《会计基础第9章财务会计报PPT课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计基础第9章财务会计报PPT课件.ppt（138页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、第九章财务会计报告本章主要介绍财务会计报告的概念、财务会本章主要介绍财务会计报告的概念、财务会计报告的构成、资产负债表的编制要求，资计报告的构成、资产负债表的编制要求，资产负债表、利润表的相关概述和编制方法。产负债表、利润表的相关概述和编制方法。第一节财务会计报告概述一、财务会计报告的概念（一）财务会计报告的概念（一）财务会计报告的概念财务会计报告，又称财务报告，是指单位财务会计报告，又称财务报告，是指单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制并对外提供的反映单位某一特定日期财务状况并对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流
2、量等会计信和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。息的文件。（二）财务会计报告的作用（二）财务会计报告的作用1.1.企业的投资者和债权人投资决策企业的投资者和债权人投资决策和信贷决策；评估企业管理层对受托资源的和信贷决策；评估企业管理层对受托资源的经营管理责任的履行情况。经营管理责任的履行情况。2.2.企业管理者。企业管理者。3.3.国家有关部门。国家有关部门。【例题【例题单选题】会计报表编制的根据是单选题】会计报表编制的根据是（）。（）。A.A.账簿记录账簿记录B.B.科目汇总表科目汇总表C.C.原始凭证原始凭证D.D.记账凭证记账凭证 正确答案正确答案A A答案解析会计报表编制的
3、根据是答案解析会计报表编制的根据是账簿记录。账簿记录。财务会计报告的构成财务会计报告包括财务报表和其他应当在财务会计报告包括财务报表和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。财务会计报告中披露的相关信息和资料。一套完整的财务报表至少应当包括一套完整的财务报表至少应当包括“四表四表一注一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注所有者权益变动表以及附注。企业财务会计报。企业财务会计报告分为年度和中期财务报告。中期财务报告是告分为年度和中期财务报告。中期财务报告是指以中期为基础编制的财务报告，中期是指短指以中期为基础编制的财务报告，中
4、期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。半年度、于一个完整的会计年度的报告期间。半年度、季度和月度财务会计报告统称为中期财务会计季度和月度财务会计报告统称为中期财务会计报告。报告。中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。表、现金流量表和附注。附注是财务会计报告不可或缺的组成部分，附注是财务会计报告不可或缺的组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项或明细资料，以及对未
5、能在这些报表中列示项目的说明等。目的说明等。资产负债表是一种静态报表；资产负债表是一种静态报表；利润表和现金流量表是一种动态报表。利润表和现金流量表是一种动态报表。【例【例9-29-2】下列属于企业财务报表的有（）】下列属于企业财务报表的有（）。A.A.资产负债表资产负债表B.B.利润表利润表C.C.现金流量表现金流量表D.D.附注附注 正确答案正确答案ABCDABCD答案解析一套完整的财务报表至答案解析一套完整的财务报表至少应当包括少应当包括“四表一注四表一注”，即资产负债表、，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注以及附注 【例题【例
6、题单选题】下列有关附注的说法，单选题】下列有关附注的说法，不正确的是（）。不正确的是（）。A.A.附注是对在会计报表中列示项目的附注是对在会计报表中列示项目的描述或明细资料描述或明细资料B.B.附注不属于财务会计报表的组成部附注不属于财务会计报表的组成部分分C.C.附注是财务会计报告的组成部分附注是财务会计报告的组成部分D.D.附注是对未能在会计报表中列示项附注是对未能在会计报表中列示项目的说明目的说明 正确答案正确答案B B答案解析附注属于财务会计报表答案解析附注属于财务会计报表的组成部分。的组成部分。财务会计报表的分类 四、财务会计报告的编制要求企业编制的财务会计报告应当真实可靠、企业编制
7、的财务会计报告应当真实可靠、全面完整、编报及时、便于理解。全面完整、编报及时、便于理解。【例【例9-59-5】会计报表对重要的经济业务应当】会计报表对重要的经济业务应当单独反映。（）单独反映。（）正确答案正确答案答案解析会计报表对重要的经济答案解析会计报表对重要的经济业务应当单独反映。业务应当单独反映。【例【例9-79-7】会计报表应当清晰明了，意味着】会计报表应当清晰明了，意味着应在报表中排除复杂的事项。（）应在报表中排除复杂的事项。（）正确答案正确答案答案解析报表中复杂事项可以列答案解析报表中复杂事项可以列为更详细的事项，并不是排除报表中复杂为更详细的事项，并不是排除报表中复杂的事项。的事
8、项。【例【例9-89-8】关于财务报告，以下论述中错误】关于财务报告，以下论述中错误的是（）。的是（）。A.A.财务报告能总括、综合、清晰明了地财务报告能总括、综合、清晰明了地反映会计主体的经营状况反映会计主体的经营状况B.B.财务报告的信息使用者包括上级主管财务报告的信息使用者包括上级主管机关、投资者、债权人和内部经营管理者等机关、投资者、债权人和内部经营管理者等C.C.为加快会计报表的编制和报送进度，为加快会计报表的编制和报送进度，可以先编制会计报表，然后再进行账证、账可以先编制会计报表，然后再进行账证、账账、账实核对，以保证会计信息的真实性账、账实核对，以保证会计信息的真实性D.D.会计
9、报表可以按不同标准进行分类会计报表可以按不同标准进行分类 正确答案正确答案C C答案解析财务报告必须根据审核答案解析财务报告必须根据审核无误的账簿及相关资料编制。没有进行账无误的账簿及相关资料编制。没有进行账证、账账、账实核对的账簿和相关资料，证、账账、账实核对的账簿和相关资料，是不可以编制财务报告的。是不可以编制财务报告的。第二节资产负债表一、资产负债表的概念和意义（一）资产负债表的概念（一）资产负债表的概念资产负债表是反映企业某一特定日期（如月资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末等）财务状况的会计报表。末、季末、年末等）财务状况的会计报表。根据根据“资产负债所有者权益资产负
10、债所有者权益”这一会计这一会计等式。等式。（二）资产负债表的意义（二）资产负债表的意义可以反映企业资产的构成及其状况，分析企业可以反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况；在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况；可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要支付的债务数额；分析企业目前与未来需要支付的债务数额；可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有的投资者在企业资产总额中享有的份额。有的投资者在企业资产总额中享有的份额。通过对资产负债表项目金额及其相关比率的分通
11、过对资产负债表项目金额及其相关比率的分析，可以帮助报表使用者全面了解企业的资产状况、析，可以帮助报表使用者全面了解企业的资产状况、盈利能力，分析企业的债务偿还能力，从而为未来盈利能力，分析企业的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供信息。的经济决策提供信息。【例题【例题单选题】资产负债表的作用是（）单选题】资产负债表的作用是（）。A.A.反映企业某一时期的经营成果反映企业某一时期的经营成果B.B.反映企业某一时期的财务状况反映企业某一时期的财务状况C.C.反映企业某一特定日期的经营成果反映企业某一特定日期的经营成果D.D.反映企业某一特定日期的财务状况反映企业某一特定日期的财务状况 正确答案正
12、确答案D D答案解析资产负债表的作用是反答案解析资产负债表的作用是反映企业某一特定日期的财务状况。映企业某一特定日期的财务状况。【例题【例题判断题】资产负债表是将企业判断题】资产负债表是将企业某一时期的全部资产、负债和所有者权益某一时期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总和排列后编制而项目进行适当分类、汇总和排列后编制而成的。（）成的。（）正确答案正确答案答案解析资产负债表是将企业在答案解析资产负债表是将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总和排列后编制而项目进行适当分类、汇总和排列后编制而成的。成的。【例题【例题判断
13、题】资产负债表反映企业一判断题】资产负债表反映企业一定期间的财务状况。（）定期间的财务状况。（）正确答案正确答案答案解析资产负债表是反映企业答案解析资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。某一特定日期财务状况的会计报表。资产负债表的内容（补充）资产负债表的内容（补充）资产负债表反映企业财务状况的三大会计要素：资资产负债表反映企业财务状况的三大会计要素：资产、负债和所有者权益。产、负债和所有者权益。1.1.资产资产资产负债表中的资产项目分为流动资产和非流动资资产负债表中的资产项目分为流动资产和非流动资产两部分。产两部分。流动资产是指企业可以在一年内或者超过一年的一流动资产是指企业可以
14、在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产。流动资产的主要项个营业周期内变现或者运用的资产。流动资产的主要项目有：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账目有：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、其他应收款、预付款项、存货、一年内到期的非流款、其他应收款、预付款项、存货、一年内到期的非流动资产、其他流动资产等。动资产、其他流动资产等。非流动资产是流动资产以外的其他资产，主要项目非流动资产是流动资产以外的其他资产，主要项目有：持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、在建有：持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资。工程、工程物资。负债负债资产负债表中负债
15、项目分为流动负债和资产负债表中负债项目分为流动负债和非流动负债两部分。非流动负债两部分。流动负债指企业在一年内或者超过一年流动负债指企业在一年内或者超过一年的一个营业周期内需要偿还的负债。流动负的一个营业周期内需要偿还的负债。流动负债的主要项目有：短期借款、应付票据、应债的主要项目有：短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利。费、应付利息、应付股利。非流动负债是指偿还期在一年以上或者非流动负债是指偿还期在一年以上或者超过一年的一个营业周期以上的负债，非流超过一年的一个营业周期以上的负债，非流动负债的主要项目有：长期
16、借款、应付债券、动负债的主要项目有：长期借款、应付债券、长期应付款。长期应付款。3.3.所有者权益所有者权益所有者权益是指企业的所有者对企业净所有者权益是指企业的所有者对企业净资产的要求权。净资产等于企业全部资产减资产的要求权。净资产等于企业全部资产减去全部负债后的余额。去全部负债后的余额。所有者权益应当单独列示反映下列项目：所有者权益应当单独列示反映下列项目：实收资本或股本、资本公积、盈余公积和未实收资本或股本、资本公积、盈余公积和未分配利润。分配利润。【例题【例题单选题】资产负债表中所有者权益单选题】资产负债表中所有者权益部分是按照（）顺序排列的。部分是按照（）顺序排列的。A.A.实收资本
17、、盈余公积、资本公积、未实收资本、盈余公积、资本公积、未分配利润分配利润B.B.资本公积、实收资本、盈余公积、未资本公积、实收资本、盈余公积、未分配利润分配利润C.C.实收资本、资本公积、盈余公积、未实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润分配利润D.D.资本公积、实收资本、未分配利润、资本公积、实收资本、未分配利润、盈余公积盈余公积 正确答案正确答案C C答案解析资产负债表中所有者权答案解析资产负债表中所有者权益部分是按照实收资本、资本公积、盈余益部分是按照实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润顺序排列的。公积、未分配利润顺序排列的。资产负债表的格式资产负债表主要有账户式和报告式两种。根资
18、产负债表主要有账户式和报告式两种。根据我国企业会计准则的规定，我国企业据我国企业会计准则的规定，我国企业的资产负债表采用账户式结构。的资产负债表采用账户式结构。左方为资产项目，按资产的流动性大小左方为资产项目，按资产的流动性大小排列，流动性大的资产在前面。排列，流动性大的资产在前面。右方为负债和所有者权益项目，一般按右方为负债和所有者权益项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列。要求清偿时间的先后顺序排列。账户式资产负债表中的资产各项目的合账户式资产负债表中的资产各项目的合计数等于负债和所有者权益各项目的合计数。计数等于负债和所有者权益各项目的合计数。【例题【例题单选题】下列资产中，流动性最单选
19、题】下列资产中，流动性最强的是（）。强的是（）。A.A.应收账款应收账款B.B.应收票应收票据据C.C.其他应收款其他应收款D.D.预付账预付账款款 正确答案正确答案B B答案解析按流动性大小排列，应收票答案解析按流动性大小排列，应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款，本题据、应收账款、预付账款、其他应收款，本题正确选项是应收票据。正确选项是应收票据。【例题【例题单选题】关于资产负债表的格式，单选题】关于资产负债表的格式，下列各项表述中不正确的是（）。下列各项表述中不正确的是（）。A.A.我国企业的资产负债表采用报告式结我国企业的资产负债表采用报告式结构构B.B.资产负债表左方为资产项目，按
20、资产资产负债表左方为资产项目，按资产的流动性大小排列的流动性大小排列C.C.资产负债表右方为负债和所有者权益资产负债表右方为负债和所有者权益项目，按求偿权先后顺序排列项目，按求偿权先后顺序排列D.D.资产负债表的平衡等式是：资产负债表的平衡等式是：“资产资产负债所有者权益负债所有者权益”正确答案正确答案A A答案解析我国企业的资产负债表答案解析我国企业的资产负债表采用账户式结构。采用账户式结构。【例题【例题单选题】在资产负债表中，资产按单选题】在资产负债表中，资产按照其流动性排列时，下列排列顺序正确的是照其流动性排列时，下列排列顺序正确的是（）。（）。A.A.交易性金融资产、存货、无形资产、交
21、易性金融资产、存货、无形资产、货币资金货币资金B.B.货币资金、交易性金融资产、存货、货币资金、交易性金融资产、存货、无形资产无形资产C.C.存货、无形资产、货币资金、交易性存货、无形资产、货币资金、交易性金融资产金融资产D.D.无形资产、货币资金、交易性金融资无形资产、货币资金、交易性金融资产、存货产、存货 正确答案正确答案B B答案解析货币资金是最强的流动答案解析货币资金是最强的流动资产，本题正确选项是货币资金、交易性资产，本题正确选项是货币资金、交易性金融资产、存货、无形资产。金融资产、存货、无形资产。【例题【例题多选题】资产负债表的格式主要多选题】资产负债表的格式主要有（）。有（）。A
22、.A.单步式单步式B.B.账户式账户式C.C.报告式报告式D.D.多步式多步式 正确答案正确答案B B答案解析资产负债表的格式主要答案解析资产负债表的格式主要有账户式和报告式。有账户式和报告式。【例题【例题判断题】我国的资产负债表采用判断题】我国的资产负债表采用账户式结构，左方为资产项目，一般按要账户式结构，左方为资产项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列，右方为负债求清偿时间的先后顺序排列，右方为负债和所有者权益项目，大体按照流动性大小和所有者权益项目，大体按照流动性大小排列。（）排列。（）正确答案正确答案答案解析我国的资产负债表采用答案解析我国的资产负债表采用账户式结构，左方为资产项目，大
23、体按照账户式结构，左方为资产项目，大体按照流动性大小排列，右方为负债和所有者权流动性大小排列，右方为负债和所有者权益项目，一般按要求清偿时间的先后顺序益项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列。排列。资产负债表编制的基本方法资产负债表分别按资产负债表分别按“年初余额年初余额”和和“期末期末余额余额”设专栏，以便进行比较，借以考核设专栏，以便进行比较，借以考核编制报表日各项资产、负债和所有者权益编制报表日各项资产、负债和所有者权益指标与上年末相比的增减变动情况。指标与上年末相比的增减变动情况。“年初余额年初余额”栏内各项数字，应根据栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的上年末资产负债表的“期末余额
24、期末余额”栏内所栏内所列数字填列。列数字填列。期末余额：期末余额：（一）根据总账账户的余额直接填列（一）根据总账账户的余额直接填列资产负债表中的大部分项目，都可以根资产负债表中的大部分项目，都可以根据相应的总账账户余额直接填列。据相应的总账账户余额直接填列。例如，资产负债表中的例如，资产负债表中的“交易性金融资交易性金融资产产”、“短期借款短期借款”、“应付票据应付票据”、“应付职工薪酬应付职工薪酬”、“应交税费应交税费”、“实收资实收资本本”等项目应直接根据总账账户的期末余额等项目应直接根据总账账户的期末余额填列。填列。【例【例912912】资产负债表中报表项目（）。】资产负债表中报表项目（
25、）。A.A.都可以按账户余额直接填列都可以按账户余额直接填列B.B.必须对账户发生额进行分析计算才必须对账户发生额进行分析计算才能填列能填列C.C.大多数项目可以直接根据账户余额大多数项目可以直接根据账户余额填列，少数报表项目需要根据账户发生额填列，少数报表项目需要根据账户发生额分析计算后才能填列分析计算后才能填列D.D.大多数项目可以直接根据账户余额大多数项目可以直接根据账户余额填列，少数报表项目需要根据账户余额分填列，少数报表项目需要根据账户余额分析计算后才能填列析计算后才能填列 正确答案正确答案D D答案解析资产负债表中报表项目，答案解析资产负债表中报表项目，大多数项目可以直接根据账户余
26、额填列，大多数项目可以直接根据账户余额填列，少数报表项目需要根据账户余额分析计算少数报表项目需要根据账户余额分析计算后才能填列。后才能填列。【例【例913913】某企业】某企业20072007年年1212月月3131日结账后日结账后 “交易性金融资产交易性金融资产”账户余额为账户余额为240000240000元。元。正确答案交易性金融资产项目列示的正确答案交易性金融资产项目列示的金额金额240000240000（元）。（元）。【例【例914914】某企业】某企业20072007年年2 2月月1 1日向银行借日向银行借入入1 1年期借款年期借款230000230000元，元，8 8月月1 1日向
27、其他金融日向其他金融机构借入半年期借款机构借入半年期借款240000240000元。元。正确答案正确答案“短期借款短期借款”项目列示的金项目列示的金额额230000230000240000240000470000470000（元）。（元）。【例【例915915】某企业】某企业20072007年年1212月月3131日应付日应付甲企业商业票据甲企业商业票据3000030000元，应付乙企业商业元，应付乙企业商业单据单据6000060000元，应付丙企业商业票据元，应付丙企业商业票据720000720000元。元。正确答案正确答案“应付票据应付票据”项目的金额项目的金额30000300006000
28、060000720000720000810000810000（元）。（元）。【例【例916916】某企业】某企业20072007年年1212月月3131日应付管日应付管理人员工资理人员工资200000200000元，应付车间工作人员元，应付车间工作人员工资工资6000060000元，应计提福利费元，应计提福利费3640036400元。元。正确答案该企业正确答案该企业20072007年年1212月月3131日的资日的资产负债表中产负债表中“应付职工薪酬应付职工薪酬”项目的金额项目的金额20000020000060000600003640036400296400296400（元）。（元）。【例【例
29、917917】某企业】某企业20072007年年1212月月3131日结账后，日结账后，“实收资本实收资本“账户贷方余额为账户贷方余额为20000002000000元。元。正确答案正确答案“实收资本实收资本”项目的金额项目的金额20000002000000（元）。（元）。根据若干个总账账户的期末余额计算填列根据若干个总账账户的期末余额计算填列:主要主要有有“货币资金货币资金”、“存货存货”、“未分配利润未分配利润”等等项目。项目。“货币资金货币资金”项目应根据项目应根据“库存现金库存现金”、“银行银行存款存款”、“其他货币资金其他货币资金”账户期末余额的合计账户期末余额的合计数填列。数填列。“
30、存货存货”项目应根据项目应根据“材料采购材料采购”（在途物资）、（在途物资）、“原材料原材料”、“库存商品库存商品”、“生产成本生产成本”、“周转材料周转材料”、“委托加工物资委托加工物资”、“材料成本差材料成本差异异”、“发出商品发出商品”等账户的期末余额合计减去等账户的期末余额合计减去“存货跌价准备存货跌价准备”等账户期末余额后的金额填列。等账户期末余额后的金额填列。“未分配利润未分配利润”项目，平时本项目应根据项目，平时本项目应根据“本年本年利润利润”和和“利润分配利润分配”账户的余额计算填列。年账户的余额计算填列。年度终了，该项目可以只根据地度终了，该项目可以只根据地“利润分配利润分配
31、”账户账户的期末余额直接填列。的期末余额直接填列。【例【例918918】资产负债表中的】资产负债表中的“存货存货”项目项目根据根据“（）（）”账户的期末余额合计数填账户的期末余额合计数填列。列。A.A.材料采购材料采购B.B.库存商品库存商品C.C.原原材料材料D.D.生产成本生产成本 正确答案正确答案ABCDABCD答案解析答案解析“存货存货”项目应根据项目应根据“材料采购材料采购”（在途物资）、（在途物资）、“原材料原材料”、“库存商品库存商品”、“生产成本生产成本”、“周转材周转材料料”、“委托加工物资委托加工物资”、“材料成本差材料成本差异异”、“发出商品发出商品”等账户的期末余额合等
32、账户的期末余额合计减去计减去“存货跌价准备存货跌价准备”等账户期末余额等账户期末余额后的金额填列。后的金额填列。【例【例919919】年内资产负债表中的未分配利】年内资产负债表中的未分配利润项目填制的依据是（）。润项目填制的依据是（）。A.A.实收资本实收资本B.B.本年本年利润利润 C.C.应付利润应付利润D.D.利润利润分配分配 正确答案正确答案BDBD答案解析答案解析“未分配利润未分配利润”项目，项目，平时本项目应根据平时本项目应根据“本年利润本年利润”和和“利润利润分配分配”账户的余额计算填列。账户的余额计算填列。【例【例920920】某企业】某企业20072007年年1212月月31
33、31日结账后，日结账后，库存现金账户余额为库存现金账户余额为1200012000元，银行存款账元，银行存款账户余额为户余额为45000004500000元，其他货币资金账户余元，其他货币资金账户余额为额为15000001500000元。元。正确答案货币资金项目的金额正确答案货币资金项目的金额1200012000450000045000001500000150000060120006012000（元）。（元）。【例【例921921】某企业对材料采用计划成本法核】某企业对材料采用计划成本法核算，算，20072007年年1212月月3131日结账后，有关账户余额为：日结账后，有关账户余额为：“材料采
34、购材料采购”账户余额为账户余额为150000150000元（借方）元（借方），原材料账户余额为，原材料账户余额为25000002500000元（借方），周元（借方），周转材料账户余额为转材料账户余额为20000002000000元（借方），库存元（借方），库存商品账户余额为商品账户余额为18000001800000元（借方），生产成元（借方），生产成本账户余额为本账户余额为700000700000元（借方），材料成本差元（借方），材料成本差异账户余额为异账户余额为130000130000元（贷方），存货跌价准元（贷方），存货跌价准备账户余额为备账户余额为220000220000元（贷方）。元（
35、贷方）。正确答案存货项目的金额正确答案存货项目的金额13000013000025000002500000200000020000001800000180000070000070000013000013000022000022000068000006800000（元）。（元）。根据明细账户的余额计算填列根据明细账户的余额计算填列“应收账款应收账款”项目应根据项目应根据“应收账款应收账款”和和“预收预收账款账款”账户所属明细账借方余额之和减相应账户所属明细账借方余额之和减相应“坏坏账准备账准备”账面余额后的金额填列；账面余额后的金额填列；“预收款项预收款项”项目应根据项目应根据“应收账款应收账款”
36、和和“预收账款预收账款”账户所属明细账贷方余额之和填列；账户所属明细账贷方余额之和填列；“应付账款应付账款”项目根据项目根据“应付账款应付账款”和和“预预付账款付账款”账户所属明细账贷方余额之和填列；账户所属明细账贷方余额之和填列；“预付款项预付款项”项目应根据项目应根据“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”账户所属明细账借方余额之和填列。账户所属明细账借方余额之和填列。【例【例9 92222】资产负债表中，应收账款项目】资产负债表中，应收账款项目应根据（）填列。应根据（）填列。A.A.应收账款总分类账户期末余额应收账款总分类账户期末余额B.B.应收账款总分类账户所属各明细分类应收账款总
37、分类账户所属各明细分类账户期末借方余额合计账户期末借方余额合计C.C.应收账款和应付账款总分类账所属备应收账款和应付账款总分类账所属备明细分类账的期末借方余额合计明细分类账的期末借方余额合计D.D.应收账款和预收账款总分类账所属各应收账款和预收账款总分类账所属各明细分类账的期末借方余额合计明细分类账的期末借方余额合计 正确答案正确答案D D答案解析答案解析“应收账款应收账款”项目应根项目应根据据“应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”账户所属账户所属明细账借方余额之和减相应明细账借方余额之和减相应“坏账准备坏账准备”账面余额后的金额填列。账面余额后的金额填列。【例【例9 92323】某企业
38、】某企业20072007年年1212月月3131日结账后，日结账后，有关账户余额如表有关账户余额如表9 92 2所示。所示。该企业该企业20072007年年1212月月3131日的资产负债表中相关日的资产负债表中相关项目的金额为：项目的金额为：应收账款项目金额应收账款项目金额1500000150000050000050000020000002000000（元）（元）预付款项项目金额预付款项项目金额7000007000003000003000001O000001O00000（元）（元）应付账款项目金额应付账款项目金额50000500001700000170000017500001750000（元
39、）（元）预收款项项目金额预收款项项目金额1300000130000010000010000014000001400000（元）（元）根据总账余额和明细账余额计算填列根据总账余额和明细账余额计算填列“长期借款长期借款”项目，应根据项目，应根据“长期借款长期借款”总总账账户余额扣除账账户余额扣除“长期借款长期借款”账户所属明细账户账户所属明细账户中将于一年内到期的长期借款后的金额计算填列。中将于一年内到期的长期借款后的金额计算填列。其中将于一年内到期的长期借款记入其中将于一年内到期的长期借款记入“一年内到一年内到期的非流动负债期的非流动负债”项目。项目。“长期应收款长期应收款”和和“长期待摊费用长
40、期待摊费用”项目，项目，应该分别根据应该分别根据“长期应收款长期应收款”和和“长期待摊费用长期待摊费用”总账账户的余额减去将于一年内收回的长期应总账账户的余额减去将于一年内收回的长期应收款和将于一年内摊销的长期待摊费用明细金额收款和将于一年内摊销的长期待摊费用明细金额计算填列。计算填列。将于一年内收回的长期应收款和将于一年内将于一年内收回的长期应收款和将于一年内摊销的长期待摊费用的金额应记入摊销的长期待摊费用的金额应记入“一年内到期一年内到期的非流动资产的非流动资产”项目。项目。【例【例924924】某企业长期借款情况如表】某企业长期借款情况如表9 93 3所示。所示。正确答案正确答案将于将于
41、1 1年内到期的长期借款为年内到期的长期借款为16500001650000元元应填列在流动负债下应填列在流动负债下“一年内到期的非流动一年内到期的非流动负债负债”项目中，所以该企业项目中，所以该企业20072007年年1212月月3131日日的资产负债表中的资产负债表中“长期借款长期借款”项目的金额项目的金额120000012000002400000240000036000003600000（元）。（元）。【例【例925925】某企业】某企业20072007年年“长期待摊费用长期待摊费用”账户的期末余额为账户的期末余额为388000388000元，其中，将元，其中，将于于1 1年内摊销的数额为
42、年内摊销的数额为215000215000元。元。正确答案该企业正确答案该企业“长期待摊费用长期待摊费用”总总账账户余额中，将于账账户余额中，将于1 1年内摊销的数额年内摊销的数额215000215000元，应填列在流动资产下一年内到元，应填列在流动资产下一年内到期的非流动资产项目中，所以，该企业期的非流动资产项目中，所以，该企业20072007年年1212月月3131日的资产负债表中，长期待日的资产负债表中，长期待摊费用项目的金额摊费用项目的金额388000215000388000215000173000173000（元）。（元）。综合运用上述填列方法分析填列综合运用上述填列方法分析填列根据有
43、关资产类账户与其备抵账户抵根据有关资产类账户与其备抵账户抵销后的净额填列的项目有销后的净额填列的项目有“应收账款应收账款”、“应收票据应收票据”、“其他应收款其他应收款”、“存货存货”、“持有至到期投资持有至到期投资”、“长期股权投长期股权投资资”、“固定资产固定资产”、“在建工程在建工程”、“无形资产无形资产”等项目。等项目。【例【例926926】某企业】某企业20072007年年1212月月3131日结账后，日结账后，应收账款账户借方应收账款账户借方450000450000元，对应收账款元，对应收账款计提的坏账准备为计提的坏账准备为6000060000元，假定预收账款元，假定预收账款账户无
44、借方余额。账户无借方余额。正确答案应收账款项目的金额正确答案应收账款项目的金额4500006000045000060000390000390000（元）。（元）。【例【例927927】某企业】某企业20072007年年1212月月3131日结账后，日结账后，其他应收款账户余额为其他应收款账户余额为5500055000元，元，“坏账准坏账准备备”账户中有关其他应收款计提的坏账准账户中有关其他应收款计提的坏账准备为备为20002000元。元。正确答案其他应收款项目的金额正确答案其他应收款项目的金额5500055000200020005300053000（元）。（元）。【例【例928928】某企业】
45、某企业20072007年年1212月月3131日结账后，日结账后，“长期股权投资长期股权投资”账户余额为账户余额为120000120000元，元，“长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备”账户余额为账户余额为70007000元。元。正确答案长期股权投资项目的金额正确答案长期股权投资项目的金额12000070001200007000113000113000（元）。（元）。【例【例929929】某企业】某企业20072007年年1212月月3131日结账后，日结账后，“固定资产固定资产”账户余额为账户余额为12000001200000元，元，“累累计折旧计折旧”账户余额为账户余额为8000080
46、000元，元，“固定资产固定资产减值准备减值准备”账户余额为账户余额为150000150000元。元。正确答案固定资产项目的金额正确答案固定资产项目的金额120000012000008000080000150000150000970000970000（元）。（元）。【例【例930930】某企业】某企业20072007年年1212月月3131日结账日结账后，后，“无形资产无形资产”账户余额为账户余额为484000484000元，元，“累计摊销累计摊销”账户余额为账户余额为4680046800元，元，“无形无形资产减值准备资产减值准备”账户余额为账户余额为9000090000元。元。正确答案无形资
47、产项目的金额正确答案无形资产项目的金额48400048400046800468009000090000347200347200（元）。（元）。资产负债表附注的内容，根据实际需要结资产负债表附注的内容，根据实际需要结合有关备查账簿等的记录分析填列合有关备查账簿等的记录分析填列如在或有负债披露方面，对如在或有负债披露方面，对“已贴现已贴现的商业承兑汇票的商业承兑汇票”这一项目就应该按照备这一项目就应该按照备查簿中记录的商业承兑汇票贴现情况进行查簿中记录的商业承兑汇票贴现情况进行填列。填列。【例题【例题单选题】单选题】“预收账款预收账款”科目所属科目所属明细科目期未有借方余额，应在资产负债明细科目期
48、未有借方余额，应在资产负债表（）项目内填列。表（）项目内填列。A.A.预付款项预付款项B.B.应付账款应付账款C.C.应收账款应收账款D.D.预收款项预收款项 正确答案正确答案C C答案解析答案解析“预收账款预收账款”科目所属科目所属明细科目期未有借方余额，应在资产负债明细科目期未有借方余额，应在资产负债表表“应收账款应收账款”项目内填列。项目内填列。【例题【例题单选题】红星公司单选题】红星公司1010月末月末“应付账应付账款款”、“预付账款预付账款”有关明细账余额情况：有关明细账余额情况：“应付账款应付账款甲甲”贷方余额贷方余额2000020000元，元，“应应付账款付账款乙乙”贷方余额贷方
49、余额5000050000元，元，“应付账应付账款款丙丙”借方余额借方余额1000010000元，元，“预付账款预付账款1#1#客户客户”借方余额借方余额3000030000元，元，“预付账款预付账款2#2#客户客户”贷方余额贷方余额50005000元。该公司元。该公司1010月末月末资产负债表中资产负债表中“应付账款应付账款”项目应填列（）项目应填列（）元。元。A.60000A.60000B.70000B.70000C.75000C.75000D.40000D.40000 正确答案正确答案C C答案解析答案解析“应付账款应付账款”项目的金项目的金额额2000020000500005000050
50、0050007500075000元。元。【例题【例题单选题】下表是深圳柯美公司单选题】下表是深圳柯美公司9 9月月30 30 日账户余额，请根据该表编制有关报表的数据，日账户余额，请根据该表编制有关报表的数据，回答回答13 13 题：题：1.1.以下资产负债表项目中，错误的是（）。以下资产负债表项目中，错误的是（）。A.A.货币资金为货币资金为47610 47610 元元 B.B.存货为存货为211890 211890 元元 C.C.存货为存货为192690 192690 元元 D.D.实收资本为实收资本为681000 681000 元元 正确答案正确答案C C答案解析货币资金答案解析货币资金