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1、PPTPPT文档演模板文档演模板OfficeOfficePPTPPT基础会计第基础会计第10章财章财务会计报告务会计报告2023/5/17基础会计第10章财务会计报告PPTPPT文档演模板文档演模板OfficeOfficePPTPPT第一节第一节 财务报表概述财务报表概述一、财务报告的概念一、财务报告的概念财财务务报报告告又又称称财财务务会会计计报报告告，是是指指企企业业对对外外提提供供的的反反映映企企业业某某一一特特定定日日期期财财务务状状况况和和某某一一会会计计期期间间经经营营成成果果、现现金金流流量量等等会会计计信信息息的的文文件件。财财务务报报告告包包括括财财务务报报表表和和其其他他应
2、应当当在在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报告中披露的相关信息和资料。包括：包括：2023/5/172基础会计第10章财务会计报告PPTPPT文档演模板文档演模板OfficeOfficePPTPPT（一）会计报表会会计计报报表表是是财财务务会会计计报报告告的的主主要要组组成成部部分分，它它是是根根据据会会计计账账簿簿记记录录和和有有关关资资料料，按按照照规规定定的的报报表表格格式式，总总括括反反映映一一定定时时期期的的经经济济活活动动和和财财务务收收支支情情况况及及其其结结果果的的一一种报告文件。种报告文件。2023/5/173基础会计第10章财务会计报告PPTPPT文档演模板文档演模板O
3、fficeOfficePPTPPT（二）会计报表附注（二）会计报表附注会会计计报报表表附附注注是是为为便便于于会会计计报报表表使使用用者者理理解解会会计计报报表表的的内内容容而而对对会会计计报报表表的的编编制制基基础础、编编制制依依据据、编编制制原原则则和和方方法法及及主主要要项目等所作的解释。项目等所作的解释。2023/5/174基础会计第10章财务会计报告PPTPPT文档演模板文档演模板OfficeOfficePPTPPT（三）财务报表至少包括下列组成部分（三）财务报表至少包括下列组成部分 1.1.资产负债表资产负债表2.2.利润表利润表3.3.现金流量表现金流量表4.4.所有者权益（或股
4、东权益）变动表所有者权益（或股东权益）变动表5.5.附注附注注意：所有者权益变动表成为一张主表，注意：所有者权益变动表成为一张主表，利润分配表只是报表附注。利润分配表只是报表附注。2023/5/175基础会计第10章财务会计报告PPTPPT文档演模板文档演模板OfficeOfficePPTPPT 二、会计报表的分类二、会计报表的分类（一）按反映经济业务内容不同分为：（一）按反映经济业务内容不同分为：1.反反映映财财务务状状况况及及其其变变动动情情况况的的报报表表，如如“资资产产负负债债表表”和和“现现金金流流量量表表”等；等；2.反反映映经经营营成成果果的的报报表表，如如“利利润润表表”等；等
5、；2023/5/176基础会计第10章财务会计报告PPTPPT文档演模板文档演模板OfficeOfficePPTPPT(二二)按报送对象不同可分为：按报送对象不同可分为：对外会计报表和对内会计报表对外会计报表和对内会计报表 1.对对外外会会计计报报表表（外外部部报报表表）：是是指指企企业业向向外外提提供供的的会会计计报报表表，主主要要供供投投资资者者、债债权权人人、政政府府部部门门和和社社会会公公众众等等有有关关方方面面使使用用，它它通通常常有有统统一一的的格格式式和规定的指标体系。和规定的指标体系。2023/5/177基础会计第10章财务会计报告PPTPPT文档演模板文档演模板OfficeO
6、fficePPTPPT2.对对内内会会计计报报表表（内内部部报报表表）：是是指指为为适适应应企企业业内内部部经经营营管管理理需需要要而而编编制制的的不不对对外外公公布布的的会会计计报报表表，它它一一般般不不需需要要规规定定统统一一的的格格式式，也也没没有统一的指标体系。有统一的指标体系。(二二)按报送对象不同可分为：按报送对象不同可分为：2023/5/178基础会计第10章财务会计报告PPTPPT文档演模板文档演模板OfficeOfficePPTPPT（三）按编制的（三）按编制的时间时间不同分为不同分为中期财务报表和年度财务报表中期财务报表和年度财务报表1.中期报表（包括：月报、季报和半中期报
7、表（包括：月报、季报和半年报）（资产负债表、利润表）年报）（资产负债表、利润表）2.年度报表（亦称年报）：年末编制年度报表（亦称年报）：年末编制的用以反映年终财务状况和经营成的用以反映年终财务状况和经营成果的报表。包括：果的报表。包括：“四表一注四表一注”2023/5/179基础会计第10章财务会计报告PPTPPT文档演模板文档演模板OfficeOfficePPTPPT（四）按编制的（四）按编制的会计主体会计主体不同：不同：1.个个别别会会计计报报表表:是是指指只只反反映映企企业业本本身身的财务状况和经营成果的会计报表。的财务状况和经营成果的会计报表。2.合合并并会会计计报报表表：是是企企业业
8、对对外外投投资资，当当其其能能控控制制被被投投资资企企业业的的经经营营活活动动时时，将将投投资资企企业业与与被被投投资资企企业业当当作作一一个个合合并并个个体体，编编制制的的反反映映该该合合并并个个体体的的财财务状况及经营成果的会计报表。务状况及经营成果的会计报表。2023/5/1710基础会计第10章财务会计报告PPTPPT文档演模板文档演模板OfficeOfficePPTPPT（五）按编制单位不同可以分为（五）按编制单位不同可以分为1.单位会计报表单位会计报表2.汇总会计报表汇总会计报表 2023/5/1711基础会计第10章财务会计报告PPTPPT文档演模板文档演模板OfficeOffi
9、cePPTPPT（六）按资金运动形式不同可以分为（六）按资金运动形式不同可以分为1.静态报表静态报表2.动态报表动态报表2023/5/1712基础会计第10章财务会计报告PPTPPT文档演模板文档演模板OfficeOfficePPTPPT 三、会计报表的编制要求（一）全面完整（一）全面完整1.报报告告期期内内所所有有的的经经济济业业务务必必须须全全部部登登记入账，并通过会计报告全面披露；记入账，并通过会计报告全面披露；2.各表种齐全各表种齐全,附注和表内项目齐全；附注和表内项目齐全；3.会计报告外在形式规范完整。会计报告外在形式规范完整。2023/5/1713基础会计第10章财务会计报告PPT
10、PPT文档演模板文档演模板OfficeOfficePPTPPT（二）数字真实（二）数字真实为保证会计报表的真实，应做到如下几点：为保证会计报表的真实，应做到如下几点：1.企业编制财务会计报告，应当根据真实企业编制财务会计报告，应当根据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料，资料，不得以估计的数字编制会计报表，更不得以估计的数字编制会计报表，更不得弄虚作假，不得篡改数字。不得弄虚作假，不得篡改数字。三、会计报表的编制要求2023/5/1714基础会计第10章财务会计报告PPTPPT文档演模板文档演模板OfficeOfficePPTPPT2.在编制会计
11、报表之前，应认真核对账在编制会计报表之前，应认真核对账簿记录，做到账证相符、账账相符。发簿记录，做到账证相符、账账相符。发现有不符之处，应先查明原因，加以改现有不符之处，应先查明原因，加以改正，再据以编制会计报表。正，再据以编制会计报表。（二）数字真实（二）数字真实2023/5/1715基础会计第10章财务会计报告PPTPPT文档演模板文档演模板OfficeOfficePPTPPT3.3.各各单单位位应应定定期期进进行行财财产产清清查查，对对各各项项财财产产物物资资、货货币币资资金金和和往往来来款款项项进进行行盘盘点点、核核实实，在在账账实实相相符符的的基基础础上上编编制会计报表。制会计报表。
12、（二）数字真实（二）数字真实2023/5/1716基础会计第10章财务会计报告PPTPPT文档演模板文档演模板OfficeOfficePPTPPT（二）数字真实（二）数字真实4.在在编编制制会会计计报报表表时时，要要核核对对会会计计报报表表之之间间的的数数字字，各各种种报报表表之之间间，以以及及同同一一会会计计报报表表各各项项目目指指标标之之间间，有有勾勾稽稽关关系系的的数数字字都都要要核核对对相相符符，本本期期与与上上期期之之间间的的数数字字应应相相互互衔衔接接一一致致，本本年年度度与与上上年年度度之间的相关指标数字应衔接一致。之间的相关指标数字应衔接一致。2023/5/1717基础会计第1
13、0章财务会计报告PPTPPT文档演模板文档演模板OfficeOfficePPTPPT（二）数字真实（二）数字真实5.5.会会计计报报表表的的填填列列，以以人人民民币币“元元”为为金金额额单单位位，“元元”以以下下填填至至“分分”。2023/5/1718基础会计第10章财务会计报告PPTPPT文档演模板文档演模板OfficeOfficePPTPPT（三）编报及时（三）编报及时企业要在国家规定的期限内向相关方面提供企业要在国家规定的期限内向相关方面提供财务报表。具体规定为：财务报表。具体规定为：1.1.月报应当于月度终了后月报应当于月度终了后6 6天内天内(节假日顺延，节假日顺延，下同下同)对外提
14、供；对外提供；2.2.季报应当于季度终了后季报应当于季度终了后1515天内对外提供；天内对外提供；3.3.半年报应于年度中期结束后半年报应于年度中期结束后6060天内天内(相当于相当于两个连续的月份两个连续的月份)对外提供；对外提供；4.4.年报应于年度终了后年报应于年度终了后4 4个月内对外提供。个月内对外提供。2023/5/1719基础会计第10章财务会计报告PPTPPT文档演模板文档演模板OfficeOfficePPTPPT（四）便于理解（四）便于理解1.企企业业依依照照规规定定向向有有关关各各方方提提供供的的财财务务会会计计报报告告，其其编编制制基基础础、编编制制依依据据、编编制制原原
15、则则和和方方法法应应当当一一致致，不不得得提提供供编编制制基基础础、编编制制依依据据、编编制制原原则则和和方方法法不不同同的的财财务务会会计计报告。报告。2.在在会会计计报报表表附附注注中中对对需需要要说说明明的的事事项项作作出出真实、完整、清楚的说明。真实、完整、清楚的说明。2023/5/1720基础会计第10章财务会计报告PPTPPT文档演模板文档演模板OfficeOfficePPTPPT四、财务报表四、财务报表列报列报的基本要求的基本要求（一）遵循各项会计准则进行确认和计量（一）遵循各项会计准则进行确认和计量（二）列报基础（二）列报基础 持续经营是会计的基础前提，是会计确认、持续经营是会
16、计的基础前提，是会计确认、计量及编制财务报表的基础。计量及编制财务报表的基础。因此在附注中披露非持续经营信息对报表使因此在附注中披露非持续经营信息对报表使用者而言非常重要。用者而言非常重要。2023/5/1721基础会计第10章财务会计报告PPTPPT文档演模板文档演模板OfficeOfficePPTPPT四、财务报表四、财务报表列报列报的基本要求的基本要求（三）重要性和项目列报（三）重要性和项目列报 总原则是，如果某项目单个看不具有重要性，总原则是，如果某项目单个看不具有重要性，可将其与其他项目合并列报；如具有重要性，则可将其与其他项目合并列报；如具有重要性，则应当单独列报。应当单独列报。无
17、论是财务报表列报准则规定的无论是财务报表列报准则规定的单独列报项目，还是其他具体准则规定单独列报单独列报项目，还是其他具体准则规定单独列报的项目，企业都应予以单独列报。的项目，企业都应予以单独列报。即如果财务报表某项目的省略或错报会影响使用即如果财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此作出经济决策的，该项目就具有重要性。者据此作出经济决策的，该项目就具有重要性。2023/5/1722基础会计第10章财务会计报告PPTPPT文档演模板文档演模板OfficeOfficePPTPPT四、财务报表四、财务报表列报列报的基本要求的基本要求（四）列报的一致性（四）列报的一致性 可比性是一项重要的会计信息
18、质量要求。可比性是一项重要的会计信息质量要求。当会计准则要求改变，或企业经营业务的性当会计准则要求改变，或企业经营业务的性质发生重大变化后，变更财务报表项目的列质发生重大变化后，变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息时，报能够提供更可靠、更相关的会计信息时，财务报表项目的列报是可以改变的，但应在财务报表项目的列报是可以改变的，但应在附注中予以披露。附注中予以披露。2023/5/1723基础会计第10章财务会计报告PPTPPT文档演模板文档演模板OfficeOfficePPTPPT四、财务报表四、财务报表列报列报的基本要求的基本要求（五）财务报表项目金额间的相互抵销（五）财务报表
19、项目金额间的相互抵销 财务报表项目应当以总额列报，资产和负财务报表项目应当以总额列报，资产和负债、收入和费用不能相互抵销，即不得以净债、收入和费用不能相互抵销，即不得以净额列报，但企业会计准则另有规定的除外。额列报，但企业会计准则另有规定的除外。以下两种情况不属于抵销，可以以净额列示：以下两种情况不属于抵销，可以以净额列示：2023/5/1724基础会计第10章财务会计报告PPTPPT文档演模板文档演模板OfficeOfficePPTPPT四、财务报表四、财务报表列报列报的基本要求的基本要求1.资产计提的减值准备，实质上意味着资产资产计提的减值准备，实质上意味着资产的价值确实发生了减值，资产项
20、目应当扣的价值确实发生了减值，资产项目应当扣除减值准备后的净额列示，这样才反映了除减值准备后的净额列示，这样才反映了资产当时的真实价值；资产当时的真实价值；2.非日常活动并非企业主要业务，且具有偶非日常活动并非企业主要业务，且具有偶然性，抵销后反而更能有利于报表使用者然性，抵销后反而更能有利于报表使用者的理解。的理解。2023/5/1725基础会计第10章财务会计报告PPTPPT文档演模板文档演模板OfficeOfficePPTPPT四、财务报表四、财务报表列报列报的基本要求的基本要求（六）比较信息的列报（六）比较信息的列报 企业在列报当期财务报表时，至少应企业在列报当期财务报表时，至少应当提
21、供所有列报项目上一可比会计期当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明。报表相关的说明。2023/5/1726基础会计第10章财务会计报告PPTPPT文档演模板文档演模板OfficeOfficePPTPPT四、财务报表四、财务报表列报列报的基本要求的基本要求（七）报告期间（七）报告期间 企业至少应当编制年度财务报表。年度财企业至少应当编制年度财务报表。年度财务报表的涵盖期间短于一年的，企业应当务报表的涵盖期间短于一年的，企业应当披露年度财务报表的实际涵盖期间及其短披露年度财务报表的实际涵盖期间及其短于一年的原因，并应当说明由此
22、引起财务于一年的原因，并应当说明由此引起财务报表项目与比较数据不具可比性这一事实。报表项目与比较数据不具可比性这一事实。2023/5/1727基础会计第10章财务会计报告PPTPPT文档演模板文档演模板OfficeOfficePPTPPT（八）企业应当在财务报表的显著（八）企业应当在财务报表的显著位置至少披露编报企业的名称、资位置至少披露编报企业的名称、资产负债表日或财务报表涵盖的会计产负债表日或财务报表涵盖的会计期间、人民币金额单位。期间、人民币金额单位。若财务报表是合并财务报表的，应若财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。当予以标明。四、财务报表四、财务报表列报列报的基本要求的基本要求2
23、023/5/1728基础会计第10章财务会计报告PPTPPT文档演模板文档演模板OfficeOfficePPTPPT第二节第二节 资产负债表资产负债表一、资产负债表的性质、作用及局限性一、资产负债表的性质、作用及局限性（一）资产负债表的性质和作用（一）资产负债表的性质和作用1.1.定定义义:资资产产负负债债表表是是反反映映企企业业在在某某一一特特定定日日期期财财务务状状况况的的报报表表。因因此此又又称称财财务状况表。务状况表。2023/5/1729基础会计第10章财务会计报告PPTPPT文档演模板文档演模板OfficeOfficePPTPPT2.2.编制依据：编制依据：它它是是依依据据“资资产
24、产=负负债债所所有有者者权权益益”这这一一会会计计等等式式，按按照照一一定定的的分分类类标标准准和和顺顺序序，把把企企业业特特定定日日期期的的资资产产、负负债债和和所所有有者者权权益益各各项项目目进进行行适当的排列、整理后编制而成的。适当的排列、整理后编制而成的。第二节第二节 资产负债表资产负债表2023/5/1730基础会计第10章财务会计报告PPTPPT文档演模板文档演模板OfficeOfficePPTPPT第二节第二节 资产负债表资产负债表3.资产负债表的主要作用：资产负债表的主要作用：是反映一定时点上资产、负债和所有者权益是反映一定时点上资产、负债和所有者权益各项目的构成，故称为时点报
25、表或各项目的构成，故称为时点报表或静态报静态报表表。企业通过不同时期相同项目的纵向比。企业通过不同时期相同项目的纵向比较和相同时期不同项目的横向比较，表现较和相同时期不同项目的横向比较，表现企业财务状况的发展变化趋势。企业财务状况的发展变化趋势。2023/5/1731基础会计第10章财务会计报告PPTPPT文档演模板文档演模板OfficeOfficePPTPPT3.3.主要作用表现在：主要作用表现在：（1 1）资资产产项项目目：说说明明了了企企业业所所拥拥有有的的各各种种经济资源以及企业偿还债务的潜力。经济资源以及企业偿还债务的潜力。（2 2）负负债债项项目目：显显示示了了企企业业所所负负担担
26、的的长长、短期债务的数量和偿还期限的长短。短期债务的数量和偿还期限的长短。（3 3）所所有有者者权权益益项项目目：表表明明企企业业投投资资者者对对本企业资产所持有的权益。本企业资产所持有的权益。第二节第二节 资产负债表资产负债表2023/5/1732基础会计第10章财务会计报告PPTPPT文档演模板文档演模板OfficeOfficePPTPPT第二节第二节 资产负债表资产负债表（二）资产负债表的局限性（二）资产负债表的局限性1.不符合会计确认标准的相关信息被摒弃于报表之外，不符合会计确认标准的相关信息被摒弃于报表之外，难以全面披露；难以全面披露；2.会计计量基础的差异并列于同一份报表，易造成理
27、会计计量基础的差异并列于同一份报表，易造成理解上的困难；解上的困难；3.会计计量手段的单一，使非货币会计信息披露受限；会计计量手段的单一，使非货币会计信息披露受限；4.时期性的会计记录以时点性的报表形式披露，易造时期性的会计记录以时点性的报表形式披露，易造成误解。成误解。2023/5/1733基础会计第10章财务会计报告PPTPPT文档演模板文档演模板OfficeOfficePPTPPT二、资产负债表的格式与结构二、资产负债表的格式与结构1.资产负债表的资产负债表的格式格式资产负债表格式主要有账户式和报告式两种资产负债表格式主要有账户式和报告式两种（1）报报告告式式：资资产产负负债债表表的的“
28、报报告告式式”也也称称“垂垂直直式式”，“垂垂直直式式”是是资资产产负负债债表表各各项项目以垂直方式排列。目以垂直方式排列。（2）账账户户式式：即即按按资资产产权权益益的的平平衡衡关关系系左左右右对应的一种报表形式。对应的一种报表形式。我国采用的是账户式。我国采用的是账户式。2023/5/1734基础会计第10章财务会计报告PPTPPT文档演模板文档演模板OfficeOfficePPTPPT2 2、资产负债表结构、资产负债表结构资产负债表主要包括表首和正表。资产负债表主要包括表首和正表。（1 1）表表首首：又又称称“表表头头”，说说明明报报表表的的名名称称、编编制制单单位位、报报表表编编号号、
29、编编制制日期以及报表金额所采用的单位等。日期以及报表金额所采用的单位等。2023/5/1735基础会计第10章财务会计报告PPTPPT文档演模板文档演模板OfficeOfficePPTPPT2.2.资产负债表结构资产负债表结构（2）基本部份：）基本部份：它它以以“资资产产负负债债所所有有者者权权益益”为为依依据据，基基本本部部分分分分为为左左右右两两方方，左左方方列列示示资资产产项项目目，右右方方列列示示负负债债及及所有者权益项目。所有者权益项目。（格式另附）（格式另附）2023/5/1736基础会计第10章财务会计报告PPTPPT文档演模板文档演模板OfficeOfficePPTPPT三、资
30、产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法资资产产负负债债表表基基本本部部份份各各项项目目均均需需填填列列“年年初初数数”和和“期末数期末数”两栏。其中：两栏。其中：“年年初初数数”栏栏内内各各项项目目数数字字，应应根根据据上上年年末末资资产产负负债债表表的的“期期末末数数”栏栏内内所所列列数数字字填填列列。如如果果本本年年度度资资产产负负债债表表规规定定的的各各项项目目的的名名称称和和内内容容与与上上年年不不一一致致，则则应应对对上上年年末末资资产产负负债债表表各各项项目目的的名名称称和和数数字字按按照照本本年年度度的的规规定定进进行行调调整整，填填入入本本表表“年年初初数数”栏内。栏内。2
31、023/5/1737基础会计第10章财务会计报告PPTPPT文档演模板文档演模板OfficeOfficePPTPPT三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法“期期末末数数”则则为为月月末末、季季末末或或年年末末的的数数字字，其其资资料料来来源源主主要要是是有有关关账账户户总总账账余额、明细账余额及有关备查簿。余额、明细账余额及有关备查簿。2023/5/1738基础会计第10章财务会计报告PPTPPT文档演模板文档演模板OfficeOfficePPTPPT年末数的填列方法主要有以下几种：年末数的填列方法主要有以下几种：1.1.根据总账科目余额合计填列：根据总账科目余额合计填列：(1)“(
32、1)“货货币币资资金金”项项目目，应应根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存存款款”、“其其他他货货币币资资金金”科科目目的的期末余额合计填列。期末余额合计填列。2023/5/1739基础会计第10章财务会计报告PPTPPT文档演模板文档演模板OfficeOfficePPTPPT年末数的填列方法主要有以下几种：年末数的填列方法主要有以下几种：(2)“(2)“存存货货”项项目目，根根据据“材材料料采采购购”、“原原材材料料”、“低低值值易易耗耗品品”、“库库存存商商品品”、“包包装装物物”、“委委托托加加工工物物资资”、“委委托托代代销销商商品品”、“受受托托代代销销商商品品”、“生生产产成
33、成本本”等等科科目目的的期期末末余余额额合合计计，减减去去“代代销销商商品品款款”、“存存货货跌跌价价准准备备”科科目目期期末末余余额额后后的的金金额额填填列列。材材料料采采用用计计划划成成本本核核算算，以以及及库库存存商商品品采采用用计计划划成成本本或或售售价价核核算算的的企企业业，还还应应按按加加或减或减材料成本差异材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。、商品进销差价后的金额填列。2023/5/1740基础会计第10章财务会计报告PPTPPT文档演模板文档演模板OfficeOfficePPTPPT2.2.根据总账科目余额方向填列根据总账科目余额方向填列(1)“(1)“固固定定资资产产清清
34、理理”项项目目，应应根根据据“固固定定资资产产清清理理”科科目目的的期期末末借借方方余余额额填填列列；如期末为贷方余额，以如期末为贷方余额，以“-”“-”号填列。号填列。(2)“(2)“应应付付职职工工薪薪酬酬”项项目目，应应根根据据“应应付付职职工工薪薪酬酬”科科目目期期末末贷贷方方余余额额填填列列。如如期末为借方余额，以期末为借方余额，以“-”“-”号填列。号填列。2023/5/1741基础会计第10章财务会计报告PPTPPT文档演模板文档演模板OfficeOfficePPTPPT(3)“(3)“应应交交税税费费”项项目目，应应根根据据“应应交交税税费费”科科目目的的期期末末贷贷方方余余额
35、额填填列列；如期末为借方余额，以如期末为借方余额，以“-”“-”号填列。号填列。2.根据总账科目余额方向填列根据总账科目余额方向填列2023/5/1742基础会计第10章财务会计报告PPTPPT文档演模板文档演模板OfficeOfficePPTPPT(4)“(4)“未未分分配配利利润润”项项目目，应应根根据据“本本年年利利润润”科科目目和和“利利润润分分配配”科科目目的的余余额额计计算算填填列列。未未弥弥补补的的亏亏损损，在本项目内以在本项目内以“-”“-”号填列。号填列。2.根据总账科目余额方向填列根据总账科目余额方向填列2023/5/1743基础会计第10章财务会计报告PPTPPT文档演模
36、板文档演模板OfficeOfficePPTPPT3.根据明细科目余额时间特征分析填列根据明细科目余额时间特征分析填列（暂未学到）（暂未学到）(1)“(1)“持持有有至至到到期期投投资资”项项目目，应应根根据据“持持有有至至到到期期投投资资”科科目目的的期期末末余余额额，减减去去“持持有有至至到到期期投投资资减减值值准准备备”科科目目的的期期末末余余额额，再再减减去去有有关关1 1年年内内到到期期的的持持有有至至到到期期投投资资的的金金额额及及其其相相应应的的持持有有至至到到期期投资减值准备的余额后填列。投资减值准备的余额后填列。2023/5/1744基础会计第10章财务会计报告PPTPPT文档
37、演模板文档演模板OfficeOfficePPTPPT(1)“长长期期待待摊摊费费用用”项项目目，应应根根据据“长长期期待待摊摊费费用用”科科目目的的期期末末余余额额减减去去1年年内内(含含1年年)摊销的数额后的金额填列。摊销的数额后的金额填列。(2)“长长期期借借款款”项项目目，应应根根据据“长长期期借借款款”科科目目的的期期末末余余额额减减去去将将于于1年年内内(含含1年年)到期的长期借款金额后填列。到期的长期借款金额后填列。3.根据明细科目余额时间特征分析填列根据明细科目余额时间特征分析填列（暂未学到）（暂未学到）2023/5/1745基础会计第10章财务会计报告PPTPPT文档演模板文档
38、演模板OfficeOfficePPTPPT(3)“(3)“长长期期应应付付款款”项项目目，应应根根据据“长长期期应应付付款款”科科目目的的期期末末余余额额，减减去去“未未确确认认融融资资费费用用”科科目目期期末末余余额额及及1 1年年内内(含含1 1年年)到到期期的长期应付款后的金额填列。的长期应付款后的金额填列。(4)“(4)“应应付付债债券券”项项目目，应应根根据据“应应付付债债券券”科科目目的的期期末末余余额额减减去去将将于于1 1年年内内(含含1 1年年)到到期的应付债券金额后填列。期的应付债券金额后填列。3.根据明细科目余额时间特征分析填列根据明细科目余额时间特征分析填列（暂未学到）
39、（暂未学到）2023/5/1746基础会计第10章财务会计报告PPTPPT文档演模板文档演模板OfficeOfficePPTPPT4.根据总账科目和明细科目的余额分析根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列计算填列（重点掌握）（重点掌握）(1)“(1)“应应收收账账款款”项项目目，应应根根据据“应应收收账账款款”科科目目所所属属各各明明细细科科目目的的期期末末借借方方余余额额合合计计，减减去去“坏坏账账准准备备”科科目目中中有有关关应应收收账账款款计计提提的的坏账准备期末余额后的金额填列。坏账准备期末余额后的金额填列。如如“应应收收账账款款”科科目目所所属属明明细细科科目目期期末末有有贷贷方方
40、余余额额，应应在在“预预收收账账款款”项项目目内内填填列列。如如“预预收收账账款款”科科目目所所属属明明细细科科目目有有借借方方余余额额的的，应在应在“应收账款应收账款”项目内填列；项目内填列；2023/5/1747基础会计第10章财务会计报告PPTPPT文档演模板文档演模板OfficeOfficePPTPPT(2)“(2)“预预付付账账款款”项项目目，应应根根据据“预预付付账账款款”科科目目所所属属各各明明细细科科目目的的期期末末借借方方余余额额合合计计填填列列。如如“预预付付账账款款”科科目目所所属属有有关关明明细细科科目目期期末末有有贷贷方方余余额额的的，应应在在“应应付付账账款款”项项
41、目目内填列。内填列。如如“应应付付账账款款”科科目目所所属属明明细细科科目目有有借借方金额的，也应包括在本项目内。方金额的，也应包括在本项目内。4.根据总账科目和明细科目的余额分析计根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列算填列（重点掌握）（重点掌握）2023/5/1748基础会计第10章财务会计报告PPTPPT文档演模板文档演模板OfficeOfficePPTPPT(3)“(3)“应应付付账账款款”项项目目，应应根根据据“应应付付账账款款”科科目目所所属属各各有有关关明明细细科科目目的的期期末末贷贷方方余余额额合合计计填填列列；如如“应应付付账账款款”科科目目所所属属各各明明细细科科目目期期
42、末末有有借借方方余余额额，应应在在“预预付付账账款款”项项目目内内填填列列。如如“预预付付账账款款”科科目目所所属属有有关关明明细细科科目目期期末末有有贷贷方方余余额额的的，应应在在“应应付付账账款款”项目内填列。项目内填列。4.根据总账科目和明细科目的余额分析根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列计算填列（重点掌握）（重点掌握）2023/5/1749基础会计第10章财务会计报告PPTPPT文档演模板文档演模板OfficeOfficePPTPPT(4)“预预收收账账款款”项项目目，应应根根据据“预预收收账账款款”科科目目所所属属各各有有关关明明细细科科目目的的期期末末贷贷方方余余额额合合计计
43、填填列列。如如“预预收收账账款款”科科目目所所属属有有关关明明细细科科目目有有借借方方余余额额的的，应应在在“应应收收账账款款”项项目目内内填填列列；如如“应应收收账账款款”科科目目所所属属明明细细科科目目有有贷贷方方余余额额的的，也也应应包包括括在在本本项项目内。目内。4.根据总账科目和明细科目的余额分析根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列计算填列（重点掌握）（重点掌握）2023/5/1750基础会计第10章财务会计报告PPTPPT文档演模板文档演模板OfficeOfficePPTPPT 5.根据总账科目账面价值计算填根据总账科目账面价值计算填列列(1(1）“固固定定资资产产”项项目目：
44、应应根根据据“固固定定资资产产”科科目目的的期期末末余余额额，减减去去“累累计计折折旧旧”和和“固固定定资资产产减减值值准准备备”科科目期末余额后的金额填列。目期末余额后的金额填列。2023/5/1751基础会计第10章财务会计报告PPTPPT文档演模板文档演模板OfficeOfficePPTPPT5.根据总账科目账面价值计算填列根据总账科目账面价值计算填列(2)“(2)“其其他他应应收收款款”项项目目，应应根根据据“其其他他应应收收款款”科科目目的的期期末末余余额额，减减去去“坏坏账账准准备备”科科目目中中有有关关其其他他应应收收款款计计提的坏账准备期末余额后的金额填列。提的坏账准备期末余额
45、后的金额填列。2023/5/1752基础会计第10章财务会计报告PPTPPT文档演模板文档演模板OfficeOfficePPTPPT5.根据总账科目账面价值计算填列根据总账科目账面价值计算填列(3)“(3)“长长期期股股权权投投资资”项项目目，应应根根据据“长长期期股股权权投投资资”科科目目的的期期末末余余额额，减减去去“长长期期投投资资减减值值准准备备”科科目目中中有有关关股股权权投投资减值准备期末余额后的金额填列。资减值准备期末余额后的金额填列。2023/5/1753基础会计第10章财务会计报告PPTPPT文档演模板文档演模板OfficeOfficePPTPPT(4)“在在建建工工程程”项
46、项目目，应应根根据据“在在建建工工程程”科科目目的的期期末末余余额额，减减去去“在在建建工工程程减减值值准准备备”科科目目期期末末余余额额后后的的金金额填列。额填列。5.5.根据总账科目账面价值计算填根据总账科目账面价值计算填列列2023/5/1754基础会计第10章财务会计报告PPTPPT文档演模板文档演模板OfficeOfficePPTPPT(5)“(5)“无无形形资资产产”项项目目，应应根根据据“无无形形资资产产”科科目目的的期期末末余余额额，减减去去“累累计计摊摊销销”和和“无无形形资资产产减减值值准准备备”科目期末余额后的金额填列。科目期末余额后的金额填列。5.5.根据总账科目账面价
47、值计算填根据总账科目账面价值计算填列列2023/5/1755基础会计第10章财务会计报告PPTPPT文档演模板文档演模板OfficeOfficePPTPPT6.根据总账科目余额直接填列根据总账科目余额直接填列以以上上类类别别中中未未包包括括的的其其他他资资产产负负债债表表项项目目均均根据总账科目余额直接填列。如：根据总账科目余额直接填列。如：（1 1）“交交易易性性金金融融资资产产”项项目目：应应根根据据“交交易性金融资产易性金融资产”科目的余额填列。科目的余额填列。2023/5/1756基础会计第10章财务会计报告PPTPPT文档演模板文档演模板OfficeOfficePPTPPT6.根据总
48、账科目余额直接填列根据总账科目余额直接填列（2）“短期借款短期借款”、“交易性金融负交易性金融负债债”、“应付票据应付票据”、“应付利息应付利息”、“应付股利应付股利”、“其他应付款其他应付款”项目：项目：应根据上述科目的期末余额填列。应根据上述科目的期末余额填列。2023/5/1757基础会计第10章财务会计报告PPTPPT文档演模板文档演模板OfficeOfficePPTPPT6.根据总账科目余额直接填列根据总账科目余额直接填列（3 3）“长期借款长期借款”、“应付债券应付债券”、“专项应付款专项应付款”、“预计负债预计负债”、“递延所得税负债递延所得税负债“项目；项目；应根据上述科目的期
49、末余额填列。应根据上述科目的期末余额填列。2023/5/1758基础会计第10章财务会计报告PPTPPT文档演模板文档演模板OfficeOfficePPTPPT6.根据总账科目余额直接填列根据总账科目余额直接填列（4）“实收资本（或股本）实收资本（或股本）”、“资资本公积本公积”、“库存股库存股”、“盈余公积盈余公积”项目：应根据上述科目的期末余额项目：应根据上述科目的期末余额填列。填列。2023/5/1759基础会计第10章财务会计报告PPTPPT文档演模板文档演模板OfficeOfficePPTPPT 【例例10101 1】爱爱尔尔公公司司20092009年年1212月月3131日日有关账
50、户的余额如下：有关账户的余额如下：利润分配利润分配 6 000 6 000（贷方）（贷方）固定资产固定资产 285 000 285 000（借方）（借方）本年利润本年利润 150 000 150 000（贷方）（贷方）累计折旧累计折旧 120 000 120 000（贷方）（贷方）应交税费应交税费 10 000 10 000（借方）（借方）预收账款预收账款 1 000 1 000（借方）（借方）要求：根据资料，填制下列报表项目要求：根据资料，填制下列报表项目2023/5/1760基础会计第10章财务会计报告PPTPPT文档演模板文档演模板OfficeOfficePPTPPT（1）未分配利润）未