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1、第九章第九章 耕地占用税耕地占用税 一、耕地占用税概述一、耕地占用税概述 二、耕地占用税的基本内容二、耕地占用税的基本内容 三、耕地占用税的计算三、耕地占用税的计算 四、耕地占用税的申报与缴纳四、耕地占用税的申报与缴纳 第一节第一节第一节第一节 耕地占用税概述耕地占用税概述耕地占用税概述耕地占用税概述 耕耕地地占占用用税税是是对对占占用用耕耕地地建建房房或或从从事事其其他他非非农农业业建建设设的的单单位位和和个个人人，按按其其所所占占用用耕耕地地的的面面积积和和规规定定的的税税额额征征收收的的一一种种一一次次性性税税收收。19871987年年4 4月月1 1日日起起开开征征此此税。税。2007
2、2007年年1212月月1 1日修订，日修订，20082008年年1 1月月1 1日实行。日实行。一、耕地占用税的概念一、耕地占用税的概念一、耕地占用税的概念一、耕地占用税的概念 开征耕地占用税是为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护农用开征耕地占用税是为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地。其作用主要表现在，利用经济手段限制乱占滥用耕地，促进农业耕地。其作用主要表现在，利用经济手段限制乱占滥用耕地，促进农业生产的稳定发展；补偿占用耕地所造成的农业生产力的损失。为大规模生产的稳定发展；补偿占用耕地所造成的农业生产力的损失。为大规模的农业综合开发提供必要的资金来源。的农业综合开发提供
3、必要的资金来源。二、耕地占用税的特点二、耕地占用税的特点二、耕地占用税的特点二、耕地占用税的特点 特特点点具有资源税和行为税的性质具有资源税和行为税的性质采用地区差别税率采用地区差别税率实行一次课征制实行一次课征制专款专用专款专用第二节第二节第二节第二节 征税范围、纳税人和税率征税范围、纳税人和税率征税范围、纳税人和税率征税范围、纳税人和税率 一、征税范围一、征税范围 耕耕地地占占用用税税的的征征税税范范围围是是纳纳税税人人为为建建房房或或从从事事其其他他非非农农业业生生产产而而占占用用的的国国家或集体所有的耕地。家或集体所有的耕地。所所谓谓耕耕地地，是是指指现现在在用用于于种种植植农农作作物
4、物的的土土地地(包包括括前前3 3年年内内曾曾用用于于种种植农作物的土地植农作物的土地)，以及渔塘、园地、菜地和其他农田地。，以及渔塘、园地、菜地和其他农田地。二、纳税人二、纳税人 耕地占用税的纳税人是占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人。耕地占用税的纳税人是占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人。三、税三、税 率率县行政区域耕地面积县行政区域耕地面积单位幅度定额税率单位幅度定额税率 (1)(1)人均耕地在人均耕地在1 1亩以下的地区亩以下的地区 每平方米征收每平方米征收101050元元 (2)(2)人均耕地在人均耕地在1 1亩到亩到2 2亩亩(含含2 2亩亩)的地区的地区 每平
5、方米征收每平方米征收8 840元元 (3)(3)人均耕地在人均耕地在2 2亩至亩至3 3亩亩(含含3 3亩亩)的地区的地区 每平方米征收每平方米征收6 630元元 (4)(4)人均耕地在人均耕地在3 3亩以上的地区亩以上的地区 每平方米征收每平方米征收5 525元元 经济特区、经济技术开发区和经济发达且经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是提高的部分最高不得超过规定的提高，但是提高的部分最高不得超过规定的当地适用税额的当地适用税额的50%。第三节第三节 应纳税额的计算应纳税额的计算 一、一、计税依据计税依据 纳
6、税人实际占用的耕地面积为计税依据，以平方米作为计量单位纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，以平方米作为计量单位一、一、税额计算税额计算应纳税额纳税人实际占用的耕地面积应纳税额纳税人实际占用的耕地面积单位税额单位税额 【例】某企业【例】某企业20102010年度有关资料如下：土地使用证书记载占用土年度有关资料如下：土地使用证书记载占用土地面积地面积4 0004 000平方米，其中企业自办托儿所占地面积平方米，其中企业自办托儿所占地面积1 0001 000平方米；平方米；企业分支机构占地企业分支机构占地2 0002 000平方米，其中占用公安局免税土地平方米，其中占用公安局免税土地700700平方
7、平方米；企业另设一个分支机构，设在郊区，占地面积米；企业另设一个分支机构，设在郊区，占地面积3 0003 000平方米，平方米，其中包括其中包括20082008年占用的耕地年占用的耕地2 6002 600平方米；平方米；20102010年年1212月企业经批准月企业经批准在郊区占用一块耕地，面积在郊区占用一块耕地，面积1 2001 200平方米，用于扩建分支机构。已知平方米，用于扩建分支机构。已知土地使用税税率为：郊区土地使用税税率为：郊区3 3元元/平方米，其他地区平方米，其他地区5 5元元/平方米；耕地平方米；耕地占用税税率占用税税率4 4元元/平方米。请计算该企业平方米。请计算该企业20
8、102010年应纳的城镇土地使用年应纳的城镇土地使用税和耕地占用税。税和耕地占用税。应纳城镇土地使用税：应纳城镇土地使用税：(4 000(4 0001 000)51 000)52 00052 00053 00033 000334 000(34 000(元元)应纳耕地占用税：应纳耕地占用税：1 20041 20044 800(4 800(元元)第四节第四节 税收优惠税收优惠 下列情形免征耕地占用税：下列情形免征耕地占用税：（一）军事设施占用耕地；（一）军事设施占用耕地；（二）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。（二）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。（三）铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪
9、、港口、航道占用耕地，减（三）铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米按每平方米2元的税额征收耕地占用税。元的税额征收耕地占用税。根据实际需要，国务院财政、税务主管部门同国务院有关部门并报国务院根据实际需要，国务院财政、税务主管部门同国务院有关部门并报国务院批准后，可以对前款规定的情形免征或者减征耕地占用税。批准后，可以对前款规定的情形免征或者减征耕地占用税。（四）农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。（四）农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区农村烈
10、士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准占用税确有困难的，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。后，可以免征或者减征耕地占用税。（五）按规定免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于（五）按规定免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。