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1、城镇土地使用税法和耕地占用税法国家制定的用以调整城镇土地使用税及耕地占用税税收征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范.城镇土地使用税法城镇土地使用税法城镇土地使用税的特点1、城镇土地使用税属资源税类。其开征的主要目的是有偿利用土地资源，提高土地效益；我国还开征耕地占用税。2、对外商投资企业、外国企业和外籍人员，不征收城镇土地使用税。外商投资企业、外国企业和外籍人员由各地征收土地使用费，主管地方税务部门负责组织征收。3、城镇土地使用税是费用税。纳税人缴纳的城镇土地使用税计入管理费用，在企业所得税前扣除。内容框架1、纳税义务人2、征收范围3、应纳税额计算国务院级减免税4、税收优惠省、自治区、直辖市
2、权限减免税5、纳税申报及缴纳一、纳税义务人(1)拥有土地使用权的单位和个人是纳税人，但不含外商投资企业，外国企业及外籍人员。拥有土地使用单位和个人不在土地所在地的，实际使用人和代管人为纳税人。(2)土地使用权未确定的或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人。(3)土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，各方按各自占用的土地面积纳税。二、征收范围 征收范围城市、县城、建制镇和工矿区的国家所的、集体所有的土地。但征收范围不包括农村。城市:国务院批准设立的市.县城:指县级人民政府所在地.建制镇:指省级人民政府批准设立的建制镇.工矿区:工商业比较发达、人口比较集中,符合规定的建制镇设立标准,但尚未设立建
3、制镇的大中型工矿企业所在地.三、应纳税额计算（一）计税依据、税率计税依据为纳税人实际使用的土地面积确定：a.凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以侧定的面积为准。b.尚未组织测量，但纳税人持有政府部分核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。c.尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人冲报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再做调整。(二)计算公式 全年应纳税额 =实际占用土地面积（平方米）适用税额 若分季或月缴纳时：季度应纳税额=年应纳税额/4月应纳税额=年应纳税额/12 例:某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积2000平方
4、米，建筑物面积10000平方米（公司与机关的占用比例为4：1），该公司所在市土地使用税单位税额每平方米5元。要求:计算该公司应纳城镇土地使用税 应纳城镇土地使用税税额=2000/(41)*4*5=8000元例:甲企业（国有企业）生产经营用地分A,B,C三个地域:A的土地使用权属于甲企业，面积10000平方米、其中幼儿园占地1000平方米，厂区绿化占地2000平方米；B的土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有，面积5000平方米，实际使用面积各半；C面积3000米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设A,B,C的城镇土地使用税的单位税额为平方米5元，则甲企业全年应纳城镇土地使用税?对企业厂区（包括
5、生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收土地使用税。分析 应纳城镇土地使用税=(100001000）5000 50%30005=72500（元）例:某企业2004年拥有土地50000平方米，其中：企业绿化用地500平方米，医院用地400平方米，租给部队1000平方米做训练场。该企业还无偿租用一学校的操场存放货物，占用面积300平方米，则其全年应纳的土地使用税为?（经税务机关核定，土地每平方米税额4元）纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章纳税。分析应纳的城镇土地使用税=(50000一400一1000+300)419
6、5600（元）四、税收优惠(一)国务院决定的优惠政策下列土地免缴土地使用税：(1)国家机关、人民团体、军队自用的土地。(2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。(4)市政街道、广场、绿化地带等公共用地。(5)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。(6)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月起免缴城镇土地使用税5年至10年。(8)企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。(9)免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税。(7)对非营
7、利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税。对营利性医疗机构自用的土地自2000年起免征城镇土地使用税3年。(11)在厂区以外，与社会公用地段未加隔离的，暂免征收土地使用税。（12）对水利设施及其管护用地（如水库库区大坝、堤 防、灌渠、泵站等用地），免征土地使用税。(13）对林区的有林地，运材道，防火道，防：设施用地，免征土地使用税。(10)对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的土地，免征城镇土地使用税。(二)省、自治区、直辖市权限内决定的优惠政策(1)个人所有的居住房屋及院落用地。(2)免税单位职工家属的宿舍用地。
8、(3)集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。(5)企业搬迁后原场地不使用的、企业范围内荒山等尚未利用的土地，免征城镇土地使用税。免征税额由企业在申报缴纳城镇土地使用自行计算扣除，并在申报表附表或备注栏中作相应说明。(4)房地产开发公司建造商品房的用地，原则上应按规定计征城镇土地使用税。但在商品）售之前纳税确有困难的，其用地是否给予缓征、减征、免征照顾，可由各省、自治区、直辖市税务局根据从严的原则结合具体情况确定。例:下列情况中，应纳土地使用税的有（）。A外籍人员用地 B军队营房用地 C军队开办的酒店用地 D军品仓库用地 答案 C 解析 国家机关、人民团体、军队自用的土地免税。例:下
9、列情况中，不交土地使用税的有（）。A、区妇联开办对外营业的理发店用地B、校办工厂用地C、出版社用地D、市政街道绿化地带 答案：D解析：市政街道、广场、绿化地带等公共用地免税。例:下列单位中应缴纳土地使用税的有（）。A，兵青团中央机关用地B，共青团中央机关幼儿园用地：C，寺庙开办的餐馆用地D，公园中茶社用地答案：C,D解析：寺庙开办的餐馆用地、公园中茶社用地，不属于免税范围。例:下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有（）。A，用于水产养殖业的生产田地B，名胜古迹园区内附设的照相馆用地C，公园中管理单位的办公用地D，学校食堂对外营业的餐馆用地答案：B,D解析：用于水产养殖业的生产田地、公园中管理单位
10、的办公用地免税。五、纳税申报及缴纳纳税地点、义务发生时间：(1)购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税。(2)户购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登、记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税。(3)出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税。(4)房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征城镇土地使用税。(5)对于新征用的土地，凡属耕地的，自批准之日起满一年时开始缴纳土地使用税；属非耕地的，自批准征用次月起纳税。耕地占用税法耕地占用税法耕地占用税的特点1、兼有资源税与特定行为税的性质.2、采
11、用地区差别税率.3、有占用耕地环节一次性课征.4、税收收入专用于耕地开发与改良.内容框架1、纳税义务人2、征收范围3、应纳税额计算4、税收优惠5、征收管理一、纳税义务人 占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人.包括外国企业、外商投资企业等.二、征收范围 包括纳税人为征收范围而占用的国家所有和集体所有的耕地.耕地:菜地、园地、占用前三年内属于上述范围的耕地或农用土地.三、应纳税额计算(一)计税依据 以纳税人占用耕地面积为计算依据,以每平方米为计量单位.(二)税率采用地区差别定额税率.按人均耕地是否分别处在1、2、3亩的不同区间,确定各自税率.序号人均耕地面积单位税率(每平方米)1=1亩10-5
12、0元21亩2亩8-40元32亩3亩5-25元耕地占用税税率表(三)税额计算应纳税额=实际应占耕地面积适用定额税率例:某市一家企业新占用19800平方耕地用于工业建设,所占耕地适用的定额税率为20元/平方.要求:计算该企业应纳耕地占用税.应纳税额=1980020=396000元.四、税收优惠(一)免征耕地占用税(1)军事设施占用耕地.(2)学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地.(二)减征耕地占用税(1)铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地.减征(每平方2元).(2)农村居民占用耕地新建住宅,按当地标准减半征收.五、征收管理由地方税务部门负责征收.土地管理部门单位或个人办理占地手续同级地方税务机关通知通知30天内缴纳耕地占用税通知发放建设用地批准书征收管理流程图注:一些特殊情况(1)临时占用耕地,先纳税;若期限内恢复原状,全额退还已征税款.(2)占用农用地建房或者从事非农业建设,应纳税,但建设直接为农业生产服务的生产性设施占用前款规定的农用地的,不征收耕地占用税.(3)对于免征或减征的情况,若改变用途,则不再免税,应补税.重点掌握1、城镇土地使用税应纳税额的计算.2、城镇土地使用税的税收优惠政策.3、耕地占用税应纳税额的计算.4、耕地占用税的税收优惠政策.