资料的质量，又要简化会计核算的手续，节约人力物力，提高工作效率；节约人力物力，提高工作效率；Company Logo上一页上一页下一页下一页第二节第二节 会计核算形式的会计核算形式的种类种类区别区别:登记登记总账总账的依据和方法不同的依据和方法不同会会计计核核算算形形式式（1）记账凭证）记账凭证（2）科目汇总表）科目汇总表（3）汇总记账凭证）汇总记账凭证（4）日记总帐）日记总帐（5）通用日记账）通用日记账Company Logo上一页上一页下一页下一页第三节第三节 记账凭证记账凭证 会计核算形式会计核算形式根据每张记账凭证根据
5、每张记账凭证 直接逐笔直接逐笔 登记总账登记总账 Company Logo上一页上一页下一页下一页3.2 记账凭证 会计核算形式需设置的凭证与账簿种类（数量金额式）（数量金额式）记账记账 凭证凭证专用记账凭证专用记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证 会计会计 账簿账簿（借、贷、余三栏式）（借、贷、余三栏式）（收、付、余三栏式）（收、付、余三栏式）（借、贷、余三栏式）（借、贷、余三栏式）（多栏式）（多栏式）总总 账账明细账明细账日记账日记账Company Logo上一页上一页下一页下一页3.3 记账凭证记账凭证 会计核算形式会计核算形式 步骤步骤原始凭证原始凭证会会计计报报表
6、表总账总账明细账明细账记账凭证记账凭证转转账账付付款款收收款款现金日记账现金日记账 银行存款日记账银行存款日记账Company Logo上一页上一页下一页下一页3.4 记账凭证记账凭证 会计核算形式 优缺点优缺点 记账凭证上能够清晰的反映记账凭证上能够清晰的反映 账户之间的对应关系。账户之间的对应关系。总账比较详细地反映经济业务的发生情况。总账比较详细地反映经济业务的发生情况。总账登记方法简单，易于掌握。总账登记方法简单，易于掌握。总账登记工作量过大。总账登记工作量过大。账页耗用多，预留账页多少难以把握。账页耗用多，预留账页多少难以把握。优优点点缺缺点点Company Logo上一页上一页下一
7、页下一页适适用用范范围围 规模较小、规模较小、经济业务量小、经济业务量小、凭证不多的凭证不多的 会计主体。会计主体。3.5 3.5 记账凭证记账凭证 会计核算形式适适用范围用范围Company Logo上一页上一页下一页下一页第四节第四节 科目汇总表科目汇总表 会计核算形式会计核算形式定期根据所有记账凭证定期根据所有记账凭证 编制科目汇总表编制科目汇总表 登记总账登记总账 Company Logo上一页上一页下一页下一页4.2 科目汇总表 会计核算形式下需设置的凭证与账簿种类Company Logo上一页上一页下一页下一页原始凭证原始凭证会会计计报报表表总账总账明细账明细账记账凭证记账凭证转转
8、账账付付款款收收款款现金日记账现金日记账 银行存款日记账银行存款日记账科目科目汇总表汇总表4.3 科目汇总表科目汇总表 会计核算形式会计核算形式 步骤步骤Company Logo上一页上一页下一页下一页4.4 科目汇总科目汇总表表会计核算形式 优缺点优缺点 汇总结果体现了所有账户汇总结果体现了所有账户 发生额的相等关系，可用以试算平衡。发生额的相等关系，可用以试算平衡。在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。可大大减少了登记总账的工作量。可大大减少了登记总账的工作量。适用性强。适用性强。编制科目汇总表的工作量较大。编制科目汇总表的工作量较大。
9、科目汇总表上不能够清晰的反映科目汇总表上不能够清晰的反映 账户之间的对应关系。账户之间的对应关系。优优点点缺缺点点Company Logo上一页上一页下一页下一页适适用用范范围围大、中、小型大、中、小型 的会计主体的会计主体 都可以采用。都可以采用。4.5 4.5 科目汇总科目汇总表表会计核算形式适适用范围用范围Company Logo上一页上一页下一页下一页第五节第五节 汇总记账凭证汇总记账凭证 会计核算形式会计核算形式定期将全部记账凭证定期将全部记账凭证分别编制汇总收款凭证、分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账汇总付款凭证、汇总转账凭证，根据各种汇总的记凭证，根据各种汇总的记账凭证
10、登记总账账凭证登记总账Company Logo上一页上一页下一页下一页5.2 汇总记账凭汇总记账凭证证会计核算形式下需设置的凭证与账簿种类Company Logo上一页上一页下一页下一页原始凭证原始凭证会会计计报报表表总账总账明细账明细账记账凭证记账凭证转转账账付付款款收收款款现金日记账现金日记账 银行存款日记账银行存款日记账汇总汇总记账记账凭证凭证5.3 汇总记账凭证汇总记账凭证 会计核算形式会计核算形式 步骤步骤Company Logo上一页上一页下一页下一页5.4 汇总记账凭汇总记账凭证证会计核算形式 优缺点优缺点 汇总记账凭证上能够清晰的汇总记账凭证上能够清晰的 反映账户之间的对应关系
11、。反映账户之间的对应关系。大大减少了登记总账的工作量。大大减少了登记总账的工作量。定期编制汇总记账凭证的工作量较大。定期编制汇总记账凭证的工作量较大。对汇总过程中可能存在的错误不易发现。对汇总过程中可能存在的错误不易发现。优优点点缺缺点点Company Logo上一页上一页下一页下一页适适用用范范围围规模较大、规模较大、经济业务比较多、经济业务比较多、记账凭证也比较多记账凭证也比较多的会计主体。的会计主体。5.5 5.5 汇总记账凭汇总记账凭证证会计核算形式适适用范围用范围Company Logo上一页上一页下一页下一页第六节第六节 日记总账日记总账 会计核算形式会计核算形式日记总账核算形式是
12、日记总账核算形式是根据记账凭证直接登根据记账凭证直接登记日记总帐记日记总帐Company Logo上一页上一页下一页下一页6.2 6.2 日记总日记总账账会计核算形式会计核算形式下需设置的凭证与账簿种类（数量金额式）（数量金额式）记账记账 凭证凭证专用记账凭证专用记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证 会计会计 账簿账簿（收、付、余三栏式）（收、付、余三栏式）（借、贷、余三栏式）（借、贷、余三栏式）（多栏式）（多栏式）日记总账日记总账明细账明细账日记账日记账Company Logo上一页上一页下一页下一页原始凭证原始凭证会会计计报报表表日记总账日记总账明细账明细账记账凭证记账
13、凭证转转账账付付款款收收款款现金日记账现金日记账 银行存款日记账银行存款日记账6.3 日记总账 会计核算形式 步骤Company Logo上一页上一页下一页下一页6.4 日记总账日记总账 会计核算形式 优缺点优缺点 序时核算与总分类核算结合进行序时核算与总分类核算结合进行,核算程序简便易行核算程序简便易行;全部账户集中在一张账页上全部账户集中在一张账页上,核算清晰核算清晰,账户对应关系清楚账户对应关系清楚.应应用用的的会会计计科科目目较较多多时时,日日记记总总账账的的账账户户栏栏次就会过多次就会过多,账页太宽账页太宽,不便记账和查阅。不便记账和查阅。优优点点缺缺点点Company Logo上一页上一页下一页下一页适适用用范范围围规模较小规模较小,经济业经济业务比较简单务比较简单,使用使用会计科目较少的会计科目较少的会计主体会计主体6.5 6.5 日记总账日记总账 会计核算形式适适用范围用范围Company Logo上一页上一页下一页下一页练习题：练习题：1、P318：习题一：习题一 练习记账凭练习记账凭证会计核算形式证会计核算形式2、P322：习题二习题二 练习科目汇总练习科目汇总表会计核算形式表会计核算形式Company LogoACCOUNTING